למי זה מתאים
- אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד שעוזבים את קליפורניה, ניו יורק או וירג׳יניה כדי לגור בארץ אחרת
- מי שבחו״ל ושומרים בית, משפחה, חשבונות או הכנסה במדינה שבה גרו קודם
לא מכוסה כאן
- מעבר לקנדה ומעבר בין מדינות בארה״ב
- דוחות פדרליים מחו״ל ומבחני הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל
- כללי התושבות המלאים של מדינות שאינן קליפורניה, ניו יורק ווירג׳יניה
האם אמריקאים בחו״ל עדיין משלמים מס מדינתי אחרי שעברו?
כן, אם המדינה הקודמת עדיין רואה בכם תושבים, או אם יש לכם הכנסה מאותה מדינה. כתובת בחו״ל, עבודה בחו״ל או שנים שבהן שהיתם בחו״ל אינן מסיימות לבדן את התושבות המדינתית. כל מדינה מפעילה מבחן משלה, ושלוש מדינות עזיבה נפוצות מפעילות שלושה מבחנים שונים:
- קליפורניה רואה בכם תושבים כל עוד מקום המגורים הקבוע שלכם בה ואתם נעדרים רק למטרה זמנית או חולפת (FTB, פרסום 1031, חלק E).
- ניו יורק רואה בכם תושבים כל עוד מקום המגורים הקבוע שלכם נשאר בניו יורק, אלא אם אתם עומדים באחד משני חריגים צרים (הוראות IT-203, הגדרות).
- וירג׳יניה רואה בכם תושבים כל עוד מקום המגורים הקבוע שלכם נשאר בוירג׳יניה; שנים בחו״ל אינן משנות זאת לבדן (Virginia Tax: מעמד תושבות).
תושב של כל אחת מהמדינות חייב במס על הכנסה מכל מקום. תושב חוץ חייב במס רק על הכנסה מאותה מדינה.
המקרה שלכם אינו פשוט אם:
- אתם שומרים בית במדינה
- בן או בת הזוג או הילדים נשארים שם
- אתם מתכננים לחזור אחרי סיום ההצבה
- אתם עדיין מקבלים שכר דירה או שכר מהמדינה
- כבר הגשתם דוחות שייתכן שהם שגויים
אספו את מועד המעבר, לוח נסיעות עם הימים שלכם ושל משפחתכם במדינה, מסמכי שכירות או מכירה של שני הבתים, ויזה או היתר שהייה זר, חוזה העבודה, ורשומות של רישיון הנהיגה, הרכב והרישום כבוחרים.
למה המדינה הקודמת יכולה להמשיך לחייב אותי במס אחרי שעברתי לחו״ל: מקום מגורים קבוע מול תושבות לפי חוק?
מקום מגורים קבוע (domicile) הוא הבית הקבוע היחיד שלכם, המקום שבו אתם מתכוונים לחזור כשאתם מחוץ לו. הוא נשאר שלכם עד שתקנו אחד חדש, ולכן עזיבה בלי להשתקע באופן קבוע במקום אחר משאירה את מקום המגורים הקבוע הישן בתוקף (פרסום 1031, חלק L). תושבות לפי חוק (statutory residence) היא מבחן נפרד, שמבוסס על בית שנשמר במדינה ועל ספירת ימי שהייה בה.
- שינוי מקום המגורים הקבוע דורש בכל אחת מהמדינות האלה שני צעדים: לוותר על הבית הישן בלי כוונה לחזור, ולהשתקע בפועל במקום חדש מתוך כוונה להישאר שם דרך קבע או לזמן בלתי מוגבל. הצהרה לבדה אינה מספיקה (החלטה 20-110 של וירג׳יניה).
- ניו יורק דורשת הוכחות רבות יותר למעבר לארץ אחרת מאשר למעבר למדינה אחרת בארה״ב. ההוראות שלה קובעות שנסיעה לחו״ל בהצבה מטעם מעסיק, ללימודים או לכל מטרה אחרת אינה משנה את מקום המגורים הקבוע, אלא אם תוכיחו שאין לכם כוונה לחזור (הוראות IT-203, הגדרות), ובתי המשפט דורשים הוכחות רבות יותר למעבר בין ארצות מאשר בין מדינות (הנחיות ביקורת 2021, מקום מגורים קבוע בחו״ל).
- נטל ההוכחה עליכם. ניו יורק דורשת ראיות ברורות ומשכנעות; וירג׳יניה קובעת שמי שטוען לשינוי צריך להוכיח אותו.
- תושבות לפי חוק יכולה לחול גם אחרי ששיניתם את מקום המגורים הקבוע. ניו יורק רואה בכם תושבים אם אתם שומרים בה מקום מגורים קבוע במשך כמעט כל השנה ושוהים במדינה 184 ימים או יותר. וירג׳יניה רואה בכם תושבים אם אתם שומרים בה מקום מגורים ליותר מ-183 ימים בשנה (Code of Virginia, סעיף 58.1-302).
בקליפורניה המצב שונה: מי שמקום מגוריו הקבוע בקליפורניה ועוזב למטרה שאינה זמנית, למשל עבודה קבועה בחו״ל כשהמשפחה עוברת איתו, יכול להיות תושב חוץ כבר מיום המעבר, כמו בדוגמה בפרסום (פרסום 1031, חלקים H ו-L).
מה בודקות קליפורניה, ניו יורק ווירג׳יניה לפני שהן משחררות תושב?
שלושתן שוקלות איפה החיים שלכם נמצאים בפועל. מבין ההנחיות המצוטטות כאן, רק אלה של קליפורניה ושל ניו יורק כוללות חריג כתוב להיעדרות ארוכה בחו״ל.
| מדינה | מבחן התושבות אחרי העזיבה | חריג לזמן שהייה בחו״ל | המקור של המדינה עצמה |
|---|---|---|---|
| קליפורניה | מקום המגורים הקבוע בקליפורניה ואתם נעדרים למטרה זמנית או חולפת; מקום מגוריכם הוא המקום שבו הקשרים הקרובים ביותר שלכם | הגנה של חוזה הקשור לעבודה, בהיעדרות של לפחות 546 ימים רצופים | פרסום 1031 |
| ניו יורק | מקום המגורים הקבוע בניו יורק, או תושב לפי חוק (מקום מגורים קבוע במשך כמעט כל השנה ועוד 184 ימים או יותר) | כלל 30 הימים וכלל 548 הימים למי שמקום מגוריהם הקבוע בניו יורק (בהמשך) | הוראות IT-203; הנחיות ביקורת |
| וירג׳יניה | מקום המגורים הקבוע בוירג׳יניה (עד שתוותרו עליו ותקנו מקום חדש), או מקום מגורים בוירג׳יניה ליותר מ-183 ימים | אין בהנחיות שפורסמו בוירג׳יניה; עבודה בחו״ל שאינה קבועה משאירה את מקום המגורים הקבוע בתוקף | Virginia Tax: מעמד תושבות |
עיר ניו יורק ויונקרס מחילות את מבחני מדינת ניו יורק על מסי התושבים שלהן (הוראות IT-203). בכל מדינה אחרת, בדקו בעמוד התושבות של רשות המסים שלה שלושה דברים: אם מקום מגורים קבוע לבדו הופך אתכם לתושבים, אם בית שנשמר יחד עם ספירת ימים עושה זאת, ואם יש כלל שמתיר היעדרות ארוכה בחו״ל.
האם אני עומד בהגנת 546 הימים של קליפורניה או בכלל 548 הימים של ניו יורק?
הכללים האלה מאפשרים למי ששומרים על מקום מגורים קבוע ישן להיחשב בכל זאת תושבי חוץ. לכל כלל יש תנאים שכולם חייבים להתקיים, ואם אחד מהם נכשל חוזרים למבחנים הרגילים.
הגנה של חוזה הקשור לעבודה בקליפורניה
מי שמקום מגוריו הקבוע בקליפורניה והוא נמצא מחוץ לקליפורניה לפי חוזה הקשור לעבודה, ברצף ללא הפסקה של לפחות 546 ימים רצופים, הוא תושב חוץ בתקופת ההיעדרות, אלא אם הכנסה בלתי מוחשית (ריבית, דיבידנדים ורווחים ממניות, מאגרות חוב ומנכסים דומים) עולה על $200,000 בשנה כלשהי שבה החוזה בתוקף, או שהמטרה העיקרית של ההיעדרות היא להימנע ממס הכנסה (פרסום 1031, חלק E).
- ביקורי חזרה בסך של עד 45 ימים בכל שנת מס שהחוזה מכסה נחשבים זמניים.
- חוזים נפרדים אינם מצטרפים; שהייה בקליפורניה בין חוזים שוברת את הרצף.
- בן או בת זוג שמצטרפים לפחות לאותה תקופה הם גם תושבי חוץ. בן או בת זוג וילדים שנשארו בקליפורניה לא ביטלו את ההגנה בדוגמה שבפרסום, אך מכיוון שקליפורניה היא מדינת רכוש משותף, מחצית משכרו של בן הזוג שנעדר עדיין חויבה בקליפורניה כחלקו של בן הזוג התושב (דוגמה 3).
- שמירה על חשבון בנק, רישיון נהיגה ורישום כבוחר בקליפורניה לא ביטלה את ההגנה בדוגמה של הפרסום עצמו.
בלי חוזה הקשור לעבודה (פרישה, מעבר בעקבות בן או בת זוג, עבודה בלי חוזה), או עם חוזה שאינו עומד בתנאים, קליפורניה מפעילה את מבחן העובדות והנסיבות. במקרה כזה, אם בן או בת הזוג והילדים נשארים בבית שלכם בקליפורניה ואתם מתכננים לחזור, הדוגמה בפרסום רואה בכם תושבים לאורך כל תקופת ההיעדרות.
קבוצה A וקבוצה B בניו יורק
מי שמקום מגוריו הקבוע בניו יורק אינו תושב אם שלושת התנאים באחת משתי הקבוצות מתקיימים (הוראות IT-203, הגדרות תושב). קבוצה A נבדקת לאורך שנת מס שלמה. קבוצה B נבדקת לאורך כל תקופה של 548 ימים שתבחרו; אם היא מתחילה ביום העזיבה, שנת המעבר היא דוח לחלק מהשנה ושנים מאוחרות יותר הן דוחות של תושב חוץ.
קבוצה A (כלל 30 הימים):
- אין מקום מגורים קבוע בניו יורק בשום זמן במהלך השנה
- יש מקום מגורים קבוע מחוץ לניו יורק במשך כל השנה
- 30 ימים או פחות בניו יורק במהלך השנה
קבוצה B (כלל 548 הימים):
- שהייה בארץ זרה במשך לפחות 450 ימים בתוך כל תקופה של 548 ימים רצופים
- אתם, בן או בת הזוג (אלא אם נפרדתם רשמית) והילדים הקטינים שלכם בניו יורק 90 ימים או פחות במהלך התקופה
- בשנה שבה התקופה מתחילה ובשנה שבה היא מסתיימת, הימים בניו יורק בחלק של כל שנה שבו אתם תושבי חוץ נשארים בתוך החלק היחסי של אותו חלק מתוך 90 ימים (ימים בחלק ÷ 548 × 90)
כל חלק מיום נחשב כיום, והנטל להוכיח כל תנאי עליכם. מבקרי ניו יורק מונחים שהתנאי השלישי, התקופות הקצרות בשני הקצוות, הוא המקום שבו נישומים נפגעים לעיתים קרובות (הנחיות ביקורת 2021, הקלת מס למי שמקום מגוריו הקבוע במדינה). כלל 548 הימים אינו משנה את מקום המגורים הקבוע שלכם: ניו יורק יכולה לראות בכם תושבים שוב בכל שנה שבה התנאים מפסיקים להתקיים.
אילו קשרים שוקלים הכי הרבה: בית, רישיון נהיגה, רישום כבוחר, כתובת, חשבונות, אחסון, משפחה?
בית שאתם שומרים, משפחה, המקום שבו אתם מבלים, המקום שבו אתם עובדים והמקום שבו נמצאים חפצים יקרי ערך לכם הם בעלי המשקל הרב ביותר. קשרים שקל לשנות, כמו רישיון או רישום כבוחר, מועילים או מזיקים רק בשולי העניין בניו יורק, אך וירג׳יניה רואה בהם ראיה חזקה.
| קשר | קליפורניה | ניו יורק | וירג׳יניה |
|---|---|---|---|
| בית שנשמר במדינה | מיקום מקום המגורים העיקרי הוא גורם; בית זוגי בקליפורניה משמעותי לקביעת מקום המגורים הקבוע | גורם עיקרי; גם כל מקום מגורים קבוע בניו יורק שולל את קבוצה A | בית שנשמר וזמין לביקורים הכריע נגד הנישום בהחלטה 20-110 |
| בן או בת זוג וילדים | מיקומם הוא גורם | קשרי משפחה קרובים הם גורם עיקרי | מקום המגורים של בן או בת הזוג, של הילדים ושל ההורים הוא גורם בחוק |
| חפצים באחסון | חפצים שאוחסנו בקליפורניה עד חזרה מתוכננת תמכו בהמשך התושבות בדוגמה | חפצים בעלי ערך רגשי הם גורם עיקרי | המקום שבו נמצאים נכסי המקרקעין והנכסים המוחשיים שלכם הוא גורם |
| רישיון נהיגה ורכב | שניהם גורמים | גורמים “אחרים”, קלים לשינוי ושוקלים פחות מהעיקריים | רישיון בוירג׳יניה מחייב הצהרה על תושבות בוירג׳יניה; חידוש רישיון הוא סימן חזק לכוונה לשמור על מקום המגורים הקבוע |
| רישום כבוחר | גורם | גורם “אחר”; מבקרים בודקים באילו בחירות הצבעתם, כולל בחירות מקומיות | הצבעה בבחירות בוירג׳יניה היא ראיה חזקה מאוד למקום מגורים קבוע בוירג׳יניה |
| כתובת למשלוח דואר ודפי חשבון | המקום שבו מתחילות העסקאות הכספיות הוא גורם | המקום שבו מתקבלים בעיקר דפי חשבון וחשבוניות הוא גורם “אחר” | דואר שהתקבל בבית בוירג׳יניה נשקל נגד הנישום |
| חשבון בנק או חשבון ברוקר | מיקום הבנקים הוא גורם | עצם מיקומו של חשבון בנק אינו גורם | לא מוזכר בהנחיות שצוטטו |
מקורות: פרסום 1031, חלקים G, H ו-L; הנחיות הביקורת של ניו יורק (2021), גורמים עיקריים, אחרים ושאינם גורמים; החלטה 20-110 של וירג׳יניה.
במעבר לחו״ל, ניו יורק בודקת גם אם יש לכם תושבות קבועה בארץ החדשה או רק ויזת עבודה שניתנת לחידוש, אם אתם ממשיכים לחזור לבית בניו יורק, ואם העבודה שלכם בחו״ל זמנית או שהמעסיק יכול לסיים אותה. שינוי הקשרים הקלים כשהקשרים העיקריים נשארים במדינה אינו משנה את מקום המגורים הקבוע.
האם הצבעה בקלפי דואר מחו״ל משאירה אותי תושב לצורכי מס מדינתי?
הצבעה מחו״ל בבחירות פדרליות לפי החוק הפדרלי להצבעה מחו״ל אינה משפיעה, כשלעצמה, על התושבות או על מקום המגורים הקבוע שלכם לצורכי מס פדרלי, מדינתי או מקומי (52 U.S.C. 20309). וירג׳יניה מחילה זאת בהחלטה 20-110.
ההגנה הזאת חלה על הצבעה לתפקידים פדרליים לפי אותו חוק. הצבעה בבחירות מדינתיות או מקומיות שונה: וירג׳יניה רואה בה ראיה חזקה מאוד למקום מגורים קבוע בוירג׳יניה, ומבקרי ניו יורק בודקים הצבעה בפריימריז, בבחירות לוועד בית הספר ובהצבעות על תקציב. לפני שאתם מבקשים פתק הצבעה, בדקו אילו מערכות בחירות הוא כולל.
האם תיבת דואר או כתובת של קרוב משפחה במדינה בלי מס הכנסה יכולות להפוך למקום המגורים הקבוע שלי לפני שאני עוזב?
לפי הכללים המצוטטים של שלוש המדינות האלה, תיבת דואר או כתובת של קרוב משפחה שבהם לא גרתם אינן יוצרות לבדן מקום מגורים קבוע. מקום מגורים קבוע חדש דורש מעבר פיזי למקום החדש ומגורים בו מתוך כוונה להישאר.
- קליפורניה דורשת לוותר על מקום המגורים הקבוע הישן, לעבור פיזית למקום החדש ולהתגורר בו, ולפעול באופן שמראה כוונה להישאר (פרסום 1031, חלק L). בדוגמה שלה, אדם שהצהיר על תושבות בנבדה אך המשיך לבלות את רוב השנה בבית שהשאיר בקליפורניה נשאר תושב קליפורניה.
- ניו יורק אינה סופרת קשרים שקל לשלוט בהם, כמו רישיון או רישום כבוחר, כגורמים עיקריים, והשינוי חייב להיות מוכח בראיות ברורות ומשכנעות (הוראות IT-203).
- וירג׳יניה דורשת נוכחות אישית במקום החדש וקובעת שהצהרה פשוטה אינה מספיקה (החלטה 20-110).
אם אתם מתיישבים באמת קודם במדינה אחרת, זה מעבר בין מדינות; ראו עבודה מרחוק ומס הכנסה מדינתי.
האם המדינה הקודמת שלי מתירה את הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל או זיכוי על מס זר?
זה תלוי במדינה, וזה קובע כמה המדינה עדיין גובה ממי שנשאר תושב ועובד בחו״ל.
| מדינה | פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל | זיכוי על מס ששולם לארץ אחרת |
|---|---|---|
| קליפורניה | אסור; הסכום הפטור מתווסף בחזרה ב-Schedule CA (540), או ב-Schedule CA (540NR) לתושב בחלק מהשנה, שורה 8d | אסור |
| ניו יורק | מותר: אותו פטור לפי סעיף 911 כמו בדוח הפדרלי, עם עותק של טופס 2555 הפדרלי | לא זמין: זיכוי התושבים מכסה מס ששולם למדינה אחרת, לרשויות המקומיות שלה, למחוז קולומביה או לפרובינציה קנדית |
| וירג׳יניה | מותר: אותו פטור לפי סעיף 911 כמו בדוח הפדרלי | אסור, פרט להכנסת פנסיה ממקור זר |
מקורות: פרסום 1031, חלק K; הוראות IT-203, הכנסה מעבודה בחו״ל; הוראות IT-112-R; הוראות IT-225; Virginia Tax: מעמד תושבות. על השאלה אם אתם זכאים לפטור ברמה הפדרלית ראו מבחני הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל.
מה המדינה הקודמת עדיין יכולה לחייב במס כשאני תושב חוץ?
הכנסה הקשורה למדינה: עבודה שבוצעה בה, נכסים בה ועסק שמנוהל בה. הכנסה מהשקעות עוקבת בדרך כלל אחרי מקום המגורים שלכם ולא אחרי הכתובת של החשבון.
| הכנסה אחרי סיום התושבות | קליפורניה | ניו יורק | וירג׳יניה |
|---|---|---|---|
| שכר על ימי עבודה במדינה | חייב במס | חייב במס | חייב במס |
| שכר על עבודה שבוצעה בחו״ל | אינו ממקור קליפורני; שכר מיוחס למקום שבו העבודה מתבצעת | אינו ממקור ניו יורקי, אלא שימי עבודה רגילים מהבית נחשבים לימי ניו יורק אם המשרד המוקצה או העיקרי שלכם בניו יורק, אלא אם צורך של המעסיק מחייב עבודה מחוץ למדינה | אינו ממקור וירג׳יני; וירג׳יניה מייחסת שכר לעבודה שבוצעה בוירג׳יניה |
| שכר דירה מנכס במדינה | חייב במס | חייב במס | חייב במס |
| רווח ממכירת נכס במדינה | חייב במס, גם אם נמכר אחרי שעזבתם | חייב במס | חייב במס |
| ריבית, דיבידנדים, רווחים ממניות | אינם חייבים במס אלא אם שימשו בעסק בקליפורניה | אינם חייבים במס אלא אם שימשו בעסק בניו יורק | ריבית על חשבון בנק אישי בוירג׳יניה אינה ממקור וירג׳יני |
| קצבאות פנסיה או תשלומי IRA | משיכות מתוכניות מוכשרות ומ-IRA אינן חייבות במס | פנסיות מסוימות המוגנות בחוק פדרלי אינן חייבות במס | תשלומי פנסיה או קצבה ממשלם בוירג׳יניה אינם ממקור וירג׳יני |
| הכנסה מעסק או משותפות במדינה | חייב במס | חייב במס | חייב במס |
מקורות: פרסום 1031, חלק I; הוראות IT-203; Virginia Tax: מעמד תושבות. ניו יורק דורשת גם שהכנסה שהרווחתם בעודכם תושבים אך התקבלה אחרי העזיבה (הכנסה שנצברה) תיכלל בדוח שנת המעבר (הוראות IT-203, צבירות מיוחדות), ומחייבת תושב חוץ במס על תשלום הקשור לעבודה שבוצעה בעבר בניו יורק, כולל תשלומים בגין התחייבות לאי-תחרות ופיצויי סיום; ראו מס מדינתי על תשלום נדחה אחרי מעבר. אם מעסיק אמריקאי ממשיך לנכות מס מדינתי, ראו עבודה בחו״ל עבור מעסיק אמריקאי.
גם למשלם לעיתים יש חובה. בקליפורניה, מנהל נכס מנכה 7% משכר הדירה שלכם משעוברים התשלומים $1,500 בשנה, אלא אם הצהרתם על פטור בטופס 590, והוא אחראי אם לא ניכה; חברת הנאמנות (escrow) מנכה 3 1/3% ממחיר מכירה שמעל $100,000, אלא אם הצהרתם על פטור בטופס 593 (FTB, פרסום 1017; הוראות טופס 593). בניו יורק, מוכר שהוא תושב חוץ משלם מקדמה על הרווח בטופס IT-2663 לפני רישום השטר, אלא אם המכירה פטורה, למשל בית שמוכר במלואו כדירת מגורים עיקרית (הוראות IT-2663). בוירג׳יניה, תושב חוץ שמשכיר או מוכר מקרקעין בוירג׳יניה נרשם בטופס R-5, ומנהל נכס חייב לגבות זאת מכל בעלים שאינו תושב ומקבל $600 או יותר בשנה (Virginia Tax: בעלי נכסים שאינם תושבים).
איזה דוח מדינתי מגישים בשנה שבה עוזבים, ומתי מועד ההגשה אם אני גר בחו״ל?
אם התושבות הסתיימה ביום העזיבה, שנת המעבר היא דוח לחלק מהשנה: תושב בחודשים שלפני, תושב חוץ אחרי. אם היא לא הסתיימה, מגישים דוח תושב לשנה מלאה (בקליפורניה טופס 540, בניו יורק טופס IT-201, בוירג׳יניה טופס 760) על הכנסה מכל מקום. בשנים הבאות דוח של תושב חוץ נדרש רק אם יש לכם הכנסה מהמדינה ואתם עומדים במבחן ההגשה שלה, או כדי לתבוע בחזרה מס שנוכה.
| מדינה | דוח לחלק מהשנה | מועד רגיל | אם אתם גרים מחוץ לארצות הברית |
|---|---|---|---|
| קליפורניה | טופס 540NR | 15 באפריל | אם אתם מתגוררים או מטיילים מחוץ לארה״ב במועד הזה: הגישו ושלמו עד 15 ביוני, עם ריבית מהמועד הרגיל; הגישו עד 15 בדצמבר להארכה האוטומטית |
| ניו יורק | טופס IT-203 (הוסיפו טופס IT-360.1 אם אתם עוזבים את עיר ניו יורק או את יונקרס) | 15 באפריל | אזרח או תושב אמריקאי שגר מחוץ לארה״ב ולפורטו ריקו, עם מקום עסקים עיקרי או מקום שירות שם: הגישו ושלמו עד 15 ביוני |
| וירג׳יניה | טופס 760PY; אפשר להגיש רק טופס 763 אם גרתם בוירג׳יניה 183 ימים או פחות; אם אף אחד מהם אינו מתאים והייתה לכם הכנסה ממקור וירג׳יני כמו שכר דירה אחרי המעבר, הגישו את שניהם | 1 במאי | אם אתם מתגוררים או מטיילים מחוץ לארה״ב או לפורטו ריקו במועד הרגיל: הגישו עד 1 ביולי, עם הצהרה שהייתם בחו״ל; המס עדיין לתשלום עד המועד הרגיל |
מקורות: פרסום 1031, חלקים B ו-C; הוראות FTB 3519; הוראות IT-203, מתי מגישים; Virginia Tax: מעמד תושבות; Virginia Tax: מתי מגישים. וירג׳יניה נותנת גם הארכה אוטומטית להגשה עד 1 בנובמבר לרוב המגישים, אך המס לתשלום במועד.
ממתינים לעמוד במבחן ימים? ניו יורק מאפשרת הארכה מעבר לשישה חודשים אם אתם מחוץ לארצות הברית ולפורטו ריקו או שאתם מתכוונים לתבוע את כלל 548 הימים (קוד E5, עם עותק של המכתב ל-IRS), או שיש לכם טופס 2350 פדרלי מאושר; אם מגישים לפני שעומדים בתנאים, דווחו על ההכנסה מחו״ל ותקנו אחר כך בטופס IT-203-X. וירג׳יניה, לפי מכתב שנשלח לפני היום הראשון של החודש השביעי אחרי שנת המס, מאריכה את ההגשה עד 30 ימים אחרי המועד שבו אתם צפויים לעמוד בתנאי הפטור הפדרלי (הוראות IT-203, קוד E5; Virginia Tax: מתי מגישים). קליפורניה אינה מפרסמת הארכה כזאת.
אם אחד מבני הזוג נשאר תושב והשני עוזב: ניו יורק דורשת דוחות נפרדים (IT-201 ו-IT-203), ודוח IT-201 משותף מחייב את שניהם כתושבים לשנה מלאה; וירג׳יניה אוסרת דוח משותף לתושב ולתושב חוץ אך מתירה דוח משותף בטופס 760PY לתושב לשנה מלאה ולתושב לחלק מהשנה; קליפורניה דורשת טופס 540NR משותף אחרי דוח פדרלי משותף, אלא אם בן הזוג שעזב היה תושב חוץ כל השנה וללא הכנסה ממקור קליפורני (הוראות IT-203, דוחות נפרדים; Virginia Tax: מעמד תושבות; פרסום 1031, חלקים C ו-D). על הדוח הפדרלי מחו״ל ראו הגשת דוח בזמן מגורים בחו״ל.
המשכתי להגיש כתושב אחרי שעזבתי, או שלא הגשתי דוח לשנת המעבר: איך מתקנים?
אם המעמד שהגשתם שונה מהמעמד הנכון, דוח מתוקן של המדינה משנה אותו, ובקשה להחזר חייבת להיעשות בתוך חלון הזמן של המדינה. אם לא הוגש דוח לשנת המעבר, הדוח החסר מוגש בטופס של המעמד הנכון.
| מדינה | איך מתקנים דוח שהוגש | חלון להחזר |
|---|---|---|
| קליפורניה | טופס 540 או 540NR מתוקן עם Schedule X (FTB: תיקון דוח) | 4 שנים מהמועד המקורי (4 שנים ממועד ההגשה אם הדוח הוגש בתקופת ההארכה) או שנה מתשלום היתר, לפי המאוחר מביניהם |
| ניו יורק | טופס IT-203-X לדוח לחלק מהשנה או לדוח של תושב חוץ, כאילו מגישים לראשונה (NY: תיקון דוח) | 3 שנים מההגשה או 2 שנים מהתשלום, לפי המאוחר |
| וירג׳יניה | הדוח הנכון (760, 760PY או 763) המסומן “Amended Return” (Virginia Tax: תיקון הדוח) | 3 שנים ממועד ההגשה של הדוח המקורי, כולל הארכות הגשה תקפות |
שינוי ממעמד תושב למעמד תושב חוץ בדוח מתוקן הוא טענת תושבות שהמדינה יכולה לבדוק, והמסמכים שמפורטים בראש העמוד הם מה שהיא תבקש. בוירג׳יניה, אם לא הוגש דוח, המדינה רשאית לקבוע שומה בתוך 6 שנים ממועד ההגשה של הדוח (Code of Virginia, סעיף 58.1-1812). שנים שהוחמצו וטענת תושבות שנויה במחלוקת דורשות סקירה של כל השנים יחד, לא דוח אחד בכל פעם.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.
ג׳ן עוזבת את סן פרנסיסקו לחוזה לשנתיים בספרד
ג׳ן חותמת על חוזה העסקה לשנתיים במדריד שמתחיל ב-1 ביולי, משכירה את הדירה שלה תמורת US$3,000 בחודש, ושומרת על חשבון הברוקר שלה בקליפורניה עם הכתובת הקליפורנית. הדיבידנדים שלה הם כ-US$5,000 בשנה.
- שנה 1: היא מגישה טופס 540NR. כל ההכנסה עד 30 ביוני היא הכנסה קליפורנית; אחר כך רק שכר הדירה של הדירה (US$18,000).
- שנה 2: ההיעדרות שלה עוברת 546 ימים ברצף, וביקור של שלושה שבועות עומד במגבלת 45 הימים, ולכן, אם המעבר אינו נועד בעיקר להימנע ממס, ההגנה חלה עליה מיום העזיבה. היא מגישה טופס 540NR על שכר דירה של US$36,000. הדיבידנדים שלה, US$5,000, נמוכים בהרבה ממגבלת ההכנסה הבלתי מוחשית.
- אם החוזה מסתיים מוקדם, לפני 546 ימים, ההגנה נכשלת. עם דירה שנשמרה וחזרה מתוכננת היא עשויה להיות תושבת לאורך כל ההיעדרות, והדוח של שנה 1 יצטרך תיקון.
עומר עובר מברוקלין לדובאי
עומר עוזב ב-1 בינואר עם ויזת עבודה שניתנת לחידוש, אינו שומר בית בניו יורק, ומבקר במשפחה בניו יורק 60 ימים בשנה.
- מקום מגורים קבוע: עם ויזה שניתנת לחידוש וביקורים סדירים בבית, קשה להוכיח לפי כללי ניו יורק שמקום המגורים הקבוע עבר לדובאי.
- קבוצה A: נכשלת, כי 60 ימים הם יותר מ-30.
- קבוצה B: על פני 548 ימים, 60 הימים בשנה שלו מגיעים לכ-90 ימים, בתקרה או מעט מעליה, והיא סופרת גם את ימי בן או בת הזוג והילדים. התנאי השלישי הדוק יותר: אם התקופה מתחילה ב-1 בינואר, השנה הראשונה שלו מתירה כ-59 ימים בניו יורק (365 ÷ 548 × 90), ולכן 60 ימים באותה שנה כבר נכשלים. כישלון באחד התנאים פירושו שהוא עלול להיחשב תושב מדינת ניו יורק ועיר ניו יורק באותה שנה.
קייט עוזבת את וירג׳יניה לגרמניה
קייט עוברת לברלין לעבודה קבועה, שומרת על רישיון הנהיגה שלה מוירג׳יניה, משכירה את ביתה בוירג׳יניה, ומצביעה בקלפי דואר בבחירות פדרליות. היא מרוויחה שווה ערך ל-US$100,000 ומשלמת מס גרמני.
- פתק ההצבעה הפדרלי שלה מוגן בחוק הפדרלי להצבעה מחו״ל.
- הרישיון והבית שלה הם ראיות שוירג׳יניה תשקול. עד שתראה שוויתרה על וירג׳יניה והשתקעה בגרמניה, היא עלולה להיחשב כמי שמקום מגוריה הקבוע בוירג׳יניה, וחייבת במס על כל הכנסתה.
- אם היא נשארת תושבת, וירג׳יניה מאפשרת לה להשתמש בפטור הפדרלי על הכנסה מעבודה בחו״ל אך אינה נותנת זיכוי על המס הגרמני. שכר הדירה שלה ממקור וירג׳יני בכל מקרה.
המצב שלכם שונה?
- עברתם לקנדה: ראו מס מדינתי אמריקאי אחרי מעבר לקנדה.
- עברתם למדינה אחרת, או עובדים מרחוק עבור מעסיק במדינה אחרת: ראו עבודה מרחוק ומס הכנסה מדינתי.
- אתם עדיין מקבלים בונוס נדחה, פיצויי פיטורים או תשלום אי-תחרות מהעבודה הקודמת: ראו מס מדינתי על תשלום נדחה אחרי מעבר.
- אתם מתכננים למכור מניות סטארטאפ אחרי שעזבתם את קליפורניה: ראו מעבר לפני מכירת מניות סטארטאפ.
- אתם שומרים LLC בקליפורניה בזמן שאתם בחו״ל: ראו מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה.
- יש לכם הכנסה ממקור מדינתי במדינה אחרת: ראו ספי הגשה של דוח תושב חוץ לפי מדינה.
- אתם שומרים בית במדינה, המשפחה נשארה שם, יש לכם שכר דירה או שכר מהמדינה, או שנים הוגשו במעמד שגוי: קבלו עזרה במס חוצה גבולות כדי לבדוק את עובדות התושבות שלכם ואת הדוחות שהן משפיעות עליהם.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף הימים לתושבות סטטוטורית (statutory resident) בניו יורק נוכחות פיזית במשך כל שנת המס, כולל הימים שלפני המעבר; צריך גם להחזיק מקום מגורים קבוע (permanent place of abode) במשך כמעט כל השנה. חלק מיום נספר בדרך כלל. | 184 | רשות המסים של מדינת ניו יורק (DTF): הוראות IT-203, הגדרות תושב סומן |
| הנמל הבטוח בחוזה העסקה בקליפורניה: משך ההיעדרות הרציף המינימלי מי שמרכז חייו (domicile) בקליפורניה ושוהה מחוץ לקליפורניה לפי חוזה העסקה, לפחות לתקופה רציפה זו, נחשב תושב חוץ, אלא אם ההכנסה הבלתי מוחשית עולה על מגבלת הנמל הבטוח או שהמטרה העיקרית היא הימנעות ממס. ימים לפי חוזים נפרדים אינם מצטברים. | 546 ימים רצופים | FTB של קליפורניה: פרסום 1031, סעיף E, נמל בטוח סומן |
| מגבלת ההכנסה הבלתי מוחשית (intangible income) בנמל הבטוח של קליפורניה להיעדרות במסגרת חוזה העסקה הנמל הבטוח להיעדרות במסגרת חוזה העסקה אינו זמין אם הכנסה בלתי מוחשית (הכנסה ממניות, מאיגרות חוב, משטרות או מנכסים בלתי מוחשיים אחרים) עולה על הסכום הזה בשנת מס כלשהי שבה החוזה בתוקף. | $200,000 | FTB של קליפורניה: פרסום 1031, סעיף E, נמל בטוח סומן |
| כלל 548 הימים של ניו יורק: מספר הימים המינימלי במדינה זרה ימי שהייה במדינה זרה או במדינות זרות במהלך תקופת 548 הימים; חלק מיום נחשב יום. | 450 ימים | DTF של ניו יורק: הוראות לטופס IT-203, הגדרות תושב, קבוצה B סומן |
| כלל 548 הימים של ניו יורק: אורך תקופת הבדיקה חריג קבוצה B לבעלי מקום מגורים קבוע בניו יורק: אפשר לבחור כל תקופה באורך זה. | 548 ימים רצופים | DTF של ניו יורק: הוראות לטופס IT-203, הגדרות תושב, קבוצה B סומן |
| כלל 548 הימים של ניו יורק: מספר הימים המרבי בניו יורק לנישום, לבן או בת הזוג ולילדים הקטינים אתם, בן או בת זוגכם (אלא אם נפרדתם משפטית) והילדים הקטינים חייבים לשהות במדינת ניו יורק מספר זה של ימים או פחות במהלך תקופת 548 הימים; חלק מיום נחשב יום. חלק יחסי מ-90 ימים חל גם על החלק של תושב החוץ בשנים שבהן התקופה מתחילה ונגמרת. | 90 ימים | DTF של ניו יורק: הוראות לטופס IT-203, הגדרות תושב, קבוצה B סומן |
| שיעור הניכוי במקור של קליפורניה על תשלומי שכירות כשירים לתושבי חוץ ניכוי במקור של מנהל נכס בקליפורניה על תשלומים כשירים לבעל נכס תושב חוץ. חלים חריגים וסף תשלום | 7% | FTB של קליפורניה: פרסום 1017, הנחיות לניכוי במקור מתושבים ומתושבי חוץ סומן |
| סף תשלום שכירות לניכוי במקור מתושבי חוץ בקליפורניה תשלומים לבעלים תושב חוץ בשנה קלנדרית. הניכוי במקור מתחיל לאחר שהסכום הכולל עולה על סכום זה | $1,500 | FTB בקליפורניה: Publication 1017, תשלומי שכירות או חכירה סומן |
| שיעור הניכוי במקור על מכירת מקרקעין בקליפורניה (שיטת מחיר המכירה) גורם הנאמנות (escrow) בעסקת המקרקעין מנכה במקור ממחיר המכירה של המוכר בטופס 593, אלא אם חל פטור או שהמוכר בוחר בחישוב החלופי לפי הרווח; בנאמנות מסוג grantor, ה-grantor הוא המוכר; אין חובה כשמחיר המכירה הוא $100,000 או פחות | 3 1/3% שנת מס 2025 | FTB של קליפורניה: הוראות טופס 593 סומן |
| ניכוי במקור במכירת מקרקעין בקליפורניה: מחיר מכירה שעד אליו אין חובת ניכוי ניכוי במקור במכירת מקרקעין אינו נדרש כשמחיר המכירה הוא סכום זה או פחות; פטורים אחרים מאושרים בטופס 593. | $100,000 שנת מס 2026 | FTB של קליפורניה: הוראות טופס 593 סומן |
| ווירג׳יניה: תקבולי מקרקעין שנתיים שבהם מתווך או מנהל נכסים חייב לקבל רישום של בעלים שהוא תושב חוץ מתווכים, כולל סוכני נדל״ן וחברות ניהול נכסים, חייבים לקבל טופס R-5 מכל תושב חוץ שמקבל סכום זה או יותר בשנה ממקרקעין בווירג׳יניה; גורמים המדווחים על נדל״ן חייבים לקבל אותו מכל מוכר שהוא תושב חוץ. | $600 | Virginia Tax: רישום בעלי נכסים שאינם תושבים סומן |
| מועד ההגשה והתשלום של דוח יחיד בקליפורניה היום האחרון להגשה ולתשלום של מס קליפורניה ללא קנס וללא ריבית. סוף שבוע או חג מעבירים אותו ליום העסקים הבא. | 15 באפריל | FTB של קליפורניה: חוברת טופס 540NR לשנת 2025, תאריכים חשובים סומן |
| מועד ההגשה והתשלום בקליפורניה למי שנמצא מחוץ לארצות הברית לנישום שמתגורר או נמצא בנסיעה מחוץ לארה״ב במועד הרגיל. הריבית נצברת מהמועד הרגיל עד התשלום. | 15 ביוני | FTB של קליפורניה: הוראות טופס FTB 3519, נישומים המתגוררים או הנמצאים בנסיעה מחוץ לארצות הברית סומן |
| ההארכה האוטומטית בקליפורניה למי שנמצא מחוץ לארצות הברית: היום האחרון להגשה מותרת הארכה של 6 חודשים ללא בקשה אם הדוח מוגש עד התאריך הזה. יש לשלם את המס עד מועד התשלום החל מחוץ לארה״ב כדי להימנע מקנסות איחור בתשלום. | 15 בדצמבר | FTB של קליפורניה: הוראות טופס FTB 3519, נישומים המתגוררים או הנמצאים בנסיעה מחוץ לארצות הברית סומן |
| מועד ההגשה והתשלום של דוח יחיד בניו יורק המועד להגשת טופס IT-203 ולתשלום כל מס ללא ריבית וללא קנס. סוף שבוע או חג מעבירים אותו ליום העסקים הבא. | 15 באפריל | DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-203, מתי להגיש ותאריכים חשובים סומן |
| מועד ההגשה והתשלום בניו יורק למי שמתגורר מחוץ לארצות הברית לאזרחי ארה״ב ולתושבים שאינם אזרחים שמתגוררים מחוץ לארה״ב ולפוארטו ריקו, ושמקום העסקים העיקרי או מקום השירות שלהם נמצא מחוץ להן, או שמשרתים בשירות צבאי מחוץ להן. גם מועד התשלום מוארך באופן דומה. | 15 ביוני | DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-203, מתי להגיש ותאריכים חשובים סומן |
| מועד ההגשה של דוח מס הכנסה ליחידים בווירג׳יניה מועד ההגשה הרגיל לרוב המגישים כיחידים. | 1 במאי | Virginia Tax: מתי מגישים סומן |
| מועד ההגשה בווירג׳יניה למי שגר או נוסע מחוץ לארצות הברית במועד הרגיל כלל חו״ל: חל אם אתם חיים או נוסעים מחוץ לארצות הברית ולפוארטו ריקו ב-1 במאי; צרפו הצהרה המסבירה שהייתם מחוץ למדינה. רק ההגשה מוארכת למי שאינם אנשי צבא: המס עדיין לתשלום עד 1 במאי. | 1 ביולי | Virginia Tax: מתי להגיש, יחידים שחיים או נוסעים מחוץ לארצות הברית סומן |
| הארכה אוטומטית של 6 חודשים בווירג׳יניה: היום האחרון להגשה אוטומטי לרוב המגישים, ללא בקשה; המס עדיין לתשלום עד המועד הרגיל. | 1 בנובמבר | Virginia Tax: מתי מגישים סומן |
| תביעת החזר בקליפורניה באמצעות דוח מתוקן ההתיישנות הרגילה לתביעת החזר בקליפורניה. | 4 שנים מהמועד המקורי (4 שנים ממועד ההגשה אם הדוח הוגש בתקופת ההארכה) או שנה מתשלום היתר, לפי המאוחר מביניהם | FTB של קליפורניה: חוברת טופס 540NR לשנת 2025, התיישנות בקליפורניה סומן |
| תביעת החזר בניו יורק באמצעות דוח מתוקן מועד אחרון להגשת דוח מתוקן כדי לתבוע זיכוי או החזר של תשלום יתר. | 3 שנים מההגשה או 2 שנים מהתשלום, לפי המאוחר | DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-203, תיקון הדוח שלכם סומן |
| תביעת החזר בווירג׳יניה באמצעות דוח מתוקן, החלון הכללי חלונות ארוכים יותר חלים אחרי שינוי פדרלי, שינוי של מדינה אחרת, או דוח מתוקן או שומה קודמים. | 3 שנים ממועד ההגשה של הדוח המקורי, כולל הארכות הגשה תקפות | Virginia Tax: תיקון הדוח סומן |
| תקופת השומה בווירג׳יניה כשלא הוגש דוח התקופה הרגילה היא 3 שנים אחרי ההגשה; על דוח כוזב או מטעה אפשר להוציא שומה בכל עת. | 6 שנים ממועד ההגשה של הדוח | קוד ווירג׳יניה (Code of Virginia): סעיף 58.1-1812 סומן |
מקורות ראשוניים
- FTB של קליפורניה: הנחיות לקביעת מעמד תושב, פרסום 1031
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס FTB 3519
- FTB של קליפורניה: תיקון דוח מס הכנסה
- FTB של קליפורניה: פרסום 1017, הנחיות לניכוי במקור מתושבים ומתושבי חוץ
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס 593
- DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-2663
- Virginia Tax: רישום בעלי נכסים שאינם תושבים
- DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-203
- DTF של ניו יורק: הנחיות לביקורת על תושבי חוץ
- DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-112-R
- DTF של ניו יורק: הוראות טופס IT-225
- DTF של ניו יורק: שינוי או תיקון של דוח שהוגש
- Virginia Tax: מעמד תושבות
- Virginia Tax: החלטת נציב המסים 20-110
- Virginia Tax: מתי מגישים
- Virginia Tax: תיקון הדוח
- Code of Virginia: סעיף 58.1-302, הגדרות
- Code of Virginia: סעיף 58.1-1812, תקופת השומה
- US Code: 52 U.S.C. 20309, הצבעה מחו״ל ותושבות מס
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.