Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber, die Kalifornien, New York oder Virginia verlassen, um in einem anderen Land zu leben
- Alle im Ausland, die in ihrem früheren Bundesstaat weiter ein Haus, Familie, Konten oder Einkünfte haben
Hier nicht behandelt
- Umzüge nach Kanada und Umzüge zwischen US-Bundesstaaten
- Bundessteuererklärungen aus dem Ausland und die Voraussetzungen für den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte
- Vollständige Ansässigkeitsregeln für andere Bundesstaaten als Kalifornien, New York und Virginia
Zahlen Expats nach dem Umzug ins Ausland weiter Steuern an einen Bundesstaat?
Das kann sein, wenn Ihr früherer Bundesstaat Sie weiter als Ansässigen behandelt oder wenn Sie Einkünfte aus diesem Bundesstaat haben. Eine ausländische Adresse, eine Arbeit im Ausland oder Jahre im Ausland beenden die Ansässigkeit im Bundesstaat nicht von selbst. Jeder Bundesstaat wendet einen eigenen Test an, und drei häufige Wegzugsstaaten nutzen drei verschiedene:
- Kalifornien behandelt Sie als Ansässigen, solange Sie dort Ihr Domizil haben und nur zu einem vorübergehenden Zweck abwesend sind (FTB Publication 1031, Abschnitt E).
- New York behandelt Sie als Ansässigen, solange Ihr Domizil in New York bleibt, außer Sie erfüllen eine von zwei engen Ausnahmen (Anleitung zu IT-203, Definitionen).
- Virginia behandelt Sie als Ansässigen, solange Ihr Domizil in Virginia bleibt; Jahre im Ausland ändern daran von selbst nichts (Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus).
Ein Ansässiger eines Bundesstaates wird mit Einkünften aus aller Welt besteuert. Ein Nichtansässiger wird nur mit Einkünften aus diesem Bundesstaat besteuert.
Ihr Fall ist nicht einfach, wenn:
- Sie ein Haus im Bundesstaat behalten
- Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder zurückbleiben
- Sie nach einem Einsatz zurückkehren wollen
- Sie weiter Miete oder Lohn aus dem Bundesstaat beziehen
- Sie bereits Steuererklärungen eingereicht haben, die falsch sein könnten
Legen Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, einen Reisekalender mit den Tagen im Bundesstaat für Sie und Ihre Familie, Miet- oder Verkaufsunterlagen für beide Wohnungen, Ihr ausländisches Visum oder Ihre Aufenthaltserlaubnis, Ihren Arbeitsvertrag sowie Führerschein, Fahrzeug- und Wählerunterlagen.
Warum kann mein früherer Bundesstaat mich nach dem Umzug ins Ausland weiter besteuern: Domizil oder gesetzliche Ansässigkeit?
Domizil ist Ihr einziger dauerhafter Wohnsitz, an den Sie bei Abwesenheit zurückkehren wollen. Sie behalten es, bis Sie ein neues begründen; wer wegzieht, ohne sich irgendwo dauerhaft niederzulassen, behält also das alte Domizil (Publication 1031, Abschnitt L). Die gesetzliche Ansässigkeit (Statutory Residence) ist ein eigener Test: Er stützt sich auf ein im Bundesstaat gehaltenes Haus und eine Zählung der Tage, die Sie dort verbringen.
- Ein Domizil zu wechseln braucht in diesen Bundesstaaten zwei Schritte: den alten Wohnsitz ohne Rückkehrabsicht aufgeben und sich tatsächlich an einem neuen Ort mit der Absicht niederlassen, dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit zu bleiben. Eine bloße Erklärung genügt nicht (Virginia Ruling 20-110).
- New York verlangt für einen Umzug in ein anderes Land mehr Nachweise als für einen Umzug in einen anderen Bundesstaat. Laut Anleitung ändert ein Auslandsaufenthalt im Auftrag eines Arbeitgebers, für ein Studium oder zu einem anderen Zweck das Domizil nicht, es sei denn, Sie belegen, dass Sie definitiv nicht zurückkehren wollen (Anleitung zu IT-203, Definitionen); Gerichte verlangen für einen Umzug zwischen Ländern mehr Nachweise als zwischen Bundesstaaten (Prüfungsrichtlinien 2021, ausländisches Domizil).
- Die Beweislast liegt bei Ihnen. New York verlangt klare und überzeugende Beweise; Virginia sagt, wer die Änderung geltend macht, muss sie beweisen.
- Die gesetzliche Ansässigkeit kann auch nach einem Domizilwechsel greifen. New York behandelt Sie als Ansässigen, wenn Sie dort im Wesentlichen das ganze Jahr eine ständige Wohnstätte (Permanent Place of Abode) behalten und 184 Tage oder mehr im Bundesstaat verbringen. Virginia behandelt Sie als Ansässigen, wenn Sie dort an mehr als 183 Tagen des Jahres eine Wohnstätte unterhalten (Code of Virginia Section 58.1-302).
Kalifornien weicht ab: Wer in Kalifornien sein Domizil hat und zu einem nicht nur vorübergehenden Zweck wegzieht, etwa für eine dauerhafte Stelle im Ausland mit Umzug der Familie, kann wie im Beispiel der Publikation schon ab dem Tag des Umzugs nicht ansässig sein (Publication 1031, Abschnitte H und L).
Was prüfen Kalifornien, New York und Virginia jeweils, bevor sie einen Ansässigen entlassen?
Alle drei gewichten, wo sich Ihr Leben tatsächlich abspielt. Von den hier zitierten Vorgaben enthalten nur die von Kalifornien und New York eine ausdrückliche Ausnahme für lange Auslandsaufenthalte.
| Bundesstaat | Ansässigkeitstest nach dem Wegzug | Ausnahme für Zeiten im Ausland | Eigene Quelle des Bundesstaates |
|---|---|---|---|
| Kalifornien | Domizil in Kalifornien und nur zu einem vorübergehenden Zweck abwesend; Ihr Wohnsitz ist dort, wo Ihre engsten Verbindungen liegen | Safe Harbor (Schutzregel) für Abwesenheit aufgrund eines Arbeitsvertrags von mindestens 546 aufeinanderfolgende Tage | Publication 1031 |
| New York | Domizil in New York oder gesetzlich Ansässiger (ständige Wohnstätte im Wesentlichen das ganze Jahr plus 184 Tage oder mehr) | Die 30-Tage- und die 548-Tage-Regel für Personen mit Domizil in New York (siehe unten) | Anleitung zu IT-203; Prüfungsrichtlinien |
| Virginia | Domizil in Virginia (bis Sie es aufgeben und ein neues begründen) oder eine Wohnstätte in Virginia an mehr als 183 Tagen | Keine in den veröffentlichten Vorgaben von Virginia; Arbeit im Ausland auf nicht dauerhafter Basis behält das Domizil bei | Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus |
New York City und Yonkers wenden die Tests des Bundesstaates New York auf ihre eigenen Steuern für Ansässige an (Anleitung zu IT-203). Prüfen Sie für jeden anderen Bundesstaat auf der Ansässigkeitsseite seiner Steuerbehörde drei Punkte: ob schon das Domizil allein Sie zum Ansässigen macht, ob ein behaltenes Haus plus Tageszählung das tut und ob eine Regel lange Auslandsabwesenheiten ausnimmt.
Erfülle ich die 546-Tage-Schutzregel von Kalifornien oder die 548-Tage-Regel von New York?
Diese Regeln lassen manche Personen, die ihr altes Domizil behalten, als Nichtansässige gelten. Jede hat Bedingungen, die alle erfüllt sein müssen; scheitert eine, gelten wieder die üblichen Tests.
Kalifornien: Safe Harbor für Abwesenheit aufgrund eines Arbeitsvertrags
Wer in Kalifornien sein Domizil hat und sich aufgrund eines Arbeitsvertrags ununterbrochen mindestens 546 aufeinanderfolgende Tage außerhalb von Kalifornien aufhält, ist während der Abwesenheit nicht ansässig, es sei denn, die Erträge aus immateriellem Vermögen (Zinsen, Dividenden und Gewinne aus Aktien, Anleihen und ähnlichem Vermögen) übersteigen in einem Jahr der Vertragslaufzeit $200.000, oder der Hauptzweck der Abwesenheit ist die Vermeidung von Einkommensteuer (Publication 1031, Abschnitt E).
- Rückbesuche von insgesamt höchstens 45 Tagen in einem Steuerjahr der Vertragslaufzeit gelten als vorübergehend.
- Getrennte Verträge werden nicht zusammengerechnet; ein Aufenthalt in Kalifornien zwischen zwei Verträgen unterbricht den ununterbrochenen Zeitraum.
- Ein Ehepartner, der mindestens so lange mitgeht, ist ebenfalls nicht ansässig. Ein Ehepartner mit Kindern, die in Kalifornien blieben, gefährdete die Schutzregel im Beispiel der Publikation nicht; da Kalifornien aber ein Bundesstaat mit Gütergemeinschaft (Community Property) ist, wurde die Hälfte des Lohns des abwesenden Ehepartners dennoch als Anteil des ansässigen Ehepartners in Kalifornien besteuert (Beispiel 3).
- Ein kalifornisches Bankkonto, ein kalifornischer Führerschein und die Wählerregistrierung in Kalifornien gefährdeten die Schutzregel im eigenen Beispiel der Publikation nicht.
Ohne Arbeitsvertrag (Ruhestand, Nachzug zum Partner, Arbeit ohne Vertrag) oder mit einem Vertrag, der die Voraussetzungen nicht erfüllt, wendet Kalifornien seinen Test nach den Umständen des Einzelfalls an. Bleiben dann Ihr Ehepartner und Ihre Kinder in Ihrem Haus in Kalifornien und planen Sie die Rückkehr, behandelt das Beispiel der Publikation Sie während der gesamten Abwesenheit als Ansässigen.
New York: Gruppe A und Gruppe B
Wer in New York sein Domizil hat, ist nicht ansässig, wenn alle drei Bedingungen einer der beiden Gruppen erfüllt sind (Anleitung zu IT-203, Definitionen der Ansässigkeit). Gruppe A wird über ein ganzes Steuerjahr geprüft. Gruppe B wird über einen beliebigen von Ihnen gewählten Zeitraum von 548 Tagen geprüft; beginnt er am Tag Ihres Wegzugs, ist das Umzugsjahr eine Steuererklärung für einen Teil des Jahres, und die späteren Jahre sind Erklärungen als Nichtansässiger.
Gruppe A (30-Tage-Regel):
- Zu keiner Zeit des Jahres eine ständige Wohnstätte in New York
- Das ganze Jahr eine ständige Wohnstätte außerhalb von New York
- Höchstens 30 Tage im Jahr in New York
Gruppe B (548-Tage-Regel):
- Aufenthalt in einem fremden Land von mindestens 450 Tage innerhalb eines Zeitraums von 548 aufeinanderfolgende Tage
- Sie, Ihr Ehepartner (sofern nicht rechtlich getrennt) und Ihre minderjährigen Kinder sind in diesem Zeitraum höchstens 90 Tage in New York
- Im Jahr, in dem der Zeitraum beginnt, und im Jahr, in dem er endet, bleiben Ihre Tage in New York während des nicht ansässigen Teils jedes Jahres innerhalb des Anteils dieses Teils an 90 Tagen (Tage in diesem Teil ÷ 548 × 90)
Jeder Teil eines Tages zählt als Tag, und Sie müssen jede Bedingung beweisen. Die Prüfer in New York erfahren, dass die dritte Bedingung, die kurzen Zeiträume an beiden Enden, die Stelle ist, an der Steuerpflichtige oft angreifbar sind (Prüfungsrichtlinien 2021, Steuererleichterung für Personen mit Domizil). Die 548-Tage-Regel ändert Ihr Domizil nicht: New York kann Sie in jedem Jahr wieder als Ansässigen behandeln, in dem die Bedingungen nicht mehr erfüllt sind.
Welche Bindungen wiegen schwer: Haus, Führerschein, Wählerregistrierung, Adresse, Konten, Lagerung, Familie?
Ein behaltenes Haus, Ihre Familie, der Ort, an dem Sie Ihre Zeit verbringen und arbeiten, und der Ort Ihrer wertvollen Habe wiegen am schwersten. Leicht zu ändernde Bindungen wie Führerschein oder Wählerregistrierung helfen oder schaden in New York nur am Rande, Virginia sieht sie aber als starken Beweis.
| Bindung | Kalifornien | New York | Virginia |
|---|---|---|---|
| Im Bundesstaat behaltenes Haus | Der Ort Ihres Hauptwohnsitzes ist ein Faktor; ein Familienwohnsitz in Kalifornien ist für das Domizil bedeutsam | Ein Hauptfaktor; jede ständige Wohnstätte in New York schließt außerdem Gruppe A aus | Ein behaltenes, für Besuche verfügbares Haus sprach in Ruling 20-110 stark gegen den Steuerpflichtigen |
| Ehepartner und Kinder | Ihr Aufenthaltsort ist ein Faktor | Enge familiäre Bindungen sind ein Hauptfaktor | Der Wohnsitz von Ehepartner, Kindern und Eltern ist ein gesetzlicher Faktor |
| Eingelagerte Habe | In Kalifornien eingelagerte Habe bis zu einer geplanten Rückkehr sprach in einem Beispiel für eine fortbestehende Ansässigkeit | Gegenstände mit persönlichem Erinnerungswert sind ein Hauptfaktor | Der Ort Ihres unbeweglichen und beweglichen Vermögens ist ein Faktor |
| Führerschein und Fahrzeug | Beides sind Faktoren | „Sonstige“ Faktoren, leicht zu ändern und niedriger gewichtet als die Hauptfaktoren | Für einen Führerschein aus Virginia müssen Sie den Wohnsitz in Virginia bestätigen; ihn zu erneuern ist ein starkes Zeichen für die Absicht, das Domizil zu behalten |
| Wählerregistrierung | Ein Faktor | Ein „sonstiger“ Faktor; Prüfer sehen nach, an welchen Wahlen Sie teilgenommen haben, auch an lokalen | Die Teilnahme an Wahlen in Virginia ist ein sehr starker Beweis für ein Domizil in Virginia |
| Postadresse und Kontoauszüge | Der Ort, an dem Finanzgeschäfte beginnen, ist ein Faktor | Der Ort, an dem Auszüge und Rechnungen überwiegend eingehen, ist ein „sonstiger“ Faktor | Post, die an einem Haus in Virginia einging, sprach gegen den Steuerpflichtigen |
| Bank- oder Brokerkonto | Der Standort der Banken ist ein Faktor | Der bloße Standort eines Bankkontos ist kein Faktor | In den zitierten Vorgaben nicht genannt |
Quellen: Publication 1031, Abschnitte G, H und L; Prüfungsrichtlinien von New York (2021), Haupt-, sonstige und Nicht-Faktoren; Virginia Ruling 20-110.
Bei einem Umzug ins Ausland fragt New York außerdem, ob Sie im neuen Land ein Daueraufenthaltsrecht oder nur ein verlängerbares Arbeitsvisum haben, ob Sie immer wieder in ein Haus in New York zurückkehren und ob Ihre Arbeit im Ausland befristet ist oder von Ihrem Arbeitgeber beendet werden kann. Wenn Sie leicht zu ändernde Bindungen ändern, die Hauptbindungen aber im Bundesstaat bleiben, ändert sich das Domizil nicht.
Hält mich die Briefwahl aus dem Ausland für die Steuer des Bundesstaates ansässig?
Die Teilnahme an Bundeswahlen aus dem Ausland nach dem Bundesgesetz zur Wahl aus dem Ausland berührt für sich genommen weder Ihren Wohnsitz noch Ihr Domizil für eine Steuer des Bundes, eines Bundesstaates oder einer Gemeinde (52 U.S.C. 20309). Virginia wendet dies in Ruling 20-110 an.
Dieser Schutz betrifft die Wahl von Bundesämtern nach diesem Gesetz. Wahlen im Bundesstaat oder in der Gemeinde sind etwas anderes: Virginia sieht darin einen sehr starken Beweis für ein Domizil in Virginia, und die Prüfer in New York sehen Vorwahlen, Wahlen zum Schulrat und Haushaltsabstimmungen durch. Prüfen Sie vor der Anforderung eines Stimmzettels, welche Wahlen er abdeckt.
Kann ein Postfach oder die Adresse eines Verwandten in einem Bundesstaat ohne Einkommensteuer vor meinem Wegzug mein Domizil werden?
Nach den zitierten Regeln dieser drei Bundesstaaten begründet ein Postfach oder die Adresse eines Verwandten, an der Sie nie wohnen, für sich genommen kein Domizil. Ein neues Domizil verlangt, dass Sie tatsächlich an den neuen Ort ziehen, dort leben und bleiben wollen.
- Kalifornien verlangt, das alte Domizil aufzugeben, tatsächlich an den neuen Ort zu ziehen und dort zu wohnen sowie Handlungen, die die Absicht zu bleiben zeigen (Publication 1031, Abschnitt L). In seinem Beispiel blieb eine Person, die Nevada als Wohnsitz erklärte, aber weiter den größten Teil des Jahres in einem behaltenen Haus in Kalifornien verbrachte, in Kalifornien ansässig.
- New York zählt leicht steuerbare Bindungen wie Führerschein oder Wählerregistrierung nicht zu den Hauptfaktoren, und die Änderung muss klar und überzeugend sein (Anleitung zu IT-203).
- Virginia verlangt die persönliche Anwesenheit am neuen Ort und sagt, eine einfache Erklärung genüge nicht (Ruling 20-110).
Wenn Sie sich zuerst wirklich in einem anderen Bundesstaat niederlassen, ist das ein Umzug zwischen Bundesstaaten; lesen Sie dazu Homeoffice und Einkommensteuer der Bundesstaaten.
Erlaubt mein früherer Bundesstaat den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte oder eine Anrechnung ausländischer Steuern?
Das hängt vom Bundesstaat ab und entscheidet, wie viel ein Bundesstaat noch von jemandem erhebt, der ansässig bleibt und im Ausland arbeitet.
| Bundesstaat | Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte | Anrechnung der in einem anderen Land gezahlten Steuer |
|---|---|---|
| Kalifornien | Nicht erlaubt; der ausgeschlossene Betrag wird in Schedule CA (540), bei Ansässigen für einen Teil des Jahres in Schedule CA (540NR), Zeile 8d, wieder hinzugerechnet | Nicht erlaubt |
| New York | Erlaubt: derselbe Ausschluss nach Section 911 wie in der Bundessteuererklärung, mit einer Kopie von Form 2555 des Bundes | Nicht verfügbar: die Anrechnung für Ansässige deckt Steuern ab, die an einen anderen Bundesstaat, dessen Gemeinden, den District of Columbia oder eine kanadische Provinz gezahlt wurden |
| Virginia | Erlaubt: derselbe Ausschluss nach Section 911 wie in der Bundessteuererklärung | Nicht erlaubt, außer bei Renteneinkünften aus ausländischer Quelle |
Quellen: Publication 1031, Abschnitt K; Anleitung zu IT-203, ausländische Arbeitseinkünfte; Anleitung zu IT-112-R; Anleitung zu IT-225; Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus. Ob Sie den Ausschluss auf Bundesebene beanspruchen können, steht unter Voraussetzungen für den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte.
Was kann der frühere Bundesstaat noch besteuern, wenn ich nicht mehr ansässig bin?
Einkünfte mit Bezug zum Bundesstaat: dort geleistete Arbeit, dort gelegenes Vermögen und dort betriebenes Geschäft. Kapitaleinkünfte folgen in der Regel Ihrem Wohnsitz, nicht der Adresse des Kontos.
| Einkünfte nach dem Ende der Ansässigkeit | Kalifornien | New York | Virginia |
|---|---|---|---|
| Löhne für Tage, die im Bundesstaat gearbeitet wurden | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig |
| Löhne für Arbeit im Ausland | Keine kalifornischen Einkünfte; Löhne werden dort verortet, wo die Arbeit geleistet wird | Keine Einkünfte aus New York, außer dass normale Arbeitstage zu Hause als Tage in New York zählen, wenn Ihr zugewiesenes oder hauptsächliches Büro in New York liegt, es sei denn, der Arbeitgeber benötigt die Arbeit zwingend außerhalb | Keine Einkünfte aus Virginia; Virginia verortet Löhne bei Arbeit, die in Virginia geleistet wird |
| Miete aus Immobilien im Bundesstaat | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig |
| Gewinn aus dem Verkauf von Immobilien im Bundesstaat | Steuerpflichtig, auch bei einem Verkauf nach Ihrem Wegzug | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig |
| Zinsen, Dividenden, Aktiengewinne | Nicht steuerpflichtig, außer sie werden in einem kalifornischen Geschäft eingesetzt | Nicht steuerpflichtig, außer sie werden in einem Geschäft in New York eingesetzt | Zinsen auf ein privates Bankkonto in Virginia sind keine Einkünfte aus Virginia |
| Renten- oder IRA-Zahlungen | Auszahlungen aus qualifizierten Plänen und IRAs werden nicht besteuert | Bestimmte durch Bundesgesetz geschützte Renten werden nicht besteuert | Renten- oder Annuitätenzahlungen eines Zahlers in Virginia sind keine Einkünfte aus Virginia |
| Geschäfts- oder Gesellschaftseinkünfte aus dem Bundesstaat | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig | Steuerpflichtig |
Quellen: Publication 1031, Abschnitt I; Anleitung zu IT-203; Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus. New York verlangt außerdem, dass Einkünfte, die Sie als Ansässiger verdient, aber erst nach Ihrem Wegzug erhalten haben (aufgelaufene Einkünfte), in die Steuererklärung des Umzugsjahrs gehören (Anleitung zu IT-203, besondere Abgrenzungen), und besteuert einen Nichtansässigen auf Vergütungen für zuvor in New York geleistete Arbeit, einschließlich Wettbewerbsverbotsentschädigungen und Abfindungen; lesen Sie dazu Steuer auf aufgeschobene Vergütungen nach einem Umzug. Wenn ein US-Arbeitgeber weiter Steuern für den Bundesstaat einbehält, lesen Sie Arbeit im Ausland für einen US-Arbeitgeber.
Oft hat auch der Zahler eine Pflicht. In Kalifornien behält eine Hausverwaltung 7 % Ihrer Miete ein, sobald die Zahlungen in einem Jahr $1.500 übersteigen, es sei denn, Sie bestätigen eine Befreiung mit Form 590, und sie haftet, wenn sie nicht einbehält; das Treuhandkonto (Escrow) behält 3 1/3 % eines Verkaufspreises über $100.000 ein, es sei denn, Sie bestätigen eine Befreiung mit Form 593 (FTB Publication 1017; Anleitung zu Form 593). In New York zahlt ein nicht ansässiger Verkäufer vor der Eintragung der Urkunde mit Form IT-2663 Vorauszahlungen auf den Gewinn, es sei denn, der Verkauf ist befreit, etwa bei einem Haus, das insgesamt als Hauptwohnsitz gilt (Anleitung zu IT-2663). In Virginia registriert sich ein Nichtansässiger, der Grundbesitz in Virginia vermietet oder verkauft, mit Form R-5, und eine Hausverwaltung muss die Registrierung von jedem nicht ansässigen Eigentümer einholen, der jährlich $600 oder mehr erhält (Virginia Tax: nicht ansässige Grundstückseigentümer).
Welche Steuererklärung für den Bundesstaat reiche ich für das Wegzugsjahr ein, und wann ist sie fällig, wenn ich im Ausland lebe?
Endete Ihre Ansässigkeit am Tag Ihres Wegzugs, ist das Umzugsjahr eine Steuererklärung für einen Teil des Jahres: ansässig für die Monate davor, nicht ansässig danach. Endete sie nicht, reichen Sie eine ganzjährige Steuererklärung als Ansässiger ein (Kalifornien Form 540, New York Form IT-201, Virginia Form 760) mit Einkünften aus aller Welt. In späteren Jahren brauchen Sie eine Steuererklärung als Nichtansässiger nur, wenn Sie Einkünfte aus dem Bundesstaat haben und dessen Schwelle zur Einreichung erreichen, oder um einbehaltene Steuer zurückzufordern.
| Bundesstaat | Steuererklärung für einen Teil des Jahres | Übliche Fälligkeit | Wenn Sie außerhalb der Vereinigten Staaten leben |
|---|---|---|---|
| Kalifornien | Form 540NR | 15. April | Wohnsitz oder Reise außerhalb der USA an diesem Tag: Einreichung und Zahlung bis 15. Juni, mit Zinsen ab dem üblichen Termin; Einreichung bis 15. Dezember für die automatische Verlängerung |
| New York | Form IT-203 (zusätzlich Form IT-360.1, wenn Sie New York City oder Yonkers verlassen) | 15. April | US-Staatsbürger oder Ansässiger mit Wohnsitz außerhalb der USA und von Puerto Rico, mit Hauptgeschäftssitz oder Dienstort dort: Einreichung und Zahlung bis 15. Juni |
| Virginia | Form 760PY; Form 763 allein ist eine Möglichkeit, wenn Sie höchstens 183 Tage in Virginia gelebt haben; passt keine von beiden und hatten Sie nach dem Umzug Einkünfte aus Virginia wie Miete, reichen Sie beide ein | 1. Mai | Wohnsitz oder Reise außerhalb der USA oder von Puerto Rico am üblichen Termin: Einreichung bis 1. Juli, mit einer Erklärung, dass Sie im Ausland waren; die Steuer ist weiter zum üblichen Termin fällig |
Quellen: Publication 1031, Abschnitte B und C; Anleitung zu FTB 3519; Anleitung zu IT-203, Wann einzureichen ist; Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus; Virginia Tax: Wann einzureichen ist. Virginia gewährt für die meisten Steuerpflichtigen außerdem eine automatische Verlängerung der Einreichungsfrist bis 1. November, die Steuer ist aber fristgerecht fällig.
Sie warten auf einen Tagestest? New York gewährt eine Verlängerung über sechs Monate hinaus, wenn Sie sich außerhalb der Vereinigten Staaten und Puerto Ricos aufhalten oder die 548-Tage-Regel beanspruchen wollen (Code E5, mit einer Kopie Ihres Schreibens an den IRS) oder eine genehmigte Form 2350 des Bundes besitzen; reichen Sie ein, bevor Sie die Voraussetzungen erfüllen, melden Sie die ausländischen Einkünfte und ändern später mit Form IT-203-X. Virginia verlängert auf ein Schreiben, das vor dem ersten Tag des siebten Monats nach dem Steuerjahr abgeschickt wird, die Einreichung bis 30 Tage nach dem Tag, an dem Sie voraussichtlich die Voraussetzungen für den Ausschluss auf Bundesebene erfüllen (Anleitung zu IT-203, Code E5; Virginia Tax: Wann einzureichen ist). Kalifornien veröffentlicht keine solche Verlängerung.
Bleibt ein Ehepartner ansässig und zieht der andere weg: New York verlangt getrennte Steuererklärungen (IT-201 und IT-203), und eine gemeinsame IT-201 besteuert beide als ganzjährig Ansässige; Virginia untersagt eine gemeinsame Steuererklärung für einen Ansässigen und einen Nichtansässigen, erlaubt aber eine mit Form 760PY für einen ganzjährig und einen teilweise Ansässigen; Kalifornien verlangt nach einer gemeinsamen Bundessteuererklärung eine gemeinsame Form 540NR, es sei denn, der wegziehende Ehepartner war das ganze Jahr nicht ansässig und hatte keine Einkünfte aus Kalifornien (Anleitung zu IT-203, getrennte Steuererklärungen; Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus; Publication 1031, Abschnitte C und D). Die Bundessteuererklärung aus dem Ausland steht unter Steuererklärung beim Leben im Ausland.
Ich habe nach meinem Wegzug weiter als Ansässiger eingereicht oder für das Umzugsjahr nie eingereicht: Wie korrigiere ich das?
Weicht der Status, mit dem Sie eingereicht haben, von Ihrem richtigen Status ab, ändert die Änderungserklärung des Bundesstaates ihn, und ein Erstattungsantrag muss innerhalb der Frist des Bundesstaates gestellt werden. Wurde für das Umzugsjahr keine Steuererklärung eingereicht, wird die fehlende Erklärung auf dem Formular für den richtigen Status eingereicht.
| Bundesstaat | So korrigieren Sie eine eingereichte Steuererklärung | Frist für die Erstattung |
|---|---|---|
| Kalifornien | Berichtigte Form 540 oder 540NR mit Schedule X (FTB: Steuererklärung berichtigen) | vier Jahre ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin (vier Jahre ab dem Einreichungsdatum, wenn die Erklärung innerhalb der Verlängerungsfrist eingereicht wurde) oder ein Jahr ab der Überzahlung, je nachdem, was später liegt |
| New York | Form IT-203-X für eine Steuererklärung für einen Teil des Jahres oder als Nichtansässiger, wie bei einer erstmaligen Einreichung (NY: Steuererklärung ändern) | drei Jahre ab der Einreichung oder zwei Jahre ab der Zahlung, je nachdem, was später liegt |
| Virginia | Die richtige Steuererklärung (760, 760PY oder 763), gekennzeichnet als „Amended Return“ (Virginia Tax: Änderung) | drei Jahre ab dem Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Steuererklärung, einschließlich gültiger Fristverlängerungen |
Der Wechsel vom Ansässigen zum Nichtansässigen in einer Änderungserklärung ist eine Behauptung zur Ansässigkeit, die der Bundesstaat prüfen kann; die am Anfang dieser Seite aufgeführten Unterlagen sind das, was er anfordern würde. Wurde in Virginia keine Steuererklärung eingereicht, darf der Bundesstaat die Steuer innerhalb von sechs Jahre ab dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung festsetzen (Code of Virginia Section 58.1-1812). Versäumte Jahre und eine strittige Behauptung zur Ansässigkeit erfordern beide eine Prüfung aller Jahre zusammen, nicht einer Steuererklärung nach der anderen.
Beispiel
Die Beispiele sind Illustrationen; alle Beträge in US-Dollar.
Jen verlässt San Francisco für einen Zwei-Jahres-Vertrag in Spanien
Jen unterschreibt einen Arbeitsvertrag über zwei Jahre in Madrid ab dem 1. Juli, vermietet ihre Eigentumswohnung für US$3.000 im Monat und behält ihr kalifornisches Brokerkonto samt kalifornischer Adresse. Ihre Dividenden betragen etwa US$5.000 im Jahr.
- Jahr 1: Sie reicht Form 540NR ein. Alle Einkünfte bis zum 30. Juni sind Einkünfte aus Kalifornien; danach nur noch die Miete der Wohnung (US$18.000).
- Jahr 2: Ihre Abwesenheit übersteigt 546 aufeinanderfolgende Tage, und ihr dreiwöchiger Besuch bleibt innerhalb der Grenze von 45 Tagen; sofern der Umzug nicht hauptsächlich der Steuervermeidung dient, schützt die Schutzregel sie daher ab dem Tag ihres Wegzugs. Sie reicht Form 540NR für die US$36.000 Miete ein. Ihre US$5.000 Dividenden liegen weit unter der Grenze für Erträge aus immateriellem Vermögen.
- Endet der Vertrag früher, vor 546 Tagen, greift die Schutzregel nicht. Mit einer behaltenen Wohnung und geplanter Rückkehr kann sie für die gesamte Abwesenheit als Ansässige gelten, und ihre Steuererklärung für Jahr 1 müsste korrigiert werden.
Omar zieht von Brooklyn nach Dubai
Omar verlässt New York am 1. Januar mit einem verlängerbaren Arbeitsvisum, behält kein Haus in New York und verbringt 60 Tage im Jahr bei Besuchen bei der Familie in New York.
- Domizil: Mit einem verlängerbaren Visum und regelmäßigen Besuchen zu Hause ist ein Domizilwechsel nach Dubai nach den Regeln von New York schwer zu beweisen.
- Gruppe A: scheitert, weil 60 Tage mehr als 30 sind.
- Gruppe B: Über 548 Tage kommen seine 60 Tage im Jahr auf etwa 90 Tage, also auf oder knapp über die Grenze, in die auch die Tage seines Ehepartners und seiner Kinder einfließen. Die dritte Bedingung ist enger: Beginnt der Zeitraum am 1. Januar, erlaubt sein erstes Jahr etwa 59 Tage in New York (365 ÷ 548 × 90), sodass 60 Tage in diesem Jahr schon scheitern. Scheitert eine Bedingung, kann er für dieses Jahr als Ansässiger des Bundesstaates und der Stadt New York besteuert werden.
Kate verlässt Virginia für Deutschland
Kate zieht für eine dauerhafte Stelle nach Berlin, behält ihren Führerschein aus Virginia, vermietet ihr Haus in Virginia und wählt bei Bundeswahlen per Briefwahl. Sie verdient umgerechnet US$100.000 und zahlt deutsche Steuer.
- Ihr Stimmzettel für die Bundeswahl ist durch das Bundesgesetz zur Wahl aus dem Ausland geschützt.
- Ihr Führerschein und ihr Haus sind Beweise, die Virginia gewichten wird. Bis sie belegt, dass sie Virginia aufgegeben und sich in Deutschland niedergelassen hat, kann sie als Person mit Domizil in Virginia behandelt und mit allen Einkünften besteuert werden.
- Bleibt sie ansässig, erlaubt Virginia ihr den Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte des Bundes, gewährt aber keine Anrechnung für die deutsche Steuer. Ihre Miete sind in beiden Fällen Einkünfte aus Virginia.
Anders in Ihrem Fall?
- Sie sind nach Kanada gezogen: lesen Sie Steuer eines US-Bundesstaates nach dem Umzug nach Kanada.
- Sie sind in einen anderen Bundesstaat gezogen oder arbeiten im Homeoffice für einen Arbeitgeber in einem anderen Bundesstaat: lesen Sie Homeoffice und Einkommensteuer der Bundesstaaten.
- Sie erhalten von Ihrer früheren Stelle noch einen aufgeschobenen Bonus, eine Abfindung oder Wettbewerbsverbotsentschädigung: lesen Sie Steuer des Bundesstaates auf aufgeschobene Vergütungen nach einem Umzug.
- Sie wollen nach dem Wegzug aus Kalifornien Start-up-Anteile verkaufen: lesen Sie Umzug vor dem Verkauf von Start-up-Anteilen.
- Sie behalten im Ausland eine kalifornische LLC: lesen Sie Mindeststeuer und LLC-Gebühr in Kalifornien.
- Sie haben Einkünfte aus einem anderen Bundesstaat: lesen Sie Schwellenwerte für Steuererklärungen als Nichtansässiger in den Bundesstaaten.
- Sie behalten ein Haus im Bundesstaat, Ihre Familie bleibt zurück, Sie haben Miete oder Lohn aus dem Bundesstaat, oder Jahre wurden mit dem falschen Status eingereicht: holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, um Ihre Tatsachen zur Ansässigkeit und die betroffenen Steuererklärungen prüfen zu lassen.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| New York: Tagesschwelle für die Ansässigkeit kraft Gesetzes (Statutory Residence) Körperliche Anwesenheit während des gesamten Steuerjahres, einschließlich der Tage vor dem Umzug; außerdem muss im Wesentlichen das ganze Jahr eine dauerhafte Wohnung vorgehalten werden. Ein angefangener Tag zählt in der Regel. | 184 | New York DTF: Anleitung zu IT-203, Definitionen der Ansässigkeit Geprüft |
| Kalifornien, Safe Harbor für Arbeitsverträge: Mindestdauer der ununterbrochenen Abwesenheit Wer sein Domizil in Kalifornien hat und aufgrund eines arbeitsbezogenen Vertrags mindestens so lange ununterbrochen außerhalb von Kalifornien ist, gilt als nicht ansässig, es sei denn, die immateriellen Einkünfte übersteigen die Safe-Harbor-Grenze oder der Hauptzweck ist Steuervermeidung. Tage aus getrennten Verträgen werden nicht zusammengerechnet. | 546 aufeinanderfolgende Tage | California FTB: Publication 1031, Abschnitt E, Safe Harbor Geprüft |
| Grenze für Einkünfte aus immateriellen Werten beim Safe Harbor Kaliforniens für die Abwesenheit aufgrund eines Arbeitsvertrags Der Safe Harbor für die Abwesenheit aufgrund eines Arbeitsvertrags steht nicht zur Verfügung, wenn die Einkünfte aus immateriellen Werten (Einkünfte aus Aktien, Anleihen, Schuldscheinen oder anderen immateriellen Vermögenswerten) in einem Steuerjahr, in dem der Vertrag gilt, diesen Betrag übersteigen. | $200.000 | California FTB: Publication 1031, Abschnitt E, Safe Harbor Geprüft |
| 548-Tage-Regel in New York: Mindestzahl der Tage in einem ausländischen Staat Anwesenheitstage in einem oder mehreren ausländischen Staaten während des 548-Tage-Zeitraums; ein Teil eines Tages zählt als ein Tag. | 450 Tage | New York DTF: Anleitung zu Form IT-203, Definitionen für Ansässige, Gruppe B Geprüft |
| 548-Tage-Regel in New York: Länge des Prüfzeitraums Ausnahme der Gruppe B für Personen mit Domizil in New York: Ein Zeitraum dieser Länge kann gewählt werden. | 548 aufeinanderfolgende Tage | New York DTF: Anleitung zu Form IT-203, Definitionen für Ansässige, Gruppe B Geprüft |
| 548-Tage-Regel in New York: Höchstzahl der Tage in New York für den Steuerpflichtigen, den Ehepartner und die minderjährigen Kinder Sie, Ihr Ehepartner (sofern nicht rechtlich getrennt) und minderjährige Kinder dürfen während des 548-Tage-Zeitraums höchstens so viele Tage im Bundesstaat New York verbringen; ein Teil eines Tages zählt als ein Tag. Ein anteiliger Wert von 90 Tagen gilt außerdem für den Teil als Nichtansässiger in den Jahren, in denen der Zeitraum beginnt und endet. | 90 Tage | New York DTF: Anleitung zu Form IT-203, Definitionen für Ansässige, Gruppe B Geprüft |
| Einbehaltssatz bei Nichtansässigen auf qualifizierende Mietzahlungen in Kalifornien Einbehalt durch Immobilienverwalter in Kalifornien auf qualifizierende Zahlungen an einen nicht ansässigen Immobilieneigentümer; es gelten Ausnahmen und eine Zahlungsschwelle | 7 % | California FTB: Publication 1017, Richtlinien zum Einbehalt bei Ansässigen und Nichtansässigen Geprüft |
| Mietzahlungsschwelle für den Einbehalt bei Nichtansässigen in Kalifornien Zahlungen an einen nicht ansässigen Eigentümer im Kalenderjahr; der Einbehalt beginnt, nachdem die Summe diesen Betrag übersteigt | $1.500 | California FTB: Publication 1017, Miet- oder Pachtzahlungen Geprüft |
| Quellensteuersatz auf Immobilienverkäufe in Kalifornien (Verkaufspreismethode) Wird von der Treuhandstelle (Escrow) des Immobilienverkaufs mit Form 593 vom Verkaufspreis des Verkäufers einbehalten, sofern keine Befreiung gilt oder der Verkäufer die alternative Berechnung nach Gewinn wählt; bei einem Grantor Trust ist der Grantor der Verkäufer; nicht erforderlich, wenn der Verkaufspreis $100.000 oder weniger beträgt | 3 1/3 % Steuerjahr 2025 | California FTB: Anleitung zu Form 593 Geprüft |
| Kalifornien, Einbehalt bei Immobilienverkäufen: Verkaufspreis, bis zu dem kein Einbehalt erforderlich ist Ein Einbehalt bei Immobilienverkäufen ist nicht erforderlich, wenn der Verkaufspreis diesen Betrag nicht übersteigt; weitere Ausnahmen werden auf Form 593 bescheinigt. | $100.000 Steuerjahr 2026 | California FTB: Anleitung zu Form 593 Geprüft |
| Virginia: jährliche Einnahmen aus Grundbesitz, ab denen ein Makler oder eine Hausverwaltung die Registrierung eines nicht ansässigen Eigentümers einholen muss Makler, einschließlich Immobilienmakler und Hausverwaltungen, müssen Form R-5 von jedem Nichtansässigen einholen, der jährlich diesen Betrag oder mehr aus Grundbesitz in Virginia erhält; Personen, die Immobilienverkäufe melden, müssen es von jedem nicht ansässigen Verkäufer einholen. | $600 | Virginia Tax: Registrierung nicht ansässiger Grundstückseigentümer Geprüft |
| Fälligkeitstermin in Kalifornien für die Erklärung und Zahlung von Privatpersonen Letzter Tag, um die kalifornische Steuer ohne Strafzuschlag und Zinsen einzureichen und zu zahlen. Ein Wochenende oder Feiertag verschiebt ihn auf den nächsten Werktag. | 15. April | California FTB: Broschüre zu Form 540NR 2025, wichtige Termine Geprüft |
| Fälligkeitstermin in Kalifornien für Einreichung und Zahlung bei Aufenthalt außerhalb der USA Für Steuerpflichtige, die am üblichen Fälligkeitstermin außerhalb der USA wohnen oder reisen. Zinsen laufen ab dem üblichen Fälligkeitstermin bis zur Zahlung. | 15. Juni | California FTB: Anleitung zu Form FTB 3519, Steuerpflichtige mit Wohnsitz oder auf Reisen außerhalb der USA Geprüft |
| Automatische Verlängerung in Kalifornien bei Aufenthalt außerhalb der USA: letzter Tag für die Einreichung Eine Verlängerung um sechs Monate gilt ohne Antrag, wenn die Erklärung bis zu diesem Datum eingereicht wird; zahlen Sie die Steuer bis zum Fälligkeitstermin für Personen mit Aufenthalt außerhalb der USA, um Säumniszuschläge zu vermeiden. | 15. Dezember | California FTB: Anleitung zu Form FTB 3519, Steuerpflichtige mit Wohnsitz oder auf Reisen außerhalb der USA Geprüft |
| Fälligkeitstermin in New York für die Erklärung und Zahlung von Privatpersonen Datum für die Einreichung der Form IT-203 und die Zahlung einer etwaigen Steuer ohne Zinsen oder Strafzuschlag. Ein Wochenende oder Feiertag verschiebt es auf den nächsten Werktag. | 15. April | New York DTF: Anleitung zu Form IT-203, Wann einzureichen ist / wichtige Termine Geprüft |
| Fälligkeitstermin in New York für Einreichung und Zahlung bei Wohnsitz außerhalb der USA Für einen US-Staatsbürger oder in den USA ansässigen Nicht-Staatsbürger, der außerhalb der USA und Puerto Ricos lebt und dessen Hauptgeschäftssitz oder Dienstort außerhalb der USA und Puerto Ricos liegt oder der Militärdienst außerhalb dieser Gebiete leistet. Die Zahlungsfrist wird entsprechend verlängert. | 15. Juni | New York DTF: Anleitung zu Form IT-203, Wann einzureichen ist / wichtige Termine Geprüft |
| Fälligkeitstermin der Einkommensteuererklärung für Privatpersonen in Virginia Übliche Einreichungsfrist für die meisten Privatpersonen. | 1. Mai | Virginia Tax: Wann einzureichen ist Geprüft |
| Fälligkeitstermin in Virginia bei Wohnsitz oder Reise außerhalb der USA am üblichen Fälligkeitstermin Auslandsregel: gilt, wenn Sie am 1. Mai außerhalb der USA oder von Puerto Rico leben oder reisen; legen Sie eine Erklärung bei, dass Sie im Ausland waren. Bei Nichtmilitärangehörigen wird nur die Einreichungsfrist verlängert: Die Steuer ist weiterhin am 1. Mai fällig. | 1. Juli | Virginia Tax: Wann einreichen, Personen, die im Ausland leben oder außerhalb der USA reisen Geprüft |
| Automatische Fristverlängerung um sechs Monate in Virginia: letzter Einreichungstag Automatisch für die meisten Steuerpflichtigen ohne Antrag; die Steuer ist weiterhin zum üblichen Fälligkeitstermin zu zahlen. | 1. November | Virginia Tax: Wann einzureichen ist Geprüft |
| Erstattungsantrag in Kalifornien durch Änderungserklärung Normale Verjährungsfrist für einen Erstattungsantrag in Kalifornien. | Vier Jahre ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin (vier Jahre ab dem Einreichungsdatum, wenn die Erklärung innerhalb der Verlängerungsfrist eingereicht wurde) oder ein Jahr ab der Überzahlung, je nachdem, was später liegt | California FTB: Broschüre zu Form 540NR 2025, Verjährungsfrist in Kalifornien Geprüft |
| Erstattungsantrag in New York durch Änderungserklärung Frist für die Einreichung einer Änderungserklärung, um eine Gutschrift oder Erstattung für eine Überzahlung zu beantragen. | Drei Jahre ab der Einreichung oder zwei Jahre ab der Zahlung, je nachdem, was später liegt | New York DTF: Anleitung zu Form IT-203, Ihre Erklärung ändern Geprüft |
| Antrag auf Erstattung in Virginia durch geänderte Erklärung, allgemeine Frist Längere Fristen gelten nach einer Änderung auf Bundesebene, einer Änderung durch einen anderen Bundesstaat oder nach einer früheren geänderten Erklärung oder Festsetzung. | Drei Jahre ab dem Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Steuererklärung, einschließlich gültiger Fristverlängerungen | Virginia Tax: Steuererklärung ändern Geprüft |
| Festsetzungsfrist in Virginia, wenn keine Steuererklärung eingereicht wurde Die übliche Frist beträgt drei Jahre nach der Einreichung; bei einer falschen oder betrügerischen Steuererklärung kann jederzeit festgesetzt werden. | Sechs Jahre ab dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung | Code of Virginia: section 58.1-1812 Geprüft |
Primärquellen
- California FTB: Richtlinien zur Bestimmung des Ansässigkeitsstatus, Publication 1031
- California FTB: Anleitung zu Form FTB 3519
- California FTB: Steuererklärung berichtigen
- California FTB: Publication 1017, Richtlinien zum Einbehalt bei Ansässigen und Nichtansässigen
- California FTB: Anleitung zu Form 593
- New York DTF: Anleitung zu Form IT-2663
- Virginia Tax: Registrierung nicht ansässiger Grundstückseigentümer
- New York DTF: Anleitung zu Form IT-203
- New York DTF: Prüfungsrichtlinien für Nichtansässige
- New York DTF: Anleitung zu Form IT-112-R
- New York DTF: Anleitung zu Form IT-225
- New York DTF: Eingereichte Steuererklärung ändern oder berichtigen
- Virginia Tax: Ansässigkeitsstatus
- Virginia Tax: Ruling of the Tax Commissioner 20-110
- Virginia Tax: Wann einzureichen ist
- Virginia Tax: Steuererklärung ändern
- Code of Virginia: Section 58.1-302, Definitionen
- Code of Virginia: Section 58.1-1812, Festsetzungsfrist
- US Code: 52 U.S.C. 20309, Wahlen aus dem Ausland und steuerliche Ansässigkeit
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.