搬到海外后的州税：如何结束加州、纽约州或弗吉尼亚州居民身份

搬到海外后，还要缴州税吗？

可能要缴：如果原居住州仍把您当作居民，或者您有来自该州的收入。海外地址、海外工作或在海外住了多年，本身都不会结束州居民身份。各州有各自的判定标准，三个常见的迁出州用的是三种不同的标准：

• 加州：在您的永久居住地仍在加州、只是因暂时或过渡性的目的离开期间，仍把您视为居民（FTB 第 1031 号出版物，E 节）。
• 纽约州：只要您的永久居住地仍在纽约州，就把您视为居民，除非您符合两项狭窄例外之一（IT-203 表填报说明，定义部分）。
• 弗吉尼亚州：只要您的永久居住地仍在弗吉尼亚州，就把您视为居民；在海外住多年本身并不会改变这一点（弗吉尼亚州税务局：居民身份）。

各州的居民，其来自任何地方的收入都要征税。非居民只就来自该州的收入征税。

出现下列情况，您的情形就不简单：

• 您在该州仍保留住房
• 您的配偶或子女仍留在该州
• 您打算在外派结束后回来
• 您仍有来自该州的租金或工资
• 您已提交的税表可能有误

请准备好：搬家日期；您和家人在该州的停留日期表；两处住房的租约或出售文件；您的外国签证或居留许可；劳动合同；以及驾照、车辆和选民登记记录。

为什么搬到海外后，原居住州还能对我征税：永久居住地与法定居民身份有什么区别？

永久居住地（domicile）是您唯一的永久住处，是您离开后打算回去的地方。在取得新的永久居住地之前，原来的一直保留，所以离开后没有在别处永久定居，原来的永久居住地就仍然有效（第 1031 号出版物，L 节）。法定居民身份（statutory residence）是另一项测试，依据是您在该州保留的住所，加上您在该州停留的天数。

• 变更永久居住地，在这些州都要做到两步：放弃原来的住处且无意返回，并实际在新地方定居、打算永久或无限期居住。仅仅声明并不够（弗吉尼亚州裁决 20-110）。
• 搬到另一个国家，纽约州要求比搬到另一个州更多的证明。 其填报说明指出，因雇主外派、学习或任何其他目的出国，除非您能证明确实无意返回，否则不会改变永久居住地（IT-203 表填报说明，定义部分）；法院对搬到另一个国家的证明要求也高于搬到另一个州（2021 年审计指引，外国永久居住地）。
• 举证责任在您。 纽约州要求提供清楚且有说服力的证据；弗吉尼亚州规定，主张发生变更的人必须自己证明。
• 即使永久居住地已改变，法定居民身份仍可能适用。 在纽约州，如果您在当年的绝大部分时间在该州保留永久住所，并在该州停留 184 天或以上，就被视为居民。在弗吉尼亚州，如果您在该州保留住所的时间超过当年的 183 天，就被视为居民（《弗吉尼亚州法典》第 58.1-302 条）。

加州有所不同：加州的永久居住者如果因非暂时的目的离开，例如在海外有长期工作且家人一同搬走，从搬家当天起就可以是非居民，出版物中的示例就是如此（第 1031 号出版物，H 节和 L 节）。

加州、纽约州和弗吉尼亚州在让居民脱离居民身份之前，各看哪些因素？

三个州都看您的生活实际在哪里。就这里引用的指引而言，只有加州和纽约州有针对长期在海外的书面例外。

纽约市和扬克斯（Yonkers）对各自的居民税，适用纽约州的同样标准（IT-203 表填报说明）。对其他任何州，请查看该州税务机关的居民身份页面，了解三点：仅凭永久居住地是否就成为居民；保留住房加上停留天数是否成为居民；以及是否有规则豁免长期在海外的人。

我符合加州的 546 天安全港或纽约州的 548 天规则吗？

这些规则让一部分保留原永久居住地的人，仍可被视为非居民。每条规则都有必须同时满足的条件，只要有一项不符合，就回到一般的判定标准。

加州与工作相关的合同安全港

加州的永久居住者如果依据与工作相关的合同，不间断地在加州以外至少 连续 546 天，在离开期间就是非居民；但有两种情况除外：合同有效期内任何一年的无形资产收入（股票、债券及类似财产的利息、股息和收益）超过 $200,000，或离开的主要目的是避免缴所得税（第 1031 号出版物，E 节）。

• 在合同涵盖的任何纳税年度内，回加州探访合计不超过 45 天的，视为暂时回访。
• 不同的合同不能合并计算；两份合同之间回加州居住，会中断“不间断”的期间。
• 陪同前往至少同样长时间的配偶，也是非居民。出版物的示例中，留在加州的配偶和子女并没有使安全港失效；但由于加州是夫妻共同财产州，离开一方的一半工资仍按居民配偶的份额向加州征税（示例 3）。
• 出版物自己的示例显示，保留加州的银行账户、驾照和选民登记，并不会使安全港失效。

如果没有与工作相关的合同（退休、随伴侣迁居、没有合同的工作），或合同不符合要求，加州就适用综合事实和情况的测试。在这种情况下，如果您的配偶和子女仍留在加州的家中，而您打算回来，出版物的示例把您在整个离开期间都视为居民。

纽约州的 A 组和 B 组

纽约州的永久居住者，只要两组中任何一组的三项条件全部成立，就不是居民（IT-203 表填报说明，居民定义）。A 组按整个纳税年度测试。B 组按您选定的任意 548 天期间测试；如果从您离开当天开始计算，搬家当年报部分年度税表，之后各年报非居民税表。

A 组（30 天规则）：

• 当年任何时候在纽约州都没有永久住所
• 全年在纽约州以外有永久住所
• 当年在纽约州停留 30 天或以下

B 组（548 天规则）：

• 在任何 连续 548 天 的期间内，至少 450 天 身处国外
• 在该期间内，您、您的配偶（合法分居的除外）和您的未成年子女在纽约州共计 90 天 或以下
• 在该期间开始的那一年和结束的那一年，您在当年非居民部分的纽约州天数，不得超过该部分占 90 天的比例（该部分天数 ÷ 548 × 90）

一天中只要有一部分时间在纽约州，就算一天，而且每项条件都由您举证。纽约州的审计人员被告知，第三项条件，即两端的短暂期间，是纳税人常出现漏洞的地方（2021 年审计指引，永久居住者的税务减免）。548 天规则并不改变您的永久居住地：只要有一年这些条件不再成立，纽约州又可以把您视为居民。

哪些联系分量重：住房、驾照、选民登记、地址、账户、存放物品、家人？

您保留的住房、家人、您度过时间的地方、您工作的地方，以及您珍视的物品所在的地方，分量最重。驾照或选民登记这类容易更改的联系，在纽约州只起次要的作用，但弗吉尼亚州把它们当作有力的证据。

资料来源：第 1031 号出版物，G、H 和 L 节；纽约州审计指引（2021），主要因素、其他因素和非因素；弗吉尼亚州裁决 20-110。

对于搬到国外，纽约州还会问：您在新国家持有的是永久居留，还是可续期的工作签证；您是否一直回到纽约州的住处；您的国外工作是临时的，还是雇主可以终止的。只改变容易更改的联系、而主要联系仍留在该州，并不会改变永久居住地。

在海外用缺席选票投票，会让我继续是州税居民吗？

依据联邦海外投票法，在海外参加联邦选举投票，本身不会影响您在任何联邦、州或地方税方面的居民身份或永久居住地（52 U.S.C. 20309）。弗吉尼亚州在裁决 20-110 中适用了这一规定。

该保护只涵盖依据该法对联邦职位的投票。参加州或地方选举的投票则不同：弗吉尼亚州把它当作弗吉尼亚州永久居住地的非常有力的证据，纽约州的审计人员会审查初选、学区委员会和预算投票。申请选票前，请先确认选票涵盖哪些选举。

离开之前，在没有所得税的州设一个邮箱或亲戚的地址，能成为我的永久居住地吗？

按这三个州的上述规则，只是邮件代收点或您从未居住过的亲戚地址，本身不能形成永久居住地。新的永久居住地需要您实际搬到新地方居住，并打算留下。

• 加州要求放弃原来的永久居住地，实际搬到新地方居住，并有表明打算留下的行为（第 1031 号出版物，L 节）。在其示例中，有人声明自己是内华达州居民，却仍在保留的加州住处度过一年中的大部分时间，结果仍是加州居民。
• 纽约州不把驾照或选民登记这类容易控制的联系算作主要因素，而且变更必须有清楚且有说服力的证据（IT-203 表填报说明）。
• 弗吉尼亚州要求本人到新地方居住，并表示单纯声明并不够（裁决 20-110）。

如果您确实先在另一个州定居，那就是州与州之间的搬家；请见远程工作与州所得税。

原居住州允许海外劳动所得免税额，或抵免已缴的外国税吗？

各州不同，这决定了留在居民身份、同时在海外工作的人，该州还会收多少税。

资料来源：第 1031 号出版物，K 节；IT-203 表填报说明，海外劳动所得；IT-112-R 表填报说明；IT-225 表填报说明；弗吉尼亚州税务局：居民身份。联邦层面能否符合免税额，请见海外劳动所得免税额的测试。

成为非居民后，原居住州还能对什么征税？

与该州有关联的收入：在该州完成的工作、该州的财产和在该州经营的业务。投资收入一般随您的居住地走，而不是账户所在地。

资料来源：第 1031 号出版物，I 节；IT-203 表填报说明；弗吉尼亚州税务局：居民身份。纽约州还要求，在您是居民期间赚取、离开后才收到的收入（应计收入），要列入搬家当年的税表（IT-203 表填报说明，特殊应计项目）；并对非居民取得的、与以前在纽约州所做工作有关的报酬征税，包括竞业禁止协议款项和离职补偿；请见搬家后的递延报酬。如果美国雇主继续预扣州税，请见为美国雇主在海外工作。

付款方通常也有义务。在加州，一年内租金付款超过 $1,500 后，物业管理人要预扣您租金的 7%，除非您在 590 表上证明可以免预扣；物业管理人如果没有预扣，要承担责任。出售价格超过 $100,000 时，托管机构（escrow）预扣售价的 3 1/3%，除非您在 593 表上证明可以免预扣（FTB 第 1017 号出版物；593 表填报说明）。在纽约州，非居民卖家要在契约登记前，用 IT-2663 表对收益缴纳预估税，除非该出售可以豁免，例如整体上符合主要住宅条件的住房（IT-2663 表填报说明）。在弗吉尼亚州，出租或出售弗吉尼亚州不动产的非居民，要用 R-5 表登记；物业管理人必须向每年收到 $600 或以上租金的非居民业主收取该表（弗吉尼亚州税务局：非居民房产所有人）。

我离开那一年要报哪个州的税表？如果住在国外，截止日是什么时候？

如果您的居民身份在离开当天就结束，搬家当年要报部分年度税表：此前几个月是居民，此后是非居民。如果没有结束，就要对来自任何地方的收入报全年居民税表（加州 540 表，纽约州 IT-201 表，弗吉尼亚州 760 表）。在以后的年度，只有在您有来自该州的收入、并达到该州的报税门槛时，或为了申请退回已预扣的税款，才需要报非居民税表。

资料来源：第 1031 号出版物，B 节和 C 节；FTB 3519 表填报说明；IT-203 表填报说明，何时报税；弗吉尼亚州税务局：居民身份；弗吉尼亚州税务局：何时报税。对大多数报税人，弗吉尼亚州还自动给予延期，报税可延至 11 月 1 日，但税款须按时缴纳。

在等待满足天数测试？如果您在美国和波多黎各以外，或打算适用 548 天规则（代码 E5，并附上您写给 IRS 的信函副本），或持有已获批准的联邦 2350 表，纽约州允许延期超过六个月；如果在符合条件之前就报税，请申报海外收入，之后再用 IT-203-X 表更正。弗吉尼亚州则规定，如果在纳税年度结束后第七个月第一天之前寄出信函，报税期限可延至您预计符合联邦免税额条件之日起 30 天（IT-203 表填报说明，代码 E5；弗吉尼亚州税务局：何时报税）。加州没有公布这样的延期。

如果夫妻一方仍是居民、另一方已离开：纽约州要求分开报税（IT-201 表和 IT-203 表），而联合报 IT-201 表则把双方都当作全年居民征税；弗吉尼亚州不允许居民与非居民联合报税，但允许全年居民与部分年度居民用 760PY 表联合报税；加州要求在联邦联合报税后联合报 540NR 表，除非离开的一方全年是非居民且没有加州来源收入（IT-203 表填报说明，分开报税；弗吉尼亚州税务局：居民身份；第 1031 号出版物，C 节和 D 节）。住在海外时的联邦税表，请见住在海外时的报税。

我离开后仍按居民身份报税，或搬家那一年一直没报税：怎样更正？

如果您报税时用的身份与正确的身份不同，该州的更正税表可以改过来，而退税申请必须在该州规定的期限内提出。如果搬家当年根本没报税，就按正确身份对应的表格补报。

在更正税表上把居民改为非居民，等于提出居民身份主张，该州可以审查，而本页开头列出的资料就是该州会要求提供的。在弗吉尼亚州，如果没有报税，该州可在 自税表截止日起六年内核定税款（《弗吉尼亚州法典》第 58.1-1812 条）。漏报的年度和有争议的居民身份主张，都需要把各年一并检查，而不是一份税表一份税表地处理。

示例

以下示例仅作说明；所有金额以美元计。

Jen 离开旧金山，到西班牙工作两年

Jen 在马德里签了一份两年的劳动合同，7 月 1 日起生效，她把公寓以每月 US$3,000 出租，并保留加州的券商账户及其加州地址。她每年的股息约 US$5,000。

• 第 1 年： 她报 540NR 表。6 月 30 日之前的所有收入都是加州收入；此后只有公寓租金（US$18,000）是。
• 第 2 年： 她离开的时间超过连续 546 天，三周的回访也在 45 天的限额之内，所以如果搬家的主要目的不是避税，安全港从她离开当天起就保护她。她就 US$36,000 的租金报 540NR 表。她 US$5,000 的股息远低于无形资产收入的限额。
• 如果合同提前终止，不足 546 天，安全港就不成立。由于保留了公寓、又计划回来，她在整个离开期间都可能是居民，她第 1 年的税表就需要更正。

Omar 从布鲁克林搬到迪拜

Omar 在 1 月 1 日持可续期的工作签证离开，在纽约州没有保留住房，每年回纽约州探亲 60 天。

• 永久居住地： 持可续期的签证并经常回家探访，按纽约州的规则，很难证明他的永久居住地已变为迪拜。
• A 组： 不成立，因为 60 天超过了 30 天。
• B 组： 在 548 天内，他每年的 60 天合计约 90 天，正好在或略超过上限，而该上限还要计入他配偶和子女的天数。第三项条件更严：如果期间从 1 月 1 日开始，他第一年只允许约 59 天在纽约州（365 ÷ 548 × 90），所以那一年的 60 天已经不符合。只要有一项条件不符合，他那一年就可能被当作纽约州和纽约市的居民征税。

Kate 从弗吉尼亚州搬到德国

Kate 因一份永久性工作搬到柏林，保留弗吉尼亚州的驾照，把弗吉尼亚州的房子出租，并以缺席选票参加联邦选举投票。她的收入折合 US$100,000，并缴德国税。

• 她的联邦选票受联邦海外投票法保护。
• 她的驾照和房子是弗吉尼亚州会衡量的证据。在她证明自己已放弃弗吉尼亚州并在德国定居之前，她可能被视为永久居住地在弗吉尼亚州，对全部收入征税。
• 如果她仍是居民，弗吉尼亚州允许她使用联邦的海外劳动所得免税额，但不抵免德国税。无论如何，她的租金都属于弗吉尼亚州来源。

您的情况不同？

• 您搬到了加拿大： 请见搬到加拿大后的美国州税。
• 您搬到了另一个州，或为另一个州的雇主远程工作： 请见远程工作与州所得税。
• 您仍从旧工作领取递延奖金、离职补偿或竞业禁止款项： 请见搬家后的递延报酬州税。
• 您打算在离开加州后出售初创公司股份： 请见出售初创公司股份前搬到另一个州。
• 您在海外期间仍保留加州 LLC： 请见加州最低税和 LLC 费用。
• 您在另一个州有该州来源的收入： 请见各州非居民税表门槛。
• 您在该州保留住房、家人留在那里、有来自该州的租金或工资，或某些年度报错了身份： 请获取跨境税务协助，检查您的居民身份事实及其影响的税表。