Imposto estadual ao mudar para o exterior: sair da residência da CA, NY ou VA

Quem se muda para o exterior ainda paga imposto estadual dos EUA?

Pode pagar, se o seu estado antigo ainda tratar você como residente ou se você tiver renda vinda desse estado. Um endereço no exterior, um emprego no exterior ou anos fora do país não encerram, por si só, a residência estadual. Cada estado aplica o seu próprio teste, e três estados de saída comuns usam três testes diferentes:

• A Califórnia trata você como residente enquanto você tiver domicílio lá e estiver fora apenas por um motivo temporário ou transitório (FTB Publication 1031, seção E).
• Nova York trata você como residente enquanto o seu domicílio continuar em Nova York, a menos que você se enquadre em uma de duas exceções restritas (instruções do IT-203, definições).
• A Virgínia trata você como residente enquanto o seu domicílio continuar na Virgínia; anos no exterior não mudam isso por si sós (Virginia Tax: status de residência).

O residente de cada estado é tributado sobre a renda de qualquer lugar. O não residente é tributado apenas sobre a renda daquele estado.

O seu caso não é simples se:

• você mantém uma casa no estado
• seu cônjuge ou seus filhos ficam para trás
• você planeja voltar depois de uma designação de trabalho
• você ainda recebe aluguel ou salário vindo do estado
• você já entregou declarações que podem estar erradas

Reúna a data da mudança, um calendário de viagens com os dias no estado seus e da sua família, os documentos de aluguel ou venda das duas casas, seu visto ou permissão de residência no exterior, seu contrato de trabalho e os registros da sua carteira de motorista, do veículo e do título de eleitor.

Por que meu estado antigo pode continuar me tributando depois que me mudo para o exterior: domicílio ou residência legal?

Domicílio é o seu único lar permanente, o lugar para onde você pretende voltar quando está fora. Você o mantém até adquirir um novo, então sair sem se fixar em lugar nenhum de forma permanente mantém o domicílio antigo (Publication 1031, seção L). A residência legal (statutory residence) é um teste separado, baseado em uma moradia mantida no estado mais a contagem de dias passados lá.

• Mudar o domicílio exige duas etapas em cada um desses estados: abrir mão da casa antiga sem intenção de voltar e se fixar fisicamente em um novo lugar com intenção de ficar de forma permanente ou por tempo indefinido. Uma declaração, sozinha, não basta (Virginia Ruling 20-110).
• Nova York exige mais provas para uma mudança para outro país do que para uma mudança para outro estado. As instruções dizem que ir para o exterior por uma designação do empregador, para estudar ou por qualquer outro motivo não muda o domicílio, a menos que você mostre que definitivamente não pretende voltar (instruções do IT-203, definições), e os tribunais exigem mais provas para uma mudança entre países do que entre estados (diretrizes de auditoria de 2021, domicílio no exterior).
• O ônus da prova é seu. Nova York exige provas claras e convincentes; a Virgínia diz que quem alega a mudança deve prová-la.
• A residência legal pode se aplicar mesmo depois que o domicílio muda. Nova York trata você como residente se você mantiver uma moradia permanente (permanent place of abode) lá durante substancialmente todo o ano e passar 184 dias ou mais no estado. A Virgínia trata você como residente se você mantiver uma moradia lá por mais de 183 dias do ano (Code of Virginia seção 58.1-302).

A Califórnia é diferente: quem tem domicílio na Califórnia e sai por um motivo que não é temporário, como um emprego permanente no exterior com a mudança da família junto, pode ser não residente desde o dia da mudança, como no exemplo da publicação (Publication 1031, seções H e L).

O que a Califórnia, Nova York e a Virgínia analisam antes de deixar um residente sair?

Os três estados avaliam onde está a sua vida de fato. Entre as orientações citadas aqui, só as da Califórnia e de Nova York trazem uma exceção escrita para ausências longas no exterior.

A cidade de Nova York e Yonkers aplicam os testes do estado de Nova York aos seus próprios impostos de residentes (instruções do IT-203). Para qualquer outro estado, consulte a página de residência do órgão de impostos dele e confira três pontos: se o domicílio sozinho torna você residente, se uma casa mantida mais uma contagem de dias torna, e se alguma regra releva ausências longas no exterior.

Eu me enquadro no porto seguro de 546 dias da Califórnia ou na regra de 548 dias de Nova York?

Essas regras permitem que algumas pessoas que mantêm o domicílio antigo sejam tratadas como não residentes. Cada uma tem condições que devem valer todas ao mesmo tempo, e deixar de cumprir uma delas devolve você aos testes comuns.

Porto seguro da Califórnia para contrato relacionado a emprego

Quem tem domicílio na Califórnia e está fora do estado por um contrato relacionado a emprego, por um período ininterrupto de pelo menos 546 dias consecutivos, é não residente durante a ausência, a menos que a renda intangível (juros, dividendos e ganhos com ações, títulos e bens semelhantes) passe de $200.000 em qualquer ano de vigência do contrato, ou que o principal motivo da ausência seja evitar o imposto de renda (Publication 1031, seção E).

• Visitas de retorno que somem no máximo 45 dias em qualquer ano fiscal coberto pelo contrato são tratadas como temporárias.
• Contratos separados não se somam; uma estadia na Califórnia entre dois contratos interrompe o período ininterrupto.
• O cônjuge que acompanha por pelo menos esse tempo também é não residente. No exemplo da publicação, o cônjuge e os filhos que ficaram na Califórnia não impediram o porto seguro, mas, como a Califórnia é um estado de comunhão de bens (community property), metade do salário do cônjuge ausente continuou sendo tributada pela Califórnia como a parte do cônjuge residente (Exemplo 3).
• No exemplo da própria publicação, manter uma conta bancária, a carteira de motorista e o título de eleitor na Califórnia não impediu o porto seguro.

Sem um contrato relacionado a emprego (aposentadoria, acompanhar o parceiro, trabalhar sem contrato), ou com um contrato que não cumpra as condições, a Califórnia aplica seu teste de fatos e circunstâncias. Nesse caso, se o seu cônjuge e seus filhos continuarem na sua casa na Califórnia e você planejar voltar, o exemplo da publicação trata você como residente durante toda a ausência.

Grupo A e Grupo B de Nova York

Quem tem domicílio em Nova York não é residente se as três condições de um dos grupos forem cumpridas (instruções do IT-203, definições de residente). O Grupo A é testado ao longo de um ano fiscal inteiro. O Grupo B é testado em qualquer período de 548 dias que você escolher; se ele começar no dia em que você sai, o ano da mudança é uma declaração de residente durante parte do ano, e os anos seguintes são declarações de não residente.

Grupo A (regra de 30 dias):

• Nenhuma moradia permanente em Nova York em nenhum momento do ano
• Uma moradia permanente fora de Nova York durante o ano inteiro
• 30 dias ou menos em Nova York durante o ano

Grupo B (regra de 548 dias):

• Presença em um país estrangeiro por pelo menos 450 dias em qualquer período de 548 dias consecutivos
• Você, seu cônjuge (a menos que haja separação legal) e seus filhos menores em Nova York por 90 dias ou menos durante esse período
• No ano em que o período começa e no ano em que termina, seus dias em Nova York durante a parte não residente de cada ano ficam dentro da fração de 90 dias proporcional a essa parte (dias dessa parte ÷ 548 × 90)

Qualquer parte de um dia conta como um dia, e o ônus de provar cada condição é seu. Os auditores de Nova York são orientados de que a terceira condição, os períodos curtos nas duas pontas, é onde os contribuintes costumam ser vulneráveis (diretrizes de auditoria de 2021, alívio fiscal para quem tem domicílio). A regra de 548 dias não muda o seu domicílio: Nova York pode tratar você como residente de novo em qualquer ano em que as condições deixarem de valer.

Quais vínculos pesam: casa, carteira de motorista, título de eleitor, endereço, contas, bens guardados, família?

Uma casa que você mantém, sua família, onde você passa o tempo, onde você trabalha e onde ficam seus bens de maior valor afetivo são os que mais pesam. Vínculos fáceis de mudar, como a carteira de motorista ou o título de eleitor, ajudam ou prejudicam só na margem em Nova York, mas a Virgínia os trata como provas fortes.

Fontes: Publication 1031, seções G, H e L; diretrizes de auditoria de Nova York (2021), fatores primários, outros e não fatores; Virginia Ruling 20-110.

Para uma mudança para o exterior, Nova York também pergunta se você tem residência permanente no novo país ou apenas um visto de trabalho renovável, se você continua voltando para uma casa em Nova York e se o seu emprego no exterior é temporário ou pode ser encerrado pelo empregador. Mudar os vínculos fáceis enquanto os primários continuam no estado não muda o domicílio.

Votar por cédula de ausente do exterior mantém minha residência para o imposto estadual?

Votar do exterior em eleições federais, com base na lei federal de voto no exterior, não afeta, por si só, a sua residência ou domicílio para nenhum imposto federal, estadual ou local (52 U.S.C. 20309). A Virgínia aplica essa regra no Ruling 20-110.

Essa proteção cobre o voto para cargos federais com base nessa lei. Votar em eleições estaduais ou locais é diferente: a Virgínia trata isso como uma prova muito forte de domicílio na Virgínia, e os auditores de Nova York examinam primárias, votações de conselhos escolares e de orçamentos. Antes de pedir uma cédula, confira quais disputas ela inclui.

Uma caixa postal ou o endereço de um parente em um estado sem imposto de renda pode se tornar meu domicílio antes de eu sair?

Pelas regras citadas desses três estados, uma caixa postal ou o endereço de um parente onde você nunca mora não cria, por si só, um domicílio. Um novo domicílio exige se mudar fisicamente para o novo lugar e morar nele com intenção de ficar.

• A Califórnia exige abandonar o domicílio antigo, se mudar fisicamente para o novo lugar e residir nele, e agir de forma que mostre a intenção de ficar (Publication 1031, seção L). No exemplo da publicação, uma pessoa que declarou residência em Nevada, mas continuou passando a maior parte do ano em uma casa mantida na Califórnia, seguiu como residente da Califórnia.
• Nova York não conta vínculos fáceis de controlar, como a carteira de motorista ou o título de eleitor, como fatores primários, e a mudança deve ser provada de forma clara e convincente (instruções do IT-203).
• A Virgínia exige presença pessoal no novo lugar e diz que uma simples declaração não basta (Ruling 20-110).

Se você se fixar de verdade em outro estado primeiro, isso é uma mudança entre estados; veja trabalho remoto e imposto de renda estadual.

Meu estado antigo permite a exclusão de renda do trabalho no exterior ou um crédito por imposto estrangeiro?

Depende do estado, e isso define quanto o estado ainda arrecada de quem continua residente enquanto trabalha no exterior.

Fontes: Publication 1031, seção K; instruções do IT-203, renda do trabalho no exterior; instruções do IT-112-R; instruções do IT-225; Virginia Tax: status de residência. Saber se você se qualifica para a exclusão na declaração federal está explicado em testes da exclusão de renda do trabalho no exterior.

O que o estado antigo ainda pode tributar quando sou não residente?

A renda ligada ao estado: trabalho feito nele, imóveis nele e negócios exercidos nele. A renda de investimentos, em geral, segue a sua residência, e não o endereço da conta.

Fontes: Publication 1031, seção I; instruções do IT-203; Virginia Tax: status de residência. Nova York também exige que a renda ganha enquanto você era residente, mas recebida depois que você sai (renda acumulada, ou accrued income), entre na declaração do ano da mudança (instruções do IT-203, acumulações especiais), e tributa o não residente sobre pagamentos ligados a trabalho feito antes em Nova York, incluindo pagamentos por cláusula de não concorrência (covenant-not-to-compete) e de rescisão; veja pagamentos diferidos depois de uma mudança. Se um empregador dos EUA continuar retendo imposto estadual, veja trabalhar no exterior para um empregador dos EUA.

Quem paga também costuma ter uma obrigação. Na Califórnia, um administrador de imóveis retém 7% do seu aluguel quando os pagamentos passam de $1.500 em um ano, a menos que você certifique uma isenção no Form 590, e é responsável se deixar de reter; o escrow retém 3 1/3% de um preço de venda acima de $100.000, a menos que você certifique uma isenção no Form 593 (FTB Publication 1017; instruções do Form 593). Em Nova York, o vendedor não residente paga o imposto estimado sobre o ganho com o Form IT-2663 antes de a escritura ser registrada, a menos que a venda seja isenta, como uma casa que se qualifica integralmente como residência principal (instruções do IT-2663). Na Virgínia, o não residente que aluga ou vende um imóvel na Virgínia se registra no Form R-5, e o administrador de imóveis deve cobrar isso de qualquer proprietário não residente que receba $600 ou mais por ano (Virginia Tax: proprietários de imóveis não residentes).

Qual declaração estadual entrego no ano em que saio, e quando ela vence se eu moro no exterior?

Se a sua residência terminou no dia em que você saiu, o ano da mudança é uma declaração de residente durante parte do ano: residente nos meses anteriores e não residente depois. Se não terminou, você entrega uma declaração de residente do ano inteiro (Form 540 da Califórnia, Form IT-201 de Nova York, Form 760 da Virgínia) sobre a renda de qualquer lugar. Nos anos seguintes, uma declaração de não residente só é necessária se você tiver renda vinda do estado e atingir o limite de entrega dele, ou para recuperar imposto retido.

Fontes: Publication 1031, seções B e C; instruções do FTB 3519; instruções do IT-203, quando entregar; Virginia Tax: status de residência; Virginia Tax: quando entregar. A Virgínia também concede uma prorrogação automática do prazo de entrega até 1º de novembro para a maioria dos contribuintes, mas o imposto vence no prazo normal.

Esperando cumprir um teste de dias? Nova York permite uma prorrogação além de seis meses se você estiver fora dos Estados Unidos e de Porto Rico ou pretender usar a regra de 548 dias (código E5, com uma cópia da sua carta ao IRS), ou se tiver um Form 2350 federal aprovado; se você entregar antes de se qualificar, informe a renda do exterior e retifique depois no Form IT-203-X. A Virgínia, com uma carta enviada antes do primeiro dia do sétimo mês após o ano fiscal, prorroga a entrega até 30 dias depois da data em que você espera se qualificar para a exclusão federal (instruções do IT-203, código E5; Virginia Tax: quando entregar). A Califórnia não publica uma prorrogação desse tipo.

Se um cônjuge continua residente e o outro sai: Nova York exige declarações separadas (IT-201 e IT-203), e um IT-201 conjunto tributa os dois como residentes do ano inteiro; a Virgínia proíbe a declaração conjunta de um residente com um não residente, mas permite uma no Form 760PY para um residente do ano inteiro e um residente durante parte do ano; a Califórnia exige um Form 540NR conjunto depois de uma declaração federal conjunta, a menos que o cônjuge que saiu tenha sido não residente o ano todo e sem renda de fonte da Califórnia (instruções do IT-203, declarações separadas; Virginia Tax: status de residência; Publication 1031, seções C e D). A declaração federal feita do exterior está explicada em entregar a declaração morando no exterior.

Continuei entregando como residente depois que saí, ou nunca entreguei a declaração do ano da mudança: como corrijo?

Se o status com que você entregou for diferente do seu status correto, a declaração retificadora do estado o altera, e o pedido de restituição deve ser feito dentro do prazo do estado. Se nenhuma declaração foi entregue para o ano da mudança, a declaração que falta vai no formulário do status correto.

Mudar de residente para não residente em uma declaração retificadora é uma alegação de residência que o estado pode examinar, e os registros listados no início desta página são o que ele pediria. Na Virgínia, se nenhuma declaração foi entregue, o estado pode lançar o imposto em até seis anos a partir da data de vencimento da declaração (Code of Virginia seção 58.1-1812). Anos não entregues e uma alegação de residência contestada exigem a revisão de todos os anos em conjunto, e não de uma declaração por vez.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares americanos.

Jen sai de San Francisco para um contrato de dois anos na Espanha

Jen assina um contrato de trabalho de dois anos em Madri a partir de 1º de julho, aluga seu apartamento por US$3.000 por mês e mantém sua conta de corretora na Califórnia, com endereço na Califórnia. Seus dividendos somam cerca de US$5.000 por ano.

• Ano 1: ela entrega o Form 540NR. Toda a renda até 30 de junho é renda da Califórnia; depois disso, só o aluguel do apartamento (US$18.000) é.
• Ano 2: a ausência passa de 546 dias consecutivos e a visita de três semanas fica dentro do limite de 45 dias, então, se a mudança não tiver como principal objetivo evitar imposto, o porto seguro a cobre desde o dia em que saiu. Ela entrega o Form 540NR pelos US$36.000 de aluguel. Seus US$5.000 de dividendos ficam bem abaixo do limite de renda intangível.
• Se o contrato terminar antes do prazo, com menos de 546 dias, o porto seguro deixa de valer. Com o apartamento mantido e um retorno planejado, ela pode ser residente durante toda a ausência, e a declaração do Ano 1 precisaria ser corrigida.

Omar se muda do Brooklyn para Dubai

Omar sai em 1º de janeiro com um visto de trabalho renovável, não mantém casa em Nova York e passa 60 dias por ano em Nova York visitando a família.

• Domicílio: com um visto renovável e visitas regulares à casa da família, provar uma mudança de domicílio para Dubai é difícil pelas regras de Nova York.
• Grupo A: não cumpre, porque 60 dias é mais que 30.
• Grupo B: em 548 dias, os 60 dias por ano dele chegam a cerca de 90 dias, no limite ou um pouco acima do teto que também conta os dias do cônjuge e dos filhos. A terceira condição é mais apertada: se o período começar em 1º de janeiro, o primeiro ano permite cerca de 59 dias em Nova York (365 ÷ 548 × 90), então 60 dias nesse ano já reprovam. Deixar de cumprir qualquer condição significa que ele pode ser tributado como residente do estado e da cidade de Nova York nesse ano.

Kate sai da Virgínia para a Alemanha

Kate se muda para Berlim com um emprego permanente, mantém sua carteira de motorista da Virgínia, aluga sua casa na Virgínia e vota por cédula de ausente em eleições federais. Ela ganha o equivalente a US$100.000 e paga imposto na Alemanha.

• Sua cédula federal é protegida pela lei federal de voto no exterior.
• Sua carteira de motorista e sua casa são provas que a Virgínia vai pesar. Até ela mostrar que abandonou a Virgínia e se fixou na Alemanha, pode ser tratada como tendo domicílio na Virgínia e ser tributada sobre toda a sua renda.
• Se ela continuar residente, a Virgínia deixa que ela use a exclusão federal de renda do trabalho no exterior, mas não dá crédito pelo imposto alemão. O aluguel dela é de fonte da Virgínia de qualquer forma.

E no seu caso?

• Você se mudou para o Canadá: veja imposto estadual dos EUA depois de se mudar para o Canadá.
• Você se mudou para outro estado ou trabalha remotamente para um empregador de outro estado: veja trabalho remoto e imposto de renda estadual.
• Você ainda recebe bônus diferido, indenização por rescisão ou pagamento de não concorrência do emprego antigo: veja imposto estadual sobre pagamentos diferidos depois de uma mudança.
• Você planeja vender ações de uma startup depois de deixar a Califórnia: veja mudar de estado antes de vender ações de uma startup.
• Você mantém uma LLC da Califórnia enquanto está no exterior: veja imposto mínimo e taxa de LLC da Califórnia.
• Você tem renda de fonte estadual em outro estado: veja limites para declaração de não residente por estado.
• Você mantém uma casa no estado, sua família ficou para trás, você tem aluguel ou salário vindo do estado, ou anos foram entregues com o status errado: obtenha ajuda tributária para questões entre países para revisar os fatos da sua residência e as declarações que eles afetam.