Impuestos estatales al mudarse al extranjero: dejar de ser residente de CA, NY o VA

¿Los estadounidenses en el extranjero siguen pagando impuestos estatales después de mudarse?

Pueden hacerlo, si su estado anterior lo sigue tratando como residente o si usted tiene ingresos de ese estado. Una dirección en el extranjero, un empleo en el extranjero o años de ausencia no ponen fin, por sí solos, a la residencia estatal. Cada estado aplica su propia prueba, y tres estados de salida comunes usan tres pruebas distintas:

• California lo trata como residente mientras tenga su domicilio allí y esté fuera solo por un propósito temporal o transitorio (FTB Publication 1031, sección E).
• Nueva York lo trata como residente mientras su domicilio siga en Nueva York, a menos que cumpla una de dos excepciones limitadas (instrucciones del IT-203, definiciones).
• Virginia lo trata como residente mientras su domicilio siga en Virginia; los años en el extranjero no lo cambian por sí solos (Virginia Tax: condición de residencia).

Un residente de cada estado paga impuestos sobre los ingresos de cualquier lugar. Un no residente paga impuestos solo sobre los ingresos de ese estado.

Su caso no es sencillo si:

• conserva una vivienda en el estado
• su cónyuge o sus hijos se quedan allí
• planea regresar después de una asignación
• todavía recibe alquileres o salarios del estado
• ya presentó declaraciones que pueden estar equivocadas

Reúna la fecha de su mudanza, un calendario de viajes con los días que usted y su familia pasaron en el estado, los documentos de arrendamiento o de venta de ambas viviendas, su visa o permiso de residencia en el extranjero, su contrato de trabajo, y los registros de su licencia de conducir, vehículo y registro de votante.

¿Por qué mi estado anterior puede seguir gravándome después de mudarme al extranjero: domicilio permanente o residencia legal por días?

El domicilio permanente es su único hogar permanente, el lugar al que piensa volver cuando está fuera. Lo conserva hasta que adquiere uno nuevo, de modo que irse sin establecerse en ningún lugar permanente deja vigente el domicilio anterior (Publication 1031, sección L). La residencia legal por días (statutory residence) es una prueba distinta: se basa en tener una vivienda en el estado más un conteo de los días que pasa allí.

• Cambiar de domicilio requiere dos pasos en cada uno de estos estados: renunciar a la vivienda anterior sin intención de volver e instalarse físicamente en otro lugar con la intención de quedarse de forma permanente o indefinida. Una declaración por sí sola no basta (Virginia Ruling 20-110).
• Nueva York exige más pruebas para una mudanza a otro país que para una mudanza a otro estado. Sus instrucciones indican que irse al extranjero por una asignación del empleador, por estudios o por cualquier otro motivo no cambia el domicilio, salvo que usted demuestre que definitivamente no piensa regresar (instrucciones del IT-203, definiciones), y los tribunales exigen más pruebas para una mudanza entre países que entre estados (pautas de auditoría de 2021, domicilio en el extranjero).
• La carga de la prueba es suya. Nueva York exige pruebas claras y convincentes; Virginia dice que quien alega el cambio debe probarlo.
• La residencia legal por días puede aplicar incluso después de cambiar de domicilio. Nueva York lo trata como residente si usted mantiene allí una vivienda permanente durante casi todo el año y pasa 184 días o más en el estado. Virginia lo trata como residente si mantiene allí una vivienda durante más de 183 días del año (Code of Virginia, sección 58.1-302).

California es distinto: una persona con domicilio en California que se va por un propósito que no es temporal, como un empleo permanente en el extranjero al que se muda también la familia, puede ser no residente desde el día de la mudanza, como en el ejemplo de la publicación (Publication 1031, secciones H y L).

¿Qué analizan California, Nueva York y Virginia antes de dejar de considerar residente a una persona?

Los tres evalúan dónde está realmente su vida. De la guía citada aquí, solo la de California y la de Nueva York incluyen una excepción escrita para ausencias largas en el extranjero.

La ciudad de Nueva York y Yonkers aplican las pruebas del estado de Nueva York a sus propios impuestos de residentes (instrucciones del IT-203). Para cualquier otro estado, revise la página de residencia de su autoridad tributaria y busque tres cosas: si el domicilio por sí solo lo hace residente, si una vivienda conservada más un conteo de días lo hace residente y si alguna regla excusa las ausencias largas en el extranjero.

¿Cumplo el puerto seguro de 546 días de California o la regla de 548 días de Nueva York?

Estas reglas permiten que algunas personas que conservan su domicilio anterior sean tratadas igualmente como no residentes. Cada una tiene condiciones que deben cumplirse todas, y si falla una, vuelven a aplicar las pruebas ordinarias.

Puerto seguro de California por contrato relacionado con el empleo

Una persona con domicilio en California que está fuera de California por un contrato relacionado con el empleo durante un período ininterrumpido de al menos 546 días consecutivos es no residente durante la ausencia, salvo que los ingresos intangibles (intereses, dividendos y ganancias de acciones, bonos y bienes similares) superen $200,000 en cualquier año de vigencia del contrato, o que el propósito principal de la ausencia sea evitar el impuesto sobre la renta (Publication 1031, sección E).

• Las visitas de regreso que sumen no más de 45 días en cualquier año fiscal cubierto por el contrato se consideran temporales.
• Los contratos separados no se suman; una estadía en California entre contratos interrumpe el período ininterrumpido.
• El cónyuge que lo acompaña durante al menos ese tiempo también es no residente. Un cónyuge e hijos que se quedaron en California no anularon el puerto seguro en el ejemplo de la publicación, pero como California es un estado de bienes gananciales, la mitad del salario del cónyuge ausente igualmente tributó en California como parte del cónyuge residente (Ejemplo 3).
• Conservar una cuenta bancaria, una licencia de conducir y un registro de votante en California no anuló el puerto seguro en el propio ejemplo de la publicación.

Sin un contrato relacionado con el empleo (jubilación, acompañar a la pareja, trabajar sin contrato), o con un contrato que no cumple los requisitos, California aplica su prueba de hechos y circunstancias. En ese caso, si su cónyuge e hijos se quedan en su vivienda de California y usted planea regresar, el ejemplo de la publicación lo trata como residente durante toda la ausencia.

Grupo A y Grupo B de Nueva York

Una persona con domicilio en Nueva York no es residente si se cumplen las tres condiciones de cualquiera de los dos grupos (instrucciones del IT-203, definiciones de residente). El Grupo A se evalúa durante un año fiscal completo. El Grupo B se evalúa durante cualquier período de 548 días que usted elija; si comienza el día en que se va, el año de la mudanza es una declaración por parte del año y los años posteriores son declaraciones de no residente.

Grupo A (regla de 30 días):

• Ninguna vivienda permanente en Nueva York en ningún momento del año
• Una vivienda permanente fuera de Nueva York durante todo el año
• 30 días o menos en Nueva York durante el año

Grupo B (regla de 548 días):

• Estar presente en un país extranjero durante al menos 450 días en cualquier período de 548 días consecutivos
• Usted, su cónyuge (salvo que estén legalmente separados) y sus hijos menores en Nueva York durante 90 días o menos en ese período
• En el año en que comienza el período y en el año en que termina, sus días en Nueva York durante la parte de no residente de cada año se mantienen dentro de la proporción de esa parte sobre 90 días (días de esa parte ÷ 548 × 90)

Cualquier fracción de un día cuenta como un día, y usted debe probar cada condición. A los auditores de Nueva York se les indica que la tercera condición, los períodos cortos en cada extremo, es donde los contribuyentes suelen ser vulnerables (pautas de auditoría de 2021, alivio tributario para quien tiene domicilio). La regla de 548 días no cambia su domicilio: Nueva York puede volver a tratarlo como residente en cualquier año en que las condiciones dejen de cumplirse.

¿Qué vínculos pesan más: vivienda, licencia de conducir, registro de votante, dirección, cuentas, bienes guardados, familia?

Una vivienda que conserva, su familia, dónde pasa su tiempo, dónde trabaja y dónde están sus pertenencias más queridas son lo que más pesa. Los vínculos fáciles de cambiar, como una licencia o el registro de votante, ayudan o perjudican solo de forma marginal en Nueva York, pero Virginia los trata como pruebas sólidas.

Fuentes: Publication 1031, secciones G, H y L; pautas de auditoría de Nueva York (2021), factores principales, otros y no factores; Virginia Ruling 20-110.

Para una mudanza al extranjero, Nueva York también pregunta si usted tiene residencia permanente en el nuevo país o solo una visa de trabajo renovable, si sigue regresando a una vivienda en Nueva York y si su empleo en el extranjero es temporal o su empleador puede terminarlo. Cambiar los vínculos fáciles mientras los principales siguen en el estado no cambia el domicilio.

¿Votar por correo desde el extranjero me mantiene como residente para el impuesto estatal?

Votar desde el extranjero en elecciones federales conforme a la ley federal de voto en el extranjero no afecta, por sí solo, su residencia ni su domicilio para ningún impuesto federal, estatal o local (52 U.S.C. 20309). Virginia aplica esta regla en la Ruling 20-110.

Esa protección cubre el voto para cargos federales conforme a esa ley. Votar en elecciones estatales o locales es distinto: Virginia lo trata como una prueba muy sólida de domicilio en Virginia, y los auditores de Nueva York revisan las primarias y las votaciones de juntas escolares y de presupuestos. Antes de pedir una boleta, verifique qué contiendas incluye.

¿Un buzón o la dirección de un familiar en un estado sin impuesto sobre la renta puede convertirse en mi domicilio antes de irme?

Según las reglas citadas de estos tres estados, un buzón de correo o la dirección de un familiar donde nunca vive no crea un domicilio por sí solo. Un nuevo domicilio exige mudarse físicamente al nuevo lugar y vivir allí con la intención de quedarse.

• California exige abandonar el domicilio anterior, mudarse físicamente al nuevo lugar y residir allí, y realizar acciones que muestren la intención de permanecer (Publication 1031, sección L). En su ejemplo, una persona que declaró ser residente de Nevada pero siguió pasando la mayor parte del año en una vivienda que conservó en California siguió siendo residente de California.
• Nueva York no cuenta los vínculos que usted controla fácilmente, como una licencia o el registro de votante, como factores principales, y el cambio debe probarse de forma clara y convincente (instrucciones del IT-203).
• Virginia exige presencia personal en el nuevo lugar y dice que una simple declaración no basta (Ruling 20-110).

Si primero se instala de verdad en otro estado, se trata de una mudanza entre estados; consulte trabajo remoto e impuesto estatal sobre la renta.

¿Mi estado anterior permite la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o un crédito por impuestos extranjeros?

Depende del estado, y esto define cuánto sigue cobrando un estado a quien sigue siendo residente mientras trabaja en el extranjero.

Fuentes: Publication 1031, sección K; instrucciones del IT-203, ingresos del trabajo en el extranjero; instrucciones del IT-112-R; instrucciones del IT-225; Virginia Tax: condición de residencia. Si usted califica federalmente para la exclusión se explica en las pruebas de la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero.

¿Qué puede seguir gravando el estado anterior cuando ya soy no residente?

Los ingresos vinculados al estado: el trabajo realizado allí, los bienes ubicados allí y los negocios que se operan allí. Los ingresos de inversión, por lo general, siguen su residencia y no la dirección de la cuenta.

Fuentes: Publication 1031, sección I; instrucciones del IT-203; Virginia Tax: condición de residencia. Nueva York también exige que los ingresos ganados mientras usted era residente pero recibidos después de irse (ingresos devengados) se incluyan en la declaración del año de la mudanza (instrucciones del IT-203, devengos especiales), y grava a un no residente por pagos vinculados a trabajo realizado antes en Nueva York, incluidos los pagos por un pacto de no competencia y por terminación laboral; consulte los pagos diferidos después de una mudanza. Si un empleador de EE. UU. sigue reteniendo impuesto estatal, consulte trabajar en el extranjero para un empleador de EE. UU..

El pagador también suele tener obligaciones. En California, un administrador de propiedades retiene 7% de su alquiler cuando los pagos superan $1,500 en un año, salvo que usted certifique una exención en el Form 590, y es responsable si no retiene; el depósito en garantía (escrow) retiene 3 1/3% de un precio de venta superior a $100,000, salvo que usted certifique una exención en el Form 593 (FTB Publication 1017; instrucciones del Form 593). En Nueva York, un vendedor no residente paga impuesto estimado sobre la ganancia con el Form IT-2663 antes de que se registre la escritura, salvo que la venta esté exenta, como una vivienda que califica en su totalidad como residencia principal (instrucciones del IT-2663). En Virginia, un no residente que alquila o vende bienes inmuebles de Virginia se registra con el Form R-5, y un administrador de propiedades debe cobrarlo a todo propietario no residente que reciba $600 o más al año (Virginia Tax: propietarios no residentes).

¿Qué declaración estatal presento el año en que me voy y cuándo vence si vivo en el extranjero?

Si su residencia terminó el día en que se fue, el año de la mudanza es una declaración por parte del año: residente durante los meses anteriores y no residente después. Si no terminó, presenta una declaración de residente de año completo (Form 540 de California, Form IT-201 de Nueva York, Form 760 de Virginia) sobre los ingresos de cualquier lugar. En los años siguientes, solo necesita una declaración de no residente si tiene ingresos del estado y cumple su prueba de presentación, o para reclamar el impuesto retenido.

Fuentes: Publication 1031, secciones B y C; instrucciones del FTB 3519; instrucciones del IT-203, cuándo presentar; Virginia Tax: condición de residencia; Virginia Tax: cuándo presentar. Virginia también otorga una prórroga automática para presentar hasta el 1 de noviembre a la mayoría de los contribuyentes, pero el impuesto vence a tiempo.

¿Espera cumplir una prueba de días? Nueva York permite una prórroga de más de seis meses si usted está fuera de Estados Unidos y Puerto Rico o piensa reclamar la regla de 548 días (código E5, con una copia de su carta al IRS), o tiene un Form 2350 federal aprobado; si presenta antes de calificar, declare los ingresos del extranjero y enmiende después con el Form IT-203-X. Virginia, con una carta enviada antes del primer día del séptimo mes posterior al año fiscal, amplía la presentación hasta 30 días después de la fecha en que usted espera calificar para la exclusión federal (instrucciones del IT-203, código E5; Virginia Tax: cuándo presentar). California no publica una prórroga de este tipo.

Si un cónyuge sigue siendo residente y el otro se va: Nueva York exige declaraciones separadas (IT-201 e IT-203), y un IT-201 conjunto grava a ambos como residentes de año completo; Virginia prohíbe una declaración conjunta para un residente y un no residente, pero la permite en el Form 760PY para un residente de año completo y uno por parte del año; California exige un Form 540NR conjunto después de una declaración federal conjunta, salvo que el cónyuge que se va haya sido no residente todo el año y sin ingresos de fuente californiana (instrucciones del IT-203, declaraciones separadas; Virginia Tax: condición de residencia; Publication 1031, secciones C y D). La declaración federal desde el extranjero se explica en presentar la declaración mientras vive en el extranjero.

Seguí presentando como residente después de irme, o nunca presenté la declaración del año de la mudanza: ¿cómo lo corrijo?

Si la condición con la que presentó difiere de la correcta, la declaración enmendada del estado la cambia, y una solicitud de reembolso debe hacerse dentro del plazo del estado. Si no se presentó ninguna declaración del año de la mudanza, la declaración faltante se presenta en el formulario de la condición correcta.

Pasar de residente a no residente en una declaración enmendada es un reclamo de residencia que el estado puede examinar, y los documentos que se enumeran al inicio de esta página son los que pediría. En Virginia, si no se presentó ninguna declaración, el estado puede determinar el impuesto dentro de seis años desde la fecha en que vencía la declaración (Code of Virginia, sección 58.1-1812). Los años omitidos y un reclamo de residencia en disputa requieren revisar todos los años en conjunto, no una declaración a la vez.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses.

Jen deja San Francisco por un contrato de dos años en España

Jen firma un contrato de trabajo de dos años en Madrid que comienza el 1 de julio, alquila su condominio por US$3,000 al mes y conserva su cuenta de corretaje en California con su dirección de California. Sus dividendos son de unos US$5,000 al año.

• Año 1: Presenta el Form 540NR. Todos los ingresos hasta el 30 de junio son ingresos de California; después de esa fecha, solo lo es el alquiler del condominio (US$18,000).
• Año 2: Su ausencia supera los 546 días consecutivos y su visita de tres semanas está dentro del límite de 45 días, así que, si la mudanza no tiene como fin principal evitar el impuesto, el puerto seguro la cubre desde el día en que se fue. Presenta el Form 540NR por los US$36,000 de alquiler. Sus US$5,000 de dividendos están muy por debajo del límite de ingresos intangibles.
• Si el contrato termina antes, antes de los 546 días, el puerto seguro no se cumple. Con un condominio conservado y un regreso planeado, podría ser residente durante toda la ausencia, y su declaración del Año 1 tendría que corregirse.

Omar se muda de Brooklyn a Dubái

Omar se va el 1 de enero con una visa de trabajo renovable, no conserva ninguna vivienda en Nueva York y pasa 60 días al año visitando a su familia en Nueva York.

• Domicilio: con una visa renovable y visitas regulares a su país, demostrar un cambio de domicilio a Dubái es difícil según las reglas de Nueva York.
• Grupo A: no se cumple, porque 60 días es más de 30.
• Grupo B: en 548 días, sus 60 días al año suman unos 90 días, igual o apenas por encima del tope que también cuenta los días de su cónyuge y sus hijos. La tercera condición es más estricta: si el período comienza el 1 de enero, su primer año permite unos 59 días en Nueva York (365 ÷ 548 × 90), así que 60 días ese año ya no cumplen. Si falla cualquier condición, puede ser gravado como residente del estado y de la ciudad de Nueva York por ese año.

Kate se va de Virginia a Alemania

Kate se muda a Berlín por un empleo permanente, conserva su licencia de conducir de Virginia, alquila su casa en Virginia y vota por correo en las elecciones federales. Gana el equivalente a US$100,000 y paga impuestos en Alemania.

• Su boleta federal está protegida por la ley federal de voto en el extranjero.
• Su licencia y su casa son pruebas que Virginia evaluará. Hasta que demuestre que abandonó Virginia y se instaló en Alemania, puede ser tratada como una persona con domicilio en Virginia y gravada sobre todos sus ingresos.
• Si sigue siendo residente, Virginia le permite usar la exclusión federal de ingresos del trabajo en el extranjero, pero no le da crédito por el impuesto alemán. Su alquiler es de fuente de Virginia en cualquier caso.

¿Su caso es distinto?

• Se mudó a Canadá: consulte impuesto estatal de EE. UU. después de mudarse a Canadá.
• Se mudó a otro estado, o trabaja a distancia para un empleador de otro estado: consulte trabajo remoto e impuesto estatal sobre la renta.
• Todavía recibe un bono diferido, una indemnización por despido o pagos por no competencia de su empleo anterior: consulte impuesto estatal sobre pagos diferidos después de una mudanza.
• Planea vender acciones de una startup después de dejar California: consulte mudarse antes de vender acciones de una startup.
• Conserva una LLC de California mientras está en el extranjero: consulte impuesto mínimo de California y cargo anual de la LLC.
• Tiene ingresos de fuente estatal en otro estado: consulte umbrales de declaración de no residentes por estado.
• Conserva una vivienda en el estado, su familia se queda allí, recibe alquileres o salarios del estado, o presentó años con la condición equivocada: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos para revisar sus hechos de residencia y las declaraciones que afectan.