لمن هذا الدليل
- موظفو الصناديق الذين انتقلوا من نيويورك أو كاليفورنيا قبل وصول مكافأة مؤجلة أو تعويض إنهاء خدمة أو أجر إجازة عدم المباشرة (garden leave) أو دفعة عدم منافسة
- موظفو شركات نيويورك الذين عملوا بعض الأيام من المنزل في كونيتيكت أو نيوجيرسي أو فلوريدا أو ولاية أخرى
- المقيمون الآن في كونيتيكت أو نيوجيرسي أو فلوريدا أو تكساس الذين يتقاضون أجرًا من صاحب عمل سابق في نيويورك أو كاليفورنيا
غير مشمول هنا
- متى تتوقف نيويورك أو كاليفورنيا عن معاملتك كمقيم
- متى تخضع المكافأة المؤجلة للضريبة في الإقرار الفيدرالي
- رسوم الشركاء والمدفوعات المضمونة ودخل نموذج K-1 والحصة المحمولة بعد الانتقال
- تسجيل صاحب العمل للاستقطاع وإعداد كشوف الرواتب
- الانتقال إلى كندا أو بلد آخر أو منهما
هل تظل نيويورك تفرض الضريبة على مكافأتي المؤجلة بعد انتقالي منها؟
نعم عادةً. المكافأة المؤجلة المدفوعة عن عمل أنجزته في نيويورك تبقى دخلًا من مصدر في نيويورك حين تصلك وأنت غير مقيم. تفرض نيويورك الضريبة على الجزء الذي يقابل أيام عملك في نيويورك، وتُبلغ عنه في إقرار غير المقيم، النموذج IT-203.
تحدد لائحة نيويورك (20 NYCRR 132.18، المقتبسة في TSB-M-06(5)I) مصدر أجر الموظف بنسبة أيام العمل في نيويورك إلى مجموع أيام العمل. والانتقال لا يغيّر المكان الذي أُنجز فيه العمل. وتحيل تعليمات النموذج IT-203 الأجور المكتسبة داخل نيويورك وخارجها إلى النموذج IT-203-B، الجدول A، وتُنقل النتيجة إلى النموذج IT-203، السطر 1. تحسب نيويورك الضريبة على كل دخلك كأنك مقيم، ثم تفرض الجزء الخاص بنيويورك، فتخضع الدفعة للمعدل الذي يبلغه مجموع دخلك.
أربعة أمور تحدد وضعك في نيويورك:
- المكان الذي أنجزت فيه العمل في السنوات التي استُحقت عنها الدفعة، محسوبًا وفق قاعدة راحة صاحب العمل في نيويورك (أدناه).
- نوع الدفعة، وهل ما زلت تعمل لدى الشركة. تعويض إنهاء الخدمة ودفعة عدم المنافسة والأجر المؤجل الذي يصل بعد ترك الوظيفة تخضع في نيويورك لمعادلة مستقلة تغطي أربع سنوات.
- هل يمنع قانون فيدرالي فرض الضريبة. يحمي 4 USC 114 بعض الأجر المؤجل، لكن فقط دفعات التقسيط الممتدة 10 سنوات على الأقل أو مدى الحياة، وبعض خطط المزايا الزائدة.
- هل تحدد مبلغ المكافأة قبل انتقالك. يُستحق الدخل متى أصبح مبلغه محددًا وقابلًا للتحديد وصار لك حق غير مقيد في قبضه (تعليمات IT-360.1). عندئذ قد تفرض نيويورك الضريبة على المكافأة كلها كدخل في فترة الإقامة بموجب قاعدة الاستحقاق الخاصة، لا على حصة أيام العمل فقط. وتضرب تعليمات النموذج IT-203 مثالًا بمكافأة مضمونة مُنحت قبل الانتقال ودُفعت بعده. ويمكنك تقديم كفالة (النموذج IT-260) بدل إدراج الدخل المستحق، ثم الإبلاغ عن البند في السنوات اللاحقة كأنك لم تنتقل. انظر انتقال مدير الصندوق إلى فلوريدا أو تكساس.
اجمع وثيقة الخطة، وخطابات المنح، وجدول الصرف، وكل نموذج W-2 من الشركة، وسجلًا يوميًا لأماكن عملك. وتوزيع الدفعة على عدة سنوات استحقاق والمطالبة بالائتمان الضريبي الصحيح هما عادةً موضع الحاجة إلى رأي مهني (مساعدة ضريبية لموظفي الصناديق).
ضريبة مدينة نيويورك ضريبة على المقيمين فقط. الأجر المؤجل الذي تقبضه بعد مغادرة المدينة لا يخضع لها، ما لم يُستحق وأنت تقيم فيها؛ وتُحسب ضريبة المدينة في سنة الانتقال على النموذج IT-360.1.
كيف تُقسَّم مكافأة مكتسبة على عدة سنوات إلى أيام عمل في نيويورك؟
تعتمد طريقة التقسيم في نيويورك على بقائك موظفًا في الشركة عند وصول الدفعة. إن كنت ما زلت موظفًا: أيام العمل في نيويورك مقسومة على كل أيام العمل في فترة الاستحقاق. وإن انتهت وظيفتك: نسبة الأجر عن أربع سنوات (أدناه).
حصة أيام العمل في نيويورك هي أيام العمل في نيويورك مقسومة على كل أيام العمل في الفترة التي استُحق عنها الأجر. وتُستبعد من العددين عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية وأيام المرض والإجازات بأنواعها.
| العدد | ما يدخل فيه |
|---|---|
| أيام العمل في نيويورك | الأيام التي أديت فيها عملك المعتاد في نيويورك، إضافة إلى أيام العمل العادية في المنزل التي تعدّها قاعدة الراحة أيامًا في نيويورك |
| الأيام خارج نيويورك | الأيام التي عملت فيها في مكان آخر لأن عمل صاحب العمل اقتضى ذلك |
| مستبعد من العددين | أيام السبت والأحد، والعطلات الرسمية، وأيام المرض، والإجازات، والإجازات المدفوعة أو غير المدفوعة، وأيام المنزل التي لم تكن أيام عمل عادية |
يستخدم الجدول A من النموذج IT-203-B هذه الفئات نفسها، بجدول لكل وظيفة. وهو يعدّ أيام السنة الجارية. أما الدفعة المكتسبة في سنوات سابقة، فتسمح تعليمات النموذج IT-203 بتخصيصها بطريقة مختلفة إذا قدّمت جدولًا منفصلًا يعرض التفاصيل كاملة، وهي هنا أيام العمل في سنوات الاستحقاق وطريقة الحساب.
فترة الاستحقاق غير محسومة. لا تحدد إرشادات نيويورك المنشورة السنوات التي تُستخدم لمكافأة مؤجلة تُستحق على عدة سنوات. والقراءة المعقولة هي السنة أو السنوات التي استُحقت المكافأة عن عملها، وكثيرًا ما تكون سنة المكافأة وحدها. أما خيارات الأسهم والأسهم المقيدة، فيستخدم النموذج IT-203-F الفترة من المنح إلى الاستحقاق (تعليمات IT-203-F). وهذه القاعدة تخص مكافآت الأسهم فقط؛ وتطبيقها على تأجيل نقدي قياس وليس قاعدة. اقرأ نص الخطة نفسها عن الخدمة التي تكافئها المكافأة، واحتفظ بعدد أيام العمل لكل سنة قد تغطيها.
هل تُحسب أيام العمل من المنزل في ولاية أخرى أيامًا في نيويورك (قاعدة راحة صاحب العمل)؟
نعم عادةً. إذا كان مكتبك المخصص أو الرئيسي في نيويورك، تعدّ نيويورك يوم العمل العادي في المنزل يوم عمل في نيويورك. والاستثناء هو العمل الذي اقتضت احتياجات صاحب العمل، لا راحتك الشخصية، أن تؤديه خارج ولاية نيويورك.
هذه هي قاعدة راحة صاحب العمل (convenience rule) في نيويورك. تقول تعليمات النموذج IT-203-B إن المهام خارج الولاية يجب أن تكون مهام لا يمكن «بطبيعتها» أداؤها في مكتب صاحب العمل. ويوم العمل العادي يعني أداء المهام المعتادة لوظيفتك. والرد على مكالمة أو بريد إلكتروني من حين لآخر لا يجعل اليوم يوم عمل؛ فهذه الأيام في المنزل أيام لا عمل فيها (TSB-M-06(5)I).
تستمر قاعدة الراحة بعد الانتقال. إذا واصلت العمل من منزلك الجديد لمكتب في نيويورك، فأيام العمل العادية هذه تُعد عادةً أيام عمل في نيويورك أيضًا، ما لم تقتضِ احتياجات صاحب العمل أداء العمل هناك. لذلك قد يبقى الأجر والمبالغ المؤجلة المكتسبة بعد الانتقال دخلًا من مصدر في نيويورك.
متى يُعد المكتب المنزلي مكتبًا حقيقيًا لصاحب العمل في نيويورك؟
إذا منحتك الشركة مكتبًا في مقرها في نيويورك، فأحد العوامل الثانوية الستة أدناه غير متوفر أصلًا. ولا يفلت المكتب المنزلي من قاعدة الراحة إلا إذا كان مكتبًا حقيقيًا لصاحب العمل (bona fide employer office). ووفق الاختبار الحالي في نيويورك، يجب أن يستوفي أحد الشرطين:
- العامل الرئيسي: تحتاج الوظيفة إلى مرافق متخصصة لا يمكن توفيرها في مكتب صاحب العمل، لكنها متوفرة في منزلك أو قربه؛ أو
- 4 عوامل ثانوية على الأقل و3 عوامل أخرى.
| العوامل الثانوية (يلزم 4) | أمثلة على العوامل الأخرى (يلزم 3 من 10) |
|---|---|
| المكتب المنزلي شرط من شروط التوظيف | خط هاتف عمل منفصل للمكتب المنزلي |
| لدى صاحب العمل سبب تجاري لوجود مكتب في مكان إقامتك | عنوان منزلك على ورق مراسلات الشركة أو بطاقاتها |
| تؤدي هناك المهام الأساسية لوظيفتك | مساحة مخصصة لعمل صاحب العمل وحده |
| تلتقي العملاء هناك بانتظام | سجلات صاحب العمل محفوظة هناك |
| لا يخصص لك صاحب العمل مكتبًا محددًا في مقاره | لافتة تجارية أو تأمين تجاري للمساحة |
| يسدد صاحب العمل كل تكاليف المكتب المنزلي تقريبًا | لست مسؤولًا تنفيذيًا في الشركة |
قاعدة الراحة في نيويورك تلاحق الأجر المؤجل
لأن الأجر المؤجل يُقسَّم حسب أيام العمل في السنوات التي استُحق عنها، فإن أيام المنزل التي عُدّت أيامًا في نيويورك في تلك السنوات ترفع أيضًا حصة نيويورك من الدفعة اللاحقة. والانتقال لا يمحو هذا التاريخ. وتشير إرشادات التدقيق في نيويورك إلى أن أيام قاعدة الراحة تُحسب في التخصيص مع أنها ليست أيام وجود فعلي (إرشادات تدقيق غير المقيمين).
هل يهم أن تصل الدفعة قبل مغادرتي الشركة أو بعدها؟
نعم. تتغير المعادلة في نيويورك (أيام العمل أثناء التوظيف، ونسبة الأجر عن أربع سنوات بعده)، وتصبح بعض الخطط محمية. في TSB-A-20(8)I، خلصت نيويورك إلى أن الدفعات لغير المقيمين بعد انتهاء التوظيف من خطة مخصصة فقط لتقديم مزايا تتجاوز حدود الخطط المؤهلة كانت دخل تقاعد محميًا. أما الدفعات من الخطط نفسها أثناء التوظيف فكانت أجورًا خاضعة للضريبة من مصدر في نيويورك، مع استقطاع ضريبة نيويورك.
الرأي الاستشاري يُلزم نيويورك تجاه الشركة التي طلبته فقط، وعلى وقائعها وحدها. وهو يبيّن كيف تقرأ نيويورك القاعدة الفيدرالية؛ لكنه لا يحسم وضع خطتك.
هل يحمي القانون الفيدرالي (4 USC 114) التعويض المؤجل غير المؤهل من ضريبة ولايتي السابقة؟
أحيانًا، وأقل مما يأمل الناس. يمنع 4 USC 114 أي ولاية من فرض الضريبة على «دخل التقاعد» لغير المقيم. وفي خطة التعويض المؤجل غير المؤهل (المادة 3121(v)(2)(C) من قانون الإيرادات الداخلية: أي ترتيب لتأجيل الأجر غير الخطط المؤهلة مثل 401(k)، بوجه عام)، لا تُعد الدفعة دخل تقاعد إلا إذا كانت:
- جزءًا من سلسلة دفعات دورية متساوية تقريبًا، تُدفع مرة في السنة على الأقل، مدى حياتك أو متوسط عمرك المتوقع (أو حياتك وحياة مستفيد معًا) أو لمدة 10 سنوات على الأقل؛ أو
- دفعة بعد انتهاء التوظيف من خطة مخصصة فقط لتقديم مزايا تتجاوز الحدود الفيدرالية على الخطط المؤهلة، مثل حد التأجيل في 401(k).
| طريقة الصرف | هل يحميها 4 USC 114؟ |
|---|---|
| أقساط سنوية متساوية على 10 سنوات أو أكثر | قد يحميها، إذا كانت الأقساط متساوية تقريبًا |
| مبلغ مقطوع بعد المغادرة من خطة مزايا زائدة | قد يحميها |
| تأجيل مكافأة نموذجي لثلاث سنوات يُصرف مع استحقاق كل دفعة | لا يحميها عادةً: المدة قصيرة، وليست خطة مزايا زائدة |
| مبلغ مقطوع أو أقساط قصيرة من أي خطة تأجيل أخرى | لا يحميها عادةً |
| تعويض إنهاء الخدمة أو أجر إجازة عدم المباشرة أو دفعة عدم المنافسة | ليست في القائمة صراحةً؛ وتخضع للقواعد أدناه |
يؤكد TSB-M-10(9)I أن قاعدة نيويورك لدخل إنهاء الخدمة وعدم المنافسة لا تشمل الدفعات من الخطط التي يحميها 4 USC 114.
فخ في ائتمان ولاية الإقامة: إذا دفعت لولايتك السابقة ضريبة على دفعة يحميها 4 USC 114، فقد ترفض ولاية إقامتك منح ائتمان عنها، لأن تلك الضريبة لم تكن مستحقة أصلًا. وتنص إرشادات التدقيق في نيويورك على ذلك للمقيمين في نيويورك. وقد تسترد تلك الضريبة بطلب استرداد في الولاية التي فرضتها إذا قُدّم في الموعد: في نيويورك، ثلاث سنوات من التقديم أو سنتان من السداد، أيهما أحدث؛ وفي كاليفورنيا، أربع سنوات من الموعد الأصلي (أربع سنوات من تاريخ التقديم إذا قُدّم الإقرار في مدة التمديد) أو سنة واحدة من الدفعة الزائدة، أيهما أحدث.
كيف تفرض كاليفورنيا الضريبة على الأجر المؤجل والمكافآت بعد مغادرتي؟
تحدد كاليفورنيا مصدر الأجور بالمكان الذي أُديت فيه الخدمات. ويقول المنشور 1031 من FTB إن موقع صاحب العمل، ومكان إصدار الدفعة، ومكان وجودك عند الدفع لا تغيّر هذا المصدر. فالمكافأة المؤجلة عن عمل في كاليفورنيا تبقى دخلًا من كاليفورنيا بعد انتقالك، بالجزء الذي يقابل عملك في كاليفورنيا. وتطبق كاليفورنيا أيضًا المعدل المحسوب على كل دخلك على الجزء الخاص بكاليفورنيا.
- لا قاعدة راحة في كاليفورنيا. تتبع قواعد تحديد المصدر المنشورة في كاليفورنيا المكان الذي عملت فيه فعلًا، فالأيام التي عملت فيها خارج كاليفورنيا ليست أيامًا في كاليفورنيا.
- القائمة الفيدرالية نفسها. يكرر المنشور 1005 من FTB شروط 4 USC 114 لخطط المادة 3121(v)(2)(C). ويضيف المنشور 1031 أن المبالغ المقطوعة من معظم الخطط غير المؤهلة، من مصادر في كاليفورنيا، تبقى خاضعة للضريبة على غير المقيمين.
- تعويض إنهاء الخدمة ودفعة عدم المنافسة. لا يتناولهما المنشوران 1031 و1005 مباشرةً، فمصدرهما في كاليفورنيا غير محسوم.
يُبلغ غير المقيمين عن الدخل من مصدر في كاليفورنيا على النموذج 540NR.
أقيم الآن في كونيتيكت أو نيوجيرسي: أي ولاية تمنح الائتمان الضريبي؟
تمنح ولاية إقامتك الائتمان الضريبي، لا الولاية التي كنت تعمل فيها. ويقتصر الائتمان على الدخل الذي تفرض عليه الولايتان الضريبة وفق قواعد كل منهما، لذلك قد تترك الفجوة ازدواجًا ضريبيًا حقيقيًا.
| ولاية إقامتك الآن | ائتمان الضريبة المدفوعة لنيويورك | ملاحظات |
|---|---|---|
| كونيتيكت | مسموح، بما في ذلك عن الدخل الذي تفرض عليه نيويورك الضريبة بموجب قاعدة الراحة، منذ 2019 | CGS 12-711(b)(2)(C)؛ وقبل ذلك كانت كونيتيكت ترفضه (OLR 2025-R-0067) |
| نيوجيرسي | Schedule NJ-COJ، على أساس الدخل الذي فرضت عليه نيويورك الضريبة فعلًا | لا يخص GIT-3W بالذكر أيام المنزل التي تفرض عليها نيويورك الضريبة بموجب قاعدة الراحة؛ اطلب تأكيد ذلك |
| كاليفورنيا | Schedule S، ائتمان الضرائب المدفوعة لولاية أخرى، لكن فقط عن الدخل الذي تعدّه كاليفورنيا نفسها مكتسبًا في نيويورك | الأيام التي عملت فيها في كاليفورنيا وتحسبها نيويورك بموجب قاعدة الراحة لا تحصل على ائتمان من كاليفورنيا، فيخضع ذلك الجزء للضريبة مرتين (تعليمات Schedule S) |
| فلوريدا أو تكساس | لا ضريبة دخل في الولاية، فلا ائتمان | ضريبة الولاية السابقة تكلفة نهائية |
تطبق كونيتيكت ونيوجيرسي كل منهما قاعدة راحة بالمعاملة بالمثل: لا تطبقانها إلا على غير المقيمين الذين لدى ولاية إقامتهم قاعدة مماثلة، مثل نيويورك. وسرت قاعدة نيوجيرسي على السنوات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2023 بموجب P.L. 2023, c. 125 (الأسئلة الشائعة في نيوجيرسي). ويهمك ذلك إذا كان مكتب صاحب العمل في كونيتيكت أو نيوجيرسي وكنت تقيم في نيويورك.
تعويض إنهاء الخدمة أو أجر إجازة عدم المباشرة أو دفعة عدم المنافسة بعد الانتقال: أي ولاية؟
تفرض نيويورك الضريبة على غير المقيم عن الدخل المرتبط بعمل سبق أداؤه فيها، بما في ذلك اتفاقيات إنهاء الخدمة وتعهدات عدم المنافسة، بموجب Tax Law 631(b)(1)(F). ويطبق مثال النموذج IT-203-F في نيويورك القاعدة نفسها على الأجر المؤجل المقبوض بعد انتهاء الوظيفة: أجر إضافي على 10 أقساط سنوية متساوية تبدأ بعد انتهاء التوظيف. ولا يناقش ذلك المثال 4 USC 114؛ فعشر دفعات سنوية متساوية تقريبًا أو أكثر بموجب خطة تأجيل قد تكون دخل تقاعد محميًا (أعلاه)، لذا تحقق من ذلك أولًا. ويستخدم الموظف نسبة، لا أيام العمل الجارية (TSB-M-10(9)I):
- اجمع أجرك من مصدر في نيويورك من تلك الوظيفة عن جزء السنة السابق لانتهاء الخدمة وعن السنوات الضريبية الثلاث السابقة له.
- اقسم الناتج على مجموع أجرك من تلك الوظيفة في الفترة نفسها. واستخدم فترة أقصر إذا عملت هناك مدة أقل.
- اضرب الدفعة المقبوضة هذه السنة في تلك النسبة.
تُبلغ عن الدفعة على النموذج IT-203-F، الجدول A، مع النموذج IT-203. وإذا وصلت الدفعة على أقساط، يقول مثال نيويورك إنك تقدّم إقرار نيويورك مع النموذج IT-203-F عن كل سنة تصل فيها دفعة (تعليمات IT-203-F).
أجر إجازة عدم المباشرة غير محسوم. إذا بقيت على كشوف الرواتب أثناء إجازة عدم المباشرة، فقد يكون الأجر أجورًا عادية عن تلك الفترة تُخصص حسب أيام العمل، لا دخل إنهاء خدمة. وأيام الإجازة مستبعدة من عدد أيام العمل، فتتوقف النتيجة على صياغة الاتفاقية. ولا يتناول ذلك TSB-M-10(9)I ولا تعليمات النموذج IT-203-F.
المعاملة الفيدرالية لهذه الدفعات مشروحة في مغادرة صندوق مع أجر وحصة محمولة غير مستحقين.
استقطع صاحب العمل لولاية خاطئة، أو للولايتين: كيف أصحح ذلك؟
اطلب من صاحب العمل نموذج W-2 مصحَّحًا، النموذج W-2c، إذا كانت أجور الولاية أو الاستقطاع خاطئة. ثم قدّم إقرارًا في كل ولاية استُقطعت لها ضريبة، للمطالبة بأي مبلغ مسترد، واطلب الائتمان في ولاية إقامتك عن الضريبة المستحقة فعلًا في ولاية أخرى.
تتوقع نيويورك أن يستقطع أصحاب العمل الضريبة من دفعات إنهاء الخدمة (TSB-M-10(9)I)، وفي رأي استشاري واحد، من الأجر المؤجل المدفوع قبل انتهاء الخدمة (TSB-A-20(8)I). وقلة الاستقطاع قد تترك رصيدًا كبيرًا مستحقًا مع إقرار نيويورك في 15 أبريل؛ وقد تُستحق دفعات الضريبة التقديرية خلال سنة الصرف، انظر الضريبة التقديرية في سنة مكافأة كبيرة. وزيادة الاستقطاع لا تُسترد إلا بإقرار مقدَّم. ومهلة نيويورك لطلب الاسترداد في إقرار معدّل هي ثلاث سنوات من التقديم أو سنتان من السداد، أيهما أحدث. وجانب صاحب العمل مشروح في موظفون في ولاية أخرى.
قبل الانتقال: توقيت الصرف وسجلات أيام العمل التي تفحصها نيويورك في التدقيق
لا يمكنك عادةً تغيير موعد الصرف ليناسب انتقالك. فبموجب المادة 409A، تحدد الخطة مواعيد الدفع، وتغييرها مقيد بشدة؛ انظر المكافأة المؤجلة لدى مدير صندوق. ما تتحكم فيه هو الأدلة.
- سجل يومي لمكان العمل لكل سنة قد تُستحق عنها دفعة لاحقة، لا لسنة الانتقال فقط.
- ما يدعم كل يوم: مواعيد التقويم، وحجوزات السفر، وسجلات دخول المبنى، وسجلات الهاتف أو الأجهزة.
- إثبات أي ضرورة لصاحب العمل للأيام التي عملت فيها خارج نيويورك، كتابةً من صاحب العمل.
- وثيقة الخطة وخطابات المنح، وتبيّن فترة الخدمة وطريقة الصرف وهل الخطة خطة مزايا زائدة.
- اتفاقيات إنهاء الخدمة والتعويض وعدم المنافسة، مع تواريخ الدفع ومبالغه.
يفحص التدقيق في نيويورك مكان وجودك في كل يوم تطالب به، ويمكنه مقارنة السجل بهذه المستندات (إرشادات تدقيق غير المقيمين).
أي إقرارات أقدّم في كل سنة صرف؟
قد تحتاج إلى إقرار في الولاية السابقة عن كل سنة تصل فيها دفعة خاضعة للضريبة، إضافة إلى إقرار ولاية إقامتك.
| مكان إقامتك | إقرار الولاية السابقة | إقرار ولاية الإقامة |
|---|---|---|
| فلوريدا أو تكساس | IT-203 في نيويورك مع IT-203-B أو IT-203-F؛ النموذج 540NR في كاليفورنيا | لا شيء: لا ضريبة دخل شخصية في فلوريدا ولا في تكساس |
| كونيتيكت أو نيوجيرسي | IT-203 في نيويورك مع النماذج نفسها | إقرار مقيم يطالب بائتمان ضريبة نيويورك |
| ولاية أخرى تفرض ضريبة دخل | IT-203 في نيويورك (مع IT-203-B أو IT-203-F) أو النموذج 540NR في كاليفورنيا، عن كل سنة تصل فيها دفعة خاضعة للضريبة | إقرار مقيم؛ تحقق من قواعد الائتمان في تلك الولاية |
عشر سنوات من الأقساط التي لا يحميها 4 USC 114 قد تعني عشرة إقرارات في نيويورك.
مثال
كل الأرقام بالدولار الأمريكي وللتوضيح فقط.
مكافأة مؤجلة تُدفع بعد الانتقال إلى فلوريدا
- السنة 1: تقيم في نيويورك وتعمل في مكتب صندوق في نيويورك. تكسب مكافأة، يُؤجَّل منها 900,000 دولار وتبقى معرّضة لفقدان الحق حتى تُدفع في السنة 3. كانت 80% من أيام عملك تلك السنة في نيويورك؛ والباقي رحلات عمل فرضتها الشركة.
- السنة 2: تنتقل إلى فلوريدا وتواصل العمل لدى الشركة.
- السنة 3: يُدفع مبلغ 900,000 دولار دفعة واحدة.
الدخل من مصدر في نيويورك في السنة 3: $900,000 × 80% = $720,000، على النموذج IT-203 مع جدول يبيّن تقسيم أيام العمل في السنة 1. ولا ضريبة دخل في فلوريدا، فلا ائتمان يقابلها. وأجر السنة 2 من مصدر في نيويورك أيضًا إذا كانت أيامك في فلوريدا أيام عمل عادية لمكتب نيويورك.
المكافأة نفسها مع الإقامة في كونيتيكت
تقيم في كونيتيكت طوال المدة. تفرض نيويورك الضريبة على مبلغ 720,000 دولار نفسه. وتفرض كونيتيكت الضريبة على كامل 900,000 دولار بصفتك مقيمًا، وتمنح ائتمانًا عن ضريبة نيويورك على 720,000 دولار، بما في ذلك الجزء الناتج عن أيام المنزل، بحد أقصى ضريبة كونيتيكت نفسها على ذلك الجزء من الدخل.
دفعة تعويض إنهاء الخدمة
تغادر الشركة وتقبض 300,000 دولار تعويض إنهاء خدمة في السنة التالية وأنت مقيم في فلوريدا. عن جزء سنة انتهاء الخدمة السابق لمغادرتك والسنوات الثلاث السابقة له، بلغ أجرك من الشركة 2,000,000 دولار، منها 1,500,000 دولار من مصدر في نيويورك. النسبة 75%، فيكون 225,000 دولار دخلًا في نيويورك على النموذج IT-203-F.
هل وضعك مختلف؟
- يصلك أجرك المؤجل على عشرة أقساط سنوية أو أكثر، أو من خطة مزايا زائدة: انطباق 4 USC 114 يتوقف على شروط الخطة. اطلب مراجعة الخطة قبل تقديم الإقرار (مساعدة ضريبية لموظفي الصناديق).
- تقيم في كونيتيكت أو نيوجيرسي وتفرض الولايتان الضريبة على الدفعة نفسها: قد لا يغطي الائتمان كل الضريبة؛ اطلب إعداد الإقرارين معًا (مساعدة ضريبية لموظفي الصناديق).
- لست متأكدًا متى توقفت نيويورك عن معاملتك كمقيم: انظر انتقال مدير الصندوق إلى فلوريدا أو تكساس.
- كنت شريكًا لا موظفًا، أو يصلك دخلك على نموذج K-1: انظر انتقال مدير الصندوق إلى فلوريدا أو تكساس وإقرارات الولايات لمستثمري الصناديق.
- سؤالك عن الحصة المحمولة بعد الانتقال: انظر قاعدة السنوات الثلاث للحصة المحمولة.
- تريد معرفة متى تخضع المكافأة للضريبة الفيدرالية: انظر المكافأة المؤجلة لدى مدير صندوق.
- تنتقل إلى كندا مع أجر مؤجل أو مكافآت أسهم: انظر مكافآت الأسهم والأجر بعد الانتقال.
- تحمل تأشيرة أو بطاقة خضراء وتغادر الولايات المتحدة: انظر مغادرة الولايات المتحدة.
- تدقق نيويورك في أيام عملك أو إقامتك: يبدأ التمثيل بالسجلات المذكورة أعلاه (مساعدة ضريبية لموظفي الصناديق).
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| المطالبة باسترداد في نيويورك بإقرار معدّل الموعد النهائي لتقديم إقرار معدّل للمطالبة بائتمان أو باسترداد دفعة زائدة. | ثلاث سنوات من التقديم أو سنتان من السداد، أيهما أحدث | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، تعديل إقرارك تم التحقق |
| المطالبة باسترداد في كاليفورنيا بإقرار معدّل مدة التقادم المعتادة للمطالبة باسترداد في كاليفورنيا. | أربع سنوات من الموعد الأصلي (أربع سنوات من تاريخ التقديم إذا قُدّم الإقرار في مدة التمديد) أو سنة واحدة من الدفعة الزائدة، أيهما أحدث | FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR لعام 2025، التقادم في كاليفورنيا تم التحقق |
| موعد الإقرار والسداد للأفراد في نيويورك موعد تقديم النموذج IT-203 وسداد أي ضريبة دون فوائد أو غرامات. وإذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية انتقل إلى يوم العمل التالي. | 15 أبريل | DTF في نيويورك: تعليمات النموذج IT-203، متى تقدّم / المواعيد المهمة تم التحقق |
المصادر الأساسية
- قانون الولايات المتحدة: 4 USC 114، تقييد ضريبة دخل الولايات على بعض دخل التقاعد
- نيويورك: TSB-M-06(5)I، اختبار راحة صاحب العمل للعاملين عن بُعد
- نيويورك: TSB-M-10(9)I، الدخل المرتبط بعمل أو مهنة سبق ممارستها في نيويورك
- نيويورك: الرأي الاستشاري TSB-A-20(8)I، التعويض المؤجل غير المؤهل المدفوع لغير المقيمين
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-203 والنموذج IT-203-B
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-203-F، نموذج التخصيص متعدد السنوات
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-360.1، تغيّر وضع الإقامة في المدينة
- القوانين العامة لولاية كونيتيكت: الفصل 229، المادة 12-704، ائتمان ضرائب الدخل المدفوعة لولايات أخرى
- نيويورك: إرشادات تدقيق غير المقيمين
- FTB كاليفورنيا: المنشور 1031، إرشادات تحديد وضع الإقامة
- FTB كاليفورنيا: تعليمات Schedule S، ائتمان الضرائب المدفوعة لولاية أخرى
- FTB كاليفورنيا: المنشور 1005، إرشادات المعاشات والدخل السنوي
- قسم الضرائب في نيوجيرسي: أسئلة شائعة عن قاعدة تحديد المصدر وفق راحة صاحب العمل
- قسم الضرائب في نيوجيرسي: GIT-3W، ائتمان ضرائب الدخل المدفوعة لجهات أخرى (دخل الأجور)
- مكتب البحوث التشريعية في كونيتيكت: قاعدة راحة صاحب العمل، 2025-R-0067
- إدارة الإيرادات في فلوريدا: تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصية
- Texas Comptroller: معلومات ضريبية للأعمال الصغيرة
- IRS: عن النموذج W-2 C، بيان الأجور والضرائب المصحَّح
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.