ABD'den ayrılırken vergi: beyanname, 401(k) ve hesaplar

Yurt dışına taşındıktan sonra ABD vergi mukimliğim ne zaman biter?

Önemli ölçüde bulunma testine göre ABD vergi mukimi olan, vatandaş olmayan bir kişide mukimlik, ABD'de bulunulan son günde sona erebilir, ancak bunun için bitiş tarihi koşullarının sağlanması gerekir. Aksi halde IRS genellikle takvim yılının sonunu esas alır. Vizenizin bitiş tarihi veya uçuş tarihiniz tek başına vergi tarihini belirlemez (IRS: mukimlik bitiş tarihleri).

Daha erken tarihi kullanmak için vergisel ana işyerinizin (tax home) yurt dışında olması ve yılın kalanında orayla daha yakın bir bağınızın bulunması gerekir. Ayrıca sonraki takvim yılında ABD vergi mukimi olmamanız gerekir. ABD'deki son gününüzü, yabancı vergisel ana işyerinizi ve daha yakın bağ olgularını içeren, gerçeğe aykırı beyanın cezai sonuçlarını kabul ederek imzalanmış ve tarihlenmiş bir yazılı beyan hazırlayın. Bunu beyannamenize ekleyin. Beyanname gerekmiyorsa, beyanname son tarihine kadar IRS'ye ayrıca gönderin. Beyan olmadan genellikle daha erken sona erme tarihini talep edemezsiniz. Seyahat, konut ve iş kayıtlarını saklayın (IRS: mukimlik bitiş tarihleri).

Taşınmak green card sahibinin vergi mukimliğini bitirir mi?

Hayır. Green card sahibi, kart resmen teslim edilene (genellikle Form I-407 ile) veya daimi oturum statüsü iptal edilene kadar genellikle ABD vergi mukimi olarak kalır. Fiziksel ayrılış ve kartın üzerinde yazılı geçerlilik tarihi, vergi bitiş tarihini belirlemez. Statü sona erdikten sonra da daha erken bir vergi bitiş tarihi için yılın kalanında yabancı vergisel ana işyeri ve daha yakın bağ, ertesi yıl ABD mukimliğinin bulunmaması ve varsa daha geç bir önemli ölçüde bulunma bitiş tarihinin dikkate alınması gerekir. Yukarıda açıklanan imzalı beyan, statünün bitiş tarihini ve kanıtını içermelidir (IRS: mukimlik bitiş tarihleri; IRS: Form 8854 talimatları).

Bunun yerine, bir vergi anlaşması üstünlük kuralı (tie-breaker), çifte mukimi ABD gelir vergisi bakımından mukim olmayan sayabilir. Bu anlaşma hükmünden yararlanma talebini, beyanname son tarihine kadar Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR üzerinde bildirin. Zorunlu bir anlaşma hükmünden yararlanmayı bildirmemek $1.000 ceza doğurabilir. Uzun süreli green card sahibi, anlaşma talebinde bulunarak çıkış vergisi bildirimini de tetikleyebilir (IRS: uluslararası vergi soruları; IRS: Form 8833; IRS: Form 8854 talimatları).

Uzun süredir sahip olduğunuz green card'ı teslim etmeyi düşünüyorsanız, mukim olmayan olarak beyan vermeden önce çıkış vergisi rehberine bakın. Uzun süreli mukim, genellikle son 15 vergi yılının en az sekizinde daimi oturuma sahip olmuş kişidir; bazı anlaşma yılları hariç tutulur. Mukimlik sona erdiğinde, Form 8854'ü ayrılış yılı beyannamesinin son tarihine kadar verin ve gerekli beyannameye ekleyin. Zorunlu Form 8854'ün verilmemesi $10.000 ceza getirebilir. Statünün bitiş kaydını ve yürürlük tarihini saklayın. Bu tarih beyannameyi ve sonraki emeklilik stopajını değiştirebilir (IRS: Form 8854 talimatları).

S şirketi hisseleriniz varsa, mukim olmayan yabancı konumuna geçmeden önce hissedar uygunluğunu kontrol edin. S şirketinin mukim olmayan yabancı hissedarı olamaz (IRS: S şirketleri). Bkz. S şirketleri nasıl vergilendirilir.

ABD vergi mukimiyken, geçerli green card ile taşındıktan sonraki dönem dahil, yabancı hesaplarınız olduysa FBAR veya Form 8938'in geçerli olup olmadığını kontrol edin (IRS: FBAR; IRS: Form 8938). Bkz. yabancı hesap bildirimi.

Ayrılmadan önce vergi izni (sailing permit) almam gerekir mi?

Ülkeden ayrılan vatandaş olmayanların çoğu, listelenen bir istisnaya girmedikçe, uzun süreli veya kalıcı ayrılıştan önce IRS vergi izni almalıdır. Örneğin F-1 veya J-1 vizesi sahibinin ABD kaynaklı geliri izin verilen kategorilere uyuyorsa istisnadan yararlanabilir. H-1B çalışanı bu istisnaya girmez, ancak H-4 aile üyesi girebilir. Her kişinin vizesini ve gelirini ayrı ayrı kontrol edin (IRS: ülkeden ayrılan yabancı için vergi izni).

IRS izin talimatları istisnaları, formları, randevuyu ve getirilecek kayıtları açıklar. Form 1040-C bir ayrılış beyanıdır. Yıllık gelir vergisi beyannamesinin yerini tutmaz (IRS: mukim olmayan yabancıların vergilendirilmesi).

Ayrılış yılı için hangi beyannameyi veririm ve hangi gelir buna yazılır?

Yılın bir bölümünde mukim, son gününde mukim olmayan biriyseniz, yıllık federal beyanname genellikle “Dual-Status Return” (çift statülü beyanname) olarak işaretlenmiş Form 1040-NR olur ve yanına mukim dönemine ilişkin bir Form 1040 beyanı eklenir. Yıl sonunda hâlâ mukimseniz beyanname genellikle Form 1040'tır. Yıl boyunca mukim olmayan biriyseniz, beyanname gerekiyorsa çift statülü beyan olmadan Form 1040-NR verin. Form seçilmeden önce mukimlik belirlenmelidir (IRS: çift statülü beyan usulleri; IRS: mukim olmayanlar için beyan kuralları).

Eşiniz yıl sonunda ABD vatandaşı veya mukimiyse, ortak Form 1040 vermeyi seçebilirsiniz. Bu seçim, her iki eşi de federal gelir vergisi bakımından ABD mukimi sayar ve her iki eşin dünya çapındaki gelirini gerektirir. Her iki eş de ortak beyannameyle birlikte bir seçim beyanı imzalar. Ortak düzeltme beyannamesi ile seçim Asıl beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya o yılın vergisinin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha geçse içinde yapılabilir. Seçim yapmadan önce mukim olmayan eşle beyan rehberine bakın (IRS: mukim olmayan eş).

Takvim yılı esasında, mukim olmayan olarak biten çift statülü beyan verenler için IRS genellikle stopaja tabi ücret aldılarsa son tarihi 15 Nisan, aksi halde 15 Haziran olarak belirler. Beyan süresi uzatımları geçerli olabilir (IRS: çift statülü beyan son tarihleri).

Takvim yılı esasındaki Form 1040'ın son tarihi genellikle 15 Nisan'dır. Yurt dışında yaşıyorsanız ve o tarihte ana iş yeriniz veya görev yeriniz yurt dışındaysa, beyan vermek ve ödeme yapmak için genellikle 15 Haziran'a kadar süreniz vardır. Uygunluğunuzu açıklayan bir beyan ekleyin. Ödenmeyen vergi üzerindeki faiz, Nisan son tarihinden itibaren işler (IRS: yurt dışı beyan süresi uzatımı).

ABD'de yapılan işin karşılığı gibi ABD kaynaklı ücret, ayrıldıktan sonra alınsa bile vergiye tabi kalabilir. ABD'deki bir işle bağlantılı olmayan, mukim olmayan dönem geliri, vergi anlaşmasıyla muaf tutulmadıkça veya azaltılmadıkça brüt gelir üzerinden ayrı bir vergiye tabi olabilir. Çift statülü beyan verenler genellikle standart indirimi kullanamaz. Bu kurallar için bkz. IRS: çift statülü vergilendirme. Ayrıntılı beyanname hazırlığı çift statülü beyan rehberine aittir.

Ayrılmadan önce kesilen gelir vergisini geri alabilir miyim?

Evet, yıllık beyannameniz kesilen federal gelir vergisinin nihai federal vergiyi aştığını gösteriyorsa. Form W-2'de gösterilen ücret stopajını ve Form 1042-S'de gösterilen mukim olmayan stopajını ilgili yıllık beyannamede talep edin. Vergi izni veya Form 1040-C, yılın nihai vergisini kesinleştirmez ve tek başına iade doğurmaz (IRS: mukim olmayan yabancıların vergilendirilmesi; Form 1040-NR talimatları).

Stopaj, verginin hesaplanması değil, vergiye karşı yapılan bir ödemedir. Anlaşma talebi, statünüze göre izin verilen indirimler, sonraki ABD geliri ve doğru mukimlik tarihi sonucu değiştirebilir. Mukim olmayanlara ilişkin kurallar uyarınca kaynaktan kesilen verginin iadesi için Form 1040-NR talimatları, kanıt olarak ilgili Form 1042-S'yi ister.

Vergiyi Form 1040-C ile ödediyseniz, bu ödemeyi yıllık beyannamede vergi kredisi olarak talep edin (IRS: ülkeden ayrılan yabancı için vergi izni).

Beyannameyi zaten verdiyseniz, iadeyi genellikle Asıl beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha geçse içinde Form 1040-X ile talep edin. Ödeme tarihine göre geriye dönük süre kuralları iade tutarını sınırlayabilir (IRS: iade talep süresi).

Taşındıktan sonra 401(k) veya IRA hesabımı tutabilir miyim?

ABD'den ayrılmak, tek başına 401(k) veya IRA hesabını nakde çevirmenizi gerektirmez. Eski işverenin planı bakiyenin kalmasına izin verebilir, kendi şartlarına göre dağıtım isteyebilir veya uygun bir IRA'ya doğrudan aktarım (direct rollover) sunabilir. Planın şartlarını kontrol edin ve plana ya da IRA sağlayıcısına yabancı adresi ve sonraki ödemeleri nasıl işlediğini sorun (IRS: emeklilik planı olan işten ayrılma).

Karar vermeden önce hesap türünü, bakiyeyi, vergisi ödenmiş katkılardan oluşan maliyet esasını, borçları ve sağlayıcı formlarını kaydedin. Cari vergiyi ve stopajı önlemek için, ödemeden önce plandan uygun bir ABD geleneksel planına veya IRA'ya doğrudan aktarım isteyin. Ödeme size yapılırsa aktarım genellikle 60 gün içinde tamamlanmalıdır ve tutarın tamamını aktarmak için kesilen stopajı da kendi cebinizden tamamlamanız gerekir. Roth'a dönüştürme, cari vergiye tabi gelir doğurabilir (IRS: aktarım kuralları). O işverenden 55 yaşını doldurduğunuz yıl veya sonrasında ayrıldıysanız, 401(k) hesabı IRA'nın sahip olmadığı bir erken çekim vergisi istisnasına uygun olabilir. Form 1099-R'de yer almayan bir istisnayı beyannamenizle birlikte Form 5329 ile talep edin (IRS: erken çekim istisnaları). Gidilen ülkedeki işlem ayrı bir sorudur. Ülke Kanada ise bkz. Kanada'da ABD emeklilik hesapları.

Mukim olmayan olarak 401(k) veya IRA'dan çekim yaparsam ne olur?

Mukim olmayan bir kişiye yapılan ABD kaynaklı 401(k) veya IRA dağıtımı, geçerli belgeler daha düşük bir anlaşma oranını veya muafiyeti desteklemedikçe, ABD kaynaklı brüt ödeme üzerinden genellikle %30 ABD stopajına tabidir. Ödeyen, 31 Aralık 1986'dan sonra yapılan ABD hizmetlerine bağlı kısım için bunun yerine kademeli stopaj kullanabilir. Koşulları sağlayan Roth dağıtımı stopaja tabi değildir. Ödemeden önce ödeyene doğru yabancı statü ve anlaşma belgelerini, genellikle Form W-8BEN'i verin. Ödeyenin stopajı mutlaka nihai verginiz değildir (IRS: Publication 515; IRS: Publication 15-A).

Anlaşma sonucu; anlaşma bakımından nerede mukim olduğunuza, plan ve ödeme türüne ve ödeyenin gerekli belgeleri kabul edip etmediğine bağlıdır. 59½ yaşından önce yapılan vergiye tabi çekim, istisna uygulanmadıkça %10 ek vergiye de tabi olabilir. Yurt dışına taşınmak, listelenen bir istisna değildir (IRS: erken çekim istisnaları).

Ödemenin ABD kaynaklı ve vergiye tabi kısımlarını, varsa vergisi ödenmiş katkılardan oluşan maliyet esasını, anlaşma maddesini ve varsa Form 1099-R veya Form 1042-S'yi kontrol edin. Fazla stopaj yapıldıysa veya nihai vergi farklıysa, bunu mutabık hale getirmek için Form 1040-NR gerekebilir (IRS: mukim olmayan yabancıların vergilendirilmesi).

Hâlâ ABD geliri alıyorsam gelecek yıl ABD beyannamesi vermem gerekir mi?

Mukim olmayan olarak kalıyorsanız ve vergiye tabi ABD kaynaklı gelir alıyorsanız, ABD'de ticari faaliyetiniz varsa veya fazla stopajın iadesini talep etmeniz gerekiyorsa sonraki bir yılda Form 1040-NR vermeniz gerekebilir. Stopajı tamamen yapılmış bir ödeme bazen beyanname olmadan vergiyi kapatabilir, ancak bu gelire ve stopajın doğru olup olmadığına bağlıdır. Takvim yılı esasındaki beyannamelerde, stopaja tabi ücret alıp almadığınıza göre yukarıdaki 15 Nisan veya 15 Haziran son tarihi genellikle geçerlidir (IRS: mukim olmayan yabancıların vergilendirilmesi; Form 1040-NR talimatları).

Önceki ABD işinden gelen ücreti, emeklilik dağıtımlarını, temettüleri, kira gelirini ve devam eden ABD işletme gelirini gözden geçirin. Yalnızca bir ABD hesabını elde tutmak, otomatik olarak beyanname gerektirmez. ABD'de mülk kiralıyorsanız bkz. mukim olmayan ev sahibi beyanı. ABD'de şahıs işletmesi veya LLC'yi sürdürüyorsanız bkz. işletme geliri için mukim olmayan beyanname.

HSA, hisse ödülleri ve ABD banka hesaplarım için neyi kontrol etmeliyim?

Her hesabın ayrılış için farklı bir kontrolü vardır. HSA, işten ayrıldıktan sonra da kalabilir. Hisse ödülleri ayrıldıktan sonra da ABD kaynaklı ücret doğurabilir. ABD banka hesabı için güncel mukim olmayan statüsü belgeleri gerekir (IRS: Publication 969; IRS: hisse bazlı ücret; IRS: banka faizi).

IRS HSA kuralları, katkı uygunluğunu yalnızca hesabın açık kalmasına değil, sigorta kapsamına bağlar. IRS hisse ödülü açıklaması, ABD kaynağını ilgili hizmetlerin yapıldığı yere bağlar. IRS mevduat faizi kuralları, sıradan mevduat faizini diğer yatırım gelirinden ayırır. Yeni ülkeniz bu faizi vergilendirebilir.

Eski eyaletim beni hâlâ mukim sayabilir mi?

Evet. Eyalet mukimliği ve kaynak gelir kuralları federal ayrılış tarihinden ayrıdır. Bu nedenle federal düzeyde mukim olmayan olarak beyan verme durumu, eyalet beyannamesini belirlemez. Eski eyaletin yerleşim yeri (domicile) kurallarını, konut ve aile bağlarını, seyahat günlerini, orada yapılan işi ve taşındıktan sonra ödenen geliri kontrol edin.

Örneğin California, geçici bir taşınmanın kişiyi mukim olarak bırakabileceğini ve mukimlik bittikten sonra da California kaynaklı ücretin, bazı ertelenmiş veya hisse bazlı ücretler dahil, beyana tabi kalabileceğini belirtir. Yılın bir bölümünde California mukimi olan veya mukim olmayan ve beyan vermesi gereken kişi Form 540NR kullanır. Takvim yılı vergisi genellikle 15 Nisan'da ödenir. O tarihte ABD dışında yaşayan veya seyahat eden kişi 15 Haziran'a kadar beyan verip ödeme yapabilir. Beyan için 15 Aralık'a kadar otomatik uzatma vardır. Faiz yine asıl son tarihten itibaren işler. Diğer eyaletlerin kendi kuralları vardır (California FTB: mukimlik; California FTB: beyan formu; California FTB: son tarihler).

Beyan vermeden önce hangi kayıtları toplamalıyım?

Mukimlik tarihini, gelirin kaynağını ve önceden ödenen vergiyi belirleyen belgeleri toplayın. Aynı kayıtlar, vergi izni istisnasını, bir anlaşma talebini ve eyalet beyannamesini test etmeye de yardımcı olur (IRS: mukimlik bitiş beyanı; IRS: vergi izni belgeleri).

• Pasaport, vize veya green card kayıtları, seyahat günleri takvimi ve varsa green card'ın resmen teslim edildiğine dair kayıt.
• Yeni konut, iş ve aile yeri kayıtları. Eski eyaletteki konut ve diğer bağlar.
• Son maaş bordroları, Form W-2, 1099-R ve 1042-S, önceki beyannameler ve tahmini vergi ödemelerinin kanıtı.
• 401(k), IRA ve HSA hesap özetleri. Plan borcu ve maliyet esası kayıtları. Hisse ödülü hibe ve hak kazanma belgeleri.
• Gidilen ülkedeki mukimlik tarihi ve varsa anlaşma talebi veya ödeyen belgeleri.

Örnek

Örnek tutarlar ABD dolarıdır. Nihai vergi hesaplanmamıştır. H-1B vizesiyle çalışan bir kişi, ABD'de $80.000 ücret kazandıktan sonra Ağustos'ta ayrılır. Bu ücretten $12.000 federal gelir vergisi kesilmiştir. Kişi yurt dışında bir ev ve vergisel ana işyeri kurar, yılın kalanında orayla daha yakın bağını sürdürür, ertesi yıl ABD mukimi değildir ve gerekli bitiş tarihi beyanını ekler. Ayrılış yılı beyanı genellikle Form 1040 beyanıyla birlikte çift statülü Form 1040-NR olur. $12.000, nihai vergiye karşı mahsup edilir. Herhangi bir kısmının iade edilip edilmeyeceği beyannameye bağlıdır.

Çalışan, plan izin veriyorsa $60.000'ı eski işverenin 401(k) hesabında bırakır. Ertesi yıl, $20.000'lık bir nakit çekimin tamamen vergiye tabi ve ABD kaynaklı olduğunu, ödeyenin de yasal %30 stopaj uyguladığını varsayalım. Stopaj $6.000'dır ($20.000 × %30). Piyasa değişimleri veya ücretlerden önce planda $40.000 kalır. Bu $6.000 stopajdır, nihai vergi hakkında bir sonuç değildir. Anlaşma ve varsa erken çekim vergisi yine de incelenmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Green card'ınız hâlâ geçerli veya uzun süredir sahip olduğunuz kartı teslim etmeyi planlıyorsunuz: ABD mukimliğinin devam edip etmediğini ve çıkış vergisi veya Form 8854'ün geçerli olup olmadığını çıkış vergisi rehberinde kontrol edin.
• Çift statülü beyannameyi hazırlamanız veya ilk yıl mukimlik seçimi yapmanız gerekiyor: çift statülü beyan rehberini kullanın.
• Kanada'ya taşınıyorsunuz: iki ülkenin mukimlik tarihlerini ve beyannamelerini ABD'den Kanada'ya taşınma rehberinde birlikte ele alın.
• Kanada'da 401(k) veya IRA ile yaşayacaksınız: Kanada'daki işlemi Kanada'da ABD emeklilik hesapları rehberinde kontrol edin.
• ABD'deki kiralık mülkünüzü elinizde tutacaksınız: bkz. mukim olmayan ev sahibi beyanı.
• Mukimlik tarihiniz, anlaşma kapsamındaki durumunuz, emeklilik ödemeniz, hisse ödülleriniz veya eyalet bağlarınız tartışmalıysa: yukarıdaki kayıtlarla bireysel vergi desteği alın.