Satış vergisi ödenmeden alınan GPU sunucularında kullanım vergisi

Satıcı satış vergisi almadı: kullanım vergisi borcumuz var mı?

Genellikle evet. GPU sunucuları Texas veya Virginia'daki kolokasyon veri merkezinize vergisiz ulaştığında, size uygulanan bir muafiyet yoksa şirketiniz kullanım vergisi borçlanır. Kullanım vergisi satış vergisinin aynısıdır: oran aynıdır, ancak satıcı tahsil etmediği için alıcı vergiyi eyalete beyan eder ve öder (Texas Tax Code 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

Satıcı vergiyi şu nedenlerle almamış olabilir: eyaletinizde kayıtlı değildir, ona bir belge vermişsinizdir, fatura başka bir adrese sevkiyat gösterir veya yurt dışındaki bir üreticiden satın almışsınızdır. Vergiyi yalnızca gerçekten hak ettiğiniz bir muafiyet veya yeniden satış hakkı kaldırır; diğer durumlarda kullanım vergisi alıcıda kalır. Texas, yurt dışından alınıp Texas'ta kullanılan kalemleri vergilendirir (Comptroller: Use Tax). Kanadalı veya başka bir yabancı GPU bulutu şirketi de ABD'deki bir veri merkezine kurduğu sunucular için aynı kullanım vergisini borçlanır. Satış vergisi izni yoksa eyaletin kullanım vergisi beyannamesini verir (bkz. Kullanım vergisini nasıl beyan eder ve öderiz?).

Tek bir eyalette kendi kullanımınız için satın aldıysanız durum basittir. Paylaşımlı bir binanın muafiyetinden yararlanmak istiyorsanız, sunucuları müşterilere kiralıyorsanız, sunucuları eyaletler arasında taşıdıysanız veya geçmiş alımları kaçırdıysanız değerlendirme gerekir.

Toplanacaklar: satın alma siparişleri ve faturalar (nakliye dahil), teslimat adresleri, kolokasyon sözleşmesi, her sunucunun kabine yerleştirildiği tarih ve imzaladığınız her belge.

Hangi eyaletin kullanım vergisi, hangi oranla uygulanır?

Kullanım vergisi, sunucuların ilk depolandığı veya kullanıldığı eyalete ve yerel yönetime, oradaki satış vergisiyle aynı birleşik oranda ödenir (Rule 3.346(f)).

Uzaktaki bir satıcı Texas eyalet vergisini ve tek yerel kullanım vergisini aldıysa Texas'ta başka borç kalmaz; satıcı tam orandan az aldıysa farkı kullanım vergisi olarak borçlanırsınız (Comptroller: Use Tax). Kesin adres için her eyaletin oran sorgulama aracını kullanın (Virginia oranları). Matrah, satıcının faturaladığı nakliye ve taşıma bedelleri dahil tam fiyattır (Rule 3.346(d)(3)); Virginia, satın almanın parçası olan hizmetler dahil “maliyet fiyatını” (“cost price”) kullanır.

Bir kolokasyon kiracısı Texas'ta veri merkezinin satış vergisi muafiyetinden yararlanabilir mi?

Genellikle hayır. Texas, şartları sağlayan tek bir kullanıcının kullandığı veri merkezini sertifikalandırır; bu kullanıcı içindeki gayrimenkulün veya taşınır varlıkların hiçbir kısmını alt kiraya veremez (Comptroller: Qualifying Data Centers; Tax Code 151,359(a)(2)(C)). 100.000 fit kareden küçük bir kafes veya süit ya da diğer kiracılarla paylaştığınız bir alan sizi o kullanıcı yapmaz.

İşletmecinin kaydı sizin alımlarınızı kapsamaz: şartları sağlayan her taraf satıcıya, veri merkezinin kayıt numarasını ve kendi kayıt numarasını içeren Form 01-929'u verir; satıcının kabul edebileceği tek kanıt budur.

Bir GPU bulutu şirketi, yalnızca bir binanın tamamının veya en az 100.000 fit karelik bir bölümünün tek kullanıcısı olarak, bina sahibi veya işletmecisiyle birlikte kayıtlıysa ve birlikte beş yıl içinde 20 nitelikli istihdam ve $200 milyon yatırım taahhüt ediyorlarsa şartları sağlar (büyük bir proje için 40 istihdam ve $500 milyon). Zaten sertifikalı bir veri merkezinin yeni kullanıcısı, sertifika tarihine geriye dönük olarak kaydolur ve o tarihten beri ödenen eyalet vergisinin iadesini isteyebilir; bu genellikle yalnızca son dört yıl içinde doğan vergi için geçerlidir (Tax Code 111,107; 111,201).

Olağan muafiyet yalnızca eyalet vergisini 10 veya 15 yıl boyunca kaldırır; kullanıcılar yerel kullanım vergisini beyan edip ödemeye devam eder. Büyük bir proje 20 yıl boyunca eyalet ve yerel vergiden muaftır. 1 yıl veya daha kısa süreyle kiralanan varlıklar kapsam dışıdır. Sertifika iptal edilirse kayıtlı her taraf, muaf alımlarının vergisini alım tarihinden itibaren ceza ve faiziyle birlikte borçlanır (Tax Code 151.359(h)).

Açık soru: müşterilere ayrılmış GPU sunucuları kiralayan tek kullanıcı, taşınır varlıkları alt kiraya verme yasağını ihlal etmiş olur mu? Comptroller'ın bu konuda bir açıklaması yok; muafiyete güvenmeden önce Comptroller'a sorun.

Bir kiracı Virginia'nın veri merkezi muafiyetinden ne zaman yararlanır?

Yalnızca Virginia Economic Development Partnership (VEDP) ile yapılmış bir mutabakat zaptı onu kapsıyorsa. Virginia, işletmeci ve kiracıları birlikte $150 milyon yeni sermaye yatırımı yaptığında ve yerel ortalama ücretin en az bir buçuk katını ödeyen 50 yeni istihdam yarattığında, bir veri merkezi için bilgisayar ekipmanını ve işletim yazılımını muaf tutar (Code of Virginia 58.1-609.3(18)). Ekonomik açıdan zor durumdaki bir yerel yönetimde şartlar 10 istihdam ve $70 milyon yatırıma iner. Muafiyet 30 Haziran 2035 tarihine kadar sürer; yasadaki uzatmadan yararlanan çok büyük bir işletmeci için daha uzun sürer.

Muafiyet talep edilmeden önce kiracı ya da kendisi ve kiracıları adına işletmeci, hedefleri, takvimi ve hedefler tutturulamazsa geri ödemeyi belirleyen mutabakat zaptını imzalamalıdır. Kapsamdaki bir kiracı satıcıya Form ST-11A verir (Virginia Tax: muafiyetler).

Kolokasyon sağlayıcınıza mutabakat zaptının kiracıları kapsayıp kapsamadığını ve nasıl katılabileceğinizi sorun; kapsama girmeden önce hiçbir şey muaf değildir. Ayrı satılan yazılımlar, genel bina iyileştirmeleri ve diğer sabit tesisler vergiye tabi kalır. Virginia Tax'ın muafiyet sayfası, bir girişim bölgesi veya yüksek işsizlikli yerel yönetim için hâlâ eski 25 istihdam şartını gösteriyor; yürürlükteki yasa ise zor durumdaki bir yerel yönetim için 10 istihdam ve $70 milyon şartını koyuyor. Hangisine güveneceğinizi VEDP ile teyit edin.

Diğer eyaletler kiracıların veri merkezi muafiyeti talep etmesine izin veriyor mu?

Bazıları kendi süreçleriyle izin veriyor. Bu sayfada gösterilen tarihte kontrol edilmiştir:

Herhangi bir alımdan önce eyaletin vergi dairesine danışın.

Bir tedarikçi muafiyet belgemizi istedi: neyi imzalayabiliriz?

Yalnızca o an hak ettiğiniz bir belgeyi imzalayın. Texas'ta, düzenlendiği anda geçersiz olan bir belgeyi veren alıcı, orijinal fiyatın tamamı üzerinden vergi borçlanır; bilerek sahte belge kullanmak ise kaçırılan vergiye göre derecelendirilen bir suçtur (Rule 3.287(d)(3), (e)). Belge formları ve satıcı kayıtları sunucular, kurulum ve bakımda satış vergisi rehberinde anlatılır.

GPU kapasitesi kiraladığımız için sunucuları yeniden satış amacıyla vergisiz alabilir miyiz?

Genellikle hayır. GPU saati veya başka bir işlem gücü satıyorsanız sunucuları siz tüketirsiniz; bu yüzden onlar için satış veya kullanım vergisi ödersiniz. Texas bu işlem gücü satışlarını veri işleme hizmeti olarak vergilendirir ve sunucularınızı da yine vergilendirir: bir veri işleme hizmeti sağlayıcısı, yeniden satış belgesini yalnızca varlığın bakımı, zilyetliği ve kontrolü müşteriye geçtiğinde verebilir (Rule 3.330(d)(1)). Faturalarınızın vergiye tabi olup olmadığı kolokasyon, hosting ve GPU işlem gücünde satış vergisi rehberinde anlatılır.

Sunucuyu kiralama amacıyla alabilmeniz için sözleşmenizin sunucunun kendisinin vergiye tabi bir kiralaması olması gerekir (Texas Rule 3.294(j); 23VAC10-210-840(C)); Virginia buna yalnızca vergiye tabi kiralama işinde yerleşik bir işletme için izin verir. Bu durumda kira üzerinden vergi tahsil edersiniz. O sunucuyu başka bir amaçla, örneğin kendi model eğitiminiz veya çıkarım işleriniz için kullanmak vergi doğurur; Texas'ta bu vergi, kullanılan süre için piyasa kira değeri üzerinden hesaplanır. Texas ayrıca tek bir bedel karşılığında operatörüyle birlikte sağlanan ekipmanı hizmet sayar ve vergi sizin alış fiyatınız üzerinden doğar (Rule 3.294(c)(2)).

Başka bir eyalette satış vergisi ödedik: mahsup edebilir miyiz?

Evet, o vergi orada yasal olarak borçlanılmışsa.

• Texas, başka bir eyalete yasal olarak borçlanılmış ve ödenmiş benzer bir vergiyi önce eyalet kullanım vergisinden, sonra toplu taşıma, özel bölge, ilçe ve belediye vergisinden mahsup eder (Rule 3.338; Rule 3.346(d)(5)).
• Virginia, diğer eyaletin vergisini Virginia vergisi tutarına kadar mahsup eder; o eyaletin karşılık vermesini şart koşmaz, ama yanlışlıkla alınan vergiyi mahsup etmez. Başvuru, faturayla birlikte yazıyla yapılır (Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

Tuzak: Texas veya Virginia'daki kafesinize teslim edilen sunucular için tedarikçinin kendi eyaletinde aldığı vergi mahsup edilmez. Tedarikçiden iade isteyin ve kullanım vergisini ödeyin.

Sunucu taşıma: Texas, eyalete getirilen varlığın, Texas dışında bir yıldan fazla kullanılmadıysa Texas'ta kullanılmak üzere alındığını varsayar (Rule 3.346(e)). Virginia, başka yerde kullanılmak üzere alınıp sonradan getirilen varlığı, alımdan bu yana altı ay veya daha fazla geçtiyse, faydalı ömrünün Virginia'da geçen payı oranında ve güncel piyasa değeri (maliyetle sınırlı) üzerinden vergilendirir; ancak aksini kanıtlamadıkça varlığın faydalı ömrünün geri kalanında eyalette kalacağını varsayar (23VAC10-210-6030(C)-(D)).

Kullanım vergisini nasıl beyan eder ve öderiz?

Varsa olağan satış vergisi beyannamenizle; yoksa bir kullanım vergisi beyannamesiyle.

Virginia'nın Form ST-1'i, eski ST-7 işletme tüketici kullanım vergisi beyannamesinin yerini aldı (ST-1 talimatları; Texas kullanım vergisi). Beyan takvimleri ve geç beyan cezaları satış vergisi beyannamesi vermek rehberinde anlatılır.

Geçmiş alımlarda hiç kullanım vergisi ödemedik: nasıl telafi ederiz?

Eyalet sizinle iletişime geçmeden önce yapılan gönüllü bildirim cezaları sınırlayabilir.

• Texas: borç konusunda henüz iletişime geçilmemiş veya denetim bildirimi almamış işletmelere, izin sahipleri dahil, açıktır. Cezalar ve çoğu durumda faiz silinir. İnceleme, ilk iletişimden önceki dört yıl içinde verilmesi gereken beyannameleri kapsar (Publication 96-576).
• Virginia: o vergi için zaten kayıtlı bir işletmeye genellikle kapalıdır; böyle bir işletme bunun yerine düzeltme beyannameleri verir. Program üç yıllık geriye dönük inceleme uygular; 36 aydan kısa dönemlerin bildirimi sınırlı geriye dönük incelemeden yararlanamaz, ancak ceza affı yine değerlendirilir. (Virginia Tax).

Kimliği gizli başvuru, aynı anda birden fazla eyalet ve faiz konuları tahsil edilmemiş satış vergisini tamamlamak rehberinde anlatılır.

Kullanım vergisi, amortisman için sunucuların maliyetine eklenir mi?

Evet. Bir varlığın edinilmesiyle bağlantılı olarak ödenen vergi, o varlığın maliyetinin bir parçasıdır (26 U.S.C. 164(a); Publication 551); bu yüzden kullanım vergisi sunucularla birlikte amortismana tabi tutulur. Ek amortisman ve 179. madde indirimi GPU sunucularını gider yazmak rehberinde anlatılır.

Kanada'da durum nasıl farklı?

Kaynaklar: CRA girdi vergisi kredileri; B.C.: PST beyanı ve ödemesi. Bkz. eyalet satış vergisi.

Örnek

Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Ashburn'de kafes, $6.000.000'lık sunucu

Seri A aşamasındaki bir GPU bulutu şirketi, Virginia vergisi almayan eyalet dışı bir entegratörden $6.000.000'lık GPU sunucusu alıyor. Loudoun County'nin %6 oranıyla kullanım vergisi $360.000'dır. Vergi ancak kolokasyon sağlayıcısının VEDP mutabakat zaptı şirketi katılımcı kiracı olarak kapsıyorsa ve şirket alım sırasında Form ST-11A verdiyse $0 olur; bu durumda şirketin istihdamı ve sermayesi ortak hedeflere sayılır, hedefler tutturulamazsa geri ödeme doğar. $360.000, amortisman için sunucuların maliyetine eklenir.

Dallas'ta süit, bir yıl geç fark edilen $4.000.000

Aynı şirket, çok kiracılı bir Dallas kolokasyon veri merkezine $4.000.000'lık sunucu yerleştirdi; bu yüzden şartları sağlayan bir kullanıcı değil. GPU saati sattığı için sunucuları kendisi tüketiyor ve yeniden satış belgesi kullanamıyor; bu satışlar için Texas izni var. %8,25 oranıyla kullanım vergisi $330.000: $250.000 eyalet, $40.000 belediye ve $40.000 Dallas toplu taşıma idaresi. Kimse beyan etmemiş. Comptroller herhangi bir iletişime geçmeden önce yapılan bir Texas gönüllü bildirim anlaşması cezaları ve çoğu durumda faizi siler. Bundan sonra alımları Item 3'te beyan eder.

Ashburn'den Dallas'a taşınan $1.000.000'lık sunucu

Dallas süiti için alınan $1.000.000 maliyetli sunucular, süit tamamlanırken dört ay Ashburn'de çalışıyor ve $60.000 Virginia kullanım vergisi ödeniyor. Burada Virginia'nın tam maliyeti vergilendirdiği varsayılıyor; şirket sunucuların Dallas için alındığını kanıtlarsa Virginia yalnızca faydalı ömrün orada geçen payını vergilendirebilir ve Texas yalnızca yasal olarak borçlanılan Virginia vergisini mahsup eder. Dallas'ta $82.500 Texas kullanım vergisinden $60.000 mahsup düşülünce $22.500 kalır: $2.500 eyalet (mahsup önce buraya uygulanır), $10.000 toplu taşıma idaresi ve $10.000 belediye.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sunucu, kabin veya kurulum satıyorsunuz ya da bir alıcı muaf olduğunu söylüyor: bkz. sunucular, kurulum ve bakımda satış vergisi.
• GPU saati, bare-metal veya kolokasyon faturalarınızın vergiye tabi olup olmadığından emin değilsiniz: bkz. kolokasyon, hosting ve GPU işlem gücünde satış vergisi.
• Birkaç yıl veya birkaç eyalet beyan edilmedi: bkz. tahsil edilmemiş satış vergisini tamamlamak.
• Başka bir eyaletteki sunucular kayıt, gelir veya franchise vergisi ya da emlak vergisi beyanı gerektirebilir: bkz. başka eyaletteki bir veri merkezinde sunucular.
• Bir yüklenici soğutma, şalt veya UPS (kesintisiz güç kaynağı) sistemleri kuruyor: bkz. kurulan soğutma ve güç ekipmanında satış vergisi.
• Sunucular ithal edildi ve ek gümrük vergileri veya gümrük vergileri uygulanıyor: bkz. ithal ekipmanda ek gümrük vergileri ve gümrük vergileri.
• Sunucular Kanada'daki bir veri merkezinde: bkz. Kanada'da barındırılan GPU sunucuları ve eyalet satış vergisi.
• Bir veri merkezi kurulumu için kullanım vergisi beyannamelerinin veya gönüllü bildirimin verilmesi gerekiyor: bkz. veri merkezi vergi hizmetleri. CPA'lerimiz kullanım vergisi beyannamelerini ve gönüllü bildirimleri verir; muafiyet belgesi, veri merkezi sertifikası veya VEDP mutabakat zaptı başvurusu yapmaz.
• Bu sayfanın kapsamı dışında: teşvik ve mutabakat zaptı müzakeresi, denetimde temsil, emlak vergisi indirimleri, ihracat kontrolleri ve kolokasyon sözleşmesi incelemesi.