Imposto de uso sobre servidores com GPUs comprados sem imposto

O vendedor não cobrou imposto sobre vendas: devemos o imposto de uso?

Em geral, sim. Quando servidores com GPUs chegam sem imposto ao seu data center de colocation no Texas ou na Virgínia, sua empresa deve o imposto de uso (use tax), a menos que uma isenção se aplique a ela. O imposto de uso espelha o imposto sobre vendas: mesma alíquota, mas é o comprador que declara e paga ao estado, porque o vendedor não cobrou (Texas Tax Code 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

O vendedor pode deixar de cobrar o imposto sobre vendas porque não está registrado no seu estado, porque você lhe deu um certificado, porque a fatura indica entrega em outro lugar ou porque você comprou de um fabricante no exterior. Só uma isenção ou um direito de revenda a que você realmente tem direito elimina o imposto; nos outros casos, o imposto de uso fica com o comprador. O Texas tributa itens comprados no exterior e usados no Texas (Comptroller: Use Tax). Uma nuvem com GPUs canadense ou de outro país deve o mesmo imposto de uso sobre servidores que instala em um data center nos EUA. Sem uma licença de imposto sobre vendas, ela entrega a declaração do imposto de uso do estado (veja Como declaramos e pagamos o imposto de uso?).

O caso é simples quando você comprou para uso próprio em um único estado. Ele exige análise quando você quer a isenção de um prédio compartilhado, aluga servidores a clientes, transferiu servidores entre estados ou deixou de declarar compras passadas.

O que reunir: pedidos de compra e faturas (com frete), endereços de entrega, o contrato de colocation, a data em que cada servidor foi instalado no rack e qualquer certificado que você assinou.

Qual imposto de uso estadual se aplica, e a que alíquota?

Nos EUA, o imposto de uso é devido ao estado e à localidade onde os servidores são armazenados ou usados pela primeira vez, à mesma alíquota combinada do imposto sobre vendas ali (Rule 3.346(f)).

Se um vendedor de fora do estado cobrou o imposto estadual do Texas mais seu imposto de uso local único, nada mais é devido no Texas; se o vendedor cobrou menos que a alíquota cheia, você deve a diferença como imposto de uso (Comptroller: Use Tax). Use a consulta de alíquotas de cada estado para o endereço exato (alíquotas da Virgínia). A base é o preço total, incluindo frete e manuseio cobrados pelo vendedor (Rule 3.346(d)(3)); a Virgínia usa o “preço de custo” (cost price), incluindo serviços que fazem parte da compra.

Um inquilino de colocation pode usar a isenção do imposto sobre vendas do data center no Texas?

Em geral, não. O Texas certifica um data center usado por um único ocupante qualificado, que não pode sublocar nenhuma parte dos bens imóveis ou móveis nele (Comptroller: Qualifying Data Centers; Tax Code 151,359(a)(2)(C)). Uma gaiola ou suíte menor que 100.000 pés quadrados, ou um espaço que você divide com outros inquilinos, não faz de você esse ocupante.

O registro do operador não cobre suas compras: cada parte qualificada entrega ao vendedor o Form 01-929 com o número de registro do data center e o seu próprio, a única prova que o vendedor pode aceitar.

No Texas, uma nuvem com GPUs só se qualifica como ocupante único de um prédio inteiro, ou de uma parte de pelo menos 100.000 pés quadrados, registrado junto com o proprietário ou operador, que juntos se comprometem com 20 empregos qualificados e $200 milhões em cinco anos (40 empregos e $500 milhões para um grande projeto). Um novo ocupante de um data center já certificado se registra retroativamente à data da certificação e pode então pedir restituição do imposto estadual pago desde então, em geral só do imposto devido nos últimos quatro anos (Tax Code 111,107; 111,201).

A isenção comum do Texas elimina só o imposto estadual, por 10 ou 15 anos; os ocupantes ainda declaram e pagam o imposto de uso local. Um grande projeto fica isento do imposto estadual e local por 20 anos. Bens alugados ou arrendados por 1 ano ou menos ficam excluídos. Se a certificação for revogada, cada parte registrada deve o imposto sobre suas compras isentas, com multa e juros desde a data da compra (Tax Code 151.359(h)).

Questão em aberto: se um ocupante único que aluga servidores com GPUs dedicados a clientes viola a proibição de sublocar bens móveis. Nenhuma orientação do Comptroller (o órgão de impostos do Texas) trata disso; consulte o Comptroller antes de contar com a isenção.

Quando um inquilino se qualifica para a isenção de data centers da Virgínia?

Só quando um memorando de entendimento com a Virginia Economic Development Partnership (VEDP) o cobre. A Virgínia isenta equipamentos de computação e o software que os faz funcionar em um data center quando o operador e seus inquilinos, somados, fazem um novo investimento de capital de $150 milhões e criam 50 novos empregos que pagam pelo menos uma vez e meia o salário médio local (Code of Virginia 58.1-609.3(18)). Em uma localidade economicamente deprimida, os testes caem para 10 empregos e $70 milhões. A isenção vale até 30 de junho de 2035, ou mais tarde para um operador muito grande que se qualifique para a prorrogação prevista na lei.

Antes de usar a isenção da Virgínia, o inquilino, ou o operador em nome próprio e dos inquilinos, deve assinar o memorando, que fixa as metas, o cronograma e a devolução se as metas não forem cumpridas. Um inquilino coberto entrega ao vendedor o Form ST-11A (Virginia Tax: isenções).

Pergunte ao seu provedor de colocation se o memorando dele cobre inquilinos e como aderir; nada é isento antes de você estar coberto. Software vendido separadamente, benfeitorias gerais no prédio e outras benfeitorias incorporadas ao imóvel (fixtures) continuam tributáveis. A página de isenções da Virginia Tax ainda mostra um teste antigo de 25 empregos para uma zona empresarial ou localidade com alto desemprego; a lei atual fixa 10 empregos e $70 milhões para uma localidade economicamente deprimida. Confirme com a VEDP antes de contar com qualquer um dos dois.

Outros estados permitem que inquilinos usem a isenção de um data center?

Alguns permitem, por meio de um processo próprio. Verificado na data indicada nesta página:

Consulte o Departamento de Receita do estado antes de qualquer compra.

Um fornecedor pediu nosso certificado de isenção: o que podemos assinar?

Assine só um certificado para o qual você se qualifica naquele momento. No Texas, o comprador cujo certificado era inválido quando emitido deve imposto sobre o preço original total, e usar um certificado falso conscientemente é crime, com gravidade conforme o imposto sonegado (Rule 3.287(d)(3), (e)). Formulários de certificado e registros do vendedor estão em imposto sobre vendas de servidores, instalação e manutenção.

Podemos comprar servidores sem imposto para revenda porque alugamos capacidade de GPU?

Em geral, não. Se você vende horas de GPU ou outra capacidade de computação, você consome os servidores, então paga imposto sobre vendas ou de uso sobre eles. O Texas tributa essas vendas de computação como processamento de dados e ainda tributa seus servidores: um prestador de serviço de processamento de dados só pode entregar um certificado de revenda quando o cuidado, a guarda e o controle do bem passam ao cliente (Rule 3.330(d)(1)). Se suas faturas são tributáveis está em imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e capacidade de computação com GPUs.

Só se o seu contrato for um aluguel tributável do próprio servidor você pode comprá-lo para arrendamento (Texas Rule 3.294(j); 23VAC10-210-840(C)); a Virgínia só permite isso a uma empresa estabelecida no ramo de arrendamento tributável. Você então cobra imposto sobre o aluguel. Usar esse servidor para qualquer outra coisa, como seu próprio treinamento ou inferência, gera imposto; no Texas, sobre o valor justo de mercado do aluguel pelo tempo usado. O Texas também presume que equipamento fornecido com operador por um preço único é um serviço, com imposto devido sobre o seu preço de compra (Rule 3.294(c)(2)).

Pagamos imposto sobre vendas em outro estado: recebemos crédito?

Sim, se esse imposto era legalmente devido lá.

• O Texas concede crédito por um imposto semelhante legalmente devido e pago a outro estado, primeiro contra o imposto de uso estadual, depois contra o imposto de transporte público, de distrito especial, do condado e da cidade (Rule 3.338; Rule 3.346(d)(5)).
• A Virgínia concede crédito pelo imposto de outro estado até o valor do imposto da Virgínia, sem exigir reciprocidade desse estado, mas não por imposto cobrado por engano. O pedido é feito por carta, com a fatura (Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

Armadilha: o imposto do estado de origem do fornecedor sobre servidores entregues na sua gaiola no Texas ou na Virgínia não gera crédito. Peça o reembolso ao fornecedor e pague o imposto de uso.

Transferência de servidores: o Texas presume que bens enviados ao estado foram comprados para uso no Texas, a menos que tenham sido usados fora do Texas por mais de um ano (Rule 3.346(e)). A Virgínia tributa bens comprados para uso em outro lugar e trazidos depois pela parte da vida útil passada na Virgínia, sobre o valor de mercado atual (limitado ao custo), quando seis meses ou mais se passaram desde a compra, mas presume que eles ficam pelo resto da vida útil, salvo prova em contrário (23VAC10-210-6030(C)-(D)).

Como declaramos e pagamos o imposto de uso?

Na sua declaração regular do imposto sobre vendas, se você tiver uma; caso contrário, em uma declaração do imposto de uso.

O Form ST-1 da Virgínia substituiu a antiga declaração ST-7 do imposto de uso do consumidor empresarial (instruções do ST-1; imposto de uso do Texas). Calendários de declaração e multas por atraso estão em como entregar declarações do imposto sobre vendas.

Nunca pagamos imposto de uso sobre compras passadas: como regularizar?

Antes de o estado entrar em contato, uma divulgação voluntária pode limitar as multas do imposto de uso.

• Texas: aberta a empresas que ainda não foram contatadas sobre a dívida nem notificadas de auditoria, inclusive titulares de licença. As multas são dispensadas e, na maioria dos casos, os juros. A revisão cobre as declarações vencidas nos quatro anos anteriores ao primeiro contato (Publication 96-576).
• Virgínia: em geral fechada a empresas já registradas para esse imposto, que retificam suas declarações. O programa revisa os três anos anteriores; a divulgação de períodos de menos de 36 meses não tem direito a revisão limitada, embora a dispensa de multas ainda seja considerada. (Virginia Tax).

Divulgação anônima, vários estados ao mesmo tempo e juros estão em como regularizar imposto sobre vendas não cobrado.

O imposto de uso passa a fazer parte do custo dos servidores para depreciação?

Sim. Nos EUA, um imposto pago na aquisição de um bem faz parte do custo dele (26 U.S.C. 164(a); Publication 551), então o imposto de uso é depreciado junto com os servidores. A depreciação especial e a dedução pela seção 179 estão em como deduzir servidores com GPUs.

Qual é a diferença no Canadá?

Fontes: créditos de imposto sobre insumos da CRA; Colúmbia Britânica: declarar e pagar o PST. Veja imposto provincial sobre vendas.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares americanos e são ilustrativos.

Gaiola em Ashburn, US$6.000.000 em servidores

Uma nuvem com GPUs na Série A compra US$6.000.000 em servidores com GPUs de um integrador de outro estado que não cobra imposto da Virgínia. O imposto de uso à alíquota de 6% do condado de Loudoun é de US$360.000. Ele só é US$0 se o memorando com a VEDP do provedor de colocation cobrir a empresa como inquilina participante e a empresa tiver entregue o Form ST-11A na compra; seus empregos e capital então contam para as metas conjuntas, com devolução se não forem cumpridas. Os US$360.000 se somam ao custo dos servidores para depreciação.

Suíte em Dallas, US$4.000.000 descobertos um ano depois

A mesma empresa instalou US$4.000.000 em servidores em um data center de colocation com vários inquilinos em Dallas, então não é ocupante qualificada. Ela vende horas de GPU, então consome os servidores e não pode usar certificado de revenda; tem licença no Texas para essas vendas. O imposto de uso a 8,25% é de US$330.000: US$250.000 estaduais, US$40.000 da cidade e US$40.000 da autoridade de transporte público de Dallas. Ninguém declarou. Antes de qualquer contato do Comptroller, um acordo de divulgação voluntária no Texas dispensa as multas e, na maioria dos casos, os juros. Daqui em diante, ela declara as compras no Item 3.

Transferidos de Ashburn para Dallas, US$1.000.000 em servidores

Servidores que custaram US$1.000.000, comprados para a suíte de Dallas, funcionam quatro meses em Ashburn enquanto a suíte é concluída, e US$60.000 de imposto de uso da Virgínia são pagos. Aqui se supõe que a Virgínia tributa o custo total; se a empresa provar que os servidores foram comprados para Dallas, a Virgínia pode tributar só a parte da vida útil passada lá, e o Texas só concede crédito pelo imposto da Virgínia que era legalmente devido. Em Dallas, o imposto de uso do Texas de US$82.500 menos um crédito de US$60.000 deixa US$22.500: US$2.500 estaduais (o crédito vai primeiro para o imposto estadual), US$10.000 da autoridade de transporte público e US$10.000 da cidade.

E no seu caso?

• Você vende os servidores, racks ou a instalação, ou um comprador diz que é isento: veja imposto sobre vendas de servidores, instalação e manutenção.
• Você não sabe se suas faturas de horas de GPU, bare-metal ou colocation são tributáveis: veja imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e capacidade de computação com GPUs.
• Vários anos ou vários estados ficaram sem declaração: veja como regularizar imposto sobre vendas não cobrado.
• Servidores em outro estado podem exigir registro, imposto de renda ou de franquia, ou declarações do imposto sobre a propriedade: veja servidores em um data center em outro estado.
• Uma empreiteira instala sistemas de refrigeração, equipamentos de manobra elétrica ou UPS (fonte de alimentação ininterrupta): veja imposto sobre vendas de equipamentos de refrigeração e energia instalados.
• Os servidores foram importados e há tarifas aduaneiras: veja tarifas aduaneiras sobre equipamentos importados.
• Os servidores estão em um data center no Canadá: veja servidores com GPUs hospedados no Canadá e imposto provincial sobre vendas.
• Você precisa entregar declarações do imposto de uso ou uma divulgação voluntária pela construção de um data center: veja serviços fiscais para data centers. Nossos CPAs entregam declarações do imposto de uso e divulgações voluntárias; eles não pedem certificados de isenção, certificação de data center nem memorandos com a VEDP.
• Fora desta página: negociação de incentivos e memorandos, representação em auditorias, reduções do imposto sobre a propriedade, controles de exportação e revisão de contratos de colocation.