Serveurs GPU achetés sans taxe de vente : la taxe d'utilisation

Le vendeur n'a pas facturé de taxe de vente : devons-nous la taxe d'utilisation?

Généralement oui. Quand des serveurs GPU arrivent sans taxe dans votre centre de données en colocation au Texas ou en Virginie, votre société doit la taxe d'utilisation, sauf si une exonération s'applique à elle. La taxe d'utilisation est le miroir de la taxe de vente : même taux, mais c'est l'acheteur qui la déclare et la paie à l'État, parce que le vendeur ne l'a pas perçue (Code fiscal du Texas 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

Un vendeur peut omettre la taxe parce qu'il n'est pas inscrit dans votre État, que vous lui avez remis un certificat, que la facture indique une livraison ailleurs ou que vous avez acheté d'un fabricant à l'étranger. Seule une exonération ou un droit de revente auquel vous avez réellement droit élimine la taxe; dans les autres cas, la taxe d'utilisation reste à la charge de l'acheteur. Le Texas taxe les biens achetés à l'étranger et utilisés au Texas (Comptroller : Use Tax). Un service infonuagique GPU canadien ou d'un autre pays doit la même taxe d'utilisation sur les serveurs qu'il installe dans un centre de données américain. Sans permis de taxe de vente, il produit la déclaration de taxe d'utilisation de l'État (voir Comment déclarer et payer la taxe d'utilisation?).

Un dossier est simple quand vous avez acheté pour votre propre usage dans un seul État. Il demande du jugement quand vous voulez profiter de l'exonération d'un immeuble partagé, louez des serveurs à des clients, avez déplacé des serveurs entre États ou avez omis des achats passés.

À rassembler : bons de commande et factures (avec le transport), adresses de livraison, contrat de colocation, date d'installation de chaque serveur dans la baie et tout certificat que vous avez signé.

Quelle taxe d'utilisation d'État s'applique, et à quel taux?

La taxe d'utilisation est due à l'État et à la localité où les serveurs sont d'abord entreposés ou utilisés, au même taux combiné que la taxe de vente à cet endroit (règle 3.346(f)).

Si un vendeur à distance a facturé la taxe de l'État du Texas plus sa taxe d'utilisation locale unique, rien de plus n'est dû au Texas; si un vendeur a facturé moins que le plein taux, vous devez la différence à titre de taxe d'utilisation (Comptroller : Use Tax). Utilisez l'outil de recherche de taux de chaque État pour l'adresse exacte (taux de la Virginie). L'assiette est le prix complet, y compris l'expédition et la manutention facturées par le vendeur (règle 3.346(d)(3)); la Virginie utilise le « prix coûtant » (cost price), y compris les services qui font partie de l'achat.

Un locataire en colocation peut-il profiter de l'exonération de taxe de vente du centre de données au Texas?

Généralement non. Le Texas certifie un centre de données utilisé par un seul occupant admissible, qui ne peut sous-louer aucune partie des biens immeubles ou meubles qui s'y trouvent (Comptroller : Qualifying Data Centers; Code fiscal 151,359(a)(2)(C)). Une cage ou une suite de moins de 100 000 pieds carrés, ou un espace partagé avec d'autres locataires, ne fait pas de vous cet occupant.

L'inscription de l'exploitant ne couvre pas vos achats : chaque partie admissible remet au vendeur le formulaire 01-929 avec le numéro d'inscription du centre de données et le sien, la seule preuve qu'un vendeur peut accepter.

Un service infonuagique GPU n'est admissible au Texas que comme occupant unique d'un immeuble entier, ou d'une partie d'au moins 100 000 pieds carrés, inscrit avec le propriétaire ou l'exploitant, qui s'engagent ensemble à créer 20 emplois admissibles et à investir 200 millions $ sur cinq ans (40 emplois et 500 millions $ pour un grand projet). Un nouvel occupant d'un centre de données déjà certifié s'inscrit rétroactivement à la date de certification et peut alors demander le remboursement de la taxe de l'État payée depuis, généralement seulement pour la taxe due au cours des quatre dernières années (Code fiscal 111,107; 111,201).

L'exonération ordinaire au Texas n'élimine que la taxe de l'État, pendant 10 ou 15 ans; les occupants produisent et paient quand même la taxe d'utilisation locale. Un grand projet est exonéré de la taxe de l'État et des taxes locales pendant 20 ans. Les biens loués ou pris en crédit-bail pour 1 an ou moins sont exclus. Si la certification est révoquée, chaque inscrit doit la taxe sur ses achats exonérés, avec pénalité et intérêts à compter de la date d'achat (Code fiscal 151.359(h)).

Question ouverte : un occupant unique qui loue des serveurs GPU dédiés à des clients enfreint-il l'interdiction de sous-louer des biens meubles? Aucune directive du Comptroller du Texas n'en traite; consultez le Comptroller avant de vous fier à l'exonération.

Quand un locataire est-il admissible à l'exonération des centres de données de la Virginie?

Seulement lorsqu'un protocole d'entente avec la Virginia Economic Development Partnership (VEDP) le couvre. La Virginie exonère l'équipement informatique et les logiciels nécessaires à son fonctionnement d'un centre de données lorsque l'exploitant et ses locataires, ensemble, font un nouvel investissement en capital de 150 millions $ et créent 50 nouveaux emplois payés au moins une fois et demie le salaire moyen local (Code de la Virginie 58.1-609.3(18)). Dans une localité en difficulté, les critères tombent à 10 emplois et 70 millions $. L'exonération s'applique jusqu'au 30 juin 2035, plus tard pour un très grand exploitant admissible à la prolongation prévue par la loi.

Avant de demander l'exonération en Virginie, le locataire, ou l'exploitant pour lui-même et ses locataires, doit signer le protocole d'entente, qui fixe les objectifs, l'échéancier et le remboursement si les objectifs ne sont pas atteints. Un locataire couvert remet au vendeur le formulaire ST-11A (Virginia Tax : exonérations).

Demandez à votre fournisseur de colocation si son protocole d'entente couvre les locataires et comment y adhérer; rien n'est exonéré avant que vous soyez couvert. Les logiciels vendus séparément, les améliorations générales de l'immeuble et les autres accessoires fixes restent taxables. La page des exonérations de Virginia Tax montre encore un ancien critère de 25 emplois pour une zone d'entreprise ou une localité à fort chômage; la loi actuelle fixe 10 emplois et 70 millions $ pour une localité en difficulté. Confirmez auprès de la VEDP avant de vous fier à l'un ou l'autre.

D'autres États permettent-ils aux locataires de demander une exonération pour centre de données?

Certains le permettent, selon leur propre processus. Vérifié à la date indiquée sur cette page :

Vérifiez auprès du ministère du Revenu de l'État avant tout achat.

Un vendeur nous demande notre certificat d'exonération : que pouvons-nous signer?

Signez seulement un certificat auquel vous avez droit à ce moment-là. Au Texas, un acheteur dont le certificat était invalide au moment où il l'a remis doit la taxe sur le plein prix d'origine, et utiliser sciemment un faux certificat est une infraction criminelle dont la gravité dépend de la taxe éludée (règle 3.287(d)(3), (e)). Les formulaires de certificat et les registres du vendeur sont traités dans taxe de vente sur les serveurs, l'installation et l'entretien.

Pouvons-nous acheter des serveurs en franchise de taxe pour la revente parce que nous louons de la capacité GPU?

Généralement non. Si vous vendez des heures de calcul GPU ou d'autres ressources de calcul, vous consommez les serveurs; vous payez donc la taxe de vente ou d'utilisation sur ceux-ci. Le Texas taxe ces ventes de calcul comme du traitement de données et taxe quand même vos serveurs : un fournisseur de services de traitement de données ne peut remettre un certificat de revente que lorsque la garde et le contrôle du bien passent au client (règle 3.330(d)(1)). La taxation de vos factures est traitée dans taxe de vente sur la colocation, l'hébergement et les ressources de calcul GPU.

Vous pouvez acheter un serveur pour le louer seulement si votre contrat est une location taxable du serveur lui-même (règle 3.294(j) du Texas; 23VAC10-210-840(C)); la Virginie le permet seulement à une entreprise établie dans la location taxable. Vous percevez alors la taxe sur le loyer. Utiliser ce serveur à toute autre fin, comme votre propre entraînement ou inférence de modèles, déclenche la taxe; au Texas, sur sa juste valeur locative marchande pour la durée d'utilisation. Le Texas présume aussi que l'équipement fourni avec un opérateur pour un seul prix est un service, la taxe étant due sur votre prix d'achat (règle 3.294(c)(2)).

Nous avons payé la taxe de vente dans un autre État : avons-nous droit à un crédit?

Oui, si cette taxe y était légalement due.

• Le Texas accorde un crédit pour une taxe semblable légalement due et payée à un autre État, d'abord contre la taxe d'utilisation de l'État, puis contre les taxes de transport en commun, de district spécial, de comté et de ville (règle 3.338; règle 3.346(d)(5)).
• La Virginie accorde un crédit pour la taxe d'un autre État jusqu'à concurrence de la taxe de la Virginie, sans exiger la réciprocité de cet État, mais pas pour une taxe facturée par erreur. La demande se fait par lettre, avec la facture (Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

Piège : la taxe de l'État d'origine d'un vendeur sur des serveurs livrés à votre cage au Texas ou en Virginie ne donne droit à aucun crédit. Demandez un remboursement au vendeur et payez la taxe d'utilisation.

Déplacement de serveurs : le Texas présume qu'un bien expédié au Texas a été acheté pour y être utilisé, sauf s'il a été utilisé hors du Texas pendant plus d'un an (règle 3.346(e)). La Virginie taxe un bien acheté pour être utilisé ailleurs et apporté plus tard selon la part de sa durée de vie utile passée en Virginie, sur sa valeur marchande actuelle (plafonnée au coût) lorsque six mois ou plus se sont écoulés depuis l'achat, mais présume qu'il y reste pour le reste de sa durée de vie utile, sauf preuve contraire (23VAC10-210-6030(C)-(D)).

Comment déclarer et payer la taxe d'utilisation?

Sur votre déclaration de taxe de vente habituelle si vous en avez une; sinon, sur une déclaration de taxe d'utilisation.

Le formulaire ST-1 de la Virginie a remplacé l'ancienne déclaration ST-7 de taxe d'utilisation des consommateurs commerciaux (instructions du ST-1; taxe d'utilisation du Texas). Les calendriers de déclaration et les pénalités de retard sont traités dans produire les déclarations de taxe de vente.

Nous n'avons jamais payé la taxe d'utilisation sur des achats passés : comment rattraper le retard?

Avant que l'État communique avec vous, une divulgation volontaire peut limiter les pénalités.

• Texas : ouvert aux entreprises qui n'ont pas encore été contactées au sujet de la dette fiscale ni avisées d'une vérification, y compris les titulaires de permis. Les pénalités sont annulées et, dans la plupart des cas, les intérêts aussi. L'examen couvre les déclarations dues dans les quatre années précédant le premier contact (Publication 96-576).
• Virginie : généralement fermé à une entreprise déjà inscrite pour cette taxe, qui modifie plutôt ses déclarations. Le programme remonte trois ans en arrière; la divulgation de périodes de moins de 36 mois n'est pas admissible à une période de rétroaction limitée, mais l'annulation des pénalités reste envisagée (Virginia Tax).

La production anonyme, plusieurs États à la fois et les intérêts sont traités dans rattraper la taxe de vente non perçue.

La taxe d'utilisation fait-elle partie du coût des serveurs aux fins de l'amortissement?

Oui. Aux États-Unis, une taxe payée à l'acquisition d'un bien fait partie de son coût (26 U.S.C. 164(a); Publication 551); la taxe d'utilisation est donc amortie avec les serveurs. L'amortissement bonifié et l'article 179 sont traités dans radier les serveurs GPU.

En quoi le Canada est-il différent?

Sources : ARC : crédits de taxe sur les intrants; C.-B. : déclarer et payer la TVP. Voir taxe de vente provinciale.

Exemple

Tous les montants sont en dollars américains et illustratifs.

Cage à Ashburn, 6 000 000 $ de serveurs

Un service infonuagique GPU en série A achète pour 6 000 000 $ de serveurs GPU à un intégrateur de l'extérieur de l'État qui ne facture aucune taxe de la Virginie. La taxe d'utilisation au taux de 6 % du comté de Loudoun est de 360 000 $. Elle n'est de 0 $ que si le protocole d'entente VEDP du fournisseur de colocation couvre la société comme locataire participant et que la société a remis le formulaire ST-11A à l'achat; ses emplois et ses investissements comptent alors dans les objectifs communs, avec remboursement s'ils ne sont pas atteints. Les 360 000 $ s'ajoutent au coût des serveurs aux fins de l'amortissement.

Suite à Dallas, 4 000 000 $ rattrapés un an plus tard

La même société a installé 4 000 000 $ de serveurs dans un centre de données en colocation à plusieurs locataires à Dallas; elle n'est donc pas un occupant admissible. Elle vend des heures de calcul GPU, consomme donc les serveurs et ne peut pas utiliser de certificat de revente; elle détient un permis du Texas pour ces ventes. La taxe d'utilisation à 8,25 % est de 330 000 $ : 250 000 $ pour l'État, 40 000 $ pour la ville et 40 000 $ pour l'autorité de transport en commun de Dallas. Personne ne l'a déclarée. Avant tout contact du Comptroller, une entente de divulgation volontaire du Texas annule les pénalités et, dans la plupart des cas, les intérêts. À l'avenir, la société déclare ses achats à l'Item 3.

Déplacés d'Ashburn à Dallas, 1 000 000 $ de serveurs

Des serveurs de 1 000 000 $, achetés pour la suite de Dallas, fonctionnent quatre mois à Ashburn pendant que la suite est terminée, et 60 000 $ de taxe d'utilisation de la Virginie sont payés. On suppose ici que la Virginie taxe le coût complet; si la société prouve que les serveurs ont été achetés pour Dallas, la Virginie peut ne taxer que la part de la durée de vie utile passée en Virginie, et le Texas n'accorde un crédit que pour la taxe de la Virginie légalement due. À Dallas, la taxe d'utilisation du Texas de 82 500 $ moins un crédit de 60 000 $ laisse 22 500 $ : 2 500 $ pour l'État (le crédit s'y applique d'abord), 10 000 $ pour l'autorité de transport en commun et 10 000 $ pour la ville.

Votre situation est différente?

• Vous vendez les serveurs, les baies ou l'installation, ou un acheteur se dit exonéré : voir taxe de vente sur les serveurs, l'installation et l'entretien.
• Vous ne savez pas si vos factures d'heures de calcul GPU, de serveurs dédiés (bare metal) ou de colocation sont taxables : voir taxe de vente sur la colocation, l'hébergement et les ressources de calcul GPU.
• Plusieurs années ou plusieurs États n'ont pas été déclarés : voir rattraper la taxe de vente non perçue.
• Des serveurs dans un autre État peuvent exiger une inscription, l'impôt sur le revenu ou la taxe de franchise, ou des déclarations d'impôt foncier : voir serveurs dans un centre de données d'un autre État.
• Un entrepreneur installe des systèmes de refroidissement, d'appareillage de commutation ou d'alimentation sans interruption (UPS) : voir taxe de vente sur l'équipement de refroidissement et d'alimentation installé.
• Les serveurs ont été importés et des tarifs ou droits de douane s'appliquent : voir tarifs et droits de douane sur l'équipement importé.
• Les serveurs sont dans un centre de données canadien : voir serveurs GPU hébergés au Canada et taxe de vente provinciale.
• Vous avez besoin de faire produire des déclarations de taxe d'utilisation ou une divulgation volontaire pour l'aménagement d'un centre de données : voir services fiscaux pour les centres de données. Nos CPA produisent les déclarations de taxe d'utilisation et les divulgations volontaires; ils ne demandent pas de certificats d'exonération, de certification de centre de données ni de protocoles d'entente VEDP.
• Hors du cadre de cette page : la négociation d'incitatifs et de protocoles d'entente, la représentation lors d'une vérification, les allègements d'impôt foncier, les contrôles à l'exportation et l'examen des contrats de colocation.