Impuesto sobre el uso: servidores con GPU comprados sin impuesto

El vendedor no cobró impuesto sobre las ventas: ¿debemos impuesto sobre el uso?

Por lo general, sí. Cuando los servidores con GPU llegan sin impuesto a su centro de datos de colocation en Texas o Virginia, su empresa debe el impuesto sobre el uso, salvo que se le aplique una exención. El impuesto sobre el uso es el espejo del impuesto sobre las ventas: la misma tasa, pero el comprador lo declara y lo paga al estado porque el vendedor no lo cobró (Texas Tax Code 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

Un vendedor puede no cobrar el impuesto porque no está registrado en su estado, porque usted le dio un certificado, porque la factura indica envío a otro lugar o porque usted compró a un fabricante en el extranjero. Solo una exención o un derecho de reventa para el que realmente califique elimina el impuesto; en los demás casos, el impuesto sobre el uso queda a cargo del comprador. Texas grava los bienes comprados en el extranjero y usados en Texas (Comptroller: impuesto sobre el uso). Una nube de GPU canadiense o de otro país debe el mismo impuesto sobre el uso por los servidores que instala en un centro de datos en EE. UU. Si no tiene permiso de impuesto sobre las ventas, presenta la declaración del impuesto sobre el uso del estado (consulte ¿Cómo declaramos y pagamos el impuesto sobre el uso?).

Un caso es simple cuando usted compró para su propio uso en un solo estado. Requiere criterio cuando quiere la exención de un edificio compartido, alquila servidores a clientes, trasladó servidores entre estados u omitió compras anteriores.

Qué reunir: órdenes de compra y facturas (con el flete), direcciones de entrega, el contrato de colocation, la fecha en que se instaló cada servidor en el rack y cualquier certificado que haya firmado.

¿Qué impuesto sobre el uso estatal se aplica y a qué tasa?

El impuesto sobre el uso se debe al estado y a la localidad donde los servidores se almacenan o se usan por primera vez, a la misma tasa combinada que el impuesto sobre las ventas de ese lugar (Rule 3.346(f)).

Si un vendedor remoto cobró el impuesto estatal de Texas más su impuesto local único sobre el uso, no se debe nada más en Texas; si un vendedor cobró menos de la tasa completa, usted debe la diferencia como impuesto sobre el uso (Comptroller: impuesto sobre el uso). Use el buscador de tasas de cada estado para la dirección exacta (tasas de Virginia). La base es el precio total, incluidos el envío y el manejo que factura el vendedor (Rule 3.346(d)(3)); Virginia usa el «precio de costo» (cost price), incluidos los servicios que forman parte de la compra.

¿Un inquilino de colocation puede usar la exención del impuesto sobre las ventas del centro de datos en Texas?

Por lo general, no. Texas certifica un centro de datos usado por un solo ocupante calificado, que no puede subarrendar ninguna parte de los bienes inmuebles o muebles que hay en él (Comptroller: centros de datos calificados; Tax Code 151.359(a)(2)(C)). Una jaula (cage) o suite de menos de 100,000 pies cuadrados, o un espacio que comparte con otros inquilinos, no lo convierte en ese ocupante.

El registro del operador no cubre sus compras: cada parte calificada entrega al vendedor el Form 01-929 con el número de registro del centro de datos y el suyo propio, la única prueba que un vendedor puede aceptar.

En Texas, una nube de GPU califica solo como ocupante único de todo un edificio, o de una parte de al menos 100,000 pies cuadrados, registrada con el propietario u operador, que en conjunto se comprometen a 20 empleos calificados y $200 millones en cinco años (40 empleos y $500 millones para un proyecto grande). Un nuevo ocupante de un centro de datos ya certificado se registra con efecto desde la fecha de certificación y luego puede pedir el reembolso del impuesto estatal pagado desde entonces, por lo general solo por el impuesto que venció en los últimos cuatro años (Tax Code 111.107, 111.201).

La exención ordinaria de Texas elimina solo el impuesto estatal, durante 10 o 15 años; los ocupantes siguen declarando y pagando el impuesto local sobre el uso. Un proyecto grande está exento del impuesto estatal y local durante 20 años. Se excluyen los bienes alquilados o arrendados por 1 año o menos. Si se revoca la certificación, cada parte registrada debe el impuesto sobre sus compras exentas, con multa e intereses desde la fecha de compra (Tax Code 151.359(h)).

Pregunta abierta: si un ocupante único que alquila servidores con GPU dedicados a clientes viola la prohibición de subarrendar bienes muebles. Ninguna guía del Comptroller lo trata; consulte al Comptroller antes de confiar en la exención.

¿Cuándo califica un inquilino para la exención de centros de datos de Virginia?

Solo cuando lo cubre un memorando de entendimiento con la Virginia Economic Development Partnership (VEDP). Virginia exime los equipos informáticos y el software habilitante de un centro de datos cuando el operador y sus inquilinos, en conjunto, hacen una nueva inversión de capital de $150 millones y crean 50 empleos nuevos que pagan al menos una vez y media el salario promedio local (Code of Virginia 58.1-609.3(18)). En una localidad en dificultades económicas, los requisitos bajan a 10 empleos y $70 millones. La exención dura hasta el 30 de junio de 2035, o más para un operador muy grande que califique para la prórroga de la ley.

Antes de reclamarla, el inquilino, o el operador por sí mismo y por sus inquilinos, debe firmar el memorando, que fija las metas, el calendario y la devolución si no se cumplen. Un inquilino cubierto entrega al vendedor el Form ST-11A (Virginia Tax: exenciones).

Pregunte a su proveedor de colocation si su memorando cubre a los inquilinos y cómo sumarse; nada está exento antes de que usted esté cubierto. El software vendido por separado, las mejoras generales del edificio y otras instalaciones fijas siguen gravados. La página de exenciones de Virginia Tax todavía muestra un requisito anterior de 25 empleos para una zona empresarial o una localidad con alto desempleo; la ley vigente fija 10 empleos y $70 millones para una localidad en dificultades económicas. Confírmelo con la VEDP antes de confiar en cualquiera de los dos.

¿Otros estados permiten que los inquilinos reclamen una exención para centros de datos?

Algunos sí, con su propio procedimiento. Verificado en la fecha que indica esta página:

Consulte con el departamento de ingresos del estado antes de cualquier compra.

Un proveedor nos pidió nuestro certificado de exención: ¿qué podemos firmar?

Firme solo un certificado para el que califique en ese momento. En Texas, un comprador cuyo certificado era inválido cuando lo emitió debe el impuesto sobre el precio original completo, y usar a sabiendas un certificado falso es un delito cuya gravedad depende del impuesto evadido (Rule 3.287(d)(3), (e)). Los formularios de certificados y los registros del vendedor se explican en impuesto sobre las ventas de servidores, instalación y mantenimiento.

¿Podemos comprar servidores sin impuesto para reventa porque alquilamos capacidad de GPU?

Por lo general, no. Si vende horas de GPU u otra capacidad de cómputo, usted consume los servidores, así que paga impuesto sobre las ventas o sobre el uso por ellos. Texas grava esas ventas de capacidad de cómputo como procesamiento de datos y aun así grava sus servidores: un proveedor de procesamiento de datos solo puede dar un certificado de reventa cuando el cuidado, la custodia y el control del bien pasan al cliente (Rule 3.330(d)(1)). Si sus facturas están gravadas se explica en impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y cómputo con GPU.

Solo si su contrato es un alquiler gravado del propio servidor puede comprarlo para arrendarlo (Texas Rule 3.294(j); 23VAC10-210-840(C)); Virginia lo permite solo a un negocio dedicado al arrendamiento gravado. En ese caso, usted cobra el impuesto sobre el alquiler. Usar ese servidor para cualquier otra cosa, como su propio entrenamiento o inferencia, genera impuesto; en Texas, sobre su valor justo de mercado de alquiler por el tiempo de uso. Texas también presume que el equipo suministrado con un operador por un solo cargo es un servicio, con impuesto sobre su precio de compra (Rule 3.294(c)(2)).

Pagamos impuesto sobre las ventas en otro estado: ¿obtenemos un crédito?

Sí, si ese impuesto se debía legalmente allí.

• Texas acredita un impuesto similar debido legalmente y pagado a otro estado, primero contra el impuesto estatal sobre el uso y luego contra los impuestos de transporte público, de distrito especial, de condado y de ciudad (Rule 3.338; Rule 3.346(d)(5)).
• Virginia acredita el impuesto de otro estado hasta el monto del impuesto de Virginia, sin exigir reciprocidad a ese estado, pero no el impuesto cobrado por error. Se solicita por carta con la factura (Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

Trampa: el impuesto del estado de origen de un proveedor sobre servidores entregados en su jaula de Texas o Virginia no da derecho a crédito. Pida al proveedor el reembolso y pague el impuesto sobre el uso.

Traslado de servidores: Texas presume que los bienes enviados al estado se compraron para usarse en Texas, salvo que se hayan usado fuera de Texas durante más de un año (Rule 3.346(e)). Virginia grava los bienes comprados para usarse en otro lugar y traídos después según la parte de su vida útil que pasan en Virginia, sobre el valor de mercado actual (con tope en el costo) cuando han pasado seis meses o más desde la compra, pero presume que se quedan el resto de su vida útil salvo que usted pruebe lo contrario (23VAC10-210-6030(C)-(D)).

¿Cómo declaramos y pagamos el impuesto sobre el uso?

En su declaración habitual del impuesto sobre las ventas, si la tiene; si no, en una declaración del impuesto sobre el uso.

El Form ST-1 de Virginia reemplazó la antigua declaración ST-7 del impuesto sobre el uso para consumidores empresariales (instrucciones del ST-1; impuesto sobre el uso de Texas). Los calendarios de declaración y las multas por presentación tardía se explican en presentar declaraciones del impuesto sobre las ventas.

Nunca pagamos impuesto sobre el uso por compras anteriores: ¿cómo nos ponemos al día?

Antes de que el estado se comunique con usted, una divulgación voluntaria puede limitar las multas.

• Texas: abierta a negocios que todavía no han sido contactados por la deuda ni notificados de una auditoría, incluidos los titulares de permisos. Se condonan las multas y, en la mayoría de los casos, los intereses. La revisión cubre las declaraciones que vencían en los cuatro años anteriores al primer contacto (Publication 96-576).
• Virginia: por lo general, cerrada para un negocio ya registrado para ese impuesto, que en cambio enmienda sus declaraciones. El programa revisa tres años hacia atrás; la divulgación de períodos de menos de 36 meses no califica para una revisión retroactiva limitada, aunque se sigue considerando la condonación de multas (Virginia Tax).

La presentación anónima, varios estados a la vez y los intereses se explican en ponerse al día con el impuesto sobre las ventas no cobrado.

¿El impuesto sobre el uso pasa a formar parte del costo de los servidores para la depreciación?

Sí. Un impuesto pagado en relación con la adquisición de un bien forma parte de su costo (26 U.S.C. 164(a); Publication 551), así que el impuesto sobre el uso se deprecia junto con los servidores. La depreciación adicional (bonus) y la deducción de la sección 179 se explican en deducir servidores con GPU.

¿En qué se diferencia Canadá?

Fuentes: CRA: créditos fiscales por insumos; Columbia Británica: declarar y pagar el PST. Consulte impuesto provincial sobre las ventas.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares estadounidenses y son ilustrativas.

Jaula en Ashburn, $6,000,000 en servidores

Una nube de GPU en etapa de Serie A compra $6,000,000 en servidores con GPU a un integrador de otro estado que no cobra el impuesto de Virginia. El impuesto sobre el uso a la tasa de 6% del condado de Loudoun es de $360,000. Solo es $0 si el memorando con la VEDP del proveedor de colocation cubre a la empresa como inquilino participante y la empresa entregó el Form ST-11A al comprar; en ese caso, sus empleos y su capital cuentan para las metas compartidas, con devolución si no se cumplen. Los $360,000 se suman al costo de los servidores para la depreciación.

Suite en Dallas, $4,000,000 detectados con un año de atraso

La misma empresa instaló $4,000,000 en servidores en un centro de datos de colocation con varios inquilinos en Dallas, así que no es un ocupante calificado. Vende horas de GPU, así que consume los servidores y no puede usar un certificado de reventa; tiene un permiso de Texas por esas ventas. El impuesto sobre el uso al 8.25% es de $330,000: $250,000 estatales, $40,000 de la ciudad y $40,000 de la autoridad de transporte público de Dallas. Nadie lo declaró. Antes de cualquier contacto del Comptroller, un acuerdo de divulgación voluntaria de Texas condona las multas y, en la mayoría de los casos, los intereses. De ahora en adelante, declara las compras en el Item 3.

Trasladados de Ashburn a Dallas, $1,000,000 en servidores

Servidores que costaron $1,000,000, comprados para la suite de Dallas, funcionan cuatro meses en Ashburn mientras se termina la suite, y se pagan $60,000 de impuesto sobre el uso de Virginia. Aquí se supone que Virginia grava el costo total; si la empresa prueba que los servidores se compraron para Dallas, Virginia puede gravar solo la parte de la vida útil que pasaron allí, y Texas acredita solo el impuesto de Virginia que se debía legalmente. En Dallas, el impuesto sobre el uso de Texas de $82,500 menos un crédito de $60,000 deja $22,500: $2,500 estatales (el crédito se aplica primero ahí), $10,000 de la autoridad de transporte público y $10,000 de la ciudad.

¿Su caso es distinto?

• Usted vende los servidores, los racks o la instalación, o un comprador dice que está exento: consulte impuesto sobre las ventas de servidores, instalación y mantenimiento.
• No está seguro de si sus facturas por horas de GPU, servidores dedicados (bare metal) o colocation están gravadas: consulte impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y cómputo con GPU.
• Quedaron varios años o varios estados sin declarar: consulte ponerse al día con el impuesto sobre las ventas no cobrado.
• Los servidores en otro estado pueden exigir registro, impuesto sobre la renta o de franquicia, o declaraciones del impuesto sobre la propiedad: consulte servidores en un centro de datos de otro estado.
• Un contratista instala sistemas de refrigeración, equipos de maniobra eléctrica o UPS (sistemas de alimentación ininterrumpida): consulte impuesto sobre las ventas de equipos de refrigeración y energía instalados.
• Los servidores se importaron y se aplican aranceles o derechos de aduana: consulte aranceles y derechos de aduana sobre equipos importados.
• Los servidores están en un centro de datos en Canadá: consulte servidores con GPU alojados en Canadá e impuesto provincial sobre las ventas.
• Necesita presentar declaraciones del impuesto sobre el uso o una divulgación voluntaria por la construcción de un centro de datos: consulte servicios tributarios para centros de datos. Nuestros CPA presentan declaraciones del impuesto sobre el uso y divulgaciones voluntarias; no solicitan certificados de exención, certificaciones de centros de datos ni memorandos con la VEDP.
• Fuera de esta página: negociación de incentivos y memorandos, representación en auditorías, reducciones del impuesto sobre la propiedad, controles de exportación y revisión de contratos de colocation.