판매세 없이 산 GPU 서버의 사용세

판매자가 판매세를 받지 않았습니다. 사용세를 내야 하나요?

보통은 내야 합니다. 텍사스나 버지니아 주의 코로케이션 데이터센터에 GPU 서버가 세금 없이 도착했다면, 본인 회사에 적용되는 면세가 없는 한 회사가 사용세를 냅니다. 사용세는 판매세와 짝을 이루는 세금으로 세율은 같지만, 판매자가 걷지 않았으므로 구매자가 주에 신고하고 납부합니다(Texas Tax Code 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

판매자가 세금을 받지 않는 이유는 그 주에 등록하지 않았거나, 구매자가 증명서를 주었거나, 청구서상 배송지가 다른 곳이거나, 해외 제조사에서 샀기 때문일 수 있습니다. 세금을 없애는 것은 실제로 자격이 있는 면세나 재판매 권리뿐이며, 나머지 경우에는 구매자가 사용세를 냅니다. 텍사스 주는 해외에서 사서 텍사스 주에서 사용하는 물품에도 과세합니다(Comptroller: Use Tax). 캐나다나 그 밖의 외국 GPU 클라우드도 미국 데이터센터에 설치하는 서버에 대해 같은 사용세를 냅니다. 판매세 허가가 없다면 주의 사용세 신고서를 제출합니다(아래 "사용세는 어떻게 신고하고 납부하나요?" 참고).

한 주에서 자체 사용 목적으로 샀다면 단순한 사안입니다. 공용 건물의 면세를 적용받으려 하거나, 고객에게 서버를 임대하거나, 주 사이에서 서버를 옮겼거나, 과거 구매분을 누락했다면 판단이 필요합니다.

준비할 자료: 구매 주문서와 청구서(운송비 포함), 배송지 주소, 코로케이션 계약서, 서버별 랙 설치일, 서명한 증명서.

어느 주의 사용세가 어떤 세율로 적용되나요?

사용세는 서버를 처음 보관하거나 사용하는 주와 지역에, 그곳의 판매세와 같은 합산 세율로 냅니다(Rule 3.346(f)).

원격 판매자가 텍사스 주세와 단일 지방 사용세를 받았다면 텍사스 주에서 더 낼 것은 없습니다. 판매자가 전체 세율보다 적게 받았다면 차액을 사용세로 냅니다(Comptroller: Use Tax). 정확한 주소별 세율은 각 주의 세율 조회 도구로 확인하세요(버지니아 주 세율). 과세표준은 판매자가 청구한 운송·취급 비용을 포함한 전체 가격입니다(Rule 3.346(d)(3)). 버지니아 주는 구매에 포함된 서비스를 포함한 "원가(cost price)"를 씁니다.

텍사스 주에서 코로케이션 임차인이 데이터센터의 판매세 면세를 적용받을 수 있나요?

보통은 받을 수 없습니다. 텍사스 주는 적격 입주자 한 곳만 사용하는 데이터센터를 인증하며, 그 입주자는 데이터센터 안의 부동산이나 동산 어느 부분도 전대할 수 없습니다(Comptroller: Qualifying Data Centers; Tax Code 151.359(a)(2)(C)). 100,000평방피트보다 작은 케이지나 스위트, 또는 다른 임차인과 함께 쓰는 공간으로는 그런 입주자가 될 수 없습니다.

운영사의 등록이 본인 회사의 구매까지 적용되지는 않습니다. 적격 당사자마다 데이터센터 등록번호와 자기 등록번호를 적은 Form 01-929를 판매자에게 주어야 하며, 판매자가 받을 수 있는 증빙은 이것뿐입니다.

GPU 클라우드가 자격을 얻으려면 건물 전체나 100,000평방피트 이상 구역의 단독 입주자로 소유주나 운영사와 함께 등록하고, 함께 5년간 적격 일자리 20개와 $200,000,000 투자를 약속해야 합니다(대형 프로젝트는 일자리 40개와 $500,000,000). 이미 인증된 데이터센터에 새로 입주한 회사는 인증일로 소급해 등록하고, 그 뒤 낸 주세를 환급 청구할 수 있습니다. 다만 일반적으로 최근 4년 안에 기한이 된 세금만 해당합니다(Tax Code 111.107, 111.201).

일반 면세는 10년 또는 15년 동안 주세만 없애며, 입주자는 지방 사용세를 계속 신고하고 납부합니다. 대형 프로젝트는 20년 동안 주세와 지방세가 모두 면제됩니다. 1년 이하로 임차하거나 리스한 자산은 제외됩니다. 인증이 취소되면 모든 등록자는 면세로 산 물품의 세금을 구매일부터의 가산세와 이자와 함께 내야 합니다(Tax Code 151.359(h)).

확정되지 않은 문제: 단독 입주자가 전용 GPU 서버를 고객에게 임대하면 동산 전대 금지에 걸리는지입니다. 이를 다룬 텍사스 회계감사관(Texas Comptroller)의 지침은 없으므로, 면세에 기대기 전에 회계감사관에게 문의하세요.

버지니아 주에서는 언제 임차인이 데이터센터 면세를 받을 수 있나요?

버지니아 경제개발공사(VEDP)와 맺은 양해각서가 그 임차인을 포함할 때만 받을 수 있습니다. 버지니아 주는 운영사와 임차인이 합쳐서 $150,000,000의 신규 자본 투자를 하고 현지 평균 임금의 한 배 반 이상을 주는 신규 일자리 50개를 만들면 데이터센터용 컴퓨터 장비와 구동 소프트웨어를 면세합니다(Code of Virginia 58.1-609.3(18)). 경제 침체 지역에서는 기준이 일자리 10개와 $70,000,000로 낮아집니다. 면세는 2035년 6월 30일까지이며, 법에 따른 연장 요건을 충족하는 초대형 운영사는 더 늦게까지 적용됩니다.

면세를 주장하기 전에 임차인이 직접, 또는 운영사가 자신과 임차인을 위해 양해각서에 서명해야 합니다. 양해각서에는 목표, 일정, 목표 미달 시 상환 조건이 들어 있습니다. 적용 대상 임차인은 판매자에게 Form ST-11A를 줍니다(Virginia Tax: 면세).

코로케이션 업체에 양해각서가 임차인을 포함하는지, 어떻게 참여하는지 물어보세요. 적용 대상이 되기 전에는 아무것도 면세되지 않습니다. 따로 판매된 소프트웨어, 일반 건물 개량, 그 밖의 정착물은 계속 과세됩니다. 버지니아 주 세무국(Virginia Tax)의 면세 페이지에는 아직 기업 지구나 고실업 지역에 대한 예전 25개 일자리 기준이 나와 있지만, 현행 법은 경제 침체 지역에 일자리 10개와 $70,000,000를 정하고 있습니다. 어느 쪽에 기대든 VEDP에 먼저 확인하세요.

다른 주에서도 임차인이 데이터센터 면세를 받을 수 있나요?

일부 주는 자체 절차를 통해 허용합니다. 이 페이지에 표시된 날짜 기준으로 확인한 내용입니다.

구매 전에 해당 주의 세무국에 확인하세요.

판매업체가 면세 증명서를 요구합니다. 무엇에 서명할 수 있나요?

그 시점에 자격이 있는 증명서에만 서명하세요. 텍사스 주에서는 발급 당시 무효였던 증명서를 준 구매자가 원래 가격 전체에 대한 세금을 내며, 허위 증명서를 알면서 사용하면 탈루 세액에 따라 등급이 정해지는 범죄가 됩니다(Rule 3.287(d)(3), (e)). 증명서 양식과 판매자 기록은 서버, 설치, 유지보수의 판매세에서 다룹니다.

GPU 용량을 임대하니까 재판매 목적으로 서버를 면세로 살 수 있나요?

보통은 안 됩니다. GPU 사용 시간이나 그 밖의 연산 서비스를 판매한다면 회사가 서버를 소비하는 것이므로 서버에 판매세나 사용세를 냅니다. 텍사스 주는 그런 연산 서비스 판매에 데이터 처리 서비스로 과세하면서 서버에도 과세합니다. 데이터 처리 서비스 제공자는 자산의 관리, 보관, 통제가 고객에게 넘어갈 때만 재판매 증명서를 줄 수 있습니다(Rule 3.330(d)(1)). 요금이 과세 대상인지는 코로케이션, 호스팅, GPU 연산 서비스의 판매세에서 다룹니다.

계약이 서버 자체의 과세 대상 임대일 때만 리스 목적으로 서버를 살 수 있습니다(Texas Rule 3.294(j); 23VAC10-210-840(C)). 버지니아 주는 과세 대상 리스업을 영위하는 사업체에만 이를 허용합니다. 그러면 임대료에 세금을 받아야 합니다. 그 서버를 자체 학습이나 추론 같은 다른 용도로 쓰면 과세되며, 텍사스 주에서는 사용 기간의 공정 시장 임대료에 과세합니다. 텍사스 주는 운영 인력과 함께 하나의 요금으로 제공하는 장비를 용역으로 추정하며, 이때는 구매 가격에 세금이 붙습니다(Rule 3.294(c)(2)).

다른 주에서 판매세를 냈습니다. 세액공제를 받을 수 있나요?

그 주에서 법적으로 내야 했던 세금이라면 받을 수 있습니다.

• 텍사스 주는 다른 주에 법적으로 내야 했고 실제로 낸 유사한 세금을 먼저 주 사용세에서, 그다음 교통, 특별 구역, 카운티, 시 세금에서 공제합니다(Rule 3.338; Rule 3.346(d)(5)).
• 버지니아 주는 상대 주의 상호 공제를 요구하지 않고 다른 주의 세금을 버지니아 주 세액 한도까지 공제하지만, 잘못 부과된 세금은 공제하지 않습니다. 청구서를 첨부한 서신으로 신청합니다(Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

함정: 텍사스나 버지니아 주의 케이지로 배송된 서버에 판매업체 소재 주의 세금이 붙었다면 세액공제를 받을 수 없습니다. 판매업체에 환급을 요청하고 사용세를 내세요.

서버 이동: 텍사스 주는 반입된 자산이 텍사스 주 밖에서 1년 넘게 사용되지 않았다면 텍사스 주에서 쓰려고 산 것으로 추정합니다(Rule 3.346(e)). 버지니아 주는 다른 곳에서 쓰려고 샀다가 나중에 들여온 자산에 대해, 구매 후 6개월 이상 지났다면 현재 시장가치(원가 한도)를 기준으로 버지니아 주에서 보낸 내용연수 비율만큼 과세합니다. 다만 반증하지 않으면 남은 내용연수 내내 버지니아 주에 있을 것으로 추정합니다(23VAC10-210-6030(C)-(D)).

사용세는 어떻게 신고하고 납부하나요?

정기 판매세 신고서가 있으면 그 신고서로, 없으면 사용세 신고서로 신고합니다.

버지니아 주의 Form ST-1은 예전의 ST-7 사업자 소비자 사용세 신고서를 대체했습니다(ST-1 작성 안내; 텍사스 사용세). 신고 주기와 지연 가산세는 판매세 신고서 제출에서 다룹니다.

과거 구매분의 사용세를 낸 적이 없습니다. 어떻게 정리하나요?

주 정부가 연락하기 전에 자발적 신고를 하면 가산세를 줄일 수 있습니다.

• 텍사스 주: 해당 세금에 대해 아직 연락을 받거나 세무조사 통지를 받지 않은 사업체가 신청할 수 있으며, 허가 보유자도 포함됩니다. 가산세가 면제되고 대부분 이자도 면제됩니다. 검토 대상은 처음 연락한 날 전 4년 동안 기한이 된 신고입니다(Publication 96-576).
• 버지니아 주: 이미 그 세목에 등록한 사업체는 보통 신청할 수 없으며, 대신 신고서를 수정 신고합니다. 이 프로그램은 3년 소급 기간을 적용합니다. 36개월 미만 기간의 신고는 소급 기간 제한 대상이 아니지만 가산세 면제는 여전히 검토됩니다(Virginia Tax).

익명 신고, 여러 주 동시 처리, 이자는 징수하지 않은 판매세 정리하기에서 다룹니다.

사용세는 감가상각을 위한 서버 원가에 포함되나요?

네. 자산 취득과 관련해 낸 세금은 자산 원가의 일부이므로(26 U.S.C. 164(a); Publication 551), 사용세는 서버와 함께 감가상각합니다. 특별 감가상각과 Section 179는 GPU 서버 비용 처리에서 다룹니다.

캐나다는 어떻게 다른가요?

출처: CRA 매입세액공제; B.C.: PST 신고와 납부. 주 판매세를 참고하세요.

예시

모든 금액은 미국 달러이며 이해를 돕기 위한 예시입니다.

애시번 케이지, 서버 $6,000,000

시리즈 A 단계의 GPU 클라우드가 버지니아 주 세금을 받지 않는 다른 주 통합업체에서 GPU 서버 $6,000,000어치를 삽니다. 라우던 카운티 세율 6%의 사용세는 $360,000입니다. 코로케이션 업체의 VEDP 양해각서가 이 회사를 참여 임차인으로 포함하고 회사가 구매 시 Form ST-11A를 주었을 때만 $0입니다. 그러면 회사의 일자리와 자본 투자가 공동 목표에 반영되고, 목표에 미달하면 상환해야 합니다. $360,000은 감가상각을 위한 서버 원가에 더해집니다.

댈러스 스위트, 한 해 늦게 발견한 $4,000,000

같은 회사가 여러 임차인이 쓰는 댈러스 코로케이션 데이터센터에 서버 $4,000,000어치를 설치했으므로 적격 입주자가 아닙니다. GPU 사용 시간을 판매하므로 서버를 소비하는 것이고 재판매 증명서를 쓸 수 없습니다. 그 판매를 위해 텍사스 주 허가를 갖고 있습니다. 8.25% 세율의 사용세는 $330,000이며, 주세 $250,000, 시세 $40,000, 댈러스 교통청 세금 $40,000입니다. 아무도 신고하지 않았습니다. 회계감사관의 연락이 오기 전에 텍사스 주 자발적 신고 합의를 하면 가산세가 면제되고 대부분 이자도 면제됩니다. 앞으로는 구매분을 Item 3에 신고합니다.

애시번에서 댈러스로 옮긴 서버 $1,000,000

댈러스 스위트용으로 산 $1,000,000짜리 서버가 스위트 공사가 끝나는 동안 애시번에서 4개월 가동되었고, 버지니아 주 사용세 $60,000을 냈습니다. 여기서는 버지니아 주가 전체 원가에 과세한다고 가정합니다. 회사가 서버를 댈러스용으로 샀다는 것을 입증하면 버지니아 주는 그곳에서 보낸 내용연수 비율만큼만 과세할 수 있고, 텍사스 주는 법적으로 내야 했던 버지니아 주 세금만 공제합니다. 댈러스에서는 텍사스 사용세 $82,500에서 세액공제 $60,000을 빼면 $22,500이 남으며, 주세 $2,500(세액공제가 먼저 적용됨), 교통청 $10,000, 시 $10,000입니다.

상황이 다르다면?

• 서버, 랙, 설치를 판매하거나 구매자가 면세라고 한다면: 서버, 설치, 유지보수의 판매세를 참고하세요.
• GPU 사용 시간, 베어메탈, 코로케이션 요금이 과세 대상인지 확실하지 않다면: 코로케이션, 호스팅, GPU 연산 서비스의 판매세를 참고하세요.
• 여러 해나 여러 주의 신고를 누락했다면: 징수하지 않은 판매세 정리하기를 참고하세요.
• 다른 주에 있는 서버 때문에 등록, 소득세나 프랜차이즈세, 재산세 신고가 필요할 수 있다면: 다른 주 데이터센터에 둔 서버를 참고하세요.
• 시공업체가 냉각, 개폐장치, UPS 시스템을 설치한다면: 설치한 냉각·전력 장비의 판매세를 참고하세요.
• 서버를 수입해 관세가 붙는다면: 수입 장비의 관세를 참고하세요.
• 서버가 캐나다 데이터센터에 있다면: 캐나다에서 호스팅하는 GPU 서버와 주 판매세를 참고하세요.
• 데이터센터 구축과 관련해 사용세 신고서나 자발적 신고를 제출해야 한다면: 데이터센터 세무 서비스를 참고하세요. 저희 CPA는 사용세 신고서와 자발적 신고를 제출하지만, 면세 증명서, 데이터센터 인증, VEDP 양해각서는 신청하지 않습니다.
• 이 페이지에서 다루지 않는 내용: 인센티브와 양해각서 협상, 세무조사 대리, 재산세 감면, 수출 통제, 코로케이션 계약 검토.