ضريبة الاستخدام على خوادم GPU المشتراة دون ضريبة مبيعات

لم يحصّل البائع ضريبة المبيعات: هل ندين بضريبة الاستخدام؟

عادةً نعم. حين تصل خوادم GPU إلى مركز بيانات استضافة الأجهزة الخاص بك في Texas أو Virginia دون ضريبة، تدين شركتك بضريبة الاستخدام ما لم ينطبق عليك إعفاء. وضريبة الاستخدام صورة مطابقة لضريبة المبيعات: السعر نفسه، لكن المشتري يبلّغ عنها ويدفعها للولاية لأن البائع لم يحصّلها (قانون الضرائب في Texas 151.101–151.102؛ ⁦23VAC10-210-6030⁩).

قد لا يحصّل البائع الضريبة لأنه غير مسجّل في ولايتك، أو لأنك أعطيته شهادة، أو لأن الفاتورة تذكر الشحن إلى مكان آخر، أو لأنك اشتريت من مصنّع في الخارج. ولا يزيل الضريبة إلا إعفاء أو حق إعادة بيع تتأهل له فعلًا؛ أما بقية الأسباب فتترك ضريبة الاستخدام على المشتري. وTexas تفرض الضريبة على البنود المشتراة في الخارج والمستخدمة في Texas (مراقب الحسابات: ضريبة الاستخدام). وشركة سحابة GPU الكندية أو الأجنبية الأخرى تدين بضريبة الاستخدام نفسها على الخوادم التي تركّبها في مركز بيانات أمريكي. وإذا لم يكن لديها تصريح ضريبة مبيعات، فإنها تقدّم إقرار ضريبة الاستخدام في الولاية (راجع: كيف نبلّغ عن ضريبة الاستخدام وندفعها؟).

تكون الحالة بسيطة حين تشتري لاستخدامك الخاص في ولاية واحدة. وتحتاج إلى تقدير مهني حين تريد إعفاء مبنى مشترك، أو تؤجّر خوادم للعملاء، أو نقلت خوادم بين الولايات، أو فاتتك مشتريات سابقة.

ما تجمعه: أوامر الشراء والفواتير (مع الشحن)، وعناوين التسليم، وعقد استضافة الأجهزة، وتاريخ تركيب كل خادم في الرف، وأي شهادة وقّعتها.

ضريبة الاستخدام في أي ولاية تنطبق، وبأي سعر؟

ضريبة الاستخدام مستحقة للولاية والجهة المحلية حيث تُخزَّن الخوادم أو تُستخدم أولًا، بسعر ضريبة المبيعات المجمّع نفسه هناك (القاعدة ⁦3.346(f)⁩).

إذا حصّل بائع عن بُعد ضريبة ولاية Texas مع ضريبة الاستخدام المحلية الموحدة الخاصة به، فلا يستحق شيء آخر في Texas؛ وإذا حصّل البائع أقل من السعر الكامل، فأنت تدين بالفرق كضريبة استخدام (مراقب الحسابات: ضريبة الاستخدام). استخدم أداة البحث عن الأسعار في كل ولاية للعنوان الدقيق (أسعار Virginia). والوعاء هو السعر الكامل، بما فيه الشحن والمناولة اللذان يفوترهما البائع (القاعدة ⁦3.346(d)(3)⁩)؛ وتستخدم Virginia «سعر التكلفة»، بما فيه الخدمات التي هي جزء من الشراء.

هل يمكن للمستأجر في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة استخدام إعفاء مركز البيانات من ضريبة المبيعات في Texas؟

عادةً لا. تعتمد Texas مركز البيانات الذي يستخدمه شاغل مؤهل واحد، لا يجوز له تأجير أي جزء من الممتلكات العقارية أو الشخصية فيه من الباطن (مراقب الحسابات: مراكز البيانات المؤهلة؛ قانون الضرائب ⁦151.359(a)(2)(C)⁩). والقفص أو الجناح الأصغر من 100,000 قدم مربعة، أو المساحة التي تشاركها مع مستأجرين آخرين، لا يجعلك ذلك الشاغل.

تسجيل المشغّل لا يغطي مشترياتك: فكل طرف مؤهل يعطي البائع النموذج ⁦01-929⁩ مع رقم تسجيل مركز البيانات ورقم تسجيله هو، وهو الإثبات الوحيد الذي يمكن للبائع قبوله.

لا تتأهل شركة سحابة GPU إلا بصفتها الشاغل الوحيد لمبنى كامل، أو لجزء لا يقل عن 100,000 قدم مربعة، ومسجّلة مع المالك أو المشغّل، اللذين يلتزمان معًا بـ 20 وظيفة مؤهلة و200 مليون دولار على مدى خمس سنوات (40 وظيفة و500 مليون دولار للمشروع الكبير). والشاغل الجديد لمركز بيانات معتمد من قبل يُسجَّل بأثر رجعي حتى تاريخ الاعتماد، ويمكنه بعد ذلك المطالبة باسترداد ضريبة الولاية المدفوعة منذ ذلك التاريخ، وعمومًا فقط للضريبة المستحقة خلال السنوات الأربع الأخيرة (قانون الضرائب 111.107، 111.201).

الإعفاء العادي يزيل ضريبة الولاية فقط، لمدة 10 سنوات أو 15 سنة؛ ويظل الشاغلون يقدّمون ضريبة الاستخدام المحلية ويدفعونها. والمشروع الكبير معفى من ضريبة الولاية والضريبة المحلية لمدة 20 سنة. وتُستثنى الممتلكات المستأجرة لمدة 1 سنة أو أقل. وإذا أُلغي الاعتماد، يدين كل مسجّل بالضريبة على مشترياته المعفاة، مع الغرامة والفوائد من تاريخ الشراء (قانون الضرائب ⁦151.359(h)⁩).

مسألة مفتوحة: هل يخالف الشاغل الوحيد الذي يؤجّر خوادم GPU مخصصة للعملاء حظر التأجير من الباطن للممتلكات الشخصية. لا يتناولها أي إرشاد من مراقب الحسابات؛ فاسأل مراقب حسابات Texas قبل الاعتماد على الإعفاء.

متى يتأهل المستأجر لإعفاء مراكز البيانات في Virginia؟

فقط حين تشمله مذكرة تفاهم مع Virginia Economic Development Partnership (VEDP)، شراكة التنمية الاقتصادية في Virginia. فـ Virginia تعفي معدات الحاسوب والبرمجيات اللازمة لتشغيلها في مركز بيانات حين يحقق المشغّل ومستأجروه، معًا، استثمارًا رأسماليًا جديدًا قدره 150 مليون دولار ويوفّرون 50 وظيفة جديدة بأجر لا يقل عن مرة ونصف متوسط الأجر المحلي (قانون Virginia 58.1-609.3⁦(18)⁩). وفي المناطق المتعثرة اقتصاديًا، تنخفض الشروط إلى 10 وظائف و70 مليون دولار. ويسري الإعفاء حتى 30 يونيو 2035، ولمدة أطول للمشغّل الكبير جدًا الذي يتأهل للتمديد الوارد في القانون.

قبل المطالبة، يجب أن يوقّع المستأجر، أو المشغّل عن نفسه وعن مستأجريه، مذكرة التفاهم التي تحدد الأهداف والجدول الزمني والسداد إذا لم تتحقق الأهداف. ويعطي المستأجر المشمول البائع النموذج ⁦ST-11A⁩ (Virginia Tax: الإعفاءات).

اسأل مزوّد استضافة الأجهزة هل تشمل مذكرته المستأجرين وكيف تنضم إليها؛ فلا شيء معفى قبل أن تُشمل. والبرمجيات المبيعة منفصلة، والتحسينات العامة للمبنى، والتجهيزات الثابتة الأخرى تبقى خاضعة للضريبة. وما زالت صفحة الإعفاءات لدى Virginia Tax تعرض اختبارًا قديمًا يتطلب 25 وظيفة لمنطقة مؤسسات أو منطقة ذات بطالة مرتفعة؛ أما القانون الحالي فيحدد 10 وظائف و70 مليون دولار للمنطقة المتعثرة اقتصاديًا. تأكّد مع VEDP قبل الاعتماد على أي منهما.

هل تسمح ولايات أخرى للمستأجرين بالمطالبة بإعفاء مراكز البيانات؟

بعضها يسمح، عبر إجراءاتها الخاصة. تم التحقق في التاريخ المبيّن في هذه الصفحة:

راجع إدارة الإيرادات في الولاية قبل أي شراء.

طلب منا مورّد شهادة الإعفاء: ماذا يمكننا أن نوقّع؟

لا توقّع إلا شهادة تتأهل لها في تلك اللحظة. ففي Texas، المشتري الذي كانت شهادته غير صحيحة عند إصدارها يدين بالضريبة على كامل السعر الأصلي، واستخدام شهادة كاذبة عن علم جريمة تتدرج عقوبتها حسب الضريبة المتهرَّب منها (القاعدة ⁦3.287(d)(3)⁩، (e)). ونماذج الشهادات وسجلات البائع في ضريبة المبيعات على الخوادم والتركيب والصيانة.

هل يمكننا شراء الخوادم معفاة من الضريبة لإعادة البيع لأننا نؤجّر سعة GPU؟

عادةً لا. إذا كنت تبيع ساعات GPU أو حوسبة أخرى، فأنت تستهلك الخوادم، فتدفع عليها ضريبة المبيعات أو ضريبة الاستخدام. وTexas تفرض الضريبة على مبيعات الحوسبة هذه بوصفها معالجة بيانات، وتفرضها أيضًا على خوادمك: فمزوّد خدمة معالجة البيانات لا يجوز له تقديم شهادة إعادة البيع إلا حين تنتقل رعاية الممتلكات وحيازتها والسيطرة عليها إلى العميل (القاعدة ⁦3.330(d)(1)⁩). أما هل تخضع فواتيرك للضريبة ففي ضريبة المبيعات على استضافة الأجهزة والاستضافة وحوسبة GPU.

لا يمكنك شراء الخادم بغرض التأجير إلا إذا كان عقدك تأجيرًا خاضعًا للضريبة للخادم نفسه (قاعدة Texas 3.294(j)؛ ⁦23VAC10-210-840(C)⁩)؛ ولا تسمح Virginia بذلك إلا لنشاط قائم في التأجير الخاضع للضريبة. وعندها تحصّل الضريبة على الإيجار. واستخدام ذلك الخادم لأي غرض آخر، مثل التدريب أو الاستدلال الخاص بك، يستوجب الضريبة؛ وفي Texas تكون على القيمة الإيجارية السوقية العادلة لمدة الاستخدام. كما تفترض Texas أن المعدات المقدَّمة مع مشغّل مقابل رسم واحد خدمة، والضريبة مستحقة على سعر شرائك (القاعدة ⁦3.294(c)(2)⁩).

دفعنا ضريبة مبيعات في ولاية أخرى: هل نحصل على ائتمان؟

نعم، إذا كانت تلك الضريبة مستحقة قانونًا هناك.

• Texas تمنح ائتمانًا عن ضريبة مماثلة مستحقة قانونًا ومدفوعة لولاية أخرى، أولًا مقابل ضريبة الاستخدام في الولاية، ثم ضريبة النقل العام والمنطقة الخاصة والمقاطعة الإدارية (county) والمدينة (القاعدة 3.338؛ القاعدة ⁦3.346(d)(5)⁩).
• Virginia تمنح ائتمانًا عن ضريبة ولاية أخرى بما لا يتجاوز ضريبة Virginia، دون اشتراط المعاملة بالمثل من تلك الولاية، لكن لا ائتمان عن ضريبة حُصّلت خطأً. وتتقدم بطلب ذلك برسالة مع الفاتورة (القانون ⁦58.1-611⁩؛ ⁦23VAC10-210-450⁩).

فخ: ضريبة ولاية المورّد على خوادم سُلّمت إلى قفصك في Texas أو Virginia لا تمنحك أي ائتمان. اطلب من المورّد استردادها وادفع ضريبة الاستخدام.

نقل الخوادم: تفترض Texas أن الممتلكات المشحونة إليها اشتُريت للاستخدام في Texas ما لم تُستخدم خارج Texas أكثر من سنة واحدة (القاعدة ⁦3.346(e)⁩). أما Virginia فتفرض الضريبة على الممتلكات المشتراة للاستخدام في مكان آخر ثم أُدخلت لاحقًا بحسب حصة عمرها الإنتاجي التي تقضيها في Virginia، على القيمة السوقية الحالية (بحد أقصى التكلفة) متى مضت ستة أشهر أو أكثر على الشراء، لكنها تفترض أنها تبقى بقية عمرها الإنتاجي ما لم تثبت خلاف ذلك (⁦23VAC10-210-6030(C)-(D)⁩).

كيف نبلّغ عن ضريبة الاستخدام وندفعها؟

في إقرار ضريبة المبيعات المعتاد إن كان لديك إقرار؛ وإلا ففي إقرار ضريبة الاستخدام.

حلّ النموذج ⁦ST-1⁩ في Virginia محل الإقرار القديم ⁦ST-7⁩ لضريبة استخدام المستهلك التجاري (تعليمات ⁦ST-1⁩؛ ضريبة الاستخدام في Texas). ومواعيد الإقرارات وغرامات التأخر في تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

لم ندفع قط ضريبة الاستخدام على مشتريات سابقة: كيف نتدارك ذلك؟

قبل أن تتواصل معك الولاية، يمكن للإفصاح الطوعي أن يحدّ من الغرامات.

• Texas: متاح للأعمال التي لم يُتواصل معها بشأن الالتزام ولم تُخطَر بتدقيق، بما فيها حاملو التصاريح. وتُلغى الغرامات، وفي معظم الحالات الفوائد. وتغطي المراجعة التقارير المستحقة في السنوات الأربع السابقة لأول تواصل (المنشور ⁦96-576⁩).
• Virginia: مغلق عادةً أمام نشاط مسجّل أصلًا لتلك الضريبة، فيعدّل إقراراته بدلًا من ذلك. ويعتمد البرنامج على مراجعة ثلاث سنوات سابقة؛ والإفصاح عن فترات أقل من 36 شهرًا لا يتأهل لمراجعة محدودة للسنوات السابقة، وإن كان إلغاء الغرامة ما زال يُنظر فيه. (Virginia Tax).

التقديم دون كشف الهوية، والتعامل مع عدة ولايات في وقت واحد، والفوائد، في تدارك ضريبة المبيعات غير المحصَّلة.

هل تصبح ضريبة الاستخدام جزءًا من تكلفة الخوادم لأغراض الإهلاك؟

نعم. الضريبة المدفوعة في سياق اقتناء ممتلكات جزء من تكلفتها (⁦26 U.S.C. 164(a)⁩؛ المنشور 551)، فتُهلك ضريبة الاستخدام مع الخوادم. والإهلاك الإضافي والخصم بموجب المادة 179 في إهلاك خوادم GPU وخصمها.

كيف تختلف كندا؟

المصادر: ائتمانات ضريبة المدخلات لدى CRA؛ كولومبيا البريطانية: الإبلاغ عن PST ودفعها. راجع ضريبة المبيعات الإقليمية.

مثال

جميع الأرقام بالدولار الأمريكي وتوضيحية.

قفص في آشبيرن، خوادم بقيمة 6,000,000 دولار

تشتري شركة سحابة GPU في مرحلة Series A خوادم GPU بقيمة 6,000,000 دولار من مُجمِّع أنظمة من خارج الولاية لا يحصّل ضريبة Virginia. ضريبة الاستخدام بسعر Loudoun County البالغ ⁦6%⁩ هي 360,000 دولار. ولا تكون 0 دولار إلا إذا شملت مذكرة تفاهم VEDP الخاصة بمزوّد استضافة الأجهزة الشركة بصفتها مستأجرًا مشاركًا، وقدّمت الشركة النموذج ⁦ST-11A⁩ عند الشراء؛ وعندها تُحتسب وظائفها ورأس مالها ضمن الأهداف المشتركة، مع السداد إذا لم تتحقق. ويُضاف مبلغ 360,000 دولار إلى تكلفة الخوادم لأغراض الإهلاك.

جناح في دالاس، 4,000,000 دولار اكتُشفت بعد سنة

ركّبت الشركة نفسها خوادم بقيمة 4,000,000 دولار في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة متعدد المستأجرين في دالاس، فهي ليست شاغلًا مؤهلًا. وهي تبيع ساعات GPU، فتستهلك الخوادم ولا يمكنها استخدام شهادة إعادة البيع؛ ولديها تصريح في Texas لتلك المبيعات. ضريبة الاستخدام بسعر ⁦8.25%⁩ هي 330,000 دولار: 250,000 دولار للولاية، و40,000 دولار للمدينة، و40,000 دولار لهيئة النقل العام في دالاس. لم يبلّغ عنها أحد. وقبل أي تواصل من مراقب الحسابات، تُلغي اتفاقية الإفصاح الطوعي في Texas الغرامات، وفي معظم الحالات الفوائد. ومن الآن فصاعدًا، تبلّغ الشركة عن المشتريات في البند 3.

نُقلت من آشبيرن إلى دالاس، خوادم بقيمة 1,000,000 دولار

خوادم تكلفتها 1,000,000 دولار، اشتُريت لجناح دالاس، تعمل أربعة أشهر في آشبيرن ريثما يُجهَّز الجناح، وتُدفع عنها ضريبة استخدام في Virginia قدرها 60,000 دولار. ونفترض هنا أن Virginia تفرض الضريبة على كامل التكلفة؛ وإذا أثبتت الشركة أن الخوادم اشتُريت لدالاس، فقد لا تفرض Virginia الضريبة إلا على حصة العمر الإنتاجي التي قضتها هناك، ولا تمنح Texas ائتمانًا إلا عن ضريبة Virginia المستحقة قانونًا. وفي دالاس، ضريبة الاستخدام في Texas البالغة 82,500 دولار مطروحًا منها ائتمان قدره 60,000 دولار تترك 22,500 دولار: 2,500 دولار للولاية (يُطبَّق الائتمان عليها أولًا)، و10,000 دولار لهيئة النقل العام، و10,000 دولار للمدينة.

هل وضعك مختلف؟

• إذا كنت تبيع الخوادم أو الرفوف أو التركيب، أو قال مشترٍ إنه معفى: راجع ضريبة المبيعات على الخوادم والتركيب والصيانة.
• إذا لم تكن متأكدًا هل تخضع فواتير ساعات GPU أو الخوادم المخصصة أو استضافة الأجهزة للضريبة: راجع ضريبة المبيعات على استضافة الأجهزة والاستضافة وحوسبة GPU.
• إذا بقيت عدة سنوات أو عدة ولايات دون إبلاغ: راجع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصَّلة.
• إذا كانت الخوادم في ولاية أخرى قد تتطلب التسجيل أو ضريبة الدخل أو ضريبة الامتياز أو إقرارات ضريبة العقارات: راجع الخوادم في مركز بيانات في ولاية أخرى.
• إذا كان مقاول يركّب أنظمة التبريد أو لوحات توزيع الكهرباء أو أنظمة الطاقة غير المنقطعة UPS: راجع ضريبة المبيعات على معدات التبريد والطاقة المركّبة.
• إذا استُوردت الخوادم وتنطبق عليها تعريفات أو رسوم جمركية: راجع التعريفات والرسوم الجمركية على المعدات المستوردة.
• إذا كانت الخوادم في مركز بيانات كندي: راجع خوادم GPU المستضافة في كندا وضريبة المبيعات الإقليمية.
• إذا كنت تحتاج إلى تقديم إقرارات ضريبة الاستخدام أو إفصاح طوعي لتجهيز مركز بيانات: راجع الخدمات الضريبية لمراكز البيانات. يقدّم محاسبونا CPA إقرارات ضريبة الاستخدام والإفصاحات الطوعية؛ ولا يتقدمون بطلبات شهادات الإعفاء أو اعتماد مراكز البيانات أو مذكرات تفاهم VEDP.
• خارج نطاق هذه الصفحة: التفاوض على الحوافز ومذكرات التفاهم، والتمثيل في التدقيق، وتخفيضات ضريبة العقارات، وضوابط التصدير، ومراجعة عقود استضافة الأجهزة.