購買 GPU 伺服器未付銷售稅時的使用稅

賣方沒有收取銷售稅：我們要繳使用稅嗎？

通常要繳。GPU 伺服器未經課稅就送到您在德州或維吉尼亞州的機櫃託管資料中心時，除非您適用某項豁免，否則貴公司須繳納使用稅。使用稅與銷售稅相對應：稅率相同，但因為賣方沒有收取，由買方向州政府申報和繳納（Texas Tax Code 151.101–151.102；23VAC10-210-6030）。

賣方不收稅的原因可能是：沒有在您的州登記、您給了賣方證明、發票上的送貨地點在別處，或您是向海外製造商購買。只有您真正符合條件的豁免或轉售權利才能免除稅款；其他情況下，使用稅仍由買方負擔。德州對在海外購買、在德州使用的物品課稅（審計長辦公室：使用稅）。加拿大或其他外國 GPU 雲端公司在美國資料中心安裝伺服器，也須繳納相同的使用稅。沒有銷售稅許可證時，須提交該州的使用稅申報表（見「如何申報和繳納使用稅？」）。

如果您是為自用在單一州購買，情況就很簡單。如果您想適用共用大樓的豁免、把伺服器租給客戶、在州與州之間搬移伺服器，或漏報了過去的購買，就需要專業判斷。

需要準備的資料：採購單和發票（含運費）、送貨地址、機櫃託管合約、每台伺服器上架的日期，以及您簽署過的任何證明。

適用哪個州的使用稅？稅率是多少？

使用稅應繳給伺服器首次存放或使用所在的州和地方，稅率與當地銷售稅的合併稅率相同（Rule 3.346(f)）。

如果遠端賣方已收取德州州稅加上其單一地方使用稅，在德州就不須再繳；如果賣方收取的稅率低於全額稅率，您須將差額作為使用稅繳納（審計長辦公室：使用稅）。請用各州的稅率查詢工具查出確切地址的稅率（維吉尼亞州稅率）。稅基是全額價格，包括賣方收取的運費和手續費（Rule 3.346(d)(3)）；維吉尼亞州使用「成本價格」，包括屬於購買一部分的服務。

在德州，機櫃託管租戶可以使用資料中心的銷售稅豁免嗎？

通常不行。德州認證的是由單一合格使用者使用的資料中心，且該使用者不得轉租其中任何不動產或動產（審計長辦公室：合格資料中心；Tax Code 151.359(a)(2)(C)）。小於 100,000 平方英尺的機籠或套間，或與其他租戶共用的空間，都不會讓您成為那位使用者。

營運商的登記不涵蓋您的購買：每個合格方都須向賣方提供 01-929 表，填寫資料中心的登記號碼和自己的登記號碼，這是賣方唯一可以接受的證明。

GPU 雲端公司只有在成為整棟大樓、或至少 100,000 平方英尺部分的單一使用者，並與所有者或營運商一起登記，共同承諾在五年內創造 20 個合格職位和投資 $2 億（大型專案為 40 個職位和 $5 億）時，才符合條件。已認證資料中心的新使用者，登記可追溯至認證日期，之後可申請退還自該日起已繳的州稅，但一般只限過去四年內應繳的稅款（Tax Code 111.107, 111.201）。

一般豁免只免除州稅，期限為 10 或 15 年；使用者仍須申報和繳納地方使用稅。大型專案在 20 年 內免繳州稅和地方稅。出租或租賃 1 年 或以下的財產不適用。如果認證被撤銷，每個登記方都須就其免稅購買繳納稅款，並自購買日起加計罰款和利息（Tax Code 151.359(h)）。

未決問題：把專用 GPU 伺服器租給客戶的單一使用者，是否違反不得轉租動產的限制。德州審計長辦公室沒有相關指引；依賴這項豁免前，請先詢問審計長辦公室。

租戶何時符合維吉尼亞州的資料中心豁免？

只有在與維吉尼亞州經濟發展夥伴關係（VEDP）簽訂的合作備忘錄涵蓋該租戶時才符合。營運商及其租戶合計新增 $1.5 億 的資本投資，並創造 50 個工資至少為當地平均工資一倍半的新職位時，維吉尼亞州豁免資料中心的電腦設備和啟用軟體（Code of Virginia 58.1-609.3(18)）。在經濟困難地區，標準降為 10 個職位和 $7,000 萬。豁免期限至 2035 年 6 月 30 日；符合法規延長條件的超大型營運商則更晚。

申請豁免前，租戶（或營運商代表自己和其租戶）須簽署合作備忘錄，其中訂明目標、時程，以及未達目標時的償還方式。受涵蓋的租戶向賣方提供 ST-11A 表（維吉尼亞州稅務局：豁免）。

請詢問您的機櫃託管供應商，其合作備忘錄是否涵蓋租戶，以及如何加入；在受涵蓋之前，任何購買都不免稅。單獨銷售的軟體、一般建築改良和其他附著設備仍須課稅。維吉尼亞州稅務局的豁免頁面仍顯示企業區或高失業地區適用較舊的 25 個職位標準；現行法規對經濟困難地區規定的是 10 個職位和 $7,000 萬。依賴任何一項標準之前，請向 VEDP 確認。

其他州允許租戶申請資料中心豁免嗎？

有些州允許，但透過各自的程序。以下為本頁所示日期的查核結果：

任何購買之前，請先向該州稅務局查核。

供應商要求我們提供免稅證明：我們可以簽什麼？

只簽署您在當下確實符合條件的證明。在德州，簽發時就無效的證明，買方須按原始全額價格繳稅；明知而使用虛假證明屬於犯罪，罪責依逃漏稅額分級（Rule 3.287(d)(3), (e)）。證明表格和賣方記錄，見伺服器、安裝和維護的銷售稅。

我們出租 GPU 算力，可以用轉售名義免稅購買伺服器嗎？

通常不行。如果您銷售 GPU 小時或其他算力服務，您是伺服器的消費者，所以須就伺服器繳納銷售稅或使用稅。德州把這類算力銷售視為資料處理課稅，同時仍對您的伺服器課稅：資料處理服務提供者只有在財產的照管、保管和控制權移轉給客戶時，才能提供轉售證書（Rule 3.330(d)(1)）。您的帳單是否應稅，見機櫃託管、代管與 GPU 算力服務的銷售稅。

只有在您的合約屬於伺服器本身的應稅出租時，您才能以出租為目的購買伺服器（Texas Rule 3.294(j)；23VAC10-210-840(C)）；維吉尼亞州只允許已從事應稅租賃業務的企業這樣做。之後您須就租金收稅。將該伺服器用於其他用途，例如自己的訓練或推論，就會產生稅款；在德州，按使用期間的公平市場租金價值課稅。德州也推定，連同操作人員一起以單一價格提供的設備屬於服務，須按您的購買價格繳稅（Rule 3.294(c)(2)）。

我們在其他州繳了銷售稅：可以抵免嗎？

可以，前提是該稅款在當地是依法應繳的。

• 德州抵免依法應繳並已繳給其他州的類似稅款，先抵州使用稅，再依序抵交通、特別區、郡和市稅（Rule 3.338；Rule 3.346(d)(5)）。
• 維吉尼亞州抵免其他州的稅款，以維吉尼亞州稅額為上限，不要求該州提供對等待遇，但錯收的稅款不能抵免。申請方式是附上發票寄信申請（Code 58.1-611；23VAC10-210-450）。

陷阱：供應商按其所在州收取的稅款，如果伺服器是送到您在德州或維吉尼亞州的機籠，就不能抵免。請向供應商申請退款，並繳納使用稅。

搬移伺服器：運入德州的財產，除非已在德州境外使用超過一年，否則推定是為在德州使用而購買（Rule 3.346(e)）。為在其他地方使用而購買、之後才運入維吉尼亞州的財產，如果購買後已超過六個月，維吉尼亞州按其在維吉尼亞州使用的耐用年限比例，以當時市值（以成本為上限）課稅；但除非您能證明相反情況，否則推定該財產會在維吉尼亞州度過剩餘耐用年限（23VAC10-210-6030(C)-(D)）。

如何申報和繳納使用稅？

如果有一般銷售稅申報表，就在上面申報；否則用使用稅申報表申報。

維吉尼亞州的 ST-1 表已取代舊的 ST-7 企業消費者使用稅申報表（ST-1 填表說明；德州使用稅）。申報週期和逾期罰款，見提交銷售稅申報表。

我們從未就過去的購買繳納使用稅：如何補繳？

在州政府聯絡您之前，自願披露可以限制罰款。

• 德州：適用於尚未被聯絡過該稅務責任、也未收到審查通知的企業，包括許可證持有人。罰款可豁免，大多數情況下利息也可豁免。審查範圍涵蓋首次聯絡前四年內到期的申報（Publication 96-576）。
• 維吉尼亞州：已登記該稅種的企業通常不適用，改為提交更正申報表。該計劃的追溯期為三年；披露期間少於 36 個月的，不適用有限追溯期，但仍會考慮豁免罰款（維吉尼亞州稅務局）。

匿名申報、同時涉及多個州，以及利息問題，見補收未收取的銷售稅。

使用稅會成為伺服器折舊成本的一部分嗎？

會。因取得財產而繳納的稅款屬於該財產成本的一部分（26 U.S.C. 164(a)；Publication 551），所以使用稅隨伺服器一起折舊。額外折舊和 Section 179，見GPU 伺服器的折舊與費用化。

加拿大有什麼不同？

資料來源：CRA 進項稅抵免；卑詩省：申報和繳納 PST。見省銷售稅。

舉例

所有金額以美元計，僅供說明。

Ashburn 機籠，$6,000,000 的伺服器

一家完成 A 輪融資的 GPU 雲端公司，向一家不收取維吉尼亞州稅的外州整合商購買 $6,000,000 的 GPU 伺服器。按勞登郡 6% 計算，使用稅為 $360,000。只有在機櫃託管供應商的 VEDP 合作備忘錄將該公司列為參與租戶，且公司在購買時提供了 ST-11A 表的情況下，使用稅才是 $0；之後公司的職位和資本會計入共同目標，未達目標時須償還。$360,000 計入伺服器的折舊成本。

達拉斯套間，$4,000,000 晚了一年才發現

同一家公司在達拉斯一個多租戶機櫃託管資料中心上架了 $4,000,000 的伺服器，所以不是合格使用者。公司銷售 GPU 小時，因此是伺服器的消費者，不能使用轉售證書；它為這些銷售持有德州許可證。按 8.25% 計算的使用稅為 $330,000：州稅 $250,000、市稅 $40,000，以及達拉斯交通局稅 $40,000。沒有人申報。在審計長辦公室聯絡之前，德州自願披露協議可豁免罰款，大多數情況下也可豁免利息。今後，公司在 Item 3 申報購買。

從 Ashburn 搬到達拉斯，$1,000,000 的伺服器

為達拉斯套間購買的 $1,000,000 伺服器，在套間完工前先在 Ashburn 運作四個月，並繳了 $60,000 的維吉尼亞州使用稅。這裡假設維吉尼亞州按全額成本課稅；如果公司證明伺服器是為達拉斯購買的，維吉尼亞州可能只按在當地使用的耐用年限比例課稅，而德州只抵免依法應繳的維吉尼亞州稅款。在達拉斯，德州使用稅 $82,500 減去 $60,000 抵免，剩下 $22,500：州稅 $2,500（抵免先抵州稅）、交通局稅 $10,000 和市稅 $10,000。

您的情況不同？

• 您銷售伺服器、機櫃或安裝服務，或買方聲稱免稅：見伺服器、安裝和維護的銷售稅。
• 您不確定 GPU 小時、裸機或機櫃託管帳單是否應稅：見機櫃託管、代管與 GPU 算力服務的銷售稅。
• 漏報了好幾年或好幾個州：見補收未收取的銷售稅。
• 放在其他州的伺服器可能需要登記，或申報所得稅、特許經營稅或財產稅：見伺服器放在其他州的資料中心。
• 承包商安裝冷卻、開關設備或 UPS 系統：見已安裝冷卻與電力設備的銷售稅。
• 伺服器是進口的，須繳關稅：見進口設備的關稅。
• 伺服器放在加拿大的資料中心：見在加拿大代管的 GPU 伺服器和省銷售稅。
• 您需要為資料中心建置提交使用稅申報表或自願披露：見資料中心稅務服務。我們的 CPA 提交使用稅申報表和自願披露；不代為申請免稅證明、資料中心認證或 VEDP 合作備忘錄。
• 本頁不涵蓋：洽談獎勵措施和合作備忘錄、審查代理、財產稅減免、出口管制和機櫃託管合約審閱。