Thuế sử dụng trên máy chủ GPU mua mà không bị tính thuế bán hàng

Bên bán không tính thuế bán hàng: chúng tôi có nợ thuế sử dụng không?

Thường là có. Khi máy chủ GPU đến trung tâm dữ liệu cho thuê chỗ đặt máy chủ của bạn ở Texas hoặc Virginia mà chưa chịu thuế, công ty bạn nợ thuế sử dụng, trừ khi bạn được hưởng một khoản miễn thuế. Thuế sử dụng tương ứng với thuế bán hàng: cùng thuế suất, nhưng bên mua tự khai và nộp cho tiểu bang vì bên bán không thu (Texas Tax Code 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

Bên bán có thể không tính thuế vì chưa đăng ký tại tiểu bang của bạn, vì bạn đã đưa giấy chứng nhận, vì hóa đơn ghi giao hàng đến nơi khác, hoặc vì bạn mua từ nhà sản xuất ở nước ngoài. Chỉ một khoản miễn thuế hoặc quyền mua để bán lại mà bạn thật sự đủ điều kiện mới loại bỏ được thuế; các trường hợp còn lại vẫn để thuế sử dụng cho bên mua. Texas đánh thuế hàng mua ở nước ngoài và sử dụng tại Texas (Comptroller: Use Tax). Một công ty đám mây GPU tại Canada hoặc nước ngoài khác nợ cùng loại thuế sử dụng trên máy chủ lắp đặt tại trung tâm dữ liệu ở Hoa Kỳ. Nếu không có giấy phép thuế bán hàng, công ty nộp tờ khai thuế sử dụng của tiểu bang (xem phần Khai và nộp thuế sử dụng như thế nào?).

Trường hợp đơn giản khi bạn mua để tự dùng tại một tiểu bang. Cần đánh giá chuyên môn khi bạn muốn dùng khoản miễn thuế của một tòa nhà dùng chung, cho khách hàng thuê máy chủ, chuyển máy chủ giữa các tiểu bang, hoặc đã bỏ sót các lần mua trước.

Cần thu thập: đơn đặt hàng và hóa đơn (kèm phí vận chuyển), địa chỉ giao hàng, hợp đồng chỗ đặt máy chủ, ngày từng máy chủ được lắp vào tủ máy chủ, và mọi giấy chứng nhận bạn đã ký.

Thuế sử dụng của tiểu bang nào áp dụng, và thuế suất bao nhiêu?

Thuế sử dụng nộp cho tiểu bang và địa phương nơi máy chủ được lưu giữ hoặc sử dụng lần đầu, theo cùng thuế suất tổng hợp với thuế bán hàng tại đó (Rule 3.346(f)).

Nếu một người bán từ xa đã tính thuế tiểu bang Texas cộng mức thuế sử dụng địa phương duy nhất của họ, bạn không phải nộp thêm gì ở Texas; nếu bên bán tính thấp hơn thuế suất đầy đủ, bạn nợ phần chênh lệch dưới dạng thuế sử dụng (Comptroller: Use Tax). Hãy dùng công cụ tra thuế suất của từng tiểu bang cho đúng địa chỉ (thuế suất Virginia). Cơ sở tính thuế là toàn bộ giá, kể cả phí vận chuyển và xử lý mà bên bán tính (Rule 3.346(d)(3)); Virginia dùng "giá vốn" (cost price), gồm cả các dịch vụ là một phần của giao dịch mua.

Bên thuê chỗ đặt máy chủ có được dùng khoản miễn thuế bán hàng của trung tâm dữ liệu ở Texas không?

Thường là không. Texas chứng nhận trung tâm dữ liệu được sử dụng bởi một bên sử dụng duy nhất đủ điều kiện, và bên này không được cho thuê lại bất kỳ phần nào của bất động sản hoặc tài sản cá nhân trong đó (Comptroller: Qualifying Data Centers; Tax Code 151,359(a)(2)(C)). Một khu lồng (cage) hoặc dãy phòng nhỏ hơn 100.000 feet vuông, hoặc không gian bạn dùng chung với các bên thuê khác, không biến bạn thành bên sử dụng đó.

Việc đăng ký của bên vận hành không áp dụng cho các giao dịch mua của bạn: mỗi bên đủ điều kiện đưa cho bên bán Form 01-929 ghi số đăng ký của trung tâm dữ liệu và số đăng ký của chính mình, đây là bằng chứng duy nhất bên bán được chấp nhận.

Một công ty đám mây GPU chỉ đủ điều kiện khi là bên sử dụng duy nhất của cả tòa nhà, hoặc một phần rộng ít nhất 100.000 feet vuông, đăng ký cùng chủ sở hữu hoặc bên vận hành, và cùng cam kết tạo 20 việc làm đủ điều kiện và đầu tư $200 triệu trong năm năm (40 việc làm và $500 triệu cho dự án lớn). Một bên sử dụng mới của trung tâm dữ liệu đã được chứng nhận được đăng ký hồi tố về ngày chứng nhận và sau đó có thể yêu cầu hoàn thuế tiểu bang đã nộp từ ngày đó, thường chỉ cho số thuế đến hạn trong bốn năm gần nhất (Tax Code 111,107; 111,201).

Khoản miễn thuế thông thường chỉ loại bỏ thuế tiểu bang, trong 10 hoặc 15 năm; bên sử dụng vẫn phải khai và nộp thuế sử dụng địa phương. Dự án lớn được miễn cả thuế tiểu bang và địa phương trong 20 năm. Tài sản thuê từ 1 năm trở xuống bị loại trừ. Nếu chứng nhận bị thu hồi, mọi bên đã đăng ký nợ thuế trên các giao dịch mua được miễn, cộng tiền phạt và tiền lãi tính từ ngày mua (Tax Code 151.359(h)).

Câu hỏi còn bỏ ngỏ: một bên sử dụng duy nhất cho khách hàng thuê máy chủ GPU chuyên dụng có vi phạm lệnh cấm cho thuê lại tài sản cá nhân hay không. Chưa có hướng dẫn nào của Texas Comptroller đề cập vấn đề này; hãy hỏi Texas Comptroller trước khi dựa vào khoản miễn thuế.

Khi nào bên thuê đủ điều kiện hưởng khoản miễn thuế trung tâm dữ liệu của Virginia?

Chỉ khi một biên bản ghi nhớ với Virginia Economic Development Partnership (VEDP) bao gồm bên thuê đó. Virginia miễn thuế cho thiết bị máy tính và phần mềm hỗ trợ của trung tâm dữ liệu khi bên vận hành và các bên thuê, cộng lại, đầu tư vốn mới $150 triệu và tạo 50 việc làm mới trả lương ít nhất gấp một lần rưỡi mức lương trung bình địa phương (Code of Virginia 58.1-609.3(18)). Tại địa phương gặp khó khăn kinh tế, điều kiện giảm xuống 10 việc làm và $70 triệu. Khoản miễn thuế kéo dài đến ngày 30 tháng 6 năm 2035, lâu hơn với bên vận hành rất lớn đủ điều kiện được luật gia hạn.

Trước khi yêu cầu miễn thuế, bên thuê, hoặc bên vận hành thay cho chính mình và các bên thuê, phải ký biên bản ghi nhớ, trong đó đặt ra mục tiêu, thời gian và việc hoàn trả nếu không đạt mục tiêu. Bên thuê được bao gồm đưa cho bên bán Form ST-11A (Virginia Tax: exemptions).

Hãy hỏi nhà cung cấp chỗ đặt máy chủ xem biên bản ghi nhớ của họ có bao gồm bên thuê không và cách tham gia; không món nào được miễn thuế trước khi bạn được bao gồm. Phần mềm bán riêng, cải tạo tòa nhà nói chung và các vật cố định khác vẫn chịu thuế. Trang miễn thuế của Virginia Tax vẫn ghi điều kiện cũ là 25 việc làm cho khu doanh nghiệp (enterprise zone) hoặc địa phương có tỷ lệ thất nghiệp cao; luật hiện hành đặt mức 10 việc làm và $70 triệu cho địa phương gặp khó khăn kinh tế. Hãy xác nhận với VEDP trước khi dựa vào mức nào.

Các tiểu bang khác có cho bên thuê hưởng khoản miễn thuế trung tâm dữ liệu không?

Một số tiểu bang có, qua thủ tục riêng của họ. Đã kiểm tra vào ngày ghi trên trang này:

Hãy kiểm tra với Sở Thuế vụ của tiểu bang trước bất kỳ giao dịch mua nào.

Nhà cung cấp yêu cầu giấy chứng nhận miễn thuế của chúng tôi: chúng tôi được ký gì?

Chỉ ký giấy chứng nhận mà bạn đủ điều kiện vào đúng thời điểm đó. Ở Texas, bên mua có giấy chứng nhận không hợp lệ khi phát hành nợ thuế trên toàn bộ giá gốc, và cố ý dùng giấy chứng nhận sai là tội phạm, mức độ tùy theo số thuế trốn (Rule 3.287(d)(3), (e)). Mẫu giấy chứng nhận và hồ sơ của bên bán được trình bày trong thuế bán hàng trên máy chủ, lắp đặt và bảo trì.

Có thể mua máy chủ miễn thuế để bán lại vì chúng tôi cho thuê năng lực GPU không?

Thường là không. Nếu bạn bán giờ GPU hoặc năng lực tính toán khác, bạn là người tiêu dùng máy chủ, nên bạn trả thuế bán hàng hoặc thuế sử dụng trên máy chủ. Texas đánh thuế các giao dịch bán năng lực tính toán đó như dịch vụ xử lý dữ liệu và vẫn đánh thuế máy chủ của bạn: nhà cung cấp dịch vụ xử lý dữ liệu chỉ được đưa giấy chứng nhận bán lại khi quyền chăm sóc, lưu giữ và kiểm soát tài sản chuyển sang khách hàng (Rule 3.330(d)(1)). Hóa đơn của bạn có chịu thuế hay không được trình bày trong thuế bán hàng trên chỗ đặt máy chủ, lưu trữ máy chủ và dịch vụ tính toán GPU.

Chỉ khi hợp đồng của bạn là hợp đồng cho thuê chính máy chủ đó và chịu thuế, bạn mới được mua máy chủ để cho thuê (Texas Rule 3.294(j); 23VAC10-210-840(C)); Virginia chỉ cho phép điều này với doanh nghiệp đã hoạt động trong lĩnh vực cho thuê chịu thuế. Khi đó bạn thu thuế trên tiền thuê. Dùng máy chủ đó cho bất kỳ việc gì khác, như tự huấn luyện mô hình hoặc suy luận, sẽ phát sinh thuế; ở Texas, tính trên giá trị thuê theo thị trường hợp lý cho thời gian sử dụng. Texas cũng mặc định rằng thiết bị cung cấp kèm người vận hành với một mức phí chung là dịch vụ, và thuế tính trên giá mua của bạn (Rule 3.294(c)(2)).

Chúng tôi đã nộp thuế bán hàng ở tiểu bang khác: có được khấu trừ không?

Có, nếu số thuế đó thật sự phải nộp theo luật ở tiểu bang kia.

• Texas cho khấu trừ loại thuế tương tự đã phải nộp theo luật và đã nộp cho tiểu bang khác, trước hết vào thuế sử dụng tiểu bang, sau đó vào thuế giao thông công cộng, đặc khu, quận và thành phố (Rule 3.338; Rule 3.346(d)(5)).
• Virginia cho khấu trừ thuế của tiểu bang khác tối đa bằng số thuế Virginia, không yêu cầu tiểu bang kia có chính sách tương ứng, nhưng không khấu trừ thuế bị tính nhầm. Bạn nộp đơn bằng thư kèm hóa đơn (Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

Cái bẫy: thuế của tiểu bang nơi nhà cung cấp đặt trụ sở tính trên máy chủ giao đến khu lồng của bạn ở Texas hoặc Virginia không được khấu trừ. Hãy yêu cầu nhà cung cấp hoàn lại và nộp thuế sử dụng.

Chuyển máy chủ: Texas mặc định tài sản chuyển đến được mua để dùng tại Texas, trừ khi đã được sử dụng ngoài Texas hơn một năm (Rule 3.346(e)). Virginia đánh thuế tài sản mua để dùng nơi khác rồi sau đó đưa vào Virginia theo tỷ lệ thời gian sử dụng hữu ích ở Virginia, trên giá trị thị trường hiện tại (tối đa bằng giá gốc) khi đã qua sáu tháng trở lên kể từ ngày mua, nhưng mặc định tài sản ở lại Virginia trong suốt thời gian sử dụng hữu ích còn lại, trừ khi bạn chứng minh khác (23VAC10-210-6030(C)-(D)).

Khai và nộp thuế sử dụng như thế nào?

Trên tờ khai thuế bán hàng thông thường nếu bạn có; nếu không, trên tờ khai thuế sử dụng.

Form ST-1 của Virginia đã thay thế tờ khai thuế sử dụng của doanh nghiệp ST-7 cũ (hướng dẫn ST-1; thuế sử dụng Texas). Lịch nộp tờ khai và tiền phạt nộp trễ được trình bày trong nộp tờ khai thuế bán hàng.

Chúng tôi chưa từng nộp thuế sử dụng cho các lần mua trước: nộp bù thế nào?

Trước khi tiểu bang liên hệ với bạn, tự nguyện khai báo có thể giới hạn tiền phạt.

• Texas: dành cho doanh nghiệp chưa được liên hệ về nghĩa vụ thuế hoặc chưa nhận thông báo kiểm tra thuế, kể cả bên có giấy phép. Tiền phạt được miễn và, trong hầu hết trường hợp, cả tiền lãi. Việc xem xét bao gồm các báo cáo đến hạn trong bốn năm trước lần liên hệ đầu tiên (Publication 96-576).
• Virginia: thường không áp dụng cho doanh nghiệp đã đăng ký loại thuế đó; doanh nghiệp này nộp tờ khai điều chỉnh thay vào đó. Chương trình xem xét lại ba năm; khai báo các kỳ dưới 36 tháng không đủ điều kiện giới hạn thời gian xem xét lại, dù việc miễn tiền phạt vẫn được cân nhắc. (Virginia Tax).

Khai báo ẩn danh, nhiều tiểu bang cùng lúc và tiền lãi được trình bày trong nộp bù thuế bán hàng chưa thu.

Thuế sử dụng có được tính vào giá gốc máy chủ để khấu hao không?

Có. Thuế nộp liên quan đến việc mua tài sản là một phần giá gốc của tài sản (26 U.S.C. 164(a); Publication 551), nên thuế sử dụng được khấu hao cùng máy chủ. Khấu hao bổ sung và Section 179 được trình bày trong khấu trừ máy chủ GPU.

Canada khác như thế nào?

Nguồn: CRA về tín thuế đầu vào; B.C.: khai báo và nộp PST. Xem thuế bán hàng tỉnh bang.

Ví dụ

Mọi số liệu tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ mang tính minh họa.

Khu lồng ở Ashburn, máy chủ trị giá $6.000.000

Một công ty đám mây GPU ở vòng Series A mua máy chủ GPU trị giá $6.000.000 từ một nhà tích hợp ngoài tiểu bang không tính thuế Virginia. Thuế sử dụng theo mức 6% của Loudoun County là $360.000. Số thuế chỉ bằng $0 nếu biên bản ghi nhớ VEDP của nhà cung cấp chỗ đặt máy chủ bao gồm công ty là bên thuê tham gia và công ty đã đưa Form ST-11A khi mua; khi đó việc làm và vốn của công ty được tính vào mục tiêu chung, và phải hoàn trả nếu không đạt. Khoản $360.000 được cộng vào giá gốc máy chủ để khấu hao.

Dãy phòng ở Dallas, $4.000.000 phát hiện trễ một năm

Cùng công ty đó lắp $4.000.000 máy chủ vào một trung tâm dữ liệu cho thuê chỗ đặt máy chủ nhiều bên thuê ở Dallas, nên không phải là bên sử dụng đủ điều kiện. Công ty bán giờ GPU, nên là người tiêu dùng máy chủ và không được dùng giấy chứng nhận bán lại; công ty có giấy phép Texas cho các giao dịch bán đó. Thuế sử dụng 8,25% là $330.000: $250.000 thuế tiểu bang, $40.000 thuế thành phố và $40.000 cho cơ quan giao thông công cộng Dallas. Không ai khai số thuế này. Trước khi Texas Comptroller liên hệ, một thỏa thuận tự nguyện khai báo tại Texas giúp miễn tiền phạt và, trong hầu hết trường hợp, tiền lãi. Từ nay về sau, công ty khai các giao dịch mua tại Item 3.

Chuyển từ Ashburn sang Dallas, máy chủ trị giá $1.000.000

Máy chủ trị giá $1.000.000, mua cho dãy phòng ở Dallas, chạy bốn tháng ở Ashburn trong khi dãy phòng đang hoàn thiện, và đã nộp $60.000 thuế sử dụng Virginia. Ở đây giả định Virginia đánh thuế trên toàn bộ giá gốc; nếu công ty chứng minh được máy chủ được mua cho Dallas, Virginia có thể chỉ đánh thuế theo tỷ lệ thời gian sử dụng hữu ích ở đó, và Texas chỉ cho khấu trừ phần thuế Virginia thật sự phải nộp theo luật. Ở Dallas, thuế sử dụng Texas $82.500 trừ khoản khấu trừ $60.000 còn $22.500: $2.500 thuế tiểu bang (khoản khấu trừ được trừ vào đây trước), $10.000 cho cơ quan giao thông công cộng và $10.000 thuế thành phố.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn bán máy chủ, tủ máy chủ hoặc dịch vụ lắp đặt, hoặc bên mua nói họ được miễn thuế: xem thuế bán hàng trên máy chủ, lắp đặt và bảo trì.
• Bạn không chắc hóa đơn giờ GPU, máy chủ vật lý chuyên dụng (bare-metal) hoặc chỗ đặt máy chủ có chịu thuế không: xem thuế bán hàng trên chỗ đặt máy chủ, lưu trữ máy chủ và dịch vụ tính toán GPU.
• Nhiều năm hoặc nhiều tiểu bang chưa được khai: xem nộp bù thuế bán hàng chưa thu.
• Máy chủ ở tiểu bang khác có thể buộc phải đăng ký, nộp thuế thu nhập hoặc thuế đặc quyền kinh doanh, hoặc khai thuế tài sản: xem máy chủ trong trung tâm dữ liệu ở tiểu bang khác.
• Nhà thầu lắp đặt hệ thống làm mát, thiết bị đóng cắt hoặc UPS: xem thuế bán hàng trên thiết bị làm mát và thiết bị điện đã lắp đặt.
• Máy chủ được nhập khẩu và chịu thuế quan hoặc thuế hải quan: xem thuế quan và thuế hải quan trên thiết bị nhập khẩu.
• Máy chủ đặt tại trung tâm dữ liệu ở Canada: xem máy chủ GPU đặt tại Canada và thuế bán hàng tỉnh bang.
• Bạn cần nộp tờ khai thuế sử dụng hoặc tự nguyện khai báo cho việc xây dựng trung tâm dữ liệu: xem dịch vụ thuế cho trung tâm dữ liệu. CPA của chúng tôi nộp tờ khai thuế sử dụng và hồ sơ tự nguyện khai báo; họ không nộp đơn xin giấy chứng nhận miễn thuế, chứng nhận trung tâm dữ liệu hay biên bản ghi nhớ VEDP.
• Ngoài phạm vi trang này: đàm phán ưu đãi và biên bản ghi nhớ, đại diện khi bị kiểm tra thuế, giảm thuế tài sản, kiểm soát xuất khẩu và rà soát hợp đồng chỗ đặt máy chủ.