Use Tax auf GPU-Server, die ohne Sales Tax gekauft wurden

Der Verkäufer hat keine Sales Tax berechnet: Schulden wir Use Tax?

Meistens ja. Kommen GPU-Server unversteuert in Ihrem Colocation-Rechenzentrum in Texas oder Virginia an, schuldet Ihre Gesellschaft Use Tax (US-Steuer auf die Nutzung nicht beim Kauf besteuerter Waren oder Dienstleistungen), sofern keine Befreiung für Sie gilt. Use Tax spiegelt die Sales Tax: gleicher Satz, aber der Käufer meldet und zahlt sie an den Bundesstaat, weil der Verkäufer sie nicht erhoben hat (Texas Tax Code 151.101–151.102; 23VAC10-210-6030).

Ein Verkäufer verzichtet auf die Steuer, weil er in Ihrem Bundesstaat nicht registriert ist, Sie ihm eine Bescheinigung gegeben haben, die Rechnung eine andere Lieferadresse nennt oder Sie bei einem Hersteller im Ausland gekauft haben. Nur eine Befreiung oder ein Wiederverkaufsrecht, für das Sie tatsächlich infrage kommen, beseitigt die Steuer; in allen anderen Fällen bleibt die Use Tax beim Käufer. Texas besteuert im Ausland gekaufte und in Texas genutzte Güter (Comptroller: Use Tax). Eine kanadische oder andere ausländische GPU-Cloud schuldet dieselbe Use Tax auf Server, die sie in einem US-Rechenzentrum installiert. Ohne Sales-Tax-Genehmigung reicht sie die Use-Tax-Erklärung des Bundesstaates ein (siehe Wie melden und zahlen wir Use Tax?).

Einfach ist ein Fall, wenn Sie für die eigene Nutzung in einem Bundesstaat gekauft haben. Fachliches Urteil braucht es, wenn Sie die Befreiung eines gemeinsam genutzten Gebäudes nutzen wollen, Server an Kunden vermieten, Server zwischen Bundesstaaten verlegt haben oder frühere Käufe nicht gemeldet haben.

Was Sie sammeln sollten: Bestellungen und Rechnungen (mit Fracht), Lieferadressen, den Colocation-Vertrag, das Datum, an dem jeder Server ins Rack eingebaut wurde, und jede Bescheinigung, die Sie unterschrieben haben.

Welche Use Tax welches Bundesstaates gilt, und zu welchem Satz?

Use Tax ist an den Bundesstaat und die Gemeinde zu zahlen, in denen die Server zuerst gelagert oder genutzt werden, zum selben kombinierten Satz wie die Sales Tax dort (Rule 3.346(f)).

Hat ein Versandverkäufer die Steuer des Bundesstaates Texas plus seine einheitliche lokale Use Tax berechnet, ist in Texas nichts mehr fällig; hat ein Verkäufer weniger als den vollen Satz berechnet, schulden Sie die Differenz als Use Tax (Comptroller: Use Tax). Nutzen Sie die Satzabfrage jedes Bundesstaates für die genaue Adresse (Sätze in Virginia). Bemessungsgrundlage ist der volle Preis, einschließlich der vom Verkäufer berechneten Versand- und Bearbeitungskosten (Rule 3.346(d)(3)); Virginia nutzt den „Cost Price“ (Einstandspreis), einschließlich Leistungen, die Teil des Kaufs sind.

Kann ein Colocation-Mieter in Texas die Befreiung des Rechenzentrums von der Sales Tax nutzen?

Meistens nicht. Texas zertifiziert ein Rechenzentrum, das von einem einzigen begünstigten Nutzer genutzt wird, der keinen Teil des Grundstücks oder der beweglichen Sachen darin untervermieten darf (Comptroller: Qualifying Data Centers; Tax Code 151,359(a)(2)(C)). Ein Käfig oder eine Suite unter 100.000 Quadratfuß oder Fläche, die Sie mit anderen Mietern teilen, macht Sie nicht zu diesem Nutzer.

Die Registrierung des Betreibers deckt Ihre Käufe nicht ab: Jede begünstigte Partei gibt dem Verkäufer Form 01-929 mit der Registrierungsnummer des Rechenzentrums und ihrer eigenen; das ist der einzige Nachweis, den ein Verkäufer akzeptieren darf.

Eine GPU-Cloud ist nur begünstigt als einziger Nutzer eines ganzen Gebäudes oder eines Teils von mindestens 100.000 Quadratfuß, registriert zusammen mit dem Eigentümer oder Betreiber, die sich gemeinsam zu 20 begünstigten Arbeitsplätzen und $200 Millionen über fünf Jahre verpflichten (40 Arbeitsplätze und $500 Millionen bei einem großen Projekt). Ein neuer Nutzer eines bereits zertifizierten Rechenzentrums wird rückwirkend auf das Zertifizierungsdatum registriert und kann dann die Erstattung der seither gezahlten Steuer des Bundesstaates beantragen, in der Regel nur für Steuer, die in den letzten vier Jahren fällig war (Tax Code 111,107, 111,201).

Die gewöhnliche Befreiung beseitigt nur die Steuer des Bundesstaates, für 10 oder 15 Jahre; Nutzer reichen weiterhin lokale Use Tax ein und zahlen sie. Ein großes Projekt ist für 20 Jahre von Steuern des Bundesstaates und der Gemeinden befreit. Für 1 Jahr oder weniger gemietete oder geleaste Güter sind ausgeschlossen. Wird die Zertifizierung widerrufen, schuldet jeder Registrierte die Steuer auf seine befreiten Käufe, mit Strafzuschlag und Zinsen ab dem Kaufdatum (Tax Code 151.359(h)).

Offene Frage: ob ein einziger Nutzer, der dedizierte GPU-Server an Kunden vermietet, gegen das Verbot der Untervermietung beweglicher Sachen verstößt. Keine Verwaltungsanweisung des Comptroller behandelt das; fragen Sie den Comptroller, bevor Sie sich auf die Befreiung verlassen.

Wann ist ein Mieter für die Befreiung für Rechenzentren in Virginia begünstigt?

Nur wenn eine Vereinbarung (Memorandum of Understanding) mit der Virginia Economic Development Partnership (VEDP, Wirtschaftsförderung von Virginia) ihn erfasst. Virginia befreit Computerausrüstung und zugehörige Software für ein Rechenzentrum, wenn Betreiber und Mieter zusammen eine neue Kapitalinvestition von $150 Millionen tätigen und 50 neue Arbeitsplätze schaffen, die mindestens das Anderthalbfache des örtlichen Durchschnittslohns zahlen (Code of Virginia 58.1-609.3(18)). In einer strukturschwachen Gemeinde sinken die Anforderungen auf 10 Arbeitsplätze und $70 Millionen. Die Befreiung läuft bis 30. Juni 2035, länger für einen sehr großen Betreiber, der für die gesetzliche Verlängerung infrage kommt.

Vor der Inanspruchnahme muss der Mieter, oder der Betreiber für sich und seine Mieter, die Vereinbarung unterschreiben, die Ziele, Zeitplan und Rückzahlung bei verfehlten Zielen festlegt. Ein erfasster Mieter gibt dem Verkäufer Form ST-11A (Virginia Tax: Befreiungen).

Fragen Sie Ihren Colocation-Anbieter, ob seine Vereinbarung Mieter erfasst und wie Sie beitreten; vor der Erfassung ist nichts befreit. Separat verkaufte Software, allgemeine Gebäudeverbesserungen und andere fest eingebaute Anlagen bleiben steuerpflichtig. Die Seite zu Befreiungen von Virginia Tax nennt noch einen älteren Test mit 25 Arbeitsplätzen für eine Enterprise Zone oder eine Gemeinde mit hoher Arbeitslosigkeit; das aktuelle Gesetz sieht für eine strukturschwache Gemeinde 10 Arbeitsplätze und $70 Millionen vor. Klären Sie das mit der VEDP, bevor Sie sich auf eines davon verlassen.

Lassen andere Bundesstaaten Mieter eine Befreiung für Rechenzentren in Anspruch nehmen?

Manche ja, über ein eigenes Verfahren. Geprüft zu dem auf dieser Seite angegebenen Datum:

Prüfen Sie vor jedem Kauf bei der Steuerbehörde des Bundesstaates nach.

Ein Lieferant fragt nach unserer Befreiungsbescheinigung: Was dürfen wir unterschreiben?

Unterschreiben Sie nur eine Bescheinigung, für die Sie in diesem Moment begünstigt sind. In Texas schuldet ein Käufer, dessen Bescheinigung bei Ausstellung ungültig war, Steuer auf den vollen ursprünglichen Preis, und die wissentliche Verwendung einer falschen Bescheinigung ist eine Straftat, deren Schwere sich nach der hinterzogenen Steuer richtet (Rule 3.287(d)(3), (e)). Bescheinigungsformulare und Unterlagen des Verkäufers behandelt Sales Tax auf Server, Installation und Wartung.

Können wir Server steuerfrei zum Wiederverkauf kaufen, weil wir GPU-Kapazität vermieten?

Meistens nicht. Wenn Sie GPU-Stunden oder andere Rechenleistung verkaufen, verbrauchen Sie die Server selbst und zahlen daher Sales Tax oder Use Tax darauf. Texas besteuert diese Verkäufe von Rechenleistung als Datenverarbeitung und besteuert Ihre Server trotzdem: Ein Anbieter von Datenverarbeitung darf eine Wiederverkaufsbescheinigung (Resale Certificate) nur geben, wenn Obhut, Verwahrung und Kontrolle über das Gut auf den Kunden übergehen (Rule 3.330(d)(1)). Ob Ihre Rechnungen steuerpflichtig sind, behandelt Sales Tax auf Colocation, Hosting und GPU-Rechenleistung.

Nur wenn Ihr Vertrag eine steuerpflichtige Vermietung des Servers selbst ist, können Sie ihn zur Vermietung kaufen (Texas Rule 3.294(j); 23VAC10-210-840(C)); Virginia erlaubt das nur einem Unternehmen, das im steuerpflichtigen Leasinggeschäft etabliert ist. Sie erheben dann Steuer auf die Miete. Nutzen Sie diesen Server für etwas anderes, etwa Ihr eigenes Training oder Ihre eigene Inferenz, fällt Steuer an; in Texas auf den marktüblichen Mietwert für die Nutzungsdauer. Texas vermutet außerdem, dass Ausrüstung, die mit Bedienpersonal zu einem Gesamtpreis bereitgestellt wird, eine Dienstleistung ist, mit Steuer auf Ihren Kaufpreis (Rule 3.294(c)(2)).

Wir haben in einem anderen Bundesstaat Sales Tax gezahlt: Wird sie angerechnet?

Ja, wenn diese Steuer dort rechtmäßig geschuldet war.

• Texas rechnet eine vergleichbare, rechtmäßig geschuldete und an einen anderen Bundesstaat gezahlte Steuer an, zuerst auf die Use Tax des Bundesstaates, dann auf die Steuern für Nahverkehr, Sonderbezirke, County und Stadt (Rule 3.338; Rule 3.346(d)(5)).
• Virginia rechnet die Steuer eines anderen Bundesstaates bis zur Höhe der Steuer in Virginia an, ohne Gegenseitigkeit zu verlangen, aber keine irrtümlich berechnete Steuer. Sie beantragen das per Brief mit der Rechnung (Code 58.1-611; 23VAC10-210-450).

Falle: Die Steuer des Heimatbundesstaates eines Lieferanten auf Server, die an Ihren Käfig in Texas oder Virginia geliefert werden, wird nicht angerechnet. Bitten Sie den Lieferanten um Erstattung und zahlen Sie Use Tax.

Server verlegen: Texas vermutet, dass hereingebrachte Güter für die Nutzung in Texas gekauft wurden, es sei denn, sie wurden mehr als ein Jahr außerhalb von Texas genutzt (Rule 3.346(e)). Virginia besteuert Güter, die für die Nutzung anderswo gekauft und später hereingebracht wurden, nach dem Anteil ihrer Nutzungsdauer in Virginia, auf den aktuellen Marktwert (höchstens die Anschaffungskosten), sobald seit dem Kauf sechs Monate oder mehr vergangen sind; es vermutet aber, dass sie für den Rest ihrer Nutzungsdauer bleiben, sofern Sie nichts anderes nachweisen (23VAC10-210-6030(C)-(D)).

Wie melden und zahlen wir Use Tax?

In Ihrer regulären Sales-Tax-Erklärung, falls Sie eine haben; sonst in einer Use-Tax-Erklärung.

Virginias Form ST-1 hat die alte Use-Tax-Erklärung ST-7 für Unternehmen ersetzt (Anleitung zu ST-1; Use Tax in Texas). Erklärungsrhythmus und Verspätungszuschläge behandelt Sales-Tax-Erklärungen einreichen.

Wir haben auf frühere Käufe nie Use Tax gezahlt: Wie holen wir das nach?

Bevor sich der Bundesstaat bei Ihnen meldet, kann eine freiwillige Offenlegung die Strafzuschläge begrenzen.

• Texas: offen für Unternehmen, die noch nicht wegen der Steuerschuld kontaktiert oder über eine Prüfung informiert wurden, auch für Inhaber einer Genehmigung. Strafzuschläge werden erlassen, in den meisten Fällen auch Zinsen. Die Prüfung umfasst Meldungen, die in den vier Jahren vor dem ersten Kontakt fällig waren (Publication 96-576).
• Virginia: meist nicht offen für ein Unternehmen, das für diese Steuer bereits registriert ist; es ändert stattdessen seine Erklärungen. Das Programm blickt drei Jahre zurück; die Offenlegung von Zeiträumen unter 36 Monaten kommt für einen begrenzten Rückblick nicht infrage, ein Erlass der Strafzuschläge wird aber trotzdem geprüft. (Virginia Tax).

Anonyme Einreichung, mehrere Bundesstaaten zugleich und Zinsen behandelt nicht erhobene Sales Tax nachholen.

Wird die Use Tax Teil der Anschaffungskosten der Server für die Abschreibung?

Ja. Eine im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Vermögenswerts gezahlte Steuer gehört zu dessen Anschaffungskosten (26 U.S.C. 164(a); Publication 551); die Use Tax wird daher mit den Servern abgeschrieben. Sonderabschreibung und Abschnitt 179 behandelt GPU-Server abschreiben.

Was ist in Kanada anders?

Quellen: CRA: Vorsteuerabzug; B.C.: PST melden und zahlen. Siehe Provinzumsatzsteuer.

Beispiel

Alle Beträge in US-Dollar und zur Veranschaulichung.

Käfig in Ashburn, Server für $6.000.000

Eine GPU-Cloud nach der Series A kauft GPU-Server für $6.000.000 bei einem Integrator aus einem anderen Bundesstaat, der keine Steuer für Virginia berechnet. Die Use Tax zu Loudoun Countys 6 % beträgt $360.000. Sie ist nur dann $0, wenn die VEDP-Vereinbarung des Colocation-Anbieters die Gesellschaft als teilnehmenden Mieter erfasst und die Gesellschaft beim Kauf Form ST-11A vorgelegt hat; ihre Arbeitsplätze und Investitionen zählen dann zu den gemeinsamen Zielen, mit Rückzahlung, wenn diese verfehlt werden. Die $360.000 erhöhen die Anschaffungskosten der Server für die Abschreibung.

Suite in Dallas, $4.000.000 ein Jahr zu spät entdeckt

Dieselbe Gesellschaft hat Server für $4.000.000 in einem Colocation-Rechenzentrum mit mehreren Mietern in Dallas eingebaut; sie ist daher kein begünstigter Nutzer. Sie verkauft GPU-Stunden, verbraucht die Server also selbst und kann keine Wiederverkaufsbescheinigung nutzen; für diese Verkäufe hat sie eine Genehmigung in Texas. Die Use Tax zu 8,25 % beträgt $330.000: $250.000 Bundesstaat, $40.000 Stadt und $40.000 Nahverkehrsbehörde Dallas. Niemand hat sie gemeldet. Vor jedem Kontakt mit dem Comptroller erlässt ein Voluntary Disclosure Agreement in Texas die Strafzuschläge und in den meisten Fällen die Zinsen. Künftig meldet sie Käufe in Item 3.

Von Ashburn nach Dallas verlegt, Server für $1.000.000

Server für $1.000.000, gekauft für die Suite in Dallas, laufen vier Monate in Ashburn, während die Suite fertiggestellt wird, und es werden $60.000 Use Tax in Virginia gezahlt. Hier wird angenommen, dass Virginia die vollen Anschaffungskosten besteuert; weist die Gesellschaft nach, dass die Server für Dallas gekauft wurden, darf Virginia nur den dort verbrachten Anteil der Nutzungsdauer besteuern, und Texas rechnet nur die in Virginia rechtmäßig geschuldete Steuer an. In Dallas ergibt die Use Tax in Texas von $82.500 abzüglich $60.000 Anrechnung $22.500: $2.500 Bundesstaat (die Anrechnung geht zuerst dorthin), $10.000 Nahverkehrsbehörde und $10.000 Stadt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie verkaufen die Server, Racks oder die Installation, oder ein Käufer sagt, er sei befreit: siehe Sales Tax auf Server, Installation und Wartung.
• Sie sind unsicher, ob Ihre Rechnungen für GPU-Stunden, Bare-Metal oder Colocation steuerpflichtig sind: siehe Sales Tax auf Colocation, Hosting und GPU-Rechenleistung.
• Mehrere Jahre oder mehrere Bundesstaaten wurden nicht gemeldet: siehe nicht erhobene Sales Tax nachholen.
• Server in einem anderen Bundesstaat können Registrierung, Einkommen- oder Franchise Tax oder Grundsteuererklärungen erfordern: siehe Server in einem Rechenzentrum in einem anderen Bundesstaat.
• Ein Auftragnehmer installiert Kühlung, Schaltanlagen oder USV-Anlagen: siehe Sales Tax auf installierte Kühl- und Stromanlagen.
• Server wurden importiert, und es fallen Zölle an: siehe Zölle auf importierte Anlagen.
• Die Server stehen in einem kanadischen Rechenzentrum: siehe GPU-Server mit Hosting in Kanada und Provinzumsatzsteuer.
• Sie brauchen Use-Tax-Erklärungen oder eine freiwillige Offenlegung für den Ausbau eines Rechenzentrums: siehe Steuerleistungen für Rechenzentren. Unsere CPAs reichen Use-Tax-Erklärungen und freiwillige Offenlegungen ein; sie beantragen keine Befreiungsbescheinigungen, keine Zertifizierung als Rechenzentrum und keine VEDP-Vereinbarungen.
• Hier nicht behandelt: Verhandlung von Förderungen und Vereinbarungen, Vertretung bei Prüfungen, Grundsteuernachlässe, Exportkontrollen und Prüfung von Colocation-Verträgen.