یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈین کارپوریشنز کے مالکان جن کی کارپوریشن نے ذاتی بل، کارڈ کے چارجز یا خاندانی اخراجات ادا کیے
- مالکان اور بک کیپرز جو کاروباری لاگت کے طور پر درج ذاتی اشیا کو درست کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- حصص دار کے قرض کا ایک سال والا اصول اور قرض پر سود کا فائدہ
- CRA کا ایسا آڈٹ جس میں فائدے کی دوبارہ تشخیص ہو چکی ہو
- کیوبیک کے قواعد؛ یہ صفحہ وفاقی قواعد کا احاطہ کرتا ہے
- غیر مقیم مالک کا Part XIII ٹیکس، یہاں دی گئی تنبیہ سے آگے
- وہ کاروباری اخراجات جو مالک نے ذاتی طور پر ادا کیے اور کارپوریشن واپس ادا کرتی ہے
- انفرادی کاروبار کے مالکان، جن کی کوئی الگ کارپوریشن نہیں جو ادائیگی کرے
اگر کینیڈا میں میری کارپوریشن میرے ذاتی اخراجات ادا کرے تو کیا ہوتا ہے؟
جب تک واپس کرنے کا کوئی حقیقی قرض موجود نہ ہو، CRA عموماً کارپوریشن کے ادا کیے ہوئے ذاتی خرچ کو حصص دار کا فائدہ (shareholder benefit) سمجھتا ہے۔ اس کی قدر اس سال مالک کی آمدنی میں شامل ہوتی ہے، کارپوریشن اسے کٹوتی میں نہیں لے سکتی، اور مقیم مالک کے لیے کارپوریشن اس پر ٹیکس نہیں کاٹتی (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 15(1)؛ CRA: حصص دار کے فائدے)۔ CRA اس فائدے کو بھی گنتا ہے جو حصص دار سے متعلقہ یا وابستہ شخص کو دیا جائے، جیسے شریک حیات یا کامن لا پارٹنر۔ عام مثالیں خاندانی سفر، گروسری اور گھر کے اخراجات ہیں؛ CRA کارپوریشن کی جائیداد، جیسے مکان یا گاڑی، کے ذاتی استعمال کو بھی فائدہ شمار کرتا ہے۔ وہ فائدے کی قدر مناسب مارکیٹ قیمت سے، یا کارپوریشن کی لاگت سے، یا اس رقم سے لگاتا ہے جو کارپوریشن نے نہیں کمائی؛ اشیا کی قدر لگانے کا طریقہ آڈٹ میں ملنے والا حصص دار کا فائدہ میں ہے۔
یہ صفحہ فرض کرتا ہے کہ مالک کینیڈا کا مقیم ہے۔ غیر مقیم حصص دار کے لیے سیکشن 15 کی رقم کو Part XIII ٹیکس کے لیے ڈیویڈنڈ سمجھا جاتا ہے (ذیلی سیکشن 214(3))؛ کارپوریشن کو ٹیکس معاہدے کی کسی رعایت سے پہلے 25% ودہولڈ کرنا ہوتا ہے، اور جو ودہولڈ نہ کرے اس کی ذمہ دار ہوتی ہے (ذیلی سیکشن 215(1) اور (6))۔
مقیم مالک کے لیے کارپوریشن فائدے کو T4A سلپ پر رپورٹ کرتی ہے، اور CRA کے مطابق سلپ تب جاری کرنا لازم ہے جب سال کا مجموعہ $500 سے زیادہ ہو یا ٹیکس کاٹا گیا ہو؛ فائدہ دونوں صورتوں میں آمدنی ہے۔ حصص دار انکم ٹیکس اپنے گوشوارے پر ادا کرتا ہے۔ CRA کا حصص دار والا صفحہ CPP کنٹریبیوشنز کا بھی ذکر کرتا ہے، لیکن کینیڈا پنشن پلان صرف پنشن کے قابل ملازمت اور کاروباری آمدنی تک پہنچتا ہے (سیکشن 12؛ سیکشن 14)، اس لیے اکاؤنٹنٹ سے پوچھیں کہ کوئی لاگو ہوتا ہے یا نہیں (CRA: حصص دار کے فائدے)۔
اگر پیسے نکلتے وقت مالک اور کارپوریشن کے درمیان واپسی کا حقیقی انتظام تھا تو وہ رقم قرض ہے اور حصص دار کے اکاؤنٹ میں رہتی ہے۔ CRA کہتا ہے کہ فیصلہ اصل صورتحال سے ہوتا ہے، اکاؤنٹنگ اندراجات سے نہیں (CRA folio S3-F1-C1، پیراگراف 1.13 اور 1.14)۔
معاملہ آسان نہیں رہتا جب:
- ذاتی اشیا پہلے ہی کاروباری لاگت کے طور پر درج ہوں، یا GST/HST گوشوارے میں ان پر دعویٰ کیا جا چکا ہو۔
- چارجز ایک سے زیادہ مالی سال میں دہرائے جائیں، یا بیلنس بڑھتا رہے۔
- پیسے نکلتے وقت کچھ بھی تحریر نہ کیا گیا ہو۔
- مالک کارپوریشن کے لیے بطور ملازم بھی کام کرتا ہو۔
- چارجز مالک کے علاوہ کسی اور (شریک حیات، شریک مالک یا عملے کے رکن) نے کیے ہوں: CRA کے ٹیسٹ میں یہ بھی شامل ہے کہ حصص دار کو فائدے کا علم تھا، یا معقول طور پر ہونا چاہیے تھا (CRA: حصص دار کے فائدے)۔
- مالک کینیڈا کا مقیم نہ ہو۔
- کارپوریشن کا کچھ ٹیکس ادا نہ ہوا ہو: مالک اس کے ایک حصے کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (نیچے دیکھیں)۔
- کارپوریشن کیوبیک میں ہو، جہاں Revenu Québec اپنے قواعد شامل کر سکتا ہے۔
اگر ذاتی اشیا پہلے ہی لاگت کے طور پر درج ہیں یا GST/HST گوشوارے میں ان پر دعویٰ کیا گیا ہے، یا چارجز ایک سال سے زیادہ پر پھیلے ہیں، تو درستی ان گوشواروں تک پہنچ سکتی ہے جو پہلے جمع ہو چکے ہیں۔ یہ اکاؤنٹنٹ کے فیصلے کی بات ہے، حساب کتاب کے اندراج کی نہیں؛ آخری حصہ بتاتا ہے کہ کہاں جانا ہے۔
کارپوریٹ کارڈ اور بینک اسٹیٹمنٹس، رسیدیں، جنرل لیجر اور حصص دار کا اکاؤنٹ، کوئی بھی قرض کا معاہدہ یا ڈائریکٹرز کی قرارداد، اور پہلے سے جمع کرائے گئے T2، GST/HST اور T4A کے گوشوارے جمع کریں۔
یہ فائدہ ہے، قرض ہے، تنخواہ ہے یا ڈیویڈنڈ، اور فیصلہ کون کرتا ہے؟
حقائق فیصلہ کرتے ہیں، اور اس وقت بنائے گئے ریکارڈ انہیں ثابت کرتے ہیں۔ کوئی لیبل، جرنل اندراج یا بعد کی خواہش ادائیگی کی نوعیت نہیں بدلتی۔
| ٹریٹمنٹ | اس کے لیے کیا چاہیے | مالک کا ٹیکس | کارپوریشن |
|---|---|---|---|
| کاروباری لاگت | کارپوریشن کا کاروباری مقصد، رسید کے ساتھ | کوئی نہیں | کٹوتی لے سکتی ہے، اور کاروباری حصے پر GST/HST کریڈٹس کا دعویٰ کر سکتی ہے |
| قرض | مالک کو واپس کرنا لازم قرض، جو پیسے نکلتے وقت ظاہر کیا گیا ہو | آمدنی میں شامل، جب تک وقت پر واپس نہ کیا جائے | کوئی کٹوتی نہیں؛ کھاتوں میں اثاثہ |
| حصص دار کا فائدہ | کوئی قرض نہیں؛ مالک اسے حصص دار کی حیثیت سے وصول کرتا ہے | آمدنی میں شامل | کوئی کٹوتی نہیں؛ T4A، کوئی ودہولڈنگ نہیں |
| ملازم کا فائدہ | اس لیے دیا گیا کہ مالک ملازم ہے | قابل ٹیکس ملازمت کا فائدہ | پے رول کے قواعد لاگو ہوتے ہیں |
| تنخواہ یا بونس | پے رول کے ذریعے ادا کیا گیا | ملازمت کی آمدنی | اجرت کی لاگت، ماخذ پر کٹوتیوں کے ساتھ |
| ڈیویڈنڈ | ڈائریکٹرز نے اعلان کیا اور اسی طرح درج کیا گیا | ڈیویڈنڈ آمدنی | ڈیویڈنڈ کے طور پر درج، خرچ کے طور پر نہیں |
کارپوریشن پہلے اسے درج کرتی ہے کیونکہ T2 اور سلپس وہی جمع کراتی ہے، لیکن فیصلہ حقائق سے ہوتا ہے اور جائزے پر CRA اختلاف کر سکتا ہے۔ CRA کے مطابق T4A سلپ جمع ہو جانے کے بعد اس پر درج آمدنی یا فائدے کی نوعیت بدلی نہیں جا سکتی (وہ تبدیلی کو ماضی پر لاگو ہونے والی ٹیکس منصوبہ بندی سمجھ سکتا ہے)، البتہ رپورٹنگ کی غلطی درست کی جا سکتی ہے، اس لیے سلپ جاری ہونے سے پہلے ٹریٹمنٹ طے کر لیں۔
نکلوائی گئی رقم صرف پے رول یا اعلان کردہ ڈیویڈنڈ کے ذریعے تنخواہ یا ڈیویڈنڈ بنتی ہے۔ دیکھیں بعد میں اپنی تنخواہ ادا کرنا اور ڈیویڈنڈ کا اعلان اور ادائیگی۔
کیا کارپوریشن ذاتی خرچ کی کٹوتی لے سکتی ہے یا اس پر GST/HST کا دعویٰ کر سکتی ہے؟
نہیں۔ انکم ٹیکس صرف اس خرچ کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے جو کاروبار یا جائیداد سے آمدنی کمانے کے لیے کیا گیا ہو (Income Tax Act، پیراگراف 18(1)(a))، اور CRA کہتا ہے کہ کارپوریشن حصص دار کے فائدے کو کاروباری خرچ کے طور پر نہیں لے سکتی۔ لاگت کے طور پر درج ذاتی چیز کی کٹوتی غلطی سے لی گئی ہو سکتی ہے۔ اگر T2 جمع ہو چکا ہے تو دیکھیں کہ کیا Schedule 1 میں اسے پہلے ہی واپس شامل کیا گیا (CRA T2 guide، Schedule 1)، اور جو کٹوتی واقعی لی گئی اسے درست کریں۔ ملی جلی چیز تقسیم ہوتی ہے: صرف وہ حصہ قابل کٹوتی ہے جو آمدنی کمانے کے لیے تھا۔ کیا اہل ہے، اس کے لیے دیکھیں CRA کے قبول کردہ کاروباری اخراجات۔
ایک ہی ڈالر پر دو بار ٹیکس لگ سکتا ہے: کارپوریشن کو کٹوتی نہیں ملتی، اور مالک فائدے پر ٹیکس دیتا ہے۔ وقت پر واپس کیا گیا دستاویزی قرض مالک کو آمدنی میں شمولیت سے بچاتا ہے، لیکن کارپوریشن کو پھر بھی کٹوتی نہیں ملتی۔
GST/HST رجسٹرڈ شخص ان پٹ ٹیکس کریڈٹ صرف خریداری کے اس حصے پر لے سکتا ہے جو اس نے اپنی تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کے لیے حاصل کیا (Excise Tax Act، سیکشن 169؛ CRA: اہلیت کا تناسب)۔ مالک کے گھرانے کی ذاتی چیز کارپوریشن کی تجارتی سرگرمیوں کے لیے حاصل نہیں کی جاتی، اس لیے اس پر لیا گیا کریڈٹ عموماً زیادہ لیا گیا تھا۔ ان مدتوں کے ہر GST/HST گوشوارے کو دیکھیں جن میں ذاتی چارج لاگت کے طور پر درج ہوا۔
Excise Tax Act کا سیکشن 173 ایک الگ قاعدہ ہے جو ان فوائد پر GST/HST کا احاطہ کرتا ہے جو رجسٹرڈ شخص خود کسی فرد کو فراہم کرے، جب رقم ذیلی سیکشن 15(1) کے تحت آمدنی میں شامل ہو۔ جہاں یہ لاگو ہو، وہاں اس چیز پر کریڈٹ جائز رہ سکتا ہے جبکہ فائدے کی رقم پر GST/HST واجب الادا ہوتا ہے، سیکشن 170 کی حدود کے اندر۔ یہ لاگو ہوتا ہے یا نہیں، اس کا انحصار اس پر ہے کہ کارپوریشن نے کیا فراہم کیا، مثلاً اپنی جائیداد کا استعمال، اس لیے کریڈٹ واپس کرنے سے پہلے اکاؤنٹنٹ سے بات کریں۔ پہلے سے جمع شدہ گوشواروں کے لیے دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔ درستی سے جو ٹیکس بڑھے اس پر اصل آخری تاریخ سے سود لگ سکتا ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 161(1)؛ Excise Tax Act، ذیلی سیکشن 280(1))۔
اگر کارپوریشن کا کچھ ٹیکس بھی ادا نہیں ہوا تو مالک اس کے ایک حصے کا ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ جب کوئی شخص جائیداد، جس میں رقم بھی شامل ہے، ایسے شخص کو منتقل کرے جس سے وہ آزادانہ بنیاد پر معاملہ نہیں کرتا، اور مناسب قیمت سے کم پر، تو منتقلی پانے والا اس سال اور پچھلے برسوں کی منتقل کرنے والے کی بقایا رقوم کا مشترکہ ذمہ دار بن جاتا ہے، منتقل کی گئی قدر منفی دی گئی قدر کی حد تک (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 160(1)؛ GST/HST کے لیے Excise Tax Act، ذیلی سیکشن 325(1))۔ CRA منتقلی پانے والے کی تشخیص کسی بھی وقت کر سکتا ہے (ذیلی سیکشن 160(2) اور 325(2))۔ کوئی ادائیگی ایسی منتقلی ہے یا نہیں، یہ اکاؤنٹنٹ طے کرتا ہے۔
کارپوریشن نے ذاتی چیز کی ادائیگی کی ہو تو کھاتے کیسے درست کروں؟
ہر ذاتی چیز کو خرچ کے اکاؤنٹس سے نکالیں، اس پر لیے گئے GST/HST کریڈٹ کا جائزہ لیں، پھر اسے اس کی اصل نوعیت کے مطابق درج کریں۔ حصص دار کا اکاؤنٹ تبھی صحیح جگہ ہے جب حقیقی قرض موجود ہو۔
- کارڈ، بینک اور نقد اسٹیٹمنٹس سے ہر ذاتی چارج کی فہرست بنائیں: تاریخ، وصول کنندہ، رقم اور یہ کس کے لیے تھا۔
- ہر ایک کو خرچ کے اکاؤنٹس سے ہٹائیں، بشمول فروخت شدہ مال کی لاگت، تاکہ کوئی کٹوتی باقی نہ رہے۔
- اس پر لیے گئے کسی بھی GST/HST ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کا جائزہ لیں، جس حصے کا وہ اہل نہیں تھا اسے الٹ دیں، اور گوشوارے کی مدت نوٹ کریں۔ جب چیز کارپوریشن نے خود فراہم کی ہو تو سیکشن 173 اسے بدل سکتا ہے (اوپر دیکھیں)۔
- دیکھیں کہ کیا کارپوریشن پر پہلے ہی مالک کی رقم واجب تھی (مالک کی اپنی دی ہوئی رقوم سے بنا "due to shareholder" بیلنس)۔ جو بل اس قرض کی حقیقی واپسی کے طور پر ادا ہوا، جیسا کہ ریکارڈ دکھاتے ہیں، وہ اسے کم کرتا ہے اور نیا قرض نہیں بناتا؛ صرف زائد رقم کی درجہ بندی کریں۔ کریڈٹ بیلنس خود بخود فائدے کو ختم نہیں کرتا (CRA folio S3-F1-C1، پیراگراف 1.82؛ CRA آڈٹ مینول، 24.10.4)۔
- ہر چیز کو اس کے حقائق کے مطابق درج کریں۔ دستاویزی قرض حصص دار کے اکاؤنٹ میں اس رقم کے طور پر جاتا ہے جو مالک کے ذمے ہے ("due from shareholder")۔ جس رقم کے پیچھے قرض نہیں، وہ حصص دار کا فائدہ ہے: اسے قرض کے اکاؤنٹ میں نہیں، اپنے الگ ناقابل کٹوتی اکاؤنٹ میں درج کریں، اور T4A پر رپورٹ کریں۔ ملازمت کی وجہ سے ملنے والا فائدہ پے رول سے گزرتا ہے۔
- ہر چیز پر تاریخ ڈالیں۔ قرض کی واپسی کی مہلت کارپوریشن کے مالی سال کے اختتام سے شروع ہوتی ہے، اور سال کے اختتام کی چیک لسٹ اس مرحلے کی جگہ بتاتی ہے۔
- کسی بھی قرض کا بیلنس وقت پر واپس کر کے ختم کریں (نیچے واپسی والا حصہ دیکھیں)، اور اکاؤنٹ کو اسٹیٹمنٹس سے ملائیں۔
کسی چیز کو حصص دار کے اکاؤنٹ میں درج کرنا ثابت نہیں کرتا کہ وہ قرض ہے۔ CRA ان ادائیگیوں کو جو کارپوریشن حصص دار کے لیے تیسرے فریقوں کو کرتی ہے، ان چیزوں میں گنتا ہے جو قرض کے اکاؤنٹ میں آ سکتی ہیں، لیکن واپسی کے کسی معاہدے کے بغیر ذیلی سیکشن 15(1) لاگو ہو سکتا ہے (CRA folio S3-F1-C1، پیراگراف 1.11 اور 1.13)۔ سمت اور اندراجات حصص دار کے قرض کے اکاؤنٹ میں ہیں۔ اگر سال بند ہو چکا ہے یا T2 جمع ہو چکا ہے تو درستی کا مطلب گوشوارے میں ترمیم ہو سکتا ہے، جو اکاؤنٹنٹ کا کام ہے۔
یہ قرض کب ہوتا ہے، اور یہ کیسے ثابت ہو کہ قرض ہے؟
یہ قرض تب ہے جب مالک پر رقم خرچ ہونے کے دن سے واپس کرنا لازم تھا، اور دونوں فریقوں نے اسی طرح عمل کیا۔ CRA کہتا ہے کہ قرض تحریری معاہدے یا دوسرے قائل کن ثبوت سے ثابت ہو سکتا ہے، جیسے کارپوریٹ قرارداد جو مالی گوشواروں میں نظر آئے (CRA folio S3-F1-C1، پیراگراف 1.13)۔
ایسا ثبوت رکھنا مفید ہے جو پیسے نکلتے وقت بنایا گیا ہو:
- ڈائریکٹرز کی قرارداد یا تحریری معاہدہ کہ کارپوریشن نے مالک کے لیے چیز کی ادائیگی کی اور مالک واپس کرے گا۔
- واپسی کی شرائط، تاکہ اختتامی تاریخ معلوم ہو۔
- وہ واپسیاں جو مالک نے اپنے پیسوں سے واقعی کیں۔
- سال کے اختتام کے مالی گوشواروں میں مالک کے ذمے واجب الادا کے طور پر ظاہر کی گئی چیز۔
ایک سال والا اصول حصص دار کے قرض میں ہے، اور سود کا فائدہ حصص دار کے قرض پر سود میں۔
کیا میں بس واپس کر دوں، اور کتنی جلدی؟
واپسی حقیقی قرض کو ختم کرتی ہے۔ یہ فائدے کو بعد میں قرض نہیں بناتی۔ حقیقی قرض آمدنی میں شمولیت سے تب بچتا ہے جب وہ اس کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں قرض دیا گیا کے اندر واپس کر دیا جائے، اور واپسی قرضوں یا دوسرے لین دین اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 15(2.6))۔
مالک کے اپنے پیسوں سے واپس کریں، اور بینک ریکارڈ رکھیں۔ تنخواہ، بونس یا ڈیویڈنڈ سے واپسی، اور واپس کر کے دوبارہ ادھار لینے کا قاعدہ حصص دار کے قرض میں ہیں۔
جس رقم کے خرچ ہوتے وقت کوئی قرض نہیں تھا، اس کے بارے میں CRA کا حصص دار کے فائدے والا صفحہ مالک کی بعد میں واپس کی گئی رقوم کی بنیاد پر فائدہ کم کرنے کا کچھ نہیں کہتا، اس لیے یہ نہ سمجھیں کہ دیر سے کی گئی واپسی اسے ختم کر دیتی ہے۔ CRA کا آڈٹ مینول، جو اس کے عملے کے لیے رہنمائی ہے، قانون نہیں، چند مخصوص صورتوں میں واپس ادائیگی کی اجازت دیتا ہے، جن میں سے ایک رضاکارانہ انکشاف ہے، بشرطیکہ فوری واپسی ہو اور تحریری معاہدہ ہو (آڈٹ مینول، 24.10.4)۔ پہلے اکاؤنٹنٹ سے فیصلہ کروائیں؛ دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔
اگر کارپوریٹ کریڈٹ کارڈ پر ذاتی چارجز ہوں، یا میں کارڈ کی ادائیگی کارپوریشن سے کروں تو کیا ہوگا؟
کارپوریٹ کارڈ کا بل کارپوریشن کے بینک اکاؤنٹ سے ادا کرنا عام بات ہے۔ اس بل کے اندر ذاتی چارجز پھر بھی مالک کے ذاتی اخراجات ہیں جو کارپوریشن نے ادا کیے، اور ان کے ساتھ وہی سلوک ہوتا ہے جو کارپوریشن کے ادا کیے ہوئے ہر دوسرے ذاتی خرچ کے ساتھ ہوتا ہے: اگر پیسے نکلتے وقت قرض دستاویزی ہو تو قرض، ورنہ حصص دار کا فائدہ۔
ادائیگی کو ایک خرچ کے طور پر نہیں، اسٹیٹمنٹ کی ہر لائن کے حساب سے درج کریں:
- پورا بل ادا کریں، پھر ذاتی لائنوں کو خرچ کے اکاؤنٹس سے حصص دار کے اکاؤنٹ یا فائدے کے ریکارڈ میں منتقل کریں۔
- مہینہ بند ہوتے وقت ہر اسٹیٹمنٹ پر ذاتی لائنوں پر نشان لگائیں، جب مالک ابھی بتا سکتا ہے کہ چارج کس کے لیے تھا۔
- جہاں قرض دستاویزی ہو، وہاں مالک ذاتی حصہ اسی مہینے اپنے اکاؤنٹ سے واپس کر دے تو کھاتے بند ہونے سے پہلے وہ ختم ہو جاتا ہے۔
- اگر کاروباری لاگت الٹا ذاتی کارڈ پر چلی گئی ہو تو یہ الٹی صورت ہے: دیکھیں ذاتی طور پر ادا کیے گئے کاروباری اخراجات۔
بک کیپر سے ذاتی اشیا کو کاروباری لاگت کے طور پر درج کرنے کو کہا جائے تو خطرہ کیا ہے؟
ذاتی اشیا کو کاروباری لاگت کے طور پر درج کرنے سے گوشواروں پر ایسی کٹوتی اور GST/HST کریڈٹ آ جاتا ہے جس کی قانون اجازت نہیں دیتا، اور اس سے بک کیپر بھی جرمانے کے قواعد کی زد میں آ سکتا ہے۔ یہ قواعد علم، سنگین غفلت یا قابل ملامت طرز عمل پر منحصر ہیں (قانون میں تعمیل سے بے پروائی بھی شامل ہے)، دیانتدارانہ غلطی پر نہیں۔ ٹیبل کی صف 1 اور 2 ذمہ دار شخص کے ٹیکس یا خالص ٹیکس سے نکالی جاتی ہیں، یعنی کارپوریشن، جب وہ گوشوارہ جمع کرائے؛ صف 3 اس شخص کے لیے لکھی گئی ہے جو کسی اور کے بیان میں مدد کرتا ہے۔
| قاعدہ | کس پر لاگو ہوتا ہے | جرمانہ |
|---|---|---|
| Income Tax Act، ذیلی سیکشن 163(2) | وہ شخص جو جان بوجھ کر، یا سنگین غفلت سے، گوشوارے میں غلط بیان یا کوتاہی کرے یا اس میں شریک ہو | $100 اور کم ظاہر کیے گئے ٹیکس اور کچھ متعلقہ رقوم کے 50% میں سے جو زیادہ ہو |
| Excise Tax Act، سیکشن 285 | GST/HST گوشوارے میں یہی طرز عمل | $250 اور کم ظاہر کی گئی رقوم کے 25% میں سے جو زیادہ ہو |
| Income Tax Act، ذیلی سیکشن 163.2(4) | وہ شخص جو ایسا بیان کرے یا اس میں شریک ہو جو اسے معلوم ہو کہ غلط ہے، یا قابل ملامت طرز عمل نہ ہوتا تو معقول طور پر معلوم ہونا چاہیے تھا، اور جو ٹیکس کے مقصد کے لیے استعمال ہو سکتا ہو | کم از کم $1,000، اور بعض صورتوں میں زیادہ |
قانون کہتا ہے کہ جو مشیر کلائنٹ کی دی ہوئی معلومات پر نیک نیتی سے بھروسہ کرے اور اس لیے ان کی جانچ نہ کرے، اسے صرف اسی بنا پر قابل ملامت نہیں سمجھا جاتا (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 163.2(6))۔ صف 3 کا قاعدہ پھر بھی اس پر ہے کہ شخص کو کیا معلوم تھا یا معقول طور پر کیا معلوم ہونا چاہیے تھا، اس لیے نیک نیتی سے بھروسہ اس بیان کے لیے تحفظ نہیں دیتا جسے بک کیپر جانتا ہے کہ غلط ہے۔ قانون میں کلرک اور سیکرٹری کی مدد کے لیے جو استثنا ہے وہ بک کیپنگ خدمات تک نہیں پہنچتا (ذیلی سیکشن 163.2(9))۔
جو بک کیپر کسی چیز کو کاروباری لاگت ثابت نہ کر سکے وہ اسے مالک کے اکاؤنٹ میں درج کر کے رسید اور کاروباری مقصد مانگ سکتا ہے۔ اگر مالک اسے لاگت کے طور پر ہی درج کرنے پر اصرار کرے تو درج کرنے سے پہلے سوال اکاؤنٹنٹ کے سامنے رکھیں۔
اگر شخص ملازم بھی ہو تو کیا ہوگا؟
جو حصص دار کارپوریشن کے لیے کام بھی کرتا ہے، وہ وہی ادائیگی بطور ملازم یا بطور حصص دار وصول کر سکتا ہے۔ CRA اس بات کو کہ یہ کون سی تھی، حقیقت کا سوال سمجھتا ہے، جو ہر فائدے کے حساب سے دیکھا جاتا ہے (CRA: حصص دار کے فائدے)۔
جو فائدہ ملازمت کی وجہ سے ملے وہ ملازم کا فائدہ ہے: عہدے یا ملازمت کی وجہ سے ملنے والے فوائد کی قدر ملازمت کی آمدنی ہے (Income Tax Act، پیراگراف 6(1)(a))، اور پے رول کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ جو فائدہ اس لیے ملے کہ شخص حصص کا مالک ہے وہ حصص دار کا فائدہ ہے۔ پے رول کے طریقے کے لیے دیکھیں پے رول چلانا۔
مجھے کون سے ریکارڈ رکھنے چاہییں، اور اکاؤنٹنٹ یا CRA کے پوچھنے سے پہلے کیا جمع کروں؟
وہ سب رکھیں جو دکھائے کہ ہر چیز کیا تھی، کس کے لیے تھی اور اس کے ساتھ کیا سلوک ہوا۔ جمع کریں:
- ہر مالی سال کی کارپوریٹ کارڈ اور بینک اسٹیٹمنٹس، ذاتی لائنوں پر نشان کے ساتھ۔
- ہر چیز کی رسیدیں یا انوائسز۔
- جنرل لیجر اور حصص دار کا اکاؤنٹ، پچھلے سال کے اختتامی بیلنس کے ساتھ۔
- کوئی بھی قرض کا معاہدہ، ڈائریکٹرز کی قرارداد یا واپسی کا نوٹ، اور ہر واپسی کا بینک ریکارڈ۔
- ان مدتوں کے لیے پہلے سے جمع شدہ T2، GST/HST گوشوارے اور T4A سلپس۔
ریکارڈ اور معاون دستاویزات چھ سال تک رکھیں، اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے جس سے وہ متعلق ہوں، یا دیر سے جمع کرائے گئے انکم ٹیکس گوشوارے کی صورت میں جمع کرانے کی تاریخ سے؛ اعتراض، اپیل یا CRA کی ہدایت اس سے زیادہ مدت کا تقاضا کر سکتی ہے۔ CRA کے مطابق حصص کا رجسٹر اور دیگر تاریخی معلومات غیر معینہ مدت تک رکھی جاتی ہیں، اس لیے منٹ بک اور کوئی بھی قرض کی قرارداد ان کے ساتھ رکھیں (CRA: ریکارڈ رکھنا)۔
T2 گائیڈ کہتی ہے کہ حصص داروں، افسروں یا ملازمین کے ساتھ عام کاروباری معمول سے باہر لین دین کے لیے Schedule 11 مکمل کریں، اس لیے توقع رکھیں کہ تیار کرنے والا پوچھے گا (CRA کی T2 گائیڈ)۔ اگر صرف اسٹیٹمنٹس ہی ریکارڈ ہیں تو دیکھیں بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا۔
مثال
یہ مثالیں تصوراتی ہیں؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں، کارپوریشن کا مالی سال 31 دسمبر کو ختم ہوتا ہے، مالک کینیڈا کا مقیم ہے، اور کارپوریشن کے ذمے مالک کی کوئی رقم نہیں تھی۔
خاندانی سفر اور گروسری: قرض یا فائدہ
سال 1 میں کارپوریشن مالک کے خاندانی سفر اور گروسری کے C$4,800 ادا کرتی ہے۔
- اس وقت لکھی گئی قرارداد کہتی ہے کہ مالک واپس کرے گا: یہ قرض ہے۔ مالک اسے اپنے پیسوں سے سال 2 کے 31 دسمبر تک واپس کرتا ہے۔ اگر واپسی کسی سلسلے کا حصہ نہیں تو قرض کی رقم خود مالک کی آمدنی میں شامل نہیں ہوتی؛ اس پر سود الگ سوال ہے۔ اگر اس تاریخ کے بعد بھی ادا نہ ہو تو ذیلی سیکشن 15(2) مالک کی سال 1 کی آمدنی میں C$4,800 شامل کرتا ہے، اور سال 1 کے ذاتی گوشوارے میں ترمیم کی جاتی ہے۔
- کچھ تحریر نہیں ہوا اور کچھ واپس نہیں ہوا: اسے عموماً حصص دار کا فائدہ سمجھا جاتا ہے۔ C$4,800 مالک کی سال 1 کی آمدنی میں شامل ہوتے ہیں اور T4A پر رپورٹ ہوتے ہیں، اور کارپوریشن کو کٹوتی نہیں ملتی۔ اسے بعد میں حصص دار کے اکاؤنٹ میں درج کرنے سے یہ نہیں بدلتا۔
فروخت شدہ مال کی لاگت کے طور پر درج ذاتی خریداریاں
بک کیپر نے مالک کی C$6,000 کی ذاتی خریداریاں فروخت شدہ مال کی لاگت کے طور پر درج کیں، اور کارپوریشن نے اپنے ادا کیے ہوئے C$780 HST کا دعویٰ کیا (اس مثال میں 13%)۔ فرض کریں مالک نے چیزیں ذاتی استعمال کے لیے خریدیں اور کارپوریشن نے صرف بل ادا کیے؛ اس نے مالک کو اشیا فراہم نہیں کیں (اگر کیں تو سیکشن 173 HST کا نتیجہ بدل سکتا ہے)۔ C$6,000 کی کٹوتی الٹ دی جاتی ہے، اور C$780 کا کریڈٹ بھی۔ ادا کی گئی پوری C$6,780 کی رقم حصص دار کے اکاؤنٹ میں جاتی ہے، یا اگر قرض ثابت نہ ہو تو فائدہ سمجھی جاتی ہے۔ اگر فائدے کی پیمائش لاگت سے ہو تو ذیلی سیکشن 15(1.3) میں HST شامل ہوتا ہے: C$6,780، نہ کہ C$6,000؛ بنیاد کی تصدیق اکاؤنٹنٹ کرتا ہے۔ پھر T2 (کیا C$6,000 پہلے ہی Schedule 1 پر واپس شامل کیے گئے تھے؟) اور GST/HST گوشوارے کا جائزہ لیا جاتا ہے۔
ذاتی چارجز والا کارڈ
کارپوریشن C$3,400 کی کارڈ اسٹیٹمنٹ ادا کرتی ہے۔ اس میں C$2,500 کاروباری ہیں اور C$900 مالک کا ذاتی خرچ۔ کارپوریشن پورا بل ادا کرتی ہے۔ C$2,500 کاروباری لاگت رہتے ہیں۔ C$900 حصص دار کے اکاؤنٹ میں جاتے ہیں اگر قرض دستاویزی ہو، ورنہ فائدہ بنتے ہیں۔ اگر قرض دستاویزی تھا اور مالک اسی مہینے اپنے اکاؤنٹ سے C$900 منتقل کر دے تو کھاتے بند ہونے سے پہلے حصص دار کا اکاؤنٹ ختم ہو جاتا ہے۔ اگر وہ فائدہ تھا تو یہ منتقلی خود اسے ختم نہیں کرتی۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- ذاتی چارجز ایک سال یا اس سے زیادہ سے کارپوریٹ کارڈ پر پڑے ہیں، اور کچھ پہلے ہی کاروباری لاگت کے طور پر درج ہیں یا GST/HST گوشوارے میں ان پر دعویٰ کیا گیا ہے، اس لیے جمع شدہ گوشواروں میں کٹوتی یا کریڈٹ موجود ہے: لاگت، کریڈٹ اور جمع شدہ گوشواروں، ہر ایک کے لیے فیصلہ چاہیے۔ ہر چیز کا ٹریٹمنٹ طے کرنے کے لیے اسٹیٹمنٹس حساب کتاب میں مدد پر لائیں۔ یہ بھی دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف اور CRA کتنے پیچھے تک دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے۔
- مالک کینیڈا سے باہر رہتا ہے یا اس نے ٹیکس رہائش بدلی ہے: T4A کے بجائے Part XIII ودہولڈنگ اور NR4 گوشوارہ لاگو ہو سکتا ہے۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد کے لیے ادائیگی کی تاریخیں اور رہائش کی تاریخچہ جمع کریں۔
- کارپوریشن کا ٹیکس ادا نہیں ہوا: ادائیگیاں مالک کو اس کے ایک حصے کا ذمہ دار بنا سکتی ہیں۔ ٹیکس اسٹیٹمنٹس اور ادائیگی کے ریکارڈ حساب کتاب میں مدد پر لائیں؛ یہ بھی دیکھیں آڈٹ میں ملنے والا حصص دار کا فائدہ۔
- کوئی بیلنس ایک مالی سال سے پرانا ہے یا بڑھتا رہتا ہے: واپسی کی مہلت گزر چکی ہو سکتی ہے۔ دیکھیں حصص دار کے قرض اور حساب کتاب میں مدد۔
- کھاتے پیچھے ہیں: دیکھیں تاخیر شدہ کھاتوں کی کمی پوری کرنا اور حساب کتاب میں مدد۔
- CRA نے آڈٹ کر کے فائدے کی دوبارہ تشخیص کر دی ہے: دیکھیں آڈٹ میں ملنے والا حصص دار کا فائدہ۔
- پچھلی نکلوائی گئی رقم تنخواہ بننی چاہیے: دیکھیں بعد میں اپنی تنخواہ ادا کرنا۔
- کارپوریشن ایسے گھر یا کونڈو کی مالک ہے جس میں آپ رہتے ہیں: دیکھیں آپ کی کارپوریشن کی ملکیت والا گھر۔
- کاروباری آمدنی آپ کے ذاتی اکاؤنٹ میں گئی: دیکھیں ذاتی اکاؤنٹ میں کارپوریٹ آمدنی۔
- دو یا زیادہ مالکان مختلف رقوم لیتے ہیں: دیکھیں حصص داروں کا مختلف رقوم لینا۔
- آپ کی کارپوریشن کیوبیک میں ہے: Revenu Québec کے قواعد یہاں شامل نہیں۔ انہیں وفاقی قواعد کے ساتھ جانچوائیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| غیر مقیموں کو ڈیویڈنڈ پر قانونی Part XIII ودہولڈنگ قابل اطلاق معاہدے کی کمی سے پہلے؛ کینیڈا کی رہائشی کارپوریشن کی طرف سے ادا یا جمع کیے گئے ڈیویڈنڈ پر لاگو ہوتی ہے | 25% | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 212(2) جانچا گیا |
| حصص دار کے فوائد کے لیے T4A سلپ کی حد CRA کے مطابق T4A سلپ تب جاری کرنا لازم ہے جب کیلنڈر سال میں تمام ادائیگیوں کا مجموعہ اس رقم سے زیادہ ہو، یا جب ٹیکس کاٹا گیا ہو؛ حصص دار کے فوائد box 028 (دیگر آمدنی) میں جاتے ہیں | $500 | CRA: حصص دار جانچا گیا |
| کسی دوسرے شخص کے آمدنی ٹیکس قرض کے لیے اثاثے منتقل پانے والے کی تشخیص کا وقت Income Tax Act ذیلی دفعہ 160(2) جب section 160 لاگو ہو تو کسی بھی وقت تشخیص کی اجازت دیتا ہے | کسی بھی وقت | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 160(2) جانچا گیا |
| حصص دار کے قرض کی واپسی کے استثنا کی آخری تاریخ Subsection 15(2.6) اس وقت لاگو ہوتا ہے جب کارپوریشن قرض دہندہ ہو اور واپسی قرضوں یا دیگر لین دین اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو | اس کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال بعد جس میں قرض دیا گیا | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 15(2.6) جانچا گیا |
| Income Tax Act کے تحت غلط بیان یا کوتاہی کے جرمانے کی کم از کم رقم جرمانہ اس رقم اور فیصد کی رقم میں سے جو زیادہ ہو | $100 | Income Tax Act، سیکشن 163(2) جانچا گیا |
| Income Tax Act کے تحت غلط بیان یا کوتاہی کے جرمانے کی شرح کم ظاہر کیے گئے ٹیکس اور کچھ متعلقہ رقوم پر لاگو ہوتا ہے، جب غلط بیان یا کوتاہی جان بوجھ کر کی گئی ہو یا ایسے حالات میں ہوئی ہو جو سنگین غفلت کے برابر ہوں | 50% | Income Tax Act، سیکشن 163(2) جانچا گیا |
| GST/HST کے جھوٹے بیان پر کم از کم جرمانہ جان بوجھ کر یا شدید غفلت سے غلط بیان یا حذف پر Excise Tax Act section 285 کے تحت کم از کم جرمانہ | $250 | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 285 جانچا گیا |
| GST/HST کے جھوٹے بیان پر جرمانے کی شرح Excise Tax Act section 285 کے تحت نکالے گئے خالص ٹیکس، واجب الادا ٹیکس اور ریبیٹ کے فرق کے مجموعے پر لاگو ہوتا ہے؛ جرمانہ اس نتیجے اور قانونی کم از کم میں سے زیادہ ہے | 25% | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 285 جانچا گیا |
| دوسرے کے لیے غلط بیان دینے یا اس میں حصہ لینے والے شخص کے لیے کم از کم جرمانہ Income Tax Act ذیلی سیکشن 163.2(5): اس رقم اور (دوسرے شخص کے ذیلی سیکشن 163(2) کے جرمانے اور $100,000 جمع اس شخص کے کل معاوضے میں سے کم رقم) میں سے جو زیادہ ہو؛ تب لاگو ہوتا ہے جب شخص کو معلوم ہو، یا قابل ملامت طرز عمل نہ ہوتا تو معقول طور پر معلوم ہونا چاہیے تھا، کہ بیان غلط ہے | $1,000 | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 163.2 جانچا گیا |
| کاروباری ریکارڈ رکھنے کی عمومی مدت اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے جس سے ریکارڈ اور معاون دستاویزات متعلق ہوں؛ زیادہ دیر تک رکھنا بھی لاگو ہو سکتا ہے | چھ سال | CRA: اپنے ریکارڈ کہاں رکھیں، کتنی مدت کے لیے، اور انہیں جلد تلف کرنے کی اجازت کیسے مانگیں جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 15
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 18
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 6
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 163
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 163.2
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 161
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 160
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 214
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 215
- Justice Laws: Canada Pension Plan، سیکشن 12
- Justice Laws: Canada Pension Plan، سیکشن 14
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 325
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 280
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 169
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 173
- Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 285
- CRA: Income Tax Folio S3-F1-C1، حصص دار کے قرض اور واجبات
- CRA: حصص دار کے فائدے
- CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا حساب، اہلیت کا تناسب
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide، باب 2، T2 گوشوارے کا صفحہ 2
- CRA: Income Tax Audit Manual، باب 24 (حصص دار کے فائدے)
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide، باب 3، T2 گوشوارے کا صفحہ 3 (Schedule 1)
- CRA: ریکارڈ رکھنا
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔