Kapitalgesellschaft zahlt Privatausgaben: Vorteil oder Darlehen?

Was passiert, wenn meine Kapitalgesellschaft in Kanada meine privaten Ausgaben bezahlt?

Besteht keine echte Schuld, die zurückgezahlt werden muss, behandelt die CRA private Ausgaben, die die Kapitalgesellschaft bezahlt, in der Regel als Vorteil für den Aktionär. Der Wert wird dem Einkommen des Eigentümers für das Jahr hinzugerechnet, die Kapitalgesellschaft kann ihn nicht abziehen, und bei einem ansässigen Eigentümer behält die Kapitalgesellschaft darauf keine Steuer ein (Income Tax Act, Unterabschnitt 15(1); CRA: Vorteile für Aktionäre). Die CRA zählt auch einen Vorteil, der einer Person zugewendet wird, die dem Aktionär nahesteht oder mit ihm verbunden ist, etwa dem Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner). Typische Posten sind Familienreisen, Lebensmittel und Kosten für das Zuhause; die CRA nennt außerdem die private Nutzung von Eigentum der Kapitalgesellschaft, etwa eines Hauses oder Autos, als Vorteil. Sie bewertet einen Vorteil mit dem Marktwert, mit den Kosten der Kapitalgesellschaft oder mit dem Betrag, den sie nicht eingenommen hat. Wie man Posten bewertet, steht in Vorteil für den Aktionär bei einer Prüfung festgestellt.

Diese Seite geht von einem in Kanada ansässigen Eigentümer aus. Bei einem nicht ansässigen Aktionär gilt ein Betrag nach section 15 stattdessen als Dividende im Sinne der Part-XIII-Steuer (subsection 214(3)): Die Kapitalgesellschaft muss 25 % vor einer Ermäßigung nach dem Steuerabkommen einbehalten und haftet für das, was sie nicht einbehält (subsections 215(1) and (6)).

Bei einem ansässigen Eigentümer meldet die Kapitalgesellschaft den Vorteil auf einer T4A-Bescheinigung (Bescheinigung über Honorare und Renten). Die CRA sagt, sie sei auszustellen, wenn die Jahressumme über $500 liegt oder Steuer abgezogen wurde; der Vorteil ist in jedem Fall Einkommen. Die Einkommensteuer zahlt der Aktionär in seiner eigenen Erklärung. Die Seite der CRA zu Aktionären erwähnt auch CPP-Beiträge (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung). Der Canada Pension Plan erfasst aber nur rentenversicherungspflichtige Beschäftigung und Geschäftseinkünfte (section 12; section 14). Fragen Sie deshalb den Buchhaltungsexperten, ob welche anfallen (CRA: Vorteile für Aktionäre).

Hatten der Eigentümer und die Kapitalgesellschaft bei der Auszahlung eine echte Vereinbarung über die Rückzahlung, ist der Betrag stattdessen ein Darlehen und steht im Gesellschafterkonto. Die CRA sagt, dass der wirtschaftliche Gehalt des Vorgangs entscheidet und nicht die Buchungen (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.13 and 1.14).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• Private Posten bereits als Betriebsausgaben gebucht oder in einer GST/HST-Erklärung geltend gemacht wurden.
• Die Abbuchungen sich über mehr als ein Geschäftsjahr wiederholen oder der Saldo immer weiter wächst.
• Bei der Auszahlung nichts schriftlich festgehalten wurde.
• Der Eigentümer zugleich als Arbeitnehmer für die Kapitalgesellschaft arbeitet.
• Jemand anderes als der Eigentümer (ein Ehepartner, ein Miteigentümer oder ein Mitarbeiter) die Abbuchungen veranlasst hat: Zum Test der CRA gehört auch, ob der Aktionär den Vorteil kannte oder vernünftigerweise hätte kennen müssen (CRA: Vorteile für Aktionäre).
• Der Eigentümer nicht in Kanada ansässig ist.
• Die Kapitalgesellschaft Steuern schuldet: Der Eigentümer kann für einen Teil davon haften (siehe unten).
• Die Kapitalgesellschaft in Québec sitzt, wo Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) eigene Regeln hinzufügen kann.

Sind private Posten bereits als Kosten gebucht oder in einer GST/HST-Erklärung geltend gemacht, oder erstrecken sich die Abbuchungen über mehr als ein Jahr, kann die Korrektur bereits eingereichte Erklärungen betreffen. Das entscheidet ein Buchhaltungsexperte; eine Buchung allein reicht nicht. Der letzte Abschnitt zeigt, wohin Sie sich wenden können.

Legen Sie die Karten- und Kontoauszüge der Kapitalgesellschaft, die Belege, das Hauptbuch und das Gesellschafterkonto bereit, dazu jeden Darlehensvertrag oder Beschluss der Direktoren sowie die bereits eingereichten T2-Erklärungen, GST/HST-Erklärungen und T4A-Bescheinigungen.

Ist es ein Vorteil, ein Darlehen, Gehalt oder eine Dividende, und wer entscheidet?

Die Tatsachen entscheiden, und die damals erstellten Unterlagen belegen sie. Eine Bezeichnung, eine Buchung oder ein späterer Wunsch ändert nichts daran, was die Zahlung war.

Die Kapitalgesellschaft erfasst den Vorgang zuerst, weil sie die T2-Erklärung und die Bescheinigungen einreicht. Es entscheiden aber die Tatsachen, und die CRA kann bei einer Prüfung anderer Meinung sein. Ist eine T4A-Bescheinigung einmal eingereicht, kann nach Angabe der CRA die Art des darin ausgewiesenen Einkommens oder Vorteils nicht mehr geändert werden (sie kann eine Änderung als rückwirkende Steuerplanung ansehen). Ein Meldefehler lässt sich jedoch berichtigen. Legen Sie die Behandlung daher fest, bevor die Bescheinigung hinausgeht.

Eine Entnahme wird nur über die Lohnabrechnung oder eine beschlossene Dividende zu Gehalt oder Dividende. Siehe Gehalt nachträglich zahlen und Dividende beschließen und auszahlen.

Kann die Kapitalgesellschaft eine private Ausgabe abziehen oder dafür GST/HST geltend machen?

Nein. Die Einkommensteuer erlaubt einen Abzug nur für Ausgaben, die zur Erzielung von Einkünften aus einem Geschäft oder aus Vermögen gemacht werden (Income Tax Act, paragraph 18(1)(a)). Die CRA sagt, dass eine Kapitalgesellschaft einen Vorteil für den Aktionär nicht als Betriebsausgabe geltend machen kann. Ein privater Posten, der als Kosten gebucht wurde, ist möglicherweise irrtümlich abgezogen worden. Wurde eine T2-Erklärung eingereicht, prüfen Sie, ob Schedule 1 ihn bereits hinzugerechnet hat (CRA T2 guide, Schedule 1), und berichtigen Sie jeden tatsächlich geltend gemachten Abzug. Ein gemischter Posten wird aufgeteilt: Nur der Teil, der zur Erzielung von Einkünften gemacht wurde, ist abzugsfähig. Was dagegen zulässig ist, steht in Betriebsausgaben, die die CRA anerkennt.

Dieselben Dollar können doppelt besteuert werden: Die Kapitalgesellschaft erhält keinen Abzug, und der Eigentümer zahlt Steuer auf den Vorteil. Ein belegtes Darlehen, das rechtzeitig zurückgezahlt wird, vermeidet beim Eigentümer die Hinzurechnung zum Einkommen, gibt der Kapitalgesellschaft aber trotzdem keinen Abzug.

Ein GST/HST-Registrierter kann einen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) nur für den Teil eines Einkaufs geltend machen, den er für seine unternehmerischen Tätigkeiten (Commercial Activities) erworben hat (Excise Tax Act, Abschnitt 169; CRA: Anspruchsquote). Ein privater Posten für den Haushalt des Eigentümers wird nicht für die unternehmerischen Tätigkeiten der Kapitalgesellschaft erworben. Ein darauf geltend gemachter Vorsteuerabzug war deshalb in der Regel zu hoch. Prüfen Sie jede GST/HST-Erklärung für die Zeiträume, in denen eine private Abbuchung als Kosten gebucht wurde.

Eine gesonderte Regel in section 173 des Excise Tax Act betrifft GST/HST auf einige Vorteile, die ein Registrierter selbst an eine natürliche Person liefert, wenn der Betrag nach subsection 15(1) zum Einkommen gehört. Wo sie greift, kann der Vorsteuerabzug auf diesen Posten zulässig bleiben, während auf den Vorteilsbetrag GST/HST geschuldet wird, im Rahmen der Grenzen von section 170. Ob sie greift, hängt davon ab, was die Kapitalgesellschaft geliefert hat, zum Beispiel die Nutzung ihres eigenen Eigentums. Sprechen Sie deshalb den Buchhaltungsexperten an, bevor Sie einen Vorsteuerabzug rückgängig machen. Zu bereits eingereichten Erklärungen siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung. Steuer, die eine Korrektur hinzufügt, kann ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin verzinst werden (Income Tax Act, subsection 161(1); Excise Tax Act, subsection 280(1)).

Schuldet die Kapitalgesellschaft außerdem Steuer, die sie nicht gezahlt hat, kann der Eigentümer für einen Teil davon haften. Wird Vermögen, wozu auch Geld zählt, an eine Person übertragen, mit der der Übertragende nicht unter fremden Dritten Geschäfte macht (not at arm's length), und zwar für weniger als den Marktwert, haftet der Empfänger gemeinsam mit dem Übertragenden für dessen unbezahlte Beträge für dieses und frühere Jahre, bis zum Wert des Übertragenen abzüglich dessen, was gegeben wurde (Income Tax Act, subsection 160(1); für GST/HST Excise Tax Act, subsection 325(1)). Die CRA kann den Empfänger zu irgendeinem Zeitpunkt in Anspruch nehmen (subsections 160(2) und 325(2)). Ob eine Zahlung eine solche Übertragung ist, entscheidet der Buchhaltungsexperte.

Wie korrigiere ich die Bücher, wenn die Kapitalgesellschaft einen privaten Posten bezahlt hat?

Nehmen Sie jeden privaten Posten aus den Aufwandskonten, prüfen Sie den darauf geltend gemachten GST/HST-Vorsteuerabzug und buchen Sie ihn dann nach dem, was er war. Das Gesellschafterkonto ist nur dann der richtige Ort, wenn eine echte Schuld besteht.

1. Listen Sie jede private Abbuchung aus den Karten-, Bank- und Kassenauszügen auf: Datum, Empfänger, Betrag und für wen sie war.
2. Nehmen Sie jede aus den Aufwandskonten heraus, auch aus dem Wareneinsatz, damit kein Abzug übrig bleibt.
3. Prüfen Sie jeden darauf geltend gemachten GST/HST-Vorsteuerabzug, nehmen Sie zurück, was der Posten nicht erfüllt hat, und notieren Sie den Erklärungszeitraum. Section 173 kann das ändern, wenn die Kapitalgesellschaft den Posten selbst geliefert hat (siehe oben).
4. Prüfen Sie, ob die Kapitalgesellschaft dem Eigentümer bereits Geld schuldete (ein Saldo „Verbindlichkeit gegenüber Aktionär“ aus eigenen Vorschüssen des Eigentümers). Eine Rechnung, die laut Unterlagen als echte Rückzahlung dieser Schuld bezahlt wurde, verringert sie und schafft kein neues Darlehen; ordnen Sie nur den Mehrbetrag ein. Ein Habensaldo hebt einen Vorteil nicht automatisch auf (CRA folio S3-F1-C1, para 1.82; CRA audit manual, 24.10.4).
5. Buchen Sie jeden Posten nach seinen Tatsachen. Ein belegtes Darlehen kommt auf das Gesellschafterkonto als Betrag, den der Eigentümer schuldet („Forderung gegenüber Aktionär“). Ein Betrag ohne Schuld ist ein Vorteil für den Aktionär: Buchen Sie ihn auf ein eigenes, nicht abzugsfähiges Konto und nicht auf das Darlehenskonto, und melden Sie ihn auf einer T4A. Ein Vorteil, der wegen des Arbeitsverhältnisses gewährt wurde, läuft über die Lohnabrechnung.
6. Datieren Sie jeden Posten. Die Rückzahlungsfrist eines Darlehens läuft ab dem Geschäftsjahresende der Kapitalgesellschaft, und die Checkliste für den Jahresabschluss ordnet diesen Schritt ein.
7. Gleichen Sie einen Darlehenssaldo durch rechtzeitige Rückzahlung aus (siehe den Abschnitt zur Rückzahlung unten) und stimmen Sie das Konto mit den Auszügen ab.

Die Buchung auf dem Gesellschafterkonto beweist nicht, dass es ein Darlehen ist. Die CRA nennt Zahlungen der Kapitalgesellschaft an Dritte für einen Aktionär unter den Posten, die ein Darlehenskonto enthalten kann. Gibt es aber keine Vereinbarung über eine Erstattung, kann stattdessen subsection 15(1) greifen (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.11 and 1.13). Richtung und Buchungen stehen in Gesellschafterdarlehenskonto. Ist das Jahr abgeschlossen oder die T2-Erklärung eingereicht, kann die Korrektur eine Änderung der Erklärung bedeuten, und die ist Sache des Buchhaltungsexperten.

Wann ist es ein Darlehen, und woran erkennt man das?

Es ist ein Darlehen, wenn der Eigentümer das Geld ab dem Tag der Ausgabe zurückschuldete und beide Seiten entsprechend handelten. Die CRA sagt, ein Darlehen lasse sich durch eine schriftliche Vereinbarung oder anderen überzeugenden Nachweis belegen, etwa einen Beschluss der Kapitalgesellschaft, der sich im Jahresabschluss widerspiegelt (CRA folio S3-F1-C1, para 1.13).

Nachweise, die sich lohnen und bei der Auszahlung erstellt wurden:

• Ein Beschluss der Direktoren oder eine schriftliche Vereinbarung, dass die Kapitalgesellschaft den Posten für den Eigentümer bezahlt hat und der Eigentümer ihn zurückzahlt.
• Die Rückzahlungsbedingungen, damit sich das Enddatum bestimmen lässt.
• Rückzahlungen, die der Eigentümer tatsächlich aus eigenem Geld geleistet hat.
• Der Posten, der im Jahresabschluss als vom Eigentümer geschuldet ausgewiesen wird.

Die Einjahresregel steht in Gesellschafterdarlehen, der Zinsvorteil in Zinsen auf Gesellschafterdarlehen.

Kann ich es einfach zurückzahlen, und wie schnell?

Die Rückzahlung tilgt ein echtes Darlehen. Sie macht aus einem Vorteil nicht nachträglich ein Darlehen. Ein echtes Darlehen vermeidet die Hinzurechnung zum Einkommen, wenn es innerhalb von ein Jahr nach Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft, in dem das Darlehen gewährt wurde zurückgezahlt wird und die Rückzahlung nicht Teil einer Reihe von Darlehen oder anderen Vorgängen und Rückzahlungen ist (Income Tax Act, Unterabschnitt 15(2.6)).

Zahlen Sie aus dem eigenen Geld des Eigentümers zurück und bewahren Sie den Bankbeleg auf. Die Rückzahlung durch Gehalt, Bonus oder Dividende und die Regel zum erneuten Leihen nach einer Rückzahlung stehen in Gesellschafterdarlehen.

Bei einem Betrag, für den bei der Ausgabe keine Schuld bestand, sagt die Seite der CRA zum Vorteil für den Aktionär nichts darüber, den Vorteil um Beträge zu mindern, die der Eigentümer später zurückzahlt. Gehen Sie also nicht davon aus, dass eine späte Rückzahlung ihn aufhebt. Das Income Tax Audit Manual der CRA, eine Anweisung für ihre Mitarbeiter und kein Gesetz, erlaubt eine Erstattung in einigen aufgeführten Fällen, darunter eine freiwillige Offenlegung, bei umgehender Rückzahlung und mit einer schriftlichen Vereinbarung (audit manual, 24.10.4). Lassen Sie zuerst den Buchhaltungsexperten entscheiden; siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.

Was gilt, wenn die Firmenkreditkarte private Abbuchungen enthält oder ich die Karte von der Kapitalgesellschaft aus bezahle?

Die Kartenrechnung vom Bankkonto der Kapitalgesellschaft zu bezahlen, ist normal. Die privaten Abbuchungen in dieser Rechnung bleiben aber private Ausgaben des Eigentümers, die die Kapitalgesellschaft bezahlt hat. Sie werden wie jede andere private Ausgabe behandelt, die die Kapitalgesellschaft zahlt: als Darlehen, wenn bei der Auszahlung eine Schuld belegt ist, sonst als Vorteil für den Aktionär.

Buchen Sie die Zahlung nach Zeilen der Abrechnung, nicht als einen einzigen Aufwand:

• Zahlen Sie die ganze Rechnung und verschieben Sie dann die privaten Zeilen aus den Aufwandskonten auf das Gesellschafterkonto oder in eine Aufstellung der Vorteile.
• Markieren Sie private Zeilen auf jeder Abrechnung beim Monatsabschluss, solange der Eigentümer noch sagen kann, für wen eine Abbuchung war.
• Ist eine Schuld belegt, gleicht der Eigentümer sie aus, indem er den privaten Teil im selben Monat von seinem eigenen Konto zahlt, noch bevor die Bücher geschlossen werden.
• Wurde dagegen eine betriebliche Ausgabe über eine private Karte bezahlt, ist das der umgekehrte Fall: siehe privat bezahlte Betriebsausgaben.

Ein Buchhalter soll private Posten als Betriebsausgaben buchen: Welches Risiko besteht?

Private Posten als Betriebsausgaben zu buchen, bringt einen Abzug und einen GST/HST-Vorsteuerabzug in Erklärungen, die das Gesetz nicht erlaubt, und kann auch den Buchhalter unter die Strafregeln bringen. Diese hängen von Wissen, grober Fahrlässigkeit oder schuldhaftem Verhalten ab (das Gesetz erfasst auch Gleichgültigkeit gegenüber der Einhaltung der Vorschriften), nicht von einem ehrlichen Irrtum. Die Zeilen 1 und 2 werden aus der Steuer oder Nettosteuer der haftenden Person berechnet, bei Einreichung der Erklärung also der Kapitalgesellschaft. Zeile 3 gilt für eine Person, die bei der Erklärung eines anderen hilft.

Das Gesetz sagt, dass ein Berater, der sich in gutem Glauben auf Angaben des Kunden verlässt und sie deshalb nicht prüft, allein deshalb nicht als schuldhaft gilt (Income Tax Act, subsection 163.2(6)). Die Regel in Zeile 3 hängt aber weiterhin davon ab, was die Person wusste oder vernünftigerweise wissen müsste. Guter Glaube schützt daher nicht bei einer Angabe, von der der Buchhalter weiß, dass sie falsch ist. Die Ausnahme des Gesetzes für Schreib- und Sekretariatshilfe gilt nicht für Buchhaltungsleistungen (subsection 163.2(9)).

Ein Buchhalter, der einen Posten nicht als Betriebsausgabe belegen kann, kann ihn auf das Konto des Eigentümers buchen und nach dem Beleg und dem betrieblichen Zweck fragen. Besteht der Eigentümer darauf, ihn als Kosten zu buchen, legen Sie die Frage dem Buchhaltungsexperten vor, bevor Sie buchen.

Was gilt, wenn die Person auch Arbeitnehmer ist?

Ein Aktionär, der auch für die Kapitalgesellschaft arbeitet, kann dieselbe Zahlung als Arbeitnehmer oder als Aktionär erhalten. Die CRA behandelt es als Tatfrage, welches von beiden zutraf, und prüft das Vorteil für Vorteil (CRA: Vorteile für Aktionäre).

Ein Vorteil, der wegen des Arbeitsverhältnisses gewährt wird, ist ein Vorteil für einen Arbeitnehmer: Der Wert von Vorteilen, die aufgrund des Amtes oder Arbeitsverhältnisses empfangen werden, ist Einkommen aus nichtselbstständiger Tätigkeit (Income Tax Act, paragraph 6(1)(a)), und die Regeln der Lohnabrechnung gelten. Ein Vorteil, der gewährt wird, weil die Person Anteile besitzt, ist ein Vorteil für den Aktionär. Zur Technik der Lohnabrechnung siehe Lohnabrechnung durchführen.

Welche Unterlagen bewahre ich auf, und was sollte ich bereitlegen, bevor der Buchhaltungsexperte oder die CRA fragt?

Bewahren Sie alles auf, was zeigt, was jeder Posten war, für wen er war und wie er behandelt wurde. Legen Sie bereit:

• Karten- und Kontoauszüge der Kapitalgesellschaft für jedes Geschäftsjahr, mit markierten privaten Zeilen.
• Belege oder Rechnungen für jeden Posten.
• Das Hauptbuch und das Gesellschafterkonto, mit dem Schlusssaldo des Vorjahres.
• Jeden Darlehensvertrag, Beschluss der Direktoren oder Rückzahlungsvermerk sowie den Bankbeleg jeder Rückzahlung.
• Die für diese Zeiträume bereits eingereichten T2-Erklärungen, GST/HST-Erklärungen und T4A-Bescheinigungen.

Bewahren Sie Unterlagen und Belege sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen, oder ab dem Einreichungsdatum bei einer verspätet eingereichten Einkommensteuererklärung. Ein Einspruch, eine Beschwerde oder eine Anweisung der CRA kann eine längere Frist verlangen. Nach Angabe der CRA werden das Aktienregister und andere historische Angaben unbefristet aufbewahrt. Bewahren Sie daher das Protokollbuch und jeden Darlehensbeschluss damit auf (CRA: Unterlagen aufbewahren).

Der T2-Leitfaden sagt, dass Schedule 11 für Geschäfte mit Aktionären, Officers (Führungskräften) oder Arbeitnehmern außerhalb des gewöhnlichen Geschäftsverkehrs auszufüllen ist. Rechnen Sie also damit, dass der Ersteller der Steuererklärung danach fragt (T2-Leitfaden der CRA). Wenn Kontoauszüge die einzigen Unterlagen sind, siehe Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar, das Geschäftsjahr der Kapitalgesellschaft endet am 31. Dezember, der Eigentümer ist in Kanada ansässig, und die Kapitalgesellschaft schuldete dem Eigentümer nichts.

Familienreisen und Lebensmittel: Darlehen oder Vorteil

In Jahr 1 bezahlt die Kapitalgesellschaft C$4.800 für Familienreisen und Lebensmittel des Eigentümers.

• Ein damals verfasster Beschluss besagt, dass der Eigentümer zurückzahlt: Es ist ein Darlehen. Der Eigentümer zahlt es aus eigenem Geld bis zum 31. Dezember von Jahr 2 zurück. Ist die Rückzahlung nicht Teil einer Reihe, wird der Darlehensbetrag selbst nicht zum Einkommen des Eigentümers hinzugerechnet; Zinsen darauf sind eine eigene Frage. Ist es nach diesem Datum noch unbezahlt, rechnet subsection 15(2) C$4.800 dem Einkommen des Eigentümers für Jahr 1 hinzu, und die persönliche Erklärung für Jahr 1 wird geändert.
• Nichts wurde festgehalten und nichts zurückgezahlt: Es wird in der Regel als Vorteil für den Aktionär behandelt. Die C$4.800 werden dem Einkommen des Eigentümers für Jahr 1 hinzugerechnet und auf einer T4A gemeldet, und die Kapitalgesellschaft erhält keinen Abzug. Eine spätere Buchung auf das Gesellschafterkonto ändert daran nichts.

Private Einkäufe, als Wareneinsatz gebucht

Der Buchhalter hat private Einkäufe des Eigentümers über C$6.000 als Wareneinsatz gebucht, und die Kapitalgesellschaft hat die gezahlte HST von C$780 (in diesem Beispiel 13 %) geltend gemacht. Nehmen Sie an, der Eigentümer hat die Posten für private Zwecke gekauft und die Kapitalgesellschaft hat nur die Rechnungen bezahlt; sie hat dem Eigentümer keine Waren geliefert (wenn doch, kann section 173 das HST-Ergebnis ändern). Der Abzug von C$6.000 wird rückgängig gemacht, ebenso der Vorsteuerabzug von C$780. Die gesamten gezahlten C$6.780 gehen auf das Gesellschafterkonto oder gelten als Vorteil, wenn keine Schuld belegt ist. Wird der Vorteil nach den Kosten bemessen, schließt subsection 15(1.3) die HST ein: C$6.780, nicht C$6.000; der Buchhaltungsexperte bestätigt die Bemessungsgrundlage. Anschließend werden die T2-Erklärung (wurden die C$6.000 bereits in Schedule 1 hinzugerechnet?) und die GST/HST-Erklärung geprüft.

Die Karte mit privaten Abbuchungen

Die Kapitalgesellschaft bezahlt eine Kartenabrechnung über C$3.400. Davon sind C$2.500 betrieblich und C$900 private Ausgaben des Eigentümers. Die Kapitalgesellschaft zahlt die ganze Rechnung. Die C$2.500 bleiben Betriebsausgaben. Die C$900 kommen auf das Gesellschafterkonto, wenn eine Schuld belegt ist, sonst sind sie ein Vorteil. Wurde eine Schuld belegt und überweist der Eigentümer in diesem Monat C$900 von seinem eigenen Konto, ist das Gesellschafterkonto ausgeglichen, bevor die Bücher schließen. War es ein Vorteil, macht die Überweisung ihn nicht von selbst rückgängig.

Anders in Ihrem Fall?

• Private Abbuchungen liegen seit einem Jahr oder länger auf der Firmenkarte, und einige sind bereits als Betriebsausgaben gebucht oder in einer GST/HST-Erklärung geltend gemacht, sodass eingereichte Erklärungen den Abzug oder den Vorsteuerabzug enthalten: Über die Kosten, den Vorsteuerabzug und die eingereichten Erklärungen muss jeweils entschieden werden. Bringen Sie die Auszüge zur Hilfe bei der Buchhaltung, um zu klären, wie jeder Posten behandelt wird. Siehe auch Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung und wie weit die CRA zurückliegende Jahre neu festsetzen kann.
• Der Eigentümer lebt außerhalb Kanadas oder hat seine steuerliche Ansässigkeit gewechselt: Statt einer T4A können der Einbehalt nach Part XIII und eine NR4-Meldung (Meldung von Zahlungen an Nichtansässige) gelten. Legen Sie die Zahlungsdaten und den Verlauf der Ansässigkeit für die Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern bereit.
• Die Kapitalgesellschaft schuldet Steuer, die sie nicht gezahlt hat: Die Zahlungen können den Eigentümer für einen Teil davon haftbar machen. Bringen Sie die Steuerunterlagen und Zahlungsnachweise zur Hilfe bei der Buchhaltung; siehe auch Vorteil für den Aktionär bei einer Prüfung festgestellt.
• Ein Saldo ist älter als ein Geschäftsjahr oder wächst immer weiter: Die Rückzahlungsfrist ist möglicherweise abgelaufen. Siehe Gesellschafterdarlehen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Bücher sind im Rückstand: siehe überfällige Buchhaltung nachholen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die CRA hat geprüft und einen Vorteil neu festgesetzt: siehe Vorteil für den Aktionär bei einer Prüfung festgestellt.
• Frühere Entnahmen sollen zu Gehalt werden: siehe Gehalt nachträglich zahlen.
• Die Kapitalgesellschaft besitzt ein Haus oder eine Eigentumswohnung, in der Sie wohnen: siehe Wohnimmobilie im Besitz Ihrer Kapitalgesellschaft.
• Geschäftseinkünfte sind auf Ihr privates Konto geflossen: siehe Einnahmen der Kapitalgesellschaft auf einem privaten Konto.
• Zwei oder mehr Eigentümer entnehmen unterschiedliche Beträge: siehe Aktionäre mit unterschiedlichen Entnahmen.
• Ihre Kapitalgesellschaft sitzt in Québec: Die Regeln von Revenu Québec werden hier nicht behandelt. Lassen Sie sie zusammen mit den Bundesregeln prüfen.