مرکزی انتظام اور کنٹرول: منتقل ہونے کے بعد آپ کی کارپوریشن

کیا بیرون ملک جانے کے بعد بھی میری کمپنی کینیڈین رہتی ہے؟

کینیڈین قانون کے تحت ہاں: 26 اپریل 1965 کے بعد کینیڈا میں قائم کارپوریشن کو کینیڈا کی مقیم مانا جاتا ہے، مالک چاہے کہیں رہے (Income Tax Act، s. 250(4))۔ خطرہ دوسرے ملک کی طرف سے ہے۔ بہت سے ممالک کارپوریشن کو وہیں کی مقیم مانتے ہیں جہاں اس کا انتظام چلتا ہے، اس لیے بیرون ملک سے چلنے والی کارپوریشن بیک وقت دو ممالک کی مقیم بن سکتی ہے۔ تب ان کے درمیان ٹیکس معاہدہ فیصلہ کرتا ہے، اور معاہدے کا جواب دوسرے ملک کے حق میں ہو تو کارپوریشن کینیڈا میں غیر مقیم ہو جاتی ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔

کینیڈین ٹیکس کے لیے غیر مقیم کارپوریشن وہ ہے جو نہ کینیڈا میں قائم ہوئی اور نہ یہاں سے مرکزی طور پر منظم اور کنٹرول ہوتی ہے، یا جسے معاہدہ صرف دوسرے ملک کی مقیم بناتا ہے (s. 250(5))۔

بیرون ملک جانے سے اپنے آپ میں کینیڈین قانون کے تحت کارپوریشن کی رہائش نہیں بدلتی۔ جواب بدلنے والی باتیں یہ ہیں:

• فیصلے کہاں ہوتے ہیں۔ ڈائریکٹرز کا بیرون ملک ملنا اور فیصلے کرنا عموماً اس ملک کو دعویٰ کا موقع دیتا ہے جو انتظام کا ٹیسٹ استعمال کرتا ہے۔
• معاہدہ۔ ہر معاہدہ دوہری رہائش والی کارپوریشن کو اپنے طریقے سے طے کرتا ہے: کچھ وہ اصول مقرر کرتے ہیں جو دونوں ٹیکس حکام لاگو کریں، کچھ اسے ان کے باہمی اتفاق پر چھوڑتے ہیں۔
• منتقلی (continuance)۔ کارپوریشن کا قانونی ٹھکانا کسی دوسرے ملک میں لے جانا کینیڈا کے قیام کے ٹیسٹ کو ختم کر دیتا ہے۔
• اندر موجود قدر۔ اگر کارپوریشن کو ملک چھوڑ چکی مانا جائے تو ملک چھوڑنے کا ٹیکس اس کی خالص قدر پر ناپا جاتا ہے، اس لیے بڑی برقرار رکھی گئی آمدنی یا سرمایہ کاری والی کارپوریشن کا داؤ سب سے بڑا ہوتا ہے۔

قیام کی دستاویزات اور منتقلی کی کوئی دستاویز، بورڈ کی منٹس جن میں ہر ڈائریکٹر کی جگہ درج ہو، ڈائریکٹرز کی فہرست اور وہ کہاں رہتے ہیں، آخری ⁦T2⁩ گوشوارے، اور مارکیٹ قدر پر بیلنس شیٹ جمع کریں۔

صورت آسان نہیں رہتی جب کارپوریشن اب بیرون ملک سے چلتی ہو، معاہدہ دوہری رہائش کا فیصلہ صرف باہمی اتفاق سے کرتا ہو، منتقلی (continuance) کا منصوبہ ہو، یا کارپوریشن کے پاس بڑی برقرار رکھی گئی آمدنی یا سرمایہ کاری ہو۔ فیصلے بیرون ملک منتقل ہونے سے پہلے ہر ایک کے لیے اعداد اور معاہدے کا حساب لگانا ضروری ہے۔

CCPC حیثیت، آپ کو ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ اور رہائش کے بنیادی جواب کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں۔ آپ خود ابھی مقیم ہیں یا نہیں، یہ کینیڈا کی ٹیکس رہائش میں ہے۔

کینیڈا میں مرکزی انتظام اور کنٹرول کیا ہے؟

مرکزی انتظام اور کنٹرول کارپوریشن کی رہائش کا عام قانون کا ٹیسٹ ہے: وہ جگہ جہاں اس کے اصل کاروباری فیصلے ہوتے ہیں۔ CRA کے مطابق یہ عموماً وہ جگہ ہوتی ہے جہاں ڈائریکٹرز کا بورڈ ملتا ہے، اور اسے اس سے پرکھا جاتا ہے کہ کنٹرول حقیقت میں کہاں استعمال ہوتا ہے، اس سے نہیں کہ قیام کی دستاویزات یا منٹس میں کیا لکھا ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔

اکیلا ڈائریکٹر جو اب بیرون ملک رہتا ہے اور ہر فیصلہ وہاں سے ای میل پر کرتا ہے، دوسرے ملک کو اس کے اپنے اصولوں کے تحت دعویٰ کا موقع دے سکتا ہے، منٹس میں کچھ بھی لکھا ہو۔

اگر دونوں ممالک کارپوریشن پر دعویٰ کریں تو کیا ہوتا ہے؟

معاہدے کا رہائش کا آرٹیکل فیصلہ کرتا ہے، اور کارپوریشنوں کے لیے tie-breaker ہر معاہدے میں ایک جیسا نہیں۔ جب کارپوریشن دونوں ممالک کی مقیم ہو تو معاہدے کے رہائش کے اصول Income Tax Act پر غالب آتے ہیں (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔ جس ملک میں آپ گئے ہیں اس کے ساتھ معاہدہ پڑھیں؛ دو مثالیں فرق دکھاتی ہیں:

CRA کہتا ہے کہ tie-breaker عموماً دوہری رہائش والی کارپوریشن کو وہاں کی مقیم مانتے ہیں جہاں وہ قائم ہوئی۔ اس اصول کے تحت کینیڈین کارپوریشن عموماً کینیڈین ہی رہتی ہے۔ باہمی اتفاق والے tie-breaker میں جواب اس وقت تک غیر یقینی رہتا ہے جب تک دونوں ٹیکس حکام متفق نہ ہوں، اور کارپوریشن کے انتظام کے حقائق کا وزن ہوتا ہے۔ کینیڈا نے اپنے دستخط کیے ہوئے کثیر فریقی معاہدے (Multilateral Instrument) کا دوہری رہائش والے اداروں کا اصول اپنایا: دونوں ٹیکس حکام باہمی اتفاق سے رہائش طے کرتے ہیں، مؤثر انتظام کی جگہ اور قیام کی جگہ کو دیکھتے ہوئے، اور کارپوریشن کو معاہدے کی رعایت صرف اتنی ملتی ہے جتنی وہ متفق ہوں (Department of Finance: MLI کا پس منظر)۔ یہ کینیڈا کی فہرست کردہ معاہدے کو بدلتا ہے، جن میں جاپان اور اسپین شامل ہیں، سوائے اس کے کہ دوسرے ملک نے اسے مسترد کیا ہو، اس لیے معاہدے کا موجودہ متن پڑھیں اور جہاں Finance ان تبدیلیوں کو ظاہر کرنے والا یکجا متن شائع کرے وہ بھی دیکھیں (Department of Finance: ٹیکس معاہدے)۔ CRA دوہری رہائش کے سوالات والی کارپوریشنوں کو اپنے ٹیکس سروس آفس کے International Tax Section کے پاس بھیجتا ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔

اگر معاہدہ دوسرے ملک کے حق میں جائے تو کینیڈا کیا کرتا ہے؟

کینیڈا اسی وقت سے کارپوریشن کو کینیڈا میں غیر مقیم مانتا ہے (s. 250(5))، اور یہ مقیم نہ رہنے کے برابر ہے۔ مقیم نہ رہنے پر s. 128.1(4) کے ملک چھوڑنے کے اصول لاگو ہوتے ہیں:

1. فرضی سال کا اختتام۔ کارپوریشن کا ٹیکس سال مقیم نہ رہنے سے فوراً پہلے ختم ہوتا ہے اور نیا سال شروع ہوتا ہے۔
2. ہر چیز کی فرضی فروخت۔ کارپوریشن کے بارے میں مانا جاتا ہے کہ اس نے اپنی ہر جائیداد مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچ کر اسی قیمت پر دوبارہ حاصل کی۔ سرمایہ کاری، گڈول اور دیگر جائیداد کے منافع پر کینیڈا میں آخری گوشوارے پر ٹیکس لگتا ہے، چاہے کچھ بیچا نہ گیا ہو۔
3. ملک چھوڑنے کا ٹیکس۔ اس کے اوپر سیکشن 219.1 کے تحت الگ ٹیکس لگتا ہے (اگلا حصہ)۔

ملک چھوڑنے کے بعد بھی کارپوریشن پر کینیڈا میں کچھ کینیڈین آمدنی پر ٹیکس رہتا ہے، مثلاً کینیڈا میں چلایا جانے والا کاروبار اور ودہولڈنگ والی کچھ کینیڈین ماخذ کی ادائیگیاں (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔

کارپوریشن کے ملک چھوڑنے کا ٹیکس کیسے ناپا جاتا ہے؟

ملک چھوڑنے کا ٹیکس کارپوریشن کی خالص قدر کا ⁦25%⁩ ہے: اس کی روانگی سے فوراً پہلے کی تمام جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت، منفی اس کے حصص کا ادا شدہ سرمایہ، منفی اس وقت کے بقایا قرضے اور ذمہ داریاں (s. 219.1)۔ ڈیویڈنڈ کی واجب الادا رقوم قرضوں میں شمار نہیں ہوتیں۔

معاہدہ شرح کم کر سکتا ہے۔ s. 219.3 کے تحت، اگر نئے ملک کے ساتھ معاہدہ اس ملک میں اپنے تمام حصص کی مالک مادر کمپنی کو کینیڈین کارپوریشن کے ادا کردہ ڈیویڈنڈ کی شرح محدود کرتا ہے تو وہ محدود شرح ⁦25%⁩ کی جگہ لیتی ہے، سوائے اس کے کہ وہاں کی مقیم بننے کی بنیادی وجوہات میں سے ایک اس ٹیکس یا ودہولڈنگ ٹیکس کو کم کرنا ہو۔ جب ادا شدہ سرمایہ کم ہو، جیسا کہ مالک کے چلائے جانے والے کارپوریشنوں میں اکثر ہوتا ہے، تو قرضوں کے بعد تقریباً ساری قدر بنیاد میں آ جاتی ہے۔

کارپوریشن کے ملک چھوڑنے پر کون سے گوشوارے واجب ہوتے ہیں؟

فرضی سال کے اختتام پر ختم ہونے والے سال کا آخری ⁦T2⁩ گوشوارہ ٹیکس سال ختم ہونے کے چھ ماہ بعد واجب ہے (s. 150)۔ اس میں اس تاریخ تک کی کاروباری آمدنی اور فرضی فروخت کا منافع رپورٹ ہوتا ہے۔ اس سال کا انکم ٹیکس، ان منافع پر ٹیکس سمیت، پہلے واجب ہوتا ہے: فرضی سال کے اختتام کے 2 ماہ بعد، یا اس CCPC کے لیے 3 ماہ جس نے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی لی اور آمدنی کا ٹیسٹ پورا کرتی ہو (s. 248(1)، واجب الادا رقم کا دن)۔ سیکشن 219.1 کا ملک چھوڑنے کا ٹیکس اسی گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ پر یا اس سے پہلے ادا کرنا ہے (s. 219.1)۔

اس کے بعد کارپوریشن غیر مقیم کارپوریشن ہے۔ اس پر کینیڈا میں چلائے گئے کاروبار پر کینیڈین ٹیکس، اس کاروبار پر اضافی برانچ ٹیکس، اور اسے ملنے والی کچھ کینیڈین ماخذ کی ادائیگیوں پر ودہولڈنگ واجب ہو سکتی ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔ اگر بیرون ملک کے پچھلے برسوں کے گوشوارے کبھی جمع نہیں ہوئے تو غیر مقیم کی ملکیت والی کارپوریشن جس نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا دیکھیں۔

میں اپنی کارپوریشن کا انتظام کینیڈا میں کیسے رکھوں؟

اصل فیصلے کینیڈا میں کریں، اور ایسا ریکارڈ رکھیں جو یہ دکھائے۔ ٹیسٹ دیکھتا ہے کہ حقیقت میں کیا ہوتا ہے، اس لیے صرف کاغذی کارروائی کارپوریشن کو کینیڈین نہیں رکھ سکتی (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔ کینیڈین انتظام کی تائید کرنے والے حقائق:

• کینیڈا میں رہنے والا ڈائریکٹر جو واقعی فیصلوں میں شریک ہو۔
• کینیڈا میں بورڈ کے اجلاس، جن میں ڈائریکٹرز بڑے فیصلوں کے لیے خود موجود ہوں: حکمت عملی، فنانسنگ، ڈیویڈنڈ، بڑے معاہدے۔
• منٹس جن میں درج ہو کہ ہر ڈائریکٹر کہاں تھا اور فیصلہ کس نے کیا، اور کینیڈا میں رکھے گئے کھاتے اور ریکارڈ۔
• اجلاسوں کے درمیان بڑے معاملات بیرون ملک سے ای میل یا کال پر طے نہ ہوں۔

یہ حقائق کینیڈین رہائش کی تائید کرتے ہیں؛ یہ دوسرے ملک کو اپنے اصول لاگو کرنے سے نہیں روکتے۔ ایسا شریک ڈائریکٹر، شریک حیات سمیت، جو صرف وہ دستخط کرتا ہے جو آپ بیرون ملک طے کرتے ہیں، کنٹرول کو کینیڈا منتقل نہیں کرتا۔ کتنے ڈائریکٹرز کینیڈا کے مقیم ہونے چاہییں، اس کے کارپوریٹ قانون کے اصول دائرہ اختیار کے مطابق مختلف ہیں؛ نئے آنے والے یا غیر مقیم کے طور پر کارپوریشن قائم کرنا دیکھیں۔

اگر میں کارپوریشن کو کسی دوسرے ملک میں منتقل (continuance) کروں تو کیا بدلتا ہے؟

منتقلی (continuance) قیام کے ٹیسٹ کو ختم کرتی ہے۔ جس کارپوریشن کو کسی دوسرے دائرہ اختیار میں منتقلی کی دستاویزات دی جائیں وہ اسی وقت سے وہیں قائم شدہ مانی جاتی ہے، کینیڈا میں نہیں (s. 250(5.1))۔ معاہدے کے بغیر وہ صرف تب کینیڈا کی مقیم رہتی ہے جب اس کا مرکزی انتظام اور کنٹرول کینیڈا میں رہے۔ اگر وہ معاہدے والے ملک میں منتقل ہو تو CRA کہتا ہے کہ tie-breaker عموماً اسے اس ملک کی مقیم مانتے ہیں، چاہے اس کا انتظام اب بھی کینیڈا سے ہو (CRA: کارپوریشن کی رہائش)۔ دونوں صورتوں میں مقیم نہ رہنے پر فرضی سال کا اختتام، فرضی فروخت اور ملک چھوڑنے کا ٹیکس آتا ہے۔ منتقلی کو واپس کرنا مشکل ہے؛ ملک چھوڑنے کے ٹیکس کا تخمینہ منتقلی کی دستاویزات جمع کرانے سے پہلے لگایا جا سکتا ہے۔ اس کی جگہ کارپوریشن بند کرنا کارپوریشن بند کریں یا رکھیں میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ٹوکیو سے چلائی جانے والی BC کی کنسلٹنگ کارپوریشن

BC کی کنسلٹنگ کارپوریشن کا اکیلا ڈائریکٹر جاپان منتقل ہوتا ہے اور ہر فیصلہ وہاں سے ای میل پر کرتا ہے۔ کینیڈا پھر بھی کارپوریشن کو مقیم مانتا ہے کیونکہ وہ کینیڈا میں قائم ہوئی تھی۔ فرض کریں جاپان بھی اسے اپنی مقیم قرار دیتا ہے۔ کینیڈا–جاپان پروٹوکول کے مطابق دونوں ٹیکس حکام دوہری رہائش والی کمپنی کا تصفیہ شہریت سے کرتے ہیں، یعنی وہ ملک جس کے قانون کے تحت وہ قائم ہوئی، اس لیے پروٹوکول کے متن کے تحت متوقع جواب کینیڈا ہے۔ اگر Multilateral Instrument نے اس معاہدے کے لیے وہ اصول بدل دیا ہو تو دونوں ٹیکس حکام خود فیصلہ کرتے ہیں، اور فیصلوں کی جگہ کا وزن ہوتا ہے۔ ڈائریکٹر کسی بھی جواب پر انحصار سے پہلے معاہدے کے موجودہ متن کی تصدیق کرتا ہے۔

اونٹاریو کی ہولڈنگ کارپوریشن جو بیرون ملک کی مقیم نکلی

اونٹاریو کی ایک کارپوریشن کے پاس ⁦C$900,000⁩ کی سرمایہ کاری ہے، ادا شدہ سرمایہ ⁦C$100⁩ ہے اور کوئی دوسرا قرض نہیں۔ اس کے معاہدے کے تحت وہ صرف دوسرے ملک کی مقیم نکلتی ہے۔ اس پر فرضی سال کا اختتام اور سرمایہ کاری کی فرضی فروخت لاگو ہوتی ہے، اور منافع پر آخری ⁦T2⁩ میں ٹیکس لگتا ہے۔ ملک چھوڑنے کے ٹیکس کی بنیاد زیادہ سے زیادہ تقریباً ⁦C$900,000⁩ ہے ⁦(C$900,000 − C$100)⁩، اس لیے قانونی شرح پر ٹیکس زیادہ سے زیادہ تقریباً ⁦C$225,000⁩ ہے، سیکشن 219.3 کے تحت معاہدے کی کسی کمی سے پہلے۔ آخری سال کا واجب الادا انکم ٹیکس بقایا ذمہ داری شمار ہو کر بنیاد کم کر سکتا ہے۔

کینیڈا میں شریک ڈائریکٹر اور کینیڈا میں بورڈ کے اجلاس

مالک بیرون ملک چلا جاتا ہے مگر کینیڈا میں رہنے والا ایک شریک ڈائریکٹر رکھتا ہے جو فیصلوں میں شریک ہوتا ہے۔ بڑے فیصلے کینیڈا میں منعقد بورڈ اجلاسوں میں ہوتے ہیں، اور منٹس درج کرتی ہیں کہ کون شریک ہوا اور کہاں۔ یہ حقیقی ریکارڈ کینیڈین مرکزی انتظام اور کنٹرول کی تائید کرتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی کارپوریشن کے پاس بڑی برقرار رکھی گئی آمدنی یا سرمایہ کاری ہے اور آپ اسے اب بیرون ملک سے چلاتے ہیں: ملک چھوڑنے کا ٹیکس اور فرضی فروخت بڑی ہو سکتی ہے؛ فیصلے بیرون ملک منتقل ہونے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• دوسرے ملک نے آپ کی کارپوریشن کو اپنی مقیم قرار دیا ہے، یا معاہدہ باہمی اتفاق استعمال کرتا ہے: حقائق اور معاہدے کی پوزیشن کے ساتھ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کارپوریشن کو کسی دوسرے ملک میں منتقل کرنے کا سوچ رہے ہیں: ملک چھوڑنے کا ٹیکس دستاویزات جمع کرانے سے پہلے نکالا جاتا ہے؛ مارکیٹ قدر کی بیلنس شیٹ کے ساتھ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ اس کی جگہ اسے بند کرنے کا سوچ رہے ہیں: کارپوریشن بند کریں یا رکھیں میں انتخاب کا موازنہ کریں۔
• آپ بیرون ملک سے کارپوریشن سے رقم نکالنا چاہتے ہیں: بیرون ملک جانے کے بعد خود کو ادائیگی دیکھیں۔
• آپ کے بیرون ملک ہوتے ہوئے ⁦T2⁩ گوشوارے رہ گئے: غیر مقیم کی ملکیت والی کارپوریشن جس نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا دیکھیں۔
• آپ کینیڈا اور امریکہ کے درمیان منتقل ہو رہے ہیں: کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔