غیر مقیم حصص دار کے ڈیویڈنڈ: کینیڈا چھوڑنے سے پہلے ادا کریں؟

غیر مقیم حصص دار کو ڈیویڈنڈ: کینیڈا چھوڑنے سے پہلے یا بعد؟

جس تاریخ کو آپ مقیم نہیں رہتے وہ جواب کو تقسیم کرتی ہے۔ اس تاریخ تک یا اس سے پہلے ادا کیا گیا ڈیویڈنڈ آپ کے آخری کینیڈین گوشوارے میں جاتا ہے، gross-up کے ساتھ (غیر اہل ڈیویڈنڈ کے لیے ⁦15%⁩، اہل ڈیویڈنڈ کے لیے ⁦38%⁩) اور ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ درجہ وار وفاقی اور صوبائی شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے۔ اس تاریخ کے بعد ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ پر Part XIII ٹیکس (غیر مقیم افراد کو ادائیگیوں پر کینیڈا کا مقررہ ودہولڈنگ ٹیکس) ⁦25%⁩ لگتا ہے، یا آپ کے نئے ملک کے ساتھ ٹیکس معاہدے کی کم شرح (Income Tax Act s. 212(2)؛ CRA رہنما ⁦T4061⁩)۔

ڈیویڈنڈ اس آمدنی کا حصہ نہیں ہیں جو غیر مقیم کینیڈین گوشوارے پر رپورٹ کرتا ہے (s. 115(1))، اس لیے ودہولڈنگ عموماً ان پر پورا کینیڈین ٹیکس ہوتی ہے۔ کوئی بھی انتخاب سب کے لیے سستا نہیں۔ جواب آخری گوشوارے پر آپ کے صوبے کی شرحوں، آپ کی معاہدے کی شرح، آپ کے نئے ملک میں ڈیویڈنڈ پر ٹیکس، اور حصص پر روانگی کے ٹیکس پر منحصر ہے۔

معاملہ کیا چیز سادہ نہیں رہنے دیتی:

• بڑی برقرار رکھی گئی آمدنی۔ روانگی کا ٹیکس اور بعد کے ڈیویڈنڈ ایک ہی آمدنی پر دو بار ٹیکس لگا سکتے ہیں (اگلا حصہ)۔
• ہولڈنگ کمپنی، کینیڈا میں رہنے والا شریک حیات، یا دیگر حصص دار۔ کس کے پاس کون سے حصص ہیں، یہ طے کرتا ہے کہ ٹیکس کس پر اور کہاں لگتا ہے۔
• بیرون ملک سے کمپنی چلانا۔ خود کارپوریشن کینیڈا کی مقیم نہ رہ سکتی ہے۔
• کھاتے تازہ نہیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی، ادا شدہ سرمایہ اور capital dividend account کا بیلنس تاریخ سے پہلے معلوم ہونا چاہیے۔
• جانے کے بعد کی ادائیگیاں جن پر کچھ نہیں کاٹا گیا۔ کمپنی کی چھوٹے ہوئے ٹیکس کے ساتھ ⁦10%⁩ جرمانے اور سود کی تشخیص ہو سکتی ہے، اور وہ ٹیکس آپ سے وصول کر سکتی ہے (s. 215(6)؛ s. 227(8))۔

فیصلے سے پہلے کیا جمع کریں: کمپنی کی بیلنس شیٹ اور برقرار رکھی گئی آمدنی، روانگی کی تاریخ کے قریب حصص کی قدر، ادا شدہ سرمایہ (تقریباً وہ رقم جو حصص دار نے حصص کے لیے دی) اور حصص دار کے قرض کے بیلنس، capital dividend account کا بیلنس (وہ رقم جو کمپنی مقیم افراد کو ٹیکس کے بغیر دے سکتی ہے)، آپ کی منصوبہ بند روانگی کی تاریخ، اور نئے ملک کے ساتھ معاہدہ۔

جانے پر برقرار رکھی گئی آمدنی پر دو بار ٹیکس کیوں لگ سکتا ہے؟

کیونکہ ایک ہی منافع دو بار گنا جا سکتا ہے۔ جانے پر آپ کے حصص مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت شدہ مانے جاتے ہیں (s. 128.1(4)(b))، اور اس قدر میں کمپنی کی برقرار رکھی گئی آمدنی شامل ہے۔ کمپنی بعد میں وہ آمدنی ادا کرے تو ڈیویڈنڈ پر بھی Part XIII ٹیکس لگتا ہے۔

کینیڈا کی رعایت محدود ہے۔ سابق مقیم صرف ان حصص کے لیے بعد کے ڈیویڈنڈ پر Part XIII ٹیکس کا کریڈٹ لے سکتا ہے جو قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد رہے اور بعد میں روانگی کی قدر سے کم پر بکے (s. 119؛ s. 40(3.7))۔ عام آپریٹنگ کمپنی کے حصص عموماً قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد نہیں ہوتے؛ وہ حصص جن کی قدر زیادہ تر کینیڈا کی غیر منقولہ جائیداد سے آتی ہے ہو سکتے ہیں۔ ٹیسٹ اور کریڈٹ نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس میں ہیں۔

ہو سکتا ہے دوہرا ٹیکس پیدا ہی نہ ہو۔ اگر روانگی کے وقت حصص اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے حصص ہوں تو عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی (⁦$1.275⁩ ملین تک) فرضی منافع کو بچا سکتی ہے، کیونکہ جو شخص پچھلے پورے سال مقیم رہا ہو اسے روانگی کے پورے سال میں مقیم مانا جاتا ہے (s. 110.6(5))۔ تب جانے سے پہلے ڈیویڈنڈ صرف مقیم ٹیکس بڑھاتا ہے۔ مگر بڑا دعویٰ عموماً کم از کم ٹیکس لاگو کرتا ہے، جو اگلے سات سالوں میں صرف کینیڈین ٹیکس کے مقابلے میں واپس ملتا ہے، اور جس غیر مقیم نے صرف ڈیویڈنڈ پر ٹیکس دیا ہو اس کے پاس شاید کبھی نہ ہو (s. 127.52؛ s. 120.2)۔ کینیڈا چھوڑنے سے پہلے سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ استعمال کرنا دیکھیں۔

جانے سے پہلے ڈیویڈنڈ ادا کرنے سے حصص کی قدر کم ہوتی ہے، اس لیے فرضی منافع کم بنتا ہے۔ وہ ڈیویڈنڈ پھر مقیم کی شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے۔ حصص پر روانگی کا ٹیکس Form T1244 کے ساتھ مؤخر کیا جا سکتا ہے، جو روانگی کے اگلے سال 30 اپریل تک جمع ہو؛ فرضی فروخت پر وفاقی ٹیکس ⁦$16,500⁩ سے زیادہ ہو تو ضمانت چاہیے (کیوبیک کے سابق مقیم افراد کے لیے ⁦$13,777.50⁩) (CRA: جائیداد کی فروخت)۔ اگر حصص کی قدر بعد میں گر جائے تو آپ کے جانے کے بعد گرنے والے حصص دیکھیں۔

بیرون ملک رہتے ہوئے کینیڈین کارپوریشن سے تنخواہ: ہر ادائیگی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

غیر مقیم بننے کے بعد خود کو ادائیگی کے ہر طریقے کا اپنا کینیڈین اصول ہے:

غیر مقیم ودہولڈنگ کا طریقہ (Form ⁦NR301⁩، ادائیگی کے سال کے بعد مارچ کا آخری دن تک واجب ⁦NR4⁩ سلپس، رقم جمع کرانا، ڈائریکٹر کی ذمہ داری) کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان میں ہے۔ ملک وار معاہدے کی شرحیں کینیڈا میں غیر مقیم ٹیکس کی شرحیں میں ہیں۔

کیا بیرون ملک کیے گئے کام کی تنخواہ پر کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے؟

عموماً نہیں۔ غیر مقیم پر ملازمت کی آمدنی کا ٹیکس صرف کینیڈا میں کیے گئے فرائض پر لگتا ہے (s. 115(1)(a)(i))۔ ڈائریکٹر کی فیس کا خیال بھی یہی ہے: CRA مقررہ فیس کو کینیڈا میں کیے گئے اجلاسوں اور فرائض کے حساب سے تقسیم کرتا ہے (CRA: ڈائریکٹر کی فیس)۔

ایک جال ہے، جانے کے اگلے سال سے۔ اگر ٹیکس معاہدہ آپ کے نئے ملک میں آپ کی کینیڈا سے ادا کی گئی تنخواہ کو ٹیکس سے مستثنیٰ کرتا ہے تو s. 115(2)(c) اور (e) اسے کینیڈا میں قابل ٹیکس مانتے ہیں۔ بیرون ملک کام کی تنخواہ اس میں شامل نہیں ہوتی اگر آپ کا نیا ملک اس پر ٹیکس لگائے، یا اگر وہ آپ کو کمپنی کے عام کاروبار میں فروخت، معاہدوں کی بات چیت یا خدمات دینے پر ادا کی جائے (s. 115(2)(e)(i))۔

تنخواہ حقیقی کام کی حقیقی ادائیگی بھی ہونی چاہیے، معقول رقم پر طے۔ کمپنی اب بھی ٹیکس، CPP اور EI کاٹتی ہے یا نہیں، اور کون سی سلپ جاری کرتی ہے، یہ بیرون ملک سے کینیڈین آجر کے لیے کام کرنا میں ہے۔

کیا کمپنی آپ کا دیا ہوا قرض واپس کر سکتی ہے، یا آپ کا حصص کا سرمایہ ٹیکس کے بغیر لوٹا سکتی ہے؟

ہاں، حدود کے اندر۔ کمپنی کو دیے گئے قرض کی اصل رقم کی واپسی آپ کے اپنے پیسے کی واپسی ہے، آمدنی نہیں، اور یہ ان ادائیگیوں میں سے نہیں جن پر Part XIII ٹیکس لگتا ہے۔ اس قرض پر کمپنی کا آپ کو دیا گیا سود مختلف ہے: ایسے غیر مقیم کو سود جو کمپنی کے ساتھ آزادانہ حیثیت میں لین دین نہیں کرتا، جیسے اس کا مالک، Part XIII کے تابع ہے (s. 212(1)(b))۔

ادا شدہ سرمائے کی واپسی اس حد تک ڈیویڈنڈ نہیں ہے جس حد تک وہ ادا شدہ سرمائے کی کمی کے برابر ہو۔ حصص کی واپسی یا سرمائے میں کمی پر اس سے اوپر ادا کی گئی کوئی بھی رقم فرضی ڈیویڈنڈ ہے اور Part XIII کے تابع ہے (s. 84(3)، ⁦(4)⁩)۔ مالک کی چلائی کمپنی میں ادا شدہ سرمایہ اکثر کم ہوتا ہے، اور حصص کی ازسرنو تنظیم کے بعد ٹیکس کے لیے رقم منٹ بک میں درج بیان کردہ سرمائے سے کم ہو سکتی ہے، اس لیے کمپنی کے ادائیگی کرنے سے پہلے اس کی تصدیق کرائیں۔ قرض اور واپسی کو ثابت کرنے والے ریکارڈ، اور وہ صورت جب آپ کمپنی کے مقروض ہوں، کینیڈا چھوڑتے وقت حصص دار کا قرض میں ہیں۔

کیا جس ملک میں آپ جاتے ہیں وہ کینیڈا کی شرح بدل دیتا ہے؟

ہاں۔ معاہدے کا ڈیویڈنڈ آرٹیکل کینیڈا کی Part XIII شرح کو ⁦25%⁩ کی مقررہ شرح سے نیچے رکھتا ہے، اور کچھ معاہدے ملازمت اور ڈائریکٹر کی فیس پر ٹیکس کا طریقہ بھی بدلتے ہیں۔ شرحیں ملک کے لحاظ سے، اور کبھی کمپنی کی ملکیت کے تناسب سے بھی، مختلف ہیں۔ ملک کے صفحات: امریکہ، ہانگ کانگ، تائیوان، برطانیہ، آسٹریلیا، اسپین، سنگاپور؛ باقی کینیڈا میں غیر مقیم ٹیکس کی شرحیں میں ہیں۔ نئے ملک میں ٹیکس اس صفحے میں شامل نہیں۔

کیا بیرون ملک سے خود کو ادائیگی کمپنی کے اپنے ٹیکس پر اثر ڈالتی ہے؟

ہاں۔ تنخواہ اور ڈائریکٹر کی فیس کمپنی کے لیے صرف اتنی قابل کٹوتی ہے جتنی معقول ہو (s. 67)۔ ڈیویڈنڈ، قرض کی واپسی اور سرمائے کی واپسی قابل کٹوتی نہیں۔ آپ کی کمپنی کو دیے گئے قرض پر سود کی کٹوتی thin capitalization کے اصول کے تحت ختم ہو سکتی ہے، جب آپ غیر مقیم ہوں، ⁦25%⁩ یا زیادہ حصص کے مالک ہوں، اور کمپنی پر آپ کے قرضے اس کی ایکویٹی کے 1.5:1 گنا سے بڑھ جائیں؛ رد شدہ حصہ Part XIII کے لیے ڈیویڈنڈ مانا جاتا ہے (s. 18(4)؛ s. 214(16))۔ الگ سوال یہ ہے کہ مالک کے بیرون ملک رہنے کے بعد کمپنی کینیڈا کی مقیم اور CCPC رہتی ہے یا نہیں؛ مالک کے بیرون ملک جانے کے بعد کارپوریشن کی رہائش دیکھیں۔

روانگی کی تاریخ سے پہلے کیا طے اور درج کریں؟

تاریخ سے پہلے فیصلہ کریں، کیونکہ کچھ انتخاب صرف اس وقت چلتے ہیں جب آپ مقیم ہوں:

1. روانگی کی تاریخ طے کریں اور اس تاریخ تک حصص کی قدر کا تعین کرائیں۔
2. طے کریں کہ جانے سے پہلے ڈیویڈنڈ دینا ہے یا نہیں، اور اس تاریخ سے پہلے اس کا اعلان اور ادائیگی کریں۔
3. اگر کمپنی کے پاس capital dividend account کا بیلنس ہو تو جانے سے پہلے اسے سرمایہ جاتی ڈیویڈنڈ کے طور پر دینے پر غور کریں۔ آپ کے مقیم ہوتے ہوئے ادا کیا جائے، اور کمپنی کا انتخاب اس وقت تک جمع ہو جب وہ واجب الادا ہو یا پہلی بار ادا ہو، تو یہ قابل ٹیکس نہیں؛ بعد میں ادا ہو تو Part XIII کے تابع ہے (s. 83(2)؛ s. 212(2)(b))۔
4. ادا شدہ سرمایہ، capital dividend account اور حصص دار کے قرض کا بیلنس تحریری طور پر تصدیق کریں۔
5. طے کریں کہ Form T1244 سے روانگی کا ٹیکس مؤخر کرنا ہے یا نہیں اور ضمانت کیسے دینی ہے۔
6. اگر آپ تنخواہ لیں گے تو لکھ لیں کہ آپ کون سا کام کریں گے، کہاں، اور ادائیگی کتنی۔
7. منصوبہ بنائیں کہ کمپنی کے فیصلے کون کرے گا اور کہاں، تاکہ کارپوریشن کی رہائش اتفاقاً ختم نہ ہو۔
8. کمپنی رکھنے، تحلیل کرنے یا بیچنے کا موازنہ کریں: کارپوریشن بند کریں یا رکھیں اور منتقلی کے بعد بیچنا۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر میں، اور نئے ملک کا ٹیکس شامل نہیں کرتیں۔

⁦C$400,000⁩ کی برقرار رکھی گئی آمدنی، اسپین منتقلی

ایک مالک کے حصص کی لاگت ⁦C$100⁩ تھی اور قدر تقریباً ⁦C$400,000⁩ ہے، سب برقرار رکھی گئی آمدنی۔ معاہدے کی ڈیویڈنڈ شرح فرض کی گئی: ⁦15%⁩۔

سرمایہ جاتی منافع کا آدھا قابل ٹیکس ہے۔ پہلے کالم میں وہی ⁦C$400,000⁩ روانگی کے منافع میں بھی گنے جاتے ہیں اور بعد کے ڈیویڈنڈ میں بھی؛ دوسرے میں صرف ⁦C$250,000⁩۔ کون سا کالم سستا ہے، یہ صوبے کے ڈیویڈنڈ کی شرحوں، روانگی کے ٹیکس، اس پر کہ حصص عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی کے اہل ہیں یا قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد ہیں، اور اسپین کے ٹیکس پر منحصر ہے۔

سنگاپور میں کیے گئے کام کی تنخواہ

ایک کنسلٹنٹ خاتون سنگاپور منتقل ہوتی ہے اور اپنی اونٹاریو کی کارپوریشن کے ذریعے بل بھیجتی رہتی ہے۔ کارپوریشن اسے مکمل طور پر سنگاپور میں کیے گئے کام کی ⁦C$60,000⁩ تنخواہ دیتی ہے۔ کینیڈا s. 115(1)(a)(i) کے تحت اس پر ٹیکس نہیں لگاتا۔ سنگاپور میں معاہدے سے مستثنیٰ ہو تب بھی s. 115(2) کمپنی کی اپنی خدمات گاہکوں کو دینے کی ادائیگی تک نہیں پہنچتا؛ وہ دوسرے فرائض کی معاہدے سے مستثنیٰ ادائیگی تک پہنچتا ہے، اس کے جانے کے اگلے سال سے۔

پرانے حصص دار کے قرض کی واپسی

ایک مالک نے برسوں پہلے اپنی کمپنی کو ⁦C$50,000⁩ قرض دیا۔ اس کے بیرون ملک جانے کے بعد کمپنی ⁦C$50,000⁩ واپس کر دیتی ہے۔ یہ قرض کی واپسی ہے، ڈیویڈنڈ نہیں، اس لیے Part XIII ٹیکس لاگو نہیں ہوتا۔ قرض پر ادا کیا گیا سود Part XIII کے تابع ہوگا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ جا چکے ہیں اور کمپنی نے ودہولڈنگ کے بغیر ادائیگی کی: کمپنی کی چھوٹے ہوئے ٹیکس کے ساتھ ⁦10%⁩ جرمانے کی تشخیص ہو سکتی ہے؛ پچھلے سالوں کی درستی کے لیے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• کھاتے پیچھے ہیں، یا برقرار رکھی گئی آمدنی، ادا شدہ سرمایہ یا capital dividend account معلوم نہیں: اس صفحے کا ہر عدد ان پر منحصر ہے؛ روانگی کی تاریخ سے پہلے کھاتے تازہ کرنے کے لیے حساب کتاب کی مدد لیں۔
• برقرار رکھی گئی آمدنی ایک سال کی تنخواہ سے کہیں زیادہ ہے: دوہرے ٹیکس کا جال یہاں سب سے بڑا ہے؛ روانگی کی تاریخ سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• ہولڈنگ کمپنی آپ کی آپریٹنگ کمپنی کی مالک ہے: ڈیویڈنڈ اور حصص کی قدریں دو کمپنیوں سے گزرتی ہیں؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کا شریک حیات کینیڈا میں رہتا ہے اور حصص کا مالک ہے: ہر شریک حیات پر مختلف بنیاد پر ٹیکس لگتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کمپنی بیرون ملک سے چلائیں گے: وہ مقیم رہتی ہے یا نہیں، یہ مالک کے بیرون ملک جانے کے بعد کارپوریشن کی رہائش میں ہے؛ اگر نہ رہے تو منتقلی سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• ودہولڈنگ کے فارم، ⁦NR4⁩ سلپس اور رقم جمع کرانا: کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان۔
• مقیم کے طور پر خود کو ادائیگی: تنخواہ یا ڈیویڈنڈ اور آپ کی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس۔
• کینیڈا چھوڑنے کے بارے میں باقی سب کچھ: کینیڈا چھوڑنا۔