यह किसके लिए है
- कनाडाई कंपनी के वे स्वामी और निदेशक जो अब कनाडा के बाहर रहते हैं और वहीं से फ़ैसले लेते हैं
- वे कनाडाई कंपनियाँ जिन्हें कोई दूसरा देश अपनी निवासी मान सकता है
- वे स्वामी जो कनाडाई कंपनी को किसी दूसरे देश में स्थानांतरित (continuance) करने पर विचार कर रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- स्वामी का अपना निवास और प्रस्थान कर
- विदेश जाने के बाद खुद को भुगतान, लाभांश पर विथहोल्डिंग और CCPC का दर्जा
- नए देश में कंपनी के निवास और स्थायी प्रतिष्ठान के नियम
- कंपनी कानून के तहत अनिवासी निदेशक हो सकता है या नहीं
अगर मैं विदेश चला जाऊँ, तो क्या मेरी कंपनी कनाडाई ही रहती है?
कनाडा के कानून के तहत हाँ। 26 अप्रैल 1965 के बाद कनाडा में निगमित कंपनी स्वामी कहीं भी रहे, कनाडा की निवासी मानी जाती है (Income Tax Act, धारा 250(4))। जोखिम दूसरे देश से है। कई देश कंपनी को वहाँ का निवासी मानते हैं जहाँ से उसका प्रबंधन होता है। इसलिए विदेश से चलाई जा रही कंपनी एक साथ दो देशों की निवासी बन सकती है। तब दोनों देशों की कर संधि तय करती है। अगर संधि का जवाब दूसरे देश के पक्ष में हो, तो कंपनी कनाडा की अनिवासी हो जाती है (CRA: कंपनी का निवास)।
कनाडा के कर के लिए अनिवासी कंपनी वह है जो न कनाडा में निगमित है और न यहाँ से केंद्रीय रूप से प्रबंधित और नियंत्रित है, या जिसे संधि सिर्फ़ दूसरे देश की निवासी बनाती है (धारा 250(5))।
सिर्फ़ विदेश जाने से कनाडा के कानून में कंपनी का निवास नहीं बदलता। जवाब ये बातें बदल सकती हैं:
- फ़ैसले कहाँ लिए जाते हैं। निदेशक विदेश में बैठकर फ़ैसले लें, तो आमतौर पर यही प्रबंधन-परीक्षण वाले देश को दावे का आधार देता है।
- संधि। हर संधि दोहरी निवासी कंपनी का फ़ैसला अपने तरीके से करती है। कुछ में वह नियम तय होता है जो दोनों कर अधिकारी लगाते हैं, कुछ इसे उनके आपसी समझौते पर छोड़ देती हैं।
- स्थानांतरण (continuance)। कंपनी का कानूनी घर किसी और देश में ले जाने से कनाडा का निगमन-परीक्षण खत्म हो जाता है।
- कंपनी के भीतर का मूल्य। अगर कंपनी को देश छोड़ चुका माना जाए, तो देश छोड़ने का कर उसके शुद्ध मूल्य पर नापा जाता है। इसलिए जिस कंपनी में बड़ी जमा कमाई या निवेश हैं, उसके लिए सबसे ज़्यादा दाँव पर होता है।
आर्टिकल्स और स्थानांतरण के कोई भी दस्तावेज़, बोर्ड की बैठकों के कार्यवृत्त (जिनमें दर्ज हो कि हर निदेशक कहाँ था), निदेशकों की सूची और वे कहाँ रहते हैं, पिछले T2 रिटर्न, और बाज़ार मूल्य पर तुलन पत्र इकट्ठा करें।
मामला आसान नहीं है अगर कंपनी अब विदेश से चल रही है, संधि दोहरे निवास का फ़ैसला सिर्फ़ आपसी समझौते से करती है, स्थानांतरण की योजना है, या कंपनी में बड़ी जमा कमाई या निवेश हैं। फ़ैसले विदेश ले जाने से पहले आँकड़े और संधि जाँच लेना ज़रूरी है।
CCPC का दर्जा, आपको दिए लाभांश पर विथहोल्डिंग और निवास का मुख्य जवाब देखने के लिए कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी देखें। आप खुद अब भी निवासी हैं या नहीं, यह कनाडा का कर निवास में है।
कनाडा में केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण क्या है?
केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण कंपनी के निवास का सामान्य-कानून वाला परीक्षण है: वह जगह जहाँ उसके असली व्यावसायिक फ़ैसले लिए जाते हैं। CRA के अनुसार यह आमतौर पर वह जगह है जहाँ निदेशक मंडल की बैठक होती है। यह इससे तय होता है कि नियंत्रण असल में कहाँ चलता है, इससे नहीं कि आर्टिकल्स या कार्यवृत्त में क्या लिखा है (CRA: कंपनी का निवास)।
| तथ्य | किस ओर इशारा करता है |
|---|---|
| निदेशक मंडल कहाँ बैठक करता है और रणनीति, वित्तपोषण, लाभांश और बड़े अनुबंधों पर मतदान करता है | उन बैठकों की जगह |
| असल में फ़ैसले कौन लेता है, और फ़ैसले के समय वह व्यक्ति कहाँ होता है | उस व्यक्ति की जगह, भले ही कोई नामित व्यक्ति कहीं और हस्ताक्षर करे |
| फ़ैसले कहाँ लागू होते हैं और व्यवसाय रोज़ कहाँ से चलता है | प्रबंधन के सहायक सबूत |
| बही-खाते, कार्यवृत्त और कंपनी के रिकॉर्ड कहाँ रखे जाते हैं | अकेले कमज़ोर है; बाकी तथ्यों को सहारा देता है |
| कनाडा में पंजीकृत कार्यालय, डाक का पता, या कनाडा की बैठक दर्ज करने वाले कार्यवृत्त | अकेले काफ़ी नहीं, अगर असली फ़ैसले विदेश में होते हैं |
एकमात्र निदेशक, जो अब विदेश में रहता है और हर फ़ैसला वहीं से ईमेल पर लेता है, कार्यवृत्त में कुछ भी लिखा हो, दूसरे देश को उसके अपने नियमों के तहत दावे का आधार दे सकता है।
अगर दोनों देश कंपनी पर दावा करें, तो क्या होता है?
संधि का निवास अनुच्छेद तय करता है, और कंपनियों के लिए टाई-ब्रेकर हर संधि में एक जैसा नहीं होता। जब कंपनी दोनों देशों की निवासी हो, तो संधि के निवास नियम Income Tax Act पर भारी पड़ते हैं (CRA: कंपनी का निवास)। जिस देश में आप गए हैं, उसके साथ की संधि पढ़ें। दो उदाहरण दायरा दिखाते हैं:
| संधि | दोहरी निवासी कंपनी का फ़ैसला कैसे होता है |
|---|---|
| कनाडा-जापान | दोनों कर अधिकारी आपसी समझौते से तय करते हैं, लेकिन 1999 का प्रोटोकॉल वह नियम तय करता है जो वे लगाते हैं: कंपनी उस देश की निवासी मानी जाती है जिसकी वह राष्ट्रीय है, यानी जिसके कानूनों के तहत वह बनी (समझौता और प्रोटोकॉल)। जापान नीचे दिए बहुपक्षीय समझौते के लिए कनाडा की सूची में है, इसलिए पक्का करें कि यह नियम अब भी लागू है |
| कनाडा-स्पेन, 2014 के प्रोटोकॉल से संशोधित | दोनों कर अधिकारी निवास को "आपसी सहमति से तय करने का प्रयास" करते हैं। इसमें वे प्रभावी प्रबंधन की जगह, निगमन या गठन की जगह और अन्य प्रासंगिक कारक देखते हैं। अगर वे सहमत न हो सकें, तो वे केवल इस पर सहमत होने की कोशिश करते हैं कि संधि उस पर कैसे लागू होगी (2014 प्रोटोकॉल, अनुच्छेद 3) |
CRA कहती है कि टाई-ब्रेकर आमतौर पर दोहरी निवासी कंपनी को वहाँ की निवासी मानते हैं जहाँ वह बनी थी। इस नियम में कनाडाई कंपनी आमतौर पर कनाडाई बनी रहती है। आपसी सहमति वाले टाई-ब्रेकर में जब तक दोनों कर अधिकारी सहमत नहीं होते, जवाब अनिश्चित रहता है, और कंपनी के प्रबंधन से जुड़े तथ्य सबसे भारी पड़ते हैं। कनाडा ने अपने हस्ताक्षर किए बहुपक्षीय समझौते (Multilateral Instrument) का दोहरी निवासी संस्था का नियम अपनाया है। इसमें दोनों कर अधिकारी आपसी सहमति से निवास तय करते हैं, प्रभावी प्रबंधन की जगह और निगमन की जगह देखते हैं, और कंपनी को संधि की राहत उतनी ही मिलती है जितनी वे सहमत हों (Department of Finance: MLI बैकग्राउंडर)। यह कनाडा की सूचीबद्ध संधि को बदलता है, जिनमें जापान और स्पेन शामिल हैं, जब तक दूसरे देश ने बाहर रहने का विकल्प न चुना हो। इसलिए संधि का मौजूदा पाठ पढ़ें, और जहाँ Finance उसका संयुक्त संस्करण छापता है जिसमें ये बदलाव दिखते हैं, वह भी देखें (Department of Finance: कर संधियाँ)। दोहरे निवास के सवाल वाली कंपनियों को CRA अपने कर सेवा कार्यालय के International Tax Section के पास भेजती है (CRA: कंपनी का निवास)।
अगर संधि दूसरे देश के पक्ष में जाए, तो कनाडा क्या करता है?
कनाडा उसी समय से कंपनी को कनाडा की अनिवासी मान लेता है (धारा 250(5)), और इसे निवासी न रहना गिना जाता है। निवासी न रहने पर धारा 128.1(4) के देश छोड़ने के नियम लागू होते हैं:
- माना गया वर्षांत। कंपनी का कर वर्ष उसके निवासी न रहने से ठीक पहले खत्म होता है और नया वर्ष शुरू होता है।
- हर चीज़ की माना गया बिक्री। कंपनी की हर संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर निपटाई हुई और उसी मूल्य पर दोबारा खरीदी हुई मानी जाती है। निवेश, गुडविल और अन्य संपत्ति के लाभ पर कनाडा में अंतिम रिटर्न में कर लगता है, भले ही कुछ बिका न हो।
- देश छोड़ने का कर। इसके ऊपर से धारा 219.1 के तहत एक अलग कर लगता है (अगला भाग)।
देश छोड़ने के बाद भी कंपनी पर कनाडा की कुछ आय पर कर लगता रहता है, जैसे कनाडा में चलाया गया व्यवसाय और विथहोल्डिंग के अधीन कनाडा-स्रोत के कुछ भुगतान (CRA: कंपनी का निवास)।
कंपनी के देश छोड़ने का कर कैसे निकाला जाता है?
देश छोड़ने का कर कंपनी के शुद्ध मूल्य का 25% होता है। शुद्ध मूल्य यह है: कंपनी के जाने से ठीक पहले उसकी सारी संपत्ति का उचित बाज़ार मूल्य, घटा उसके शेयरों की चुकता पूँजी, घटा उस समय बकाया उसके कर्ज़ और दायित्व (धारा 219.1)। लाभांश के लिए देय राशियाँ कर्ज़ में नहीं गिनी जातीं।
| मद | आधार पर असर |
|---|---|
| सारी संपत्ति का उचित बाज़ार मूल्य | जोड़ता है |
| सभी शेयरों की चुकता पूँजी (मोटे तौर पर शेयरधारकों ने शेयरों के लिए जो दिया) | घटाता है |
| बकाया कर्ज़ और दायित्व | घटाता है |
| घोषित पर अदा न हुए लाभांश और देश छोड़ने का कर खुद | नहीं घटाए जाते |
संधि दर घटा सकती है। धारा 219.3 के तहत, अगर नए देश के साथ संधि उस देश में रहने वाली मूल कंपनी को, जो उसके सारे शेयर रखती है, कनाडाई कंपनी के दिए लाभांश की दर सीमित करती है, तो वह सीमित दर 25% की जगह लेती है। अपवाद तब है जब वहाँ निवासी बनने के मुख्य कारणों में से एक यह कर या विथहोल्डिंग कर घटाना था। चुकता पूँजी छोटी हो, जैसा स्वामी-प्रबंधित कंपनियों में अक्सर होता है, तो कर्ज़ घटाने के बाद लगभग पूरा मूल्य आधार में रहता है।
कंपनी के देश छोड़ने पर कौन-से रिटर्न देय होते हैं?
माने गए वर्षांत पर खत्म होने वाले वर्ष का अंतिम T2 रिटर्न कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद तक देय है (धारा 150)। इसमें उस तारीख तक की व्यावसायिक आय और माना गया बिक्री के लाभ आते हैं। उस वर्ष का आयकर, उन लाभों पर कर सहित, पहले देय है: माने गए वर्षांत के 2 महीने बाद, या ऐसे CCPC के लिए 3 महीने बाद जिसने लघु व्यवसाय कटौती का दावा किया और आय की शर्त पूरी करता है (धारा 248(1), देय शेष राशि का दिन)। धारा 219.1 का देश छोड़ने का कर उसी फ़ाइलिंग की देय तारीख पर या उससे पहले देय है (धारा 219.1)।
इसके बाद कंपनी अनिवासी कंपनी है। उस पर कनाडा में चलाए गए व्यवसाय का कनाडाई कर, उस व्यवसाय पर अतिरिक्त शाखा कर, और कनाडा-स्रोत के कुछ भुगतानों पर विथहोल्डिंग लग सकती है (CRA: कंपनी का निवास)। अगर विदेश में रहते हुए पिछले वर्षों के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए, तो अनिवासी के स्वामित्व वाली कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया देखें।
मैं अपनी कंपनी का प्रबंधन कनाडा में कैसे रखूँ?
असली फ़ैसले कनाडा में लें और ऐसा रिकॉर्ड रखें जो यह दिखाए। परीक्षण देखता है कि असल में क्या होता है, इसलिए सिर्फ़ कागज़ी कार्रवाई कंपनी को कनाडाई नहीं रख सकती (CRA: कंपनी का निवास)। कनाडा में प्रबंधन को सहारा देने वाले तथ्य:
- कनाडा में रहने वाला निदेशक, जो फ़ैसलों में सच में हिस्सा लेता है।
- कनाडा में होने वाली बोर्ड बैठकें, जिनमें बड़े फ़ैसलों (रणनीति, वित्तपोषण, लाभांश, बड़े अनुबंध) के लिए निदेशक वहाँ मौजूद हों।
- कार्यवृत्त, जिनमें दर्ज हो कि हर निदेशक कहाँ था और फ़ैसला किसने लिया, और कनाडा में रखे बही-खाते और रिकॉर्ड।
- बड़े मामले बैठकों के बीच विदेश से ईमेल या कॉल पर तय न किए जाएँ।
ये तथ्य कनाडा के निवास को सहारा देते हैं, पर दूसरे देश को अपने नियम लगाने से नहीं रोकते। कोई सह-निदेशक, जीवनसाथी भी, जो विदेश में आपके लिए फ़ैसलों पर सिर्फ़ हस्ताक्षर करता है, नियंत्रण को कनाडा में नहीं लाता। कितने निदेशक कनाडा के निवासी होने चाहिए, इसके कंपनी-कानून के नियम हर क्षेत्राधिकार में अलग हैं। नए आने वाले या अनिवासी के रूप में निगमन देखें।
अगर मैं कंपनी को किसी दूसरे देश में स्थानांतरित (continue) करूँ, तो क्या बदलता है?
स्थानांतरण निगमन-परीक्षण को खत्म कर देता है। जिस कंपनी को किसी दूसरे क्षेत्राधिकार में स्थानांतरण के आर्टिकल्स मिल जाएँ, वह उसी समय से वहीं निगमित मानी जाती है, कनाडा में नहीं (धारा 250(5.1))। संधि के बिना वह कनाडा की निवासी तभी रहती है, जब उसका केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण कनाडा में रहे। अगर वह संधि वाले देश में स्थानांतरित होती है, तो CRA के अनुसार टाई-ब्रेकर आमतौर पर उसे उस देश की निवासी मानते हैं, भले ही उसका प्रबंधन अब भी कनाडा से हो (CRA: कंपनी का निवास)। किसी भी हाल में निवासी न रहने से माना गया वर्षांत, माना गया बिक्री और देश छोड़ने का कर आता है। स्थानांतरण को पलटना कठिन है। स्थानांतरण के आर्टिकल्स फ़ाइल करने से पहले देश छोड़ने के कर का अनुमान लगाया जा सकता है। कंपनी को बंद करने का विकल्प कंपनी बंद करें या रखें में है।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।
टोक्यो से चलाई जा रही BC की परामर्श कंपनी
BC की एक परामर्श कंपनी का एकमात्र निदेशक जापान चला जाता है और हर फ़ैसला वहीं से ईमेल पर लेता है। कनाडा कंपनी को फिर भी निवासी मानता है, क्योंकि वह कनाडा में निगमित है। मान लें जापान भी उसे अपनी निवासी बताता है। कनाडा-जापान प्रोटोकॉल में दोनों कर अधिकारी दोहरी निवासी कंपनी का फ़ैसला राष्ट्रीयता से करते हैं, यानी जिस देश के कानूनों के तहत वह बनी। इसलिए प्रोटोकॉल के पाठ के अनुसार अपेक्षित जवाब कनाडा है। अगर Multilateral Instrument ने इस संधि के लिए वह नियम बदल दिया है, तो दोनों कर अधिकारी इसके बजाय तय करते हैं, और तब फ़ैसले कहाँ लिए जाते हैं, यह भारी पड़ता है। निदेशक किसी भी जवाब पर भरोसा करने से पहले संधि का मौजूदा पाठ पक्का करता है।
विदेश में निवासी पाई गई Ontario की होल्डिंग कंपनी
Ontario की एक कंपनी के पास C$900,000 मूल्य के निवेश हैं, उसकी चुकता पूँजी C$100 है और कोई अन्य कर्ज़ नहीं है। अपनी संधि के तहत वह केवल दूसरे देश की निवासी पाई जाती है। उसका माना गया वर्षांत और निवेशों की माना गया बिक्री होती है, और अंतिम T2 पर लाभ का कर लगता है। देश छोड़ने के कर का आधार ज़्यादा से ज़्यादा लगभग C$900,000 (C$900,000 − C$100) है। इसलिए धारा 219.3 के तहत किसी संधि कटौती से पहले, कानूनी दर पर कर ज़्यादा से ज़्यादा लगभग C$225,000 है। अंतिम वर्ष का देय आयकर बकाया दायित्व गिना जा सकता है और आधार घटा सकता है।
कनाडाई सह-निदेशक और कनाडा में बोर्ड बैठकें
एक स्वामी विदेश चला जाता है, पर कनाडा में रहने वाला सह-निदेशक रखता है जो फ़ैसलों में हिस्सा लेता है। बड़े फ़ैसले कनाडा में होने वाली बोर्ड बैठकों में लिए जाते हैं, और कार्यवृत्त दर्ज करते हैं कि कौन आया और कहाँ। यह तथ्यात्मक रिकॉर्ड कनाडा के केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण को सहारा देता है।
आपके मामले में फ़र्क है?
- आपकी कंपनी में बड़ी जमा कमाई या निवेश हैं और आप उसे अब विदेश से चलाते हैं: देश छोड़ने का कर और माना गया बिक्री बड़े हो सकते हैं। फ़ैसले विदेश जाने से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- दूसरे देश ने आपकी कंपनी को अपनी निवासी बताया है, या संधि आपसी समझौते का रास्ता अपनाती है: तथ्यों और संधि की स्थिति के साथ कंपनी कर सहायता लें।
- आप कंपनी को किसी दूसरे देश में स्थानांतरित करने की सोच रहे हैं: देश छोड़ने का कर आर्टिकल्स फ़ाइल होने से पहले निकाला जाता है। बाज़ार मूल्य वाले तुलन पत्र के साथ कंपनी कर सहायता लें।
- आप इसके बजाय उसे बंद करने की सोच रहे हैं: विकल्पों की तुलना कंपनी बंद करें या रखें में करें।
- आप विदेश से कंपनी से पैसा निकालना चाहते हैं: विदेश जाने के बाद खुद को भुगतान देखें।
- विदेश में रहते हुए T2 रिटर्न छूट गए: अनिवासी के स्वामित्व वाली कंपनी जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया देखें।
- आप कनाडा और अमेरिका के बीच जा रहे हैं: कंपनी के साथ सीमा पार जाना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कल्पित निवास के लिए कनाडाई कंपनी के निगमन की तिथि इस तिथि के बाद कनाडा में निगमित कंपनी को धारा 250(4) के तहत कनाडा की निवासी माना जाता है, अन्य कानूनी और संधि नियमों के अधीन | 26 अप्रैल 1965 | CRA: कंपनी का निवास जाँचा गया |
| संधि राहत से पहले कनाडाई कंपनी के देश छोड़ने (emigration) पर कर की दर धारा 219.1: देश छोड़ने वाली कंपनी की संपत्ति के उचित बाज़ार मूल्य में से चुकता पूँजी (paid-up capital) और कर्ज़ घटाकर लागू; धारा 219.3 सारे शेयर रखने वाली कंपनी को लाभांश पर संधि दर लागू करती है, जब तक इस कदम का मुख्य कारण कनाडाई कर घटाना न हो | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 219.1 जाँचा गया |
| T2 कंपनी आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि फ़ाइलिंग की देय तिथि Form T2002 के election और रद्दीकरण पर भी लागू होती है | कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, शुरू करने से पहले जाँचा गया |
| कंपनी कर की बकाया राशि की सामान्य देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश आयकर शेष राशियों के लिए | 2 महीने | CRA: कंपनी आयकर भुगतान की देय तिथियाँ जाँचा गया |
| पात्र CCPC के कर बकाया की देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, यदि CRA की CCPC शर्तें पूरी होती हैं | 3 महीने | CRA: कंपनी आयकर भुगतान की देय तिथियाँ जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: कंपनी का निवास
- Income Tax Act: धारा 250
- Income Tax Act: धारा 128.1
- Income Tax Act: धारा 219.1
- Income Tax Act: धारा 219.3
- Income Tax Act: धारा 150
- Department of Finance: कनाडा-स्पेन प्रोटोकॉल, 2014
- Department of Finance: कनाडा-जापान समझौता और प्रोटोकॉल
- Department of Finance: MLI बैकग्राउंडर, 2018
- Income Tax Act: धारा 248, देय शेष राशि का दिन
- Department of Finance: कर संधियाँ और Multilateral Instrument
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।