کینیڈا چھوڑنے سے پہلے کارپوریشن تحلیل کریں یا رکھیں؟

کیا کارپوریشن کینیڈا چھوڑنے سے پہلے تحلیل کریں، بعد میں، یا رکھیں؟

تین راستے ہیں اور صرف ایک کی آخری تاریخ ہے: مقیم کی شرح پر ٹیکس والی تحلیل کی ادائیگی اس وقت ہونی چاہیے جب آپ ابھی مقیم ہوں۔ روانگی کی تاریخ کے بعد صرف باقی دو رہ جاتے ہیں، اور زیادہ تر نقد رکھنے والی کمپنی میں ان سے ایک ہی قدر پر دو کینیڈین ٹیکس لگ سکتے ہیں۔ کون سا سستا ہے، یہ کمپنی کی قدر، اس کے ادا شدہ سرمائے (عموماً قیام کے وقت حصص کے لیے دی گئی معمولی رقم)، اندر موجود منافع اور نئے ملک کے ساتھ ٹیکس معاہدے کی شرح پر منحصر ہے۔ کوئی انتخاب ہر صورت میں سستا نہیں۔

آپ دونوں کو ملا بھی سکتے ہیں: جب آپ ابھی مقیم ہوں تب ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ حصص کی قدر کم کرتے ہیں، اس لیے روانگی کا ٹیکس بھی کم ہوتا ہے، چاہے آپ پھر تحلیل کریں یا تقریباً خالی کارپوریشن رکھیں۔

صورت آسان نہیں رہتی جب کمپنی کے پاس غیر منقولہ جائیداد، سرمایہ کاری یا بڑی برقرار رکھی گئی آمدنی ہو، شریک حیات یا بچہ کینیڈا میں حصص دار رہے، یا آپ نئے ملک سے کمپنی چلائیں گے۔ ان میں سے ہر بات ادائیگی، حصص یا خود کارپوریشن کے ٹیکس کو بدل دیتی ہے۔

پہلے یہ اعداد جمع کریں:

• تازہ ترین بیلنس شیٹ پر برقرار رکھی گئی آمدنی اور نقد رقم
• ادا شدہ سرمایہ اور حصص کی آپ کی لاگت
• کمپنی کے اندر منافع والے اثاثے (غیر منقولہ جائیداد، سرمایہ کاری، آلات) اور ان کی موجودہ قدر
• روانگی کی تاریخ پر حصص کی قابل دفاع قدر
• کارپوریشن کے capital dividend account کا بیلنس
• نئے ملک کے ساتھ کینیڈا کے ٹیکس معاہدے میں ڈیویڈنڈ کی شرح، اگر معاہدہ ہو

کینیڈا چھوڑنے سے پہلے کارپوریشن بند کرنے پر تحلیل کا ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

جب کینیڈا کی کارپوریشن تحلیل کے وقت اپنی رقم یا جائیداد تقسیم کرتی ہے تو حصص کے ادا شدہ سرمائے سے اوپر جو کچھ ہے وہ فرضی ڈیویڈنڈ شمار ہوتا ہے (Income Tax Act، s. 84(2))۔ ادائیگی کے وقت آپ مقیم ہیں تو یہ ڈیویڈنڈ آپ کے کینیڈین گوشوارے پر مقیم کے عام ڈیویڈنڈ کی شرحوں پر آتا ہے، gross-up اور ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ۔

اگر کارپوریشن کے پاس capital dividend account ہو (مثلاً ماضی کے سرمایہ جاتی منافع کے ٹیکس سے مستثنیٰ آدھے حصے سے)، تو وہ اس حصے کی ادائیگی سرمایہ جاتی ڈیویڈنڈ کے انتخاب کے ساتھ کر سکتی ہے، جو مقیم کے لیے ٹیکس سے پاک ہے (s. 83(2))۔ آپ کے جانے کے بعد ادا کیا جائے تو یہی سرمایہ جاتی ڈیویڈنڈ Part XIII ٹیکس کے تابع ہے (s. 212(2)(b))۔

فرضی ڈیویڈنڈ آپ کے حصص کی فروخت کی رقم میں بھی شمار نہیں ہوتا (Income Tax Act، s. 54، فروخت کی رقم)، اس لیے وہی رقم سرمایہ جاتی منافع کے طور پر دوبارہ ٹیکس نہیں ہوتی۔ کمپنی سب کچھ ادا کر دے تو روانگی کے دن آپ کے حصص کی قدر کم رہ جاتی ہے، چاہے تحلیل بعد میں مکمل ہو، اس لیے روانگی کے ٹیکس کے لیے ناپنے کو بہت کم بچتا ہے۔

نقد کی جگہ آپ کو دی گئی جائیداد کو کارپوریشن کی طرف سے مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچا ہوا مانا جاتا ہے (Income Tax Act، s. 69(5))۔ اس جائیداد کا منافع اور فرسودگی کی کٹوتی کی واپسی (recapture) ادائیگی سے پہلے کارپوریشن کے آخری گوشوارے میں ٹیکس ہوتی ہے۔

کینیڈا چھوڑنے کے بعد کارپوریشن بند کرنے پر تحلیل کا ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

کینیڈا ایک ہی قدر پر دو بار ٹیکس لگا سکتا ہے۔ روانگی پر آپ کے حصص مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت شدہ مانے جاتے ہیں اور آپ منافع پر ٹیکس دیتے ہیں (Income Tax Act، s. 128.1(4)(b))۔ جب کمپنی بعد میں تحلیل ہوتی ہے تو ادا شدہ سرمائے سے اوپر کی ادائیگی غیر مقیم کے لیے فرضی ڈیویڈنڈ ہے، جس پر ⁦25%⁩ Part XIII ٹیکس لگتا ہے جب تک معاہدہ اسے کم نہ کرے (Income Tax Act، s. 212(2)؛ CRA T4061)۔

تحلیل سے آپ کے حصص پر نقصان بھی ہوتا ہے، کیونکہ ان کی لاگت روانگی کی قدر پر دوبارہ طے ہو چکی تھی اور فرضی ڈیویڈنڈ فروخت کی رقم نہیں ہے۔ اس نقصان کی کینیڈا کی رعایت (s. 128.1(8)) صرف ان حصص تک پہنچتی ہے جو کینیڈا کی قابل ٹیکس جائیداد ہوں، یعنی عموماً وہ حصص جن کی قدر زیادہ تر کینیڈا کی غیر منقولہ جائیداد سے آتی ہو۔ نقد رکھنے والی عام آپریٹنگ یا کنسلٹنگ کمپنی کے حصص ایسے نہیں ہوتے، اس لیے دونوں ٹیکس ایک ہی قدر پر رہ سکتے ہیں؛ نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس دیکھیں۔

نیا ملک ان دونوں کینیڈین ٹیکسوں میں سے کسی کا کریڈٹ دیتا ہے یا نہیں، یہ اس ملک کے قانون اور معاہدے کا سوال ہے۔

جانے کے بعد کینیڈین کارپوریشن رکھنے پر کیا خرچ آتا ہے؟

کینیڈا میں قائم کارپوریشن اپنے مالک کے جانے کے بعد بھی Income Tax Act کے تحت کینیڈا کی مقیم رہتی ہے، سوائے اس کے کہ ٹیکس معاہدہ اسے دوسرے ملک کی مقیم بنا دے (CRA: کارپوریشن کی رہائش)، اس لیے سالانہ ذمہ داریاں جاری رہتی ہیں۔

ودہولڈنگ، ⁦NR4⁩ اور کینیڈین کنٹرول کھونے کے طریقے کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں۔ دوہری رہائش اور ⁦25%⁩ کارپوریشن کے ملک چھوڑنے کے ٹیکس کے لیے مالک کے بیرون ملک جانے کے بعد کارپوریشن کی رہائش دیکھیں۔ رکھی گئی کمپنی سے اپنے آپ کو ادائیگی کے ہر طریقے پر ٹیکس کے لیے بیرون ملک جانے کے بعد اپنی کارپوریشن سے خود کو ادائیگی دیکھیں۔

کیا غیر فعال یا ہولڈنگ کارپوریشن بیرون ملک سے بچت کے طور پر رکھ سکتے ہیں؟

رکھ سکتے ہیں، مگر کارپوریشن کے اندر سرمایہ کاری کی آمدنی کو چھوٹے کاروبار کی شرح کبھی نہیں ملتی، اور کارپوریشن پھر بھی ہر سال ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے۔ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن سرمایہ کاری کی آمدنی پر ⁦28%⁩ وفاقی ٹیکس کے علاوہ 10 ⁦2/⁩⁦3%⁩ اضافی ٹیکس دیتی ہے، جس کا کچھ حصہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ دینے پر واپس مل جاتا ہے۔ جب غیر مقیم افراد اس کا کنٹرول سنبھال لیں تو وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن نہیں رہتی: اضافی ٹیکس لاگو نہیں رہتا (s. 123.3)، اور اس کی سرمایہ کاری کی آمدنی پر دیگر آمدنی کی طرح ⁦15%⁩ عمومی شرح سے ٹیکس لگتا ہے، سوائے کینیڈین کارپوریشنوں کے ڈیویڈنڈ کے، جو قابل کٹوتی ہیں اور اس کی جگہ 38 ⁦1/⁩⁦3%⁩ قابل واپسی Part IV ٹیکس لگتا ہے (s. 186(1))۔ یہ تب ہی درست ہے جب کینیڈا کے مقیم افراد، جیسے کینیڈا میں رہنے والا شریک حیات، اس کا کنٹرول نہ رکھتے ہوں؛ رکھتے ہوں تو وہ substantive CCPC ہے اور اضافی ٹیکس پھر بھی لگتا ہے (s. 248(1))۔

آپ جو ڈیویڈنڈ بعد میں لیں گے ہر ایک پر Part XIII ٹیکس لگتا ہے۔ اگر آپ کمپنی رکھیں تو بھی جانے پر حصص فرضی طور پر بکے ہوئے مانے جاتے ہیں، اس لیے ان کے منافع پر روانگی کا ٹیکس لگتا ہے، بشمول اندر جمع سرمایہ کاری اور نقد۔ ہولڈنگ کمپنی پر ٹیکس کے لیے ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز دیکھیں۔

کیا آپ کے حصص پر روانگی کا ٹیکس دونوں صورتوں میں لگتا ہے؟

ہاں، سوائے اس کے کہ روانگی کی تاریخ پر حصص ختم ہو چکے ہوں یا ان کی قدر کم ہو۔ نجی کارپوریشن کے حصص فرضی فروخت سے مستثنیٰ جائیداد کی فہرست میں نہیں ہیں (s. 128.1(4)(b))۔ ایک استثنا ہے: اگر جانے سے پہلے آپ پچھلے 120 مہینوں میں 60 مہینوں سے زیادہ نہیں کینیڈا کے مقیم رہے ہوں، تو وہ حصص خارج ہیں جو آپ کے پاس آخری بار مقیم بننے کے وقت تھے، یا جو بعد میں وراثت میں ملے۔ آنے کے بعد قائم کی گئی کمپنی کے حصص اہل نہیں ہوتے۔

اگر روانگی کی تاریخ پر حصص اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے حصص ہوں تو عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ منافع کو بچا سکتی ہے: اگر آپ پچھلے پورے سال مقیم تھے تو روانگی کے پورے سال میں مقیم شمار ہوتے ہیں (s. 110.6(5))۔ زیادہ تر نقد یا سرمایہ کاری رکھنے والی کمپنی عموماً اہل نہیں ہوتی۔ کینیڈا چھوڑنے سے پہلے سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ استعمال کرنا دیکھیں۔

آپ Form T1244 پر ٹیکس کی ادائیگی اس وقت تک مؤخر کرنے کا انتخاب کر سکتے ہیں جب تک حصص حقیقت میں فروخت نہ ہوں۔ انتخاب کی آخری تاریخ روانگی کے اگلے سال 30 اپریل ہے، اور اگر فرضی فروخت پر واجب وفاقی ٹیکس ⁦$16,500⁩ سے زیادہ ہو (کیوبیک کے سابق مقیم افراد کے لیے ⁦$13,777.50⁩) تو CRA مناسب ضمانت مانگتا ہے (CRA: جائیداد کی فروخت)۔ التوا ٹیکس کو آگے ڈالتا ہے، ختم نہیں کرتا۔ حصص کی قدر اور حساب کے لیے نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس دیکھیں۔

منتقلی کی تاریخ سے پہلے کارپوریشن کس ترتیب سے بند کریں؟

ادائیگی پر مقیم کے ڈیویڈنڈ کی طرح ٹیکس لگوانے کے لیے اسے اس وقت ادا ہونا چاہیے جب آپ ابھی مقیم ہوں، اس لیے روانگی کی تاریخ سے خاصا پہلے شروع کریں۔ تحلیل خود اسی وقت ہو سکتی ہے جب جائیداد تقسیم ہو چکی ہو اور قرضے ادا ہو چکے ہوں (Corporations Canada)۔

1. اپنی روانگی کی تاریخ طے کریں؛ یہی ادائیگی کی آخری تاریخ بناتی ہے۔
2. کاروبار روکیں، وصول طلب رقوم وصول کریں اور قرض خواہوں کو ادا کریں۔
3. اثاثے بیچیں یا انہیں تقسیم کرنے کا منصوبہ بنائیں؛ دونوں صورتوں میں کارپوریشن کے منافع پر ٹیکس لگتا ہے۔
4. ادائیگی سے پہلے کلیئرنس سرٹیفکیٹ (Form ⁦TX19⁩) کے لیے درخواست دیں: جو شخص اس کے بغیر کمپنی کی جائیداد تقسیم کرے وہ تقسیم کی گئی قدر تک کمپنی کے غیر ادا شدہ ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہوتا ہے (s. 159(2)، ⁦(3)⁩)۔ CRA پہلے آخری ⁦T2⁩ کی تشخیص چاہتا ہے، اس لیے روانگی کی آخری تاریخ اور کلیئرنس کی ترتیب کی منصوبہ بندی ساتھ کریں۔ پھر آخری تقسیم اس وقت ادا کریں جب آپ ابھی مقیم ہوں اور فرضی ڈیویڈنڈ رپورٹ کریں۔
5. آخری پے رول، ⁦GST/HST⁩ اور ⁦T2⁩ گوشوارے جمع کرائیں۔
6. کارپوریشن کو اسی قانون کے تحت تحلیل کریں جس کے تحت وہ قائم ہوئی تھی (وفاقی یا صوبائی)، پھر Form RC145 دیکھیں کہ CRA کو اکاؤنٹس بند کرنے کے لیے تحلیل کی دستاویزات کی کاپی بھیجنی ہے یا نہیں (CRA: پروگرام اکاؤنٹس بند کرنا)۔

آپ کے جانے کے بعد آپ کو کچھ بھی ادا ہو تو Part XIII لاگو ہوتا ہے؛ سرگرمی ختم ہونے پر رقم جمع کرانے کی مدت سات دن اور ⁦NR4⁩ گوشوارے کی 30 دن ہے۔ تحلیل مکمل ہونے تک CRA کارپوریشن کو موجود مانتا ہے اور گوشوارے توقع کرتا ہے۔ ہر بندش کے مرحلے کے لیے کارپوریشن بند کرنا دیکھیں۔

انتخاب کا موازنہ کرنے کے لیے کیا جمع کریں؟

پہلے حصے کے اعداد کے پیچھے کی دستاویزات لائیں۔

• تازہ ترین مالی گوشوارے اور آخری ⁦T2⁩
• حصص کا رجسٹر: اقسام، ادا شدہ سرمایہ، آپ کی لاگت، دیگر حصص دار
• اثاثوں کی فہرست، ان کی لاگت اور موجودہ قدر
• روانگی کی تاریخ پر حصص کی قدر کا تعین
• آپ کی متوقع روانگی کی تاریخ اور اس سال کی آمدنی
• آپ کے جانے کے بعد کمپنی کون چلائے گا اور کہاں سے ڈائریکٹر بیٹھے گا

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

نقد رقم رکھنے والی کنسلٹنگ کارپوریشن

ایک کنسلٹنگ کارپوریشن کے پاس ⁦C$250,000⁩ نقد ہیں، ادا شدہ سرمایہ ⁦C$100⁩ ہے، جو مالک نے حصص کے لیے دیا تھا، اور کوئی دوسرا اثاثہ نہیں۔ مالک ستمبر میں بیرون ملک چلا جاتا ہے۔

• جانے سے پہلے بند کرنا: کارپوریشن اگست میں ⁦C$250,000⁩ ادا کرتی ہے۔ ⁦C$249,900⁩ فرضی ڈیویڈنڈ ہے، جس پر مالک کے روانگی کے سال کے گوشوارے میں مقیم کے ڈیویڈنڈ کی شرحوں پر ایک بار ٹیکس لگتا ہے۔ روانگی کے دن حصص کی قدر تقریباً صفر ہے، اس لیے روانگی کے ٹیکس کے لیے ناپنے کو تقریباً کچھ نہیں بچتا۔
• جانے کے بعد بند کرنا: ستمبر میں حصص کی قدر تقریباً ⁦C$250,000⁩ ہے، اس لیے مالک روانگی کے سال کے گوشوارے میں تقریباً ⁦C$249,900⁩ کا سرمایہ جاتی منافع رپورٹ کرتا ہے، جس کا آدھا (⁦C$124,950⁩) قابل ٹیکس ہے۔ اگلے سال کمپنی تحلیل ہوتی ہے اور ⁦C$249,900⁩ فرضی ڈیویڈنڈ کے طور پر ادا کرتی ہے، اور کمپنی Part XIII ٹیکس کاٹتی ہے، یہاں ⁦15%⁩ معاہدے کی شرح فرض کی گئی ہے: اسی رقم پر ⁦C$37,485⁩۔ حصص کینیڈا کی قابل ٹیکس جائیداد نہیں ہیں، اس لیے ان پر نتیجے میں ہونے والے نقصان کی کینیڈا میں کوئی رعایت نہیں۔

منتقلی کے بعد رکھی گئی ہولڈنگ کارپوریشن

مالک ⁦C$600,000⁩ کے exchange-traded funds والی ہولڈنگ کارپوریشن رکھتا ہے اور سنگاپور چلا جاتا ہے۔

• روانگی کا سال: حصص ان کی قدر پر فروخت شدہ مانے جاتے ہیں، اور روانگی کا ٹیکس واجب ہے یا ضمانت کے ساتھ مؤخر ہوتا ہے۔
• اس کے بعد ہر سال: کارپوریشن ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے، سرمایہ کاری کی آمدنی پر ٹیکس دیتی ہے، اور مالک کو دیے گئے ہر ڈیویڈنڈ پر Part XIII ٹیکس کاٹتی ہے اور ⁦NR4⁩ جاری کرتی ہے۔

غیر فعال کارپوریشن

ایسی کارپوریشن جس کا کوئی کاروبار نہیں اور بینک میں ⁦C$2,000⁩ ہیں۔ منتقلی سے پہلے بند کرنے کا مطلب ایک چھوٹا فرضی ڈیویڈنڈ اور تحلیل کے مراحل ہیں۔ رکھنے کا مطلب بیرون ملک سے ہر سال ⁦T2⁩، آمدنی نہ ہو تب بھی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کمپنی کے پاس کسی بھی مقدار میں برقرار رکھی گئی آمدنی یا سرمایہ کاری ہے: روانگی کی تاریخ سے پہلے حقیقی اعداد سے انتخاب کا موازنہ کریں، کارپوریٹ ٹیکس مدد کے ساتھ۔
• آپ جا چکے ہیں اور کمپنی کے پاس اب بھی رقم یا سرمایہ کاری ہے: پہلے تحلیل کرنا اب ممکن نہیں؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد کے ساتھ ابھی تحلیل اور رکھنے کا موازنہ کریں۔
• کمپنی کے پاس غیر منقولہ جائیداد ہے: اس کے حصص کینیڈا کی قابل ٹیکس جائیداد ہو سکتے ہیں، جو تحلیل اور روانگی کا ٹیکس دونوں بدل دیتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• شریک حیات یا گھر کا فرد کینیڈا میں حصص دار رہتا ہے: کنٹرول، رہائش اور حصص کی ملکیت سب جواب بدل دیتے ہیں؛ کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کمپنی نئے ملک سے چلائیں گے: مالک کے بیرون ملک جانے کے بعد کارپوریشن کی رہائش دیکھیں۔
• آپ امریکہ منتقل ہو رہے ہیں: کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی دیکھیں۔
• آپ اس کی جگہ کمپنی بیچنا چاہتے ہیں: بیرون ملک جانے کے بعد اپنی کینیڈین کمپنی بیچنا دیکھیں۔
• آپ کا کاروبار انفرادی کاروبار ہے: کینیڈا چھوڑتے وقت انفرادی کاروبار بند کرنا دیکھیں۔
• کارپوریشن نے برسوں سے گوشوارے جمع نہیں کرائے: غیر مقیم کی ملکیت والی کارپوریشن جس نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا دیکھیں۔
• آپ ابھی اپنی روانگی کی منصوبہ بندی کر رہے ہیں: کینیڈا چھوڑنا سے شروع کریں۔