الإدارة والسيطرة المركزية: إقامة شركتك الكندية بعد انتقالك

هل تبقى شركتي كندية إذا انتقلت إلى الخارج؟

بموجب القانون الكندي، نعم: فالشركة المؤسسة في كندا بعد 26 أبريل 1965 تُعد مقيمة في كندا بحكم القانون، أينما يعيش مالكها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(4)⁩). والخطر يأتي من البلد الآخر. فكثير من البلدان تعد الشركة مقيمة حيث تُدار، فقد تصبح الشركة المُدارة من الخارج مقيمة في بلدين في وقت واحد. وعندها تحسم الاتفاقية الضريبية بينهما الأمر، وإذا جاءت النتيجة لصالح البلد الآخر تصبح الشركة غير مقيمة في كندا (CRA: إقامة الشركة).

الشركة غير المقيمة، لأغراض الضريبة الكندية، هي التي لم تؤسَّس في كندا ولا تُدار وتُسيطر عليها مركزيًا فيها، أو التي تجعلها اتفاقية مقيمة في البلد الآخر فقط (المادة ⁦250(5)⁩).

الانتقال إلى الخارج لا يغيّر وحده إقامة الشركة بموجب القانون الكندي. والذي قد يغيّر الجواب:

• مكان اتخاذ القرارات. اجتماع المديرين واتخاذهم القرارات في الخارج هو ما يمنح عادةً البلد الذي يطبق اختبار الإدارة حقًا في المطالبة.
• الاتفاقية. كل اتفاقية تحسم حالة الشركة المقيمة في بلدين بطريقتها: بعضها يحدد القاعدة التي تطبقها السلطتان الضريبيتان، وبعضها يتركها لاتفاقهما.
• النقل القانوني للشركة (continuance). نقل المقر القانوني للشركة إلى بلد آخر ينهي اختبار التأسيس في كندا.
• القيمة داخل الشركة. إذا عُدت الشركة قد غادرت، تُقاس ضريبة الهجرة على صافي قيمتها، فالشركة التي لديها أرباح محتجزة كبيرة أو استثمارات هي الأكثر عرضة.

اجمع عقد التأسيس وأي مستندات نقل قانوني، ومحاضر مجلس الإدارة مع مكان وجود كل مدير، وقائمة المديرين وأين يقيم كل منهم، وآخر إقرارات ⁦T2⁩، وميزانية عمومية بالقيم السوقية.

تكون الحالة غير بسيطة إذا كانت الشركة تُدار الآن من الخارج، أو كانت الاتفاقية لا تحسم الإقامة المزدوجة إلا بالاتفاق المتبادل، أو كان نقل قانوني مخططًا، أو كانت الشركة تحتفظ بأرباح محتجزة كبيرة أو استثمارات. وكل حالة تحتاج إلى الأرقام وتحليل الاتفاقية قبل أن تنتقل القرارات إلى الخارج.

للاطلاع على وضع CCPC والاستقطاع من توزيعات الأرباح المدفوعة لك والجواب الرئيسي عن الإقامة، راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية. وهل ما زلت أنت مقيمًا؟ تجد ذلك في الإقامة الضريبية في كندا.

ما الإدارة والسيطرة المركزية في كندا؟

الإدارة والسيطرة المركزية هي الاختبار المستمد من القانون العام لمكان إقامة الشركة: المكان الذي تُتخذ فيه قرارات أعمالها الحقيقية. وتقول CRA إنه عادةً المكان الذي يجتمع فيه مجلس الإدارة، وإنه يُحكم عليه بحسب المكان الذي تُمارس فيه السيطرة فعلًا، لا بحسب ما يقوله عقد التأسيس أو المحاضر (CRA: إقامة الشركة).

المدير الوحيد الذي يعيش الآن في الخارج ويتخذ كل قرار هناك عبر البريد الإلكتروني قد يمنح البلد الآخر حق المطالبة بالشركة بموجب قواعده، أيًا كان ما تقوله المحاضر.

ماذا يحدث إذا طالب البلدان كلاهما بالشركة؟

تحسم مادة الإقامة في الاتفاقية الأمر، وقاعدة الحسم للشركات ليست واحدة في كل الاتفاقيات. وتتقدم قواعد الإقامة في الاتفاقية على قانون ضريبة الدخل عندما تكون الشركة مقيمة في البلدين (CRA: إقامة الشركة). اقرأ الاتفاقية مع البلد الذي انتقلت إليه؛ ومثالان يبينان المدى:

تقول CRA إن قواعد الحسم تعد عمومًا الشركة المقيمة في بلدين مقيمة حيث أُنشئت. وبهذه القاعدة، تبقى الشركة الكندية كندية عمومًا. أما مع قاعدة حسم بالاتفاق المتبادل، فيبقى الجواب غير مؤكد حتى تتفق السلطتان الضريبيتان، وتكون لوقائع إدارة الشركة الكلمة الفصل. وقد اعتمدت كندا قاعدة الكيان المقيم في بلدين من اتفاقية متعددة الأطراف وقّعتها (الاتفاقية متعددة الأطراف، MLI): تحسم السلطتان الضريبيتان الإقامة بالاتفاق، مع النظر في مكان الإدارة الفعلية ومكان التأسيس، ولا تحصل الشركة على الإعفاء الاتفاقي إلا بقدر ما تتفقان (وزارة المالية الكندية: نبذة عن MLI). وهي تغيّر اتفاقية أدرجتها كندا، منها اليابان وإسبانيا، ما لم يستبعدها البلد الآخر، فاقرأ نص الاتفاقية الحالي، ونسخته المجمّعة التي تبين هذه التغييرات حيث تنشرها وزارة المالية (وزارة المالية الكندية: الاتفاقيات الضريبية). وتوجّه CRA الشركات التي لديها أسئلة عن الإقامة المزدوجة إلى قسم الضرائب الدولية في مكتب خدماتها الضريبية (CRA: إقامة الشركة).

ماذا تفعل كندا إذا انحازت الاتفاقية إلى البلد الآخر؟

تعد كندا الشركة غير مقيمة في كندا من ذلك الوقت (المادة ⁦250(5)⁩)، ويُحتسب ذلك توقفًا عن الإقامة. والتوقف عن الإقامة يفعّل قواعد الهجرة في المادة ⁦128.1(4)⁩:

1. نهاية سنة ضريبية افتراضية. تنتهي السنة الضريبية للشركة قبل توقفها عن الإقامة مباشرة، وتبدأ سنة جديدة.
2. بيع افتراضي لكل شيء. تُعد الشركة قد تصرفت في كل ملك تملكه بقيمته السوقية العادلة، ثم أعادت اكتسابه بتلك القيمة. وتُفرض الضريبة في كندا على أرباح الاستثمارات والشهرة التجارية والممتلكات الأخرى في الإقرار الأخير، رغم أنه لم يُبع شيء.
3. ضريبة الهجرة. تُفرض ضريبة منفصلة فوق ذلك بموجب المادة 219.1 (القسم التالي).

بعد الهجرة، تبقى الشركة خاضعة للضريبة في كندا على بعض الدخل الكندي، مثل النشاط التجاري الممارس في كندا ومدفوعات معينة من مصدر كندي تخضع للاستقطاع (CRA: إقامة الشركة).

كيف تُحتسب ضريبة هجرة الشركة؟

ضريبة الهجرة هي ⁦25%⁩ من صافي قيمة الشركة: القيمة السوقية العادلة لكل ممتلكاتها قبل مغادرتها مباشرة، مطروحًا منها رأس المال المدفوع لأسهمها وديونها والتزاماتها القائمة في ذلك الوقت (المادة 219.1). والمبالغ المستحقة لتوزيعات الأرباح لا تُعد ديونًا.

يمكن للاتفاقية أن تخفض النسبة. فبموجب المادة 219.3، إذا كانت الاتفاقية مع البلد الجديد تضع سقفًا لنسبة توزيعات الأرباح التي تدفعها شركة كندية إلى شركة أم هناك تملك كل أسهمها، فإن هذه النسبة المحددة بالسقف تحل محل ⁦25%⁩، ما لم يكن أحد الأسباب الرئيسية للإقامة هناك تخفيض هذه الضريبة أو ضريبة الاستقطاع. وعندما يكون رأس المال المدفوع صغيرًا، كما هو شائع في الشركات التي يديرها مالكوها، فإن معظم القيمة بعد الديون تدخل في الوعاء.

ما الإقرارات المستحقة عند هجرة الشركة؟

يُستحق إقرار ⁦T2⁩ أخير للسنة التي تنتهي بنهاية السنة الافتراضية ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية (المادة 150). ويبلّغ عن دخل النشاط حتى ذلك التاريخ وعن أرباح البيع الافتراضي. أما ضريبة الدخل لتلك السنة، ومنها الضريبة على تلك الأرباح، فتُستحق قبل ذلك: بعد مدة أقصاها شهران ⁦(2)⁩ من نهاية السنة الافتراضية، أو بعد مدة أقصاها 3 أشهر للشركة CCPC التي طالبت بخصم الأعمال الصغيرة وتستوفي اختبار الدخل (المادة ⁦248(1)⁩، يوم استحقاق الرصيد). وتستحق ضريبة الهجرة بموجب المادة 219.1 في موعد التقديم نفسه أو قبله (المادة 219.1).

وبعد ذلك تصبح الشركة شركة غير مقيمة. وقد تدين بضريبة كندية على النشاط التجاري الممارس في كندا، وبضريبة الفروع الإضافية على ذلك النشاط، وباستقطاع على مدفوعات معينة من مصدر كندي تتسلمها (CRA: إقامة الشركة). وإذا لم تُقدَّم إقرارات سنوات سابقة قضتها الشركة في الخارج، فراجع شركة مملوكة لغير مقيمين لم تقدّم إقراراتها.

كيف أُبقي إدارة شركتي في كندا؟

اتخذ القرارات الحقيقية في كندا، واحتفظ بسجل يثبت ذلك. فالاختبار ينظر إلى ما يحدث فعلًا، فلا تكفي الأوراق وحدها لإبقاء الشركة كندية (CRA: إقامة الشركة). وقائع تدعم الإدارة الكندية:

• مدير يعيش في كندا ويشارك فعلًا في القرارات.
• اجتماعات مجلس إدارة تُعقد في كندا، ويحضر المديرون فيها شخصيًا للقرارات الكبرى: الاستراتيجية والتمويل وتوزيعات الأرباح والعقود الكبيرة.
• محاضر تسجل مكان كل مدير ومن اتخذ القرار، ودفاتر وسجلات تُحفظ في كندا.
• ألا تُتخذ الأمور الكبرى عبر البريد الإلكتروني أو المكالمات من الخارج بين الاجتماعات.

هذه الوقائع تدعم الإقامة الكندية، لكنها لا تمنع البلد الآخر من تطبيق قواعده. والمدير المشارك، ومنه الزوج أو الزوجة، الذي يكتفي بالتوقيع على ما تقرره أنت في الخارج لا ينقل السيطرة إلى كندا. وتختلف قواعد قانون الشركات بشأن عدد المديرين الذين يجب أن يكونوا مقيمين في كندا بحسب الجهة؛ راجع التأسيس للقادمين الجدد وغير المقيمين.

ما الذي يتغير إذا نقلت الشركة قانونيًا إلى بلد آخر؟

النقل القانوني ينهي اختبار التأسيس. فالشركة التي تُمنح عقد نقل قانوني في جهة أخرى تُعد مؤسسة هناك، لا في كندا، من ذلك الوقت (المادة ⁦250(5.1)⁩). وبدون اتفاقية، لا تبقى مقيمة في كندا إلا إذا بقيت إدارتها وسيطرتها المركزية في كندا. وإذا نُقلت إلى بلد له اتفاقية، فتقول CRA إن قواعد الحسم تعدها عمومًا مقيمة في ذلك البلد، حتى لو ظلت تُدار من كندا (CRA: إقامة الشركة). وفي الحالتين، يؤدي التوقف عن الإقامة إلى نهاية سنة افتراضية وبيع افتراضي وضريبة هجرة. ويصعب التراجع عن النقل القانوني؛ ويمكن تقدير ضريبة الهجرة قبل تقديم عقد النقل. أما إغلاق الشركة بدلًا من ذلك فمغطى في تصفية الشركة أو الإبقاء عليها.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.

شركة استشارية في كولومبيا البريطانية تُدار من طوكيو

ينتقل المدير الوحيد لشركة استشارية في كولومبيا البريطانية إلى اليابان ويتخذ كل قرار هناك عبر البريد الإلكتروني. ما زالت كندا تعد الشركة مقيمة لأنها مؤسسة في كندا. لنفترض أن اليابان تطالب بها كمقيمة أيضًا. بروتوكول كندا واليابان يجعل السلطتين الضريبيتين تحسمان حالة الشركة المقيمة في بلدين بحسب الجنسية، أي البلد الذي أُنشئت بموجب قوانينه، فبحسب نص البروتوكول يكون الجواب المتوقع هو كندا. وإذا كانت الاتفاقية متعددة الأطراف قد حلت محل هذه القاعدة في هذه الاتفاقية، فتقرر السلطتان الضريبيتان بدلًا من ذلك، وتكون لمكان اتخاذ القرارات الكلمة الفصل. ويتأكد المدير من نص الاتفاقية الحالي قبل أن يعتمد على أي من الجوابين.

شركة قابضة في أونتاريو تُعد مقيمة في الخارج

شركة في أونتاريو تحتفظ باستثمارات قيمتها 900,000 دولار كندي، ورأس مالها المدفوع 100 دولار كندي، وليس عليها ديون أخرى. وبموجب اتفاقيتها، تُعد مقيمة في البلد الآخر فقط. لديها نهاية سنة افتراضية وبيع افتراضي للاستثمارات، وتُفرض الضريبة على الأرباح في إقرار ⁦T2⁩ الأخير. وصافي وعاء ضريبة الهجرة يبلغ على الأكثر نحو 900,000 دولار كندي (900,000 دولار كندي − 100 دولار كندي)، فتبلغ الضريبة على الأكثر نحو 225,000 دولار كندي بالنسبة القانونية، قبل أي تخفيض بموجب الاتفاقية حسب المادة 219.3. وقد تُعد ضريبة الدخل المستحقة عن السنة الأخيرة التزامًا قائمًا فتخفض الوعاء.

مدير مشارك كندي واجتماعات مجلس الإدارة في كندا

ينتقل مالك إلى الخارج لكنه يُبقي مديرًا مشاركًا يعيش في كندا ويشارك في القرارات. تُتخذ القرارات الكبرى في اجتماعات مجلس إدارة تُعقد في كندا، وتسجل المحاضر من حضر وأين. وهذا السجل الواقعي يدعم الإدارة والسيطرة المركزية في كندا.

هل وضعك مختلف؟

• لشركتك أرباح محتجزة أو استثمارات كبيرة وتديرها الآن من الخارج: قد تكون ضريبة الهجرة والبيع الافتراضي كبيرتين؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات قبل أن تنتقل القرارات إلى الخارج.
• البلد الآخر طالب بشركتك كمقيمة فيه، أو الاتفاقية تعتمد الاتفاق المتبادل: احصل على الدعم الضريبي للشركات مع الوقائع وموقف الاتفاقية.
• تفكر في نقل الشركة قانونيًا إلى بلد آخر: تُحسب ضريبة الهجرة قبل تقديم عقد النقل؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات مع ميزانية عمومية بالقيم السوقية.
• تفكر في إغلاقها بدلًا من ذلك: قارن الخيارات في تصفية الشركة أو الإبقاء عليها.
• تريد سحب المال من الشركة وأنت في الخارج: راجع دفع أجرك بعد الانتقال إلى الخارج.
• فاتتك إقرارات ⁦T2⁩ أثناء وجودك في الخارج: راجع شركة مملوكة لغير مقيمين لم تقدّم إقراراتها.
• تنتقل بين كندا والولايات المتحدة: راجع الانتقال عبر الحدود مع شركة.