رجسٹریشن سے پہلے ⁦GST/HST⁩ وصول کیا: واپس کریں یا جمع کرائیں؟

رجسٹریشن نمبر ملنے سے پہلے ⁦GST/HST⁩ وصول کیا: رکھوں، واپس کروں یا جمع کراؤں؟

CRA کی تشریح کے مطابق یہ رقم آپ کی نہیں: Excise Tax Act GST/HST کے طور پر وصول کی گئی رقم کو جمع کرائے جانے تک حکومت کی امانت مانتا ہے (سیکشن 222)۔ آپ اس کا کیا کریں، یہ ایک سوال پر منحصر ہے: جب آپ نے یہ وصول کیا تو کیا آپ پر رجسٹر ہونا لازم تھا؟

آپ چھوٹے سپلائر تھے اگر آپ کی قابل ٹیکس فروخت، کسی بھی منسلک (associated) کاروبار سمیت، ہر کیلنڈر سہ ماہی میں اور آخری چار سہ ماہیوں میں مجموعی طور پر ⁦$30,000⁩ یا اس سے کم رہی۔ کسی بھی ٹیسٹ میں اس سے زیادہ ہونے پر آپ پر رجسٹریشن لازم تھی؛ تاریخیں نیچے ہیں۔

معاملہ اس وقت آسان نہیں رہتا جب قابل ٹیکس فروخت ⁦$30,000⁩ کے قریب یا اس سے زیادہ ہو، انوائسز کئی ماہ پر پھیلی ہوں، کوئی منسلک کاروبار بھی فروخت کرتا ہو، رجسٹرڈ کلائنٹ آپ کا نمبر مانگ رہا ہو، CRA کا خط آ گیا ہو، یا کاروبار کارپوریشن ہو۔ یہ تب بھی مشکل ہو جاتا ہے جب ٹیکس 2 سال سے زیادہ پہلے وصول کیا گیا ہو۔

ٹیکس دکھانے والی ہر انوائس، ہر انوائس کی ادائیگی کی تاریخ، کون سے گاہک ⁦GST/HST⁩ رجسٹرڈ ہیں، جس تاریخ کو آپ نے پہلی بار ٹیکس لگایا، کیلنڈر سہ ماہی کے حساب سے آپ کی فروخت (کسی بھی منسلک کاروبار سمیت)، اور CRA کا کوئی بھی خط جمع کریں۔

اگر آپ کا کاروبار کیوبیک میں واقع ہے تو عموماً Revenu Québec GST/HST کا انتظام کرتا ہے، اس لیے اس صفحے کے CRA کے مراحل جوں کے توں لاگو نہ ہوں (⁦RC4022⁩)۔

میں رجسٹرڈ نہیں تھا تو CRA وصول کیے گئے ٹیکس کو حکومت کا کیوں مانتی ہے؟

CRA کی تشریح میں امانت کا اصول رجسٹریشن کی نہیں، وصولی کی پیروی کرتا ہے۔ سیکشن ⁦222(1)⁩ ہر اس شخص پر لاگو ہوتا ہے جو ٹیکس کے طور پر یا ٹیکس کے حساب میں کوئی رقم وصول کرے، اور ٹیکس کی ذمہ داری پر CRA کا میمورنڈم کہتا ہے کہ ٹیکس کے طور پر وصول کی گئی رقوم امانت میں رہتی ہیں، چاہے وہ واقعی قابل وصول تھیں یا نہیں (Memorandum 3-1)۔

اسی میمورنڈم کے مطابق ایسے چھوٹے سپلائر کی فراہمی پر کوئی ٹیکس واجب نہیں جو نہ رجسٹرڈ ہے نہ اس پر رجسٹریشن لازم ہے۔ اس لیے ایسے سپلائر نے جس رقم کو ٹیکس کا نام دیا وہ کبھی قابل وصول نہیں تھی، پھر بھی CRA کی تشریح میں وہ نمٹائے جانے تک امانت میں رہتی ہے۔ اسے عام فروخت کی آمدنی سمجھنا اوپر کے جدول کے دونوں راستوں میں شامل نہیں۔

کیا مجھ پر رجسٹریشن لازم تھی، یا میں چھوٹے سپلائر کی حد کے نیچے تھا؟

کوئی شخص چھوٹا سپلائر ہے، اور اس پر رجسٹریشن لازم نہیں، جب تک دنیا بھر کی قابل ٹیکس فروخت، منسلک افراد سمیت، ہر کیلنڈر سہ ماہی میں اور آخری چار سہ ماہیوں میں ⁦$30,000⁩ یا اس سے کم رہے (سیکشن 148؛ سیکشن ⁦240(1)⁩)۔ فروخت اخراجات سے پہلے شمار ہوتی ہے، اور صفر شرح والی فروخت بھی شمار ہوتی ہے (CRA: رجسٹریشن کب)۔

مؤثر تاریخ کے 29 دن کے اندر درخواست دیں (CRA: رجسٹریشن کب)۔

جو چھوٹا سپلائر ٹیکسی کا کاروبار کرتا ہے اسے ہر صورت رجسٹر ہونا ہوتا ہے (سیکشن ⁦240(1.1)⁩)؛ رائیڈ شیئرنگ اور ڈیلیوری کے کام کے لیے جو ڈرائیور کبھی رجسٹر نہیں ہوئے دیکھیں۔ مکمل ٹیسٹ، بشمول کیا شمار ہوتا ہے، ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹریشن کب کریں میں ہے۔

اگر میں حد کے نیچے تھا تو گاہکوں کو رقم واپس کیسے کروں اور انوائسز کیسے درست کروں؟

غیر ادا شدہ انوائسز درست کریں، اور ادا شدہ ٹیکس 2 سال کے اندر واپس یا کریڈٹ کریں، اور کریڈٹ نوٹ جاری کریں۔ سیکشن ⁦232(1)⁩ اس سپلائر کو جس نے قابل وصول سے زیادہ ٹیکس لگایا یا وصول کیا، زائد رقم درست، واپس یا کریڈٹ کرنے دیتا ہے؛ رجسٹرڈ نہ ہونے والے چھوٹے سپلائر کے لیے عام اشیا اور خدمات پر کوئی ٹیکس قابل وصول نہیں تھا (سیکشن 232)۔ سیکشن 166 غیر منقولہ جائیداد کی فروخت کو اس رعایت سے باہر رکھتا ہے، اس لیے غیر منقولہ جائیداد بیچنے والے چھوٹے سپلائر کو الگ جائزہ چاہیے (سیکشن 166)۔

1. ہر انوائس کی فہرست بنائیں، جس تاریخ کو ٹیکس لگایا اور جس تاریخ کو ادا ہوا۔ جو ٹیکس لگایا گیا مگر ادا نہیں ہوا، اس کی مدت لگانے کے دن سے چلتی ہے؛ جو ٹیکس وصول ہو چکا، اس کی مدت CRA وصولی کے دن سے گنتی ہے (Memorandum 12-2)۔ ہر انوائس کی اپنی آخری تاریخ ہے، اور حال ہی میں ادا ہونے والی پرانی انوائس اب بھی اہل ہو سکتی ہے۔
2. اگر گاہک نے ادائیگی نہیں کی تو انوائس درست کریں۔ اگر ادائیگی کر دی ہے تو ٹیکس واپس کریں یا اسے اس رقم کے مقابل کریڈٹ کریں جو وہ آپ کو دینے والا ہے۔
3. مناسب وقت کے اندر کریڈٹ نوٹ جاری کریں، سوائے اس کے کہ گاہک پہلے ڈیبٹ نوٹ جاری کر دے، جو ایڈجسٹمنٹ کا گاہک کا اپنا نوٹس ہے (سیکشن ⁦232(3)⁩)۔ مطلوبہ تفصیلات: یہ بیان کہ یہ کریڈٹ نوٹ ہے، سپلائر کا نام اور رجسٹریشن نمبر، وصول کنندہ کا نام، تاریخ، اور درست کیا گیا ٹیکس (ضوابط، سیکشن 3)۔
4. اگر گاہک رجسٹرڈ ہے اور اس نے اس ٹیکس پر کریڈٹ لیا تھا، تو نوٹ کی وجہ سے اسے وہ رقم اپنے خالص ٹیکس میں واپس شامل کرنی ہوگی (سیکشن ⁦232(3)(c)⁩)۔
5. اگر گاہک کو اسی ٹیکس پر CRA سے ریبیٹ مل چکا ہے تو نوٹ کی وجہ سے اسے زائد رقم واپس کرنی ہوگی: رجسٹرڈ ہو تو اس مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، ورنہ اگلے مہینے کے اختتام تک (سیکشن ⁦232(3)(d)⁩)۔ واپسی سے پہلے پوچھ لیں۔

سیکشن 232 میں واپسی اختیاری ہے، لیکن CRA کی توقع ہے کہ گاہک رجسٹرڈ نہ ہو تو عموماً واپسی دی جائے (Memorandum 12-2)۔ جو گاہک آپ سے ٹیکس واپس نہ لے سکے، وہ ادائیگی کے بعد 2 سال کے اندر CRA سے غلطی سے ادا کیے گئے ٹیکس کے ریبیٹ کی درخواست دے سکتا ہے، اور آپ سے واپسی بھی ساتھ نہیں رکھ سکتا (CRA: reason code 1C)۔

شائع شدہ ذرائع میں دو خلا ہیں۔ کریڈٹ نوٹ کے قواعد رجسٹریشن نمبر مانگتے ہیں جو آپ کے پاس نہیں، اور ذرائع نہیں بتاتے کہ غیر رجسٹرڈ شخص نوٹ پر کیا لکھے۔ اور جو ٹیکس 2 سال سے زیادہ پہلے وصول ہوا، اس پر سیکشن ⁦232(1)⁩ اب لاگو نہیں رہتا جبکہ امانت کا اصول لاگو رہتا ہے۔ نوٹ بھیجنے یا اس کی جگہ رجسٹر ہونے سے پہلے ٹیکس پروفیشنل سے دونوں نکات کی تصدیق کروا لیں۔ ہر انوائس کی فہرست مع لگانے کی تاریخ، ادائیگی کی تاریخ اور آخری تاریخ بنانا حساب کتاب کا کام ہے۔

کیا میں رجسٹر ہوئے بغیر ٹیکس رپورٹ کر کے جمع کرا سکتا ہوں؟

جی ہاں، قانون اس کی اجازت دیتا ہے۔ خالص ٹیکس میں "وصول کی گئی تمام دیگر رقوم" بھی ٹیکس شمار ہوتی ہیں، اور جو شخص رجسٹرڈ نہیں، وہ ہر اس کیلنڈر مہینے کا گوشوارہ جمع کراتا ہے جس میں خالص ٹیکس قابل ادائیگی ہو، مہینہ ختم ہونے کے 1 ماہ کے اندر (سیکشن ⁦225(1)⁩؛ سیکشن ⁦238(2)⁩؛ سیکشن ⁦245(1)⁩)۔ CRA کہتی ہے کہ غلطی سے وصول کیا گیا ٹیکس خالص ٹیکس میں شامل کریں، اور کریڈٹ نوٹ جاری کرنے کی مدت میں واپسی یا کریڈٹ سے خالص ٹیکس کم کریں (⁦RC4033⁩)۔ اس لیے بعد کے مہینے میں واپسی سے پہلے مہینے کی آخری تاریخ ختم نہیں ہوتی۔ اکاؤنٹ نمبر نہ ہو تو جمع کرانے کا طریقہ CRA سے پوچھ لیں۔

اگر میں اب رجسٹر ہوں تو کیا رجسٹریشن کی تاریخ پیچھے جا کر ان انوائسز کو شامل کر سکتی ہے جن پر میں نے ٹیکس لگایا؟

رضاکارانہ رجسٹریشن کے لیے جی ہاں، 30 دن تک۔ مؤثر تاریخ عموماً درخواست کی تاریخ ہوتی ہے، اور CRA اس مدت کے اندر پہلے کی تاریخ قبول کرتی ہے؛ کارپوریشن کی تاریخ اس کے قیام سے پہلے نہیں ہو سکتی (CRA: رضاکارانہ رجسٹریشن)۔

اگر آپ نے اکاؤنٹ بنانے سے 30 دن سے زیادہ پہلے ٹیکس لگایا تھا تو CRA کہتی ہے کہ اسے فون کریں (⁦RC4022⁩)۔ آن لائن سسٹم 30 دن سے زیادہ پیچھے کی تاریخ قبول نہیں کرتا۔ اس سے پہلے کی تاریخ کے لیے تحریری درخواست چاہیے جس پر مالک، شراکت دار، ڈائریکٹر یا مجاز نمائندے کے دستخط ہوں، ساتھ ایسی دستاویزات جو ٹیکس لگانا شروع کرنے کی تاریخ یا فروخت کی تفصیل دکھائیں، اور فیصلہ CRA کرتی ہے (CRA: رجسٹریشن کی تاریخ پیچھے کرنا)۔

اگر آپ پر رجسٹریشن لازم تھی تو تاریخ آپ کا انتخاب نہیں؛ وہ اوپر کے جدول کے مطابق ہے۔ اگر وہ 30 دن سے زیادہ پیچھے ہے تو آن لائن سسٹم اسے بھی قبول نہیں کرتا: تحریری درخواست کے ساتھ فروخت کی وہ تفصیل دیں جو دکھائے کہ قابل ٹیکس فروخت پہلی بار ⁦$30,000⁩ سے کب بڑھی۔ رضاکارانہ رجسٹریشن آپ کو آگے کے لیے بھی پابند کرتی ہے: آپ قابل ٹیکس فروخت پر ٹیکس لگاتے ہیں، باقاعدگی سے گوشوارے جمع کراتے ہیں، اور کم از کم ایک سال رجسٹرڈ رہتے ہیں جب تک کہ تجارتی سرگرمیاں بند نہ کر دیں۔

دونوں کو ملایا جا سکتا ہے: مدت کے اندر کی حالیہ انوائسز کے لیے رجسٹر ہوں، اور پرانی انوائسز سیکشن 232 کے تحت واپس کریں۔

رجسٹر ہونے کے بعد میں کیا جمع کراؤں، اور کیا اس مدت کی لاگت پر کریڈٹ لے سکتا ہوں؟

آپ ہر رپورٹنگ مدت (جس مہینے، سہ ماہی یا سال کا گوشوارہ ہو) کا خالص ٹیکس جمع کراتے ہیں: اس مدت کی فروخت پر وصول کیا گیا یا قابل وصول ٹیکس، منفی اسی گوشوارے پر لیے گئے ان پٹ ٹیکس کریڈٹس (ITC)، یعنی کاروباری لاگت پر ادا کیا گیا ⁦GST/HST⁩ (سیکشن 225)۔ مؤثر تاریخ یا اس کے بعد کی فراہمی پر ٹیکس اس مدت کے گوشوارے میں جاتا ہے جس سے وہ تعلق رکھتا ہے، چاہے آپ نے لگایا ہو یا نہیں، کیونکہ خالص ٹیکس میں وصول شدہ کے ساتھ قابل وصول ہو جانے والا ٹیکس بھی شمار ہوتا ہے۔ رجسٹرڈ تھے مگر ⁦GST/HST⁩ نہیں لگایا دیکھیں۔

رجسٹرڈ ہونے کی مدت میں کاروباری لاگت پر ادا کیے گئے ٹیکس کے کریڈٹس بھی اسی گوشوارے پر جاتے ہیں۔ ان کا دعویٰ کرنے والا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے آپ کے پاس کافی ثبوت ہونا چاہیے (سیکشن 169)، اور دعویٰ کی عام مدت چار سال ہے۔

رجسٹریشن کی تاریخ سے پہلے کی لاگت پر کریڈٹس کے قواعد مختلف ہیں: رجسٹریشن سے پہلے ادا کیے گئے ⁦GST/HST⁩ کا دعویٰ دیکھیں۔ گوشوارے کا طریقہ ⁦GST/HST⁩ اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جمع کرانا میں ہے۔ اگر کئی مدتیں اب واجب الادا ہو چکی ہیں تو غیر جمع شدہ گوشوارے اور تخمینی تشخیصات دیکھیں۔

میرا کلائنٹ رجسٹرڈ ہے اور اس نے میرا ⁦GST/HST⁩ نمبر مانگا ہے: اس کے کریڈٹ کا کیا ہوگا؟

کلائنٹ صرف مقررہ معلومات کے ساتھ کریڈٹ لے سکتا ہے، اور ⁦$100⁩ یا اس سے زیادہ کی کل رقم کے لیے اس میں آپ کا رجسٹریشن نمبر شامل ہونا چاہیے (ضوابط، سیکشن 3)؛ CRA کہتی ہے کہ سپلائرز کو یہ دکھانا لازم ہے (CRA: ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ نمبر کی تصدیق)۔ CRA کا موقف یہ بھی ہے کہ جس فراہمی پر ⁦GST/HST⁩ واجب نہ تھا اس پر کریڈٹ نہیں لیا جا سکتا، اور غلط یا نادرست نمبر کریڈٹ کو رد کر دیتا ہے (Memorandum 8-4، جس کی ڈالر کی حدیں ضوابط سے پرانی ہیں)۔ خریدار CRA کی ⁦GST/HST⁩ Registry میں نمبر کی تصدیق کر سکتے ہیں۔

کیا کرنا ہے، یہ آپ کی پوزیشن پر منحصر ہے:

• اگر آپ چھوٹے سپلائر تھے جس پر رجسٹریشن لازم نہیں تھی، اور رجسٹر نہیں ہوتے: کوئی ٹیکس قابل وصول نہیں تھا، اس لیے کلائنٹ کے کریڈٹ کے لیے کوئی واجب الادا ٹیکس نہیں۔ سیکشن 232 2 سال کے اندر کریڈٹ نوٹ کے ساتھ واپسی یا کریڈٹ کی اجازت دیتا ہے۔
• اگر آپ ایسی مؤثر تاریخ کے ساتھ رجسٹر ہوتے ہیں جو انوائس کی تاریخ پر یا اس سے پہلے ہو: نمبر ملنے کے بعد آپ انوائس اپنے نمبر کے ساتھ دوبارہ جاری کر سکتے ہیں تاکہ کلائنٹ کریڈٹ کا ثبوت دے سکے۔
• جو نمبر آپ کا نہیں، یا ابھی جاری نہیں ہوا، وہ کبھی نہ دیں۔ کلائنٹ کے مقصد کے لیے وہ غلط یا نادرست ہے۔

کیا CRA وصول کیے گئے مگر جمع نہ کرائے گئے ٹیکس پر جرمانے اور سود لگا سکتی ہے، اور کیا میں پہلے خود آ سکتا ہوں؟

اگر آپ پر رجسٹریشن لازم تھی تو ہر گوشوارے کی آخری تاریخ سے سود اور دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ چل سکتا ہے۔ جس چھوٹے سپلائر نے ٹیکس وصول کیا وہ اس سے باہر نہیں: ماہانہ گوشوارہ اور ادائیگی مہینہ ختم ہونے کے 1 ماہ کے اندر واجب ہے (اوپر کا حصہ دیکھیں)، اس لیے سود اور دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ اس تاریخ سے چل سکتا ہے۔ رضاکارانہ انکشاف دونوں چارجز کم کر سکتا ہے، لیکن ٹیکس کی اصل رقم نہیں۔

جو رقم بروقت جمع یا ادا نہ ہو، اس پر مقررہ شرح سے سود ادائیگی تک چلتا ہے (سیکشن 280)۔ مطلوبہ گوشوارہ دیر سے ہو جائے تو دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ لگتا ہے (سیکشن 280.1)؛ فارمولا ⁦GST/HST⁩ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ میں ہے۔

CRA کے کارروائی کرنے سے پہلے خود سامنے آنا رضاکارانہ انکشاف کا پروگرام (VDP) ہے۔ درخواست آڈٹ یا تحقیقات شروع ہونے سے پہلے دی جائے، مکمل ہو، ایسی غلطی یا کوتاہی شامل کرے جس پر سود یا جرمانے ہوں، ایسی معلومات پر ہو جو کم از کم ایک سال یا ایک رپورٹنگ مدت تاخیر سے ہو، اور ادائیگی یا ادائیگی کے انتظام کی درخواست شامل کرے (CRA کی اہلیت)۔ ہر درخواست کا فیصلہ CRA کرتی ہے۔ بغیر کسی تحریک کے دی گئی درخواست پر اس کی عام رعایت ⁦75%⁩ سود اور ⁦100%⁩ جرمانوں کی ہے؛ اگر CRA اس معاملے پر آپ سے رابطہ کر چکی ہو تو رعایت کم ہو سکتی ہے (CRA کا فیصلہ)۔

CRA پہلے بھی لکھ سکتی ہے: وہ رجسٹر ہونے کے ارادے کا نوٹس بھیج سکتی ہے، جس کے بعد آپ کو درخواست دینی ہوگی یا CRA کو مطمئن کرنا ہوگا کہ رجسٹریشن ضروری نہیں، ورنہ وہ 60 دن بعد آپ کو رجسٹر کر سکتی ہے (سیکشن 241)۔ پروگرام کی پوری تفصیل کے لیے جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔

معاملہ طے ہونے تک رقم کو کھاتوں میں کیسے دکھاؤں؟

اسے فروخت سے باہر رکھیں اور ایسے واجبات اکاؤنٹ میں رکھیں جس کا نام اصل چیز بتائے۔ یہ حساب کتاب کا طریقہ ہے، ٹیکس کا قاعدہ نہیں؛ اس سے آپ کی فروخت اور منافع صاف رہتے ہیں اور نقد رقم کی شناخت ہو جاتی ہے۔

1. ہر فروخت ٹیکس سے پہلے کی قیمت پر درج کریں۔
2. لگایا گیا ٹیکس ایسے واجبات اکاؤنٹ میں درج کریں جیسے رجسٹریشن سے پہلے وصول کیا گیا ⁦GST/HST⁩۔
3. انوائس کے حساب سے فہرست رکھیں: گاہک، لگانے کی تاریخ، ادائیگی کی تاریخ، رقم، سیکشن 232 کی آخری تاریخ اور حیثیت۔
4. اسے ایک ہی طریقے سے ختم کریں: گاہک کو واپس کرتے وقت اسے ڈیبٹ کریں، یا گوشوارے میں رپورٹ کرتے وقت اسے اپنے وصول شدہ ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ میں منتقل کریں۔

رجسٹر ہونے کے بعد اپنے حساب کتاب میں ⁦GST/HST⁩ درج کرنا کے عام اکاؤنٹس استعمال کریں۔ وصول شدہ ٹیکس آمدنی شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ کیا وصول شدہ ⁦GST/HST⁩ آمدنی ہے میں ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

حد کے نیچے، ایک انوائس پر HST

اونٹاریو کی ایک فری لانسر کے پچھلے چار سہ ماہیوں میں ⁦C$20,000⁩ کے بل ہیں، کوئی منسلک کاروبار نہیں، اور کسی سہ ماہی میں ⁦C$30,000⁩ سے زیادہ نہیں۔ وہ ⁦C$3,000⁩ کی انوائس پر ⁦C$390⁩ HST لگاتی ہے، ادائیگی لیتی ہے، اور اس کے پاس نمبر نہیں ہے۔ وہ چھوٹی سپلائر تھی، اس لیے کوئی ٹیکس قابل وصول نہیں تھا۔ اگر انوائس ابھی غیر ادا شدہ ہوتی تو وہ اسے درست کر دیتی۔ ادائیگی کے بعد وہ ⁦C$390⁩ کریڈٹ نوٹ کے ساتھ واپس کر سکتی ہے، رجسٹر ہوئے بغیر ماہانہ گوشوارے میں رپورٹ کر کے جمع کرا سکتی ہے، یا رضاکارانہ طور پر رجسٹر ہو کر جمع کرا سکتی ہے۔ رضاکارانہ رجسٹریشن آن لائن 30 دن پیچھے جاتی ہے؛ اس سے پرانی انوائس کے لیے تحریری درخواست چاہیے جس کا فیصلہ CRA کرتی ہے۔ واپسی کے لیے CRA کا فیصلہ نہیں چاہیے، لیکن اوپر بتایا گیا کریڈٹ نوٹ کا نکتہ کھلا ہے۔ رجسٹریشن سے مزید گوشوارے اور ایک سال کی کم از کم مدت لازم ہو جاتی ہے۔

حد سے اوپر، صرف GST

البرٹا کی ایک کنسلٹنٹ مسلسل چار سہ ماہیوں میں ⁦C$8,000⁩، ⁦C$9,000⁩، ⁦C$14,000⁩ اور ⁦C$14,000⁩ کے بل بناتی ہے، کل ⁦C$45,000⁩، کوئی منسلک کاروبار نہیں۔ چار سہ ماہیوں کا مجموعہ تیسری سہ ماہی میں ⁦C$30,000⁩ سے بڑھ جاتا ہے، اس لیے چھوٹے سپلائر کی حیثیت اس سہ ماہی کے اگلے مہینے کے اختتام پر ختم ہوتی ہے۔ اس تاریخ کے بعد کی تین انوائسز کا کل ⁦C$12,000⁩ ہے، اور اس نے ہر ایک پر نمبر کے بغیر ⁦5%⁩ GST لگایا، کل ⁦C$600⁩۔ حیثیت ختم ہونے کے بعد اپنی پہلی فراہمی سے اس پر رجسٹریشن لازم تھی۔ وہ رجسٹر ہوتی ہے، اس تاریخ کے لیے تحریری درخواست دیتی ہے کیونکہ وہ 30 دن سے زیادہ پیچھے ہے، ⁦C$600⁩ اس مدت کے گوشوارے میں رپورٹ کرتی ہے، اور اس کے بعد کی باقی ہر قابل ٹیکس فروخت کا جائزہ لیتی ہے، بشمول وہ جن پر اس نے کچھ نہیں لگایا۔ اسی مدتوں کی کاروباری لاگت پر کریڈٹس، اگر درست انوائسز سے ثابت ہوں، اس کی ادائیگی کم کر سکتے ہیں۔

رجسٹرڈ کلائنٹ نمبر مانگتا ہے

اونٹاریو کی ایک کنسلٹنٹ جس کے پاس نمبر نہیں، ایک کاروباری کلائنٹ کو ⁦C$1,000⁩ جمع ⁦C$130⁩ HST کی انوائس دیتی ہے، کل ⁦C$1,130⁩۔ کلائنٹ ⁦C$130⁩ کے کریڈٹ کے ثبوت کے لیے نمبر مانگتا ہے۔ اگر کنسلٹنٹ چھوٹی سپلائر تھی اور غیر رجسٹرڈ رہتی ہے تو وہ ⁦C$130⁩ کریڈٹ نوٹ کے ساتھ واپس کرتی ہے اور کلائنٹ کوئی دعویٰ نہیں کرتا۔ اگر وہ ایسی مؤثر تاریخ کے ساتھ رجسٹر ہوتی ہے جو انوائس کی تاریخ پر یا اس سے پہلے ہو، جو 30 دن کے اندر یا تحریری درخواست پر قبول ہو، تو وہ انوائس اپنے نمبر کے ساتھ دوبارہ جاری کرتی ہے اور ⁦C$130⁩ اپنے گوشوارے میں رپورٹ کرتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ مہینوں سے ٹیکس لگا رہے ہیں، یا کلائنٹ آپ کا نمبر مانگ رہا ہے، اور آپ طے نہیں کر پا رہے کہ آپ پر رجسٹریشن لازم تھی یا نہیں: جواب طے کرتا ہے کہ آپ واپسی کریں گے یا رجسٹر ہوں گے، رجسٹریشن کی تاریخ کیا ہوگی، اور CRA کے لکھنے سے پہلے خود سامنے آنا ہے یا نہیں۔ سہ ماہی کے حساب سے فروخت اور انوائس کی فہرست دوبارہ بنانا حساب کتاب کا کام ہے؛ ٹیسٹ خود ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹریشن کب کریں میں ہے۔
• آپ رجسٹرڈ ہیں مگر کچھ فروخت پر ٹیکس نہیں لگایا: رجسٹرڈ تھے مگر ⁦GST/HST⁩ نہیں لگایا دیکھیں۔
• آپ نے غلط شرح یا دوسرے صوبے کا ٹیکس لگایا: ⁦GST/HST⁩ کی غلط شرح لگانا دیکھیں۔
• آپ کی قیمتوں میں ٹیکس شامل تھا، یا آپ نے رجسٹریشن سے پہلے قیمت بتائی تھی: ٹیکس شامل قیمتیں اور ⁦GST/HST⁩ دیکھیں۔
• آپ نے رجسٹریشن سے پہلے آلات یا سیٹ اپ کی لاگت پر ٹیکس ادا کیا: رجسٹریشن سے پہلے ادا کیے گئے ⁦GST/HST⁩ کا دعویٰ دیکھیں۔
• گوشوارے کبھی جمع نہیں ہوئے، یا CRA نے تخمینہ لگا کر تشخیص کر دی ہے: غیر جمع شدہ گوشوارے اور تخمینی تشخیصات دیکھیں، اور مدتیں دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• CRA نے لکھا ہے یا جائزہ شروع کر دیا ہے: رضاکارانہ انکشاف بند ہو چکا ہو سکتا ہے۔ ⁦GST/HST⁩ کے جائزے اور آڈٹ دیکھیں۔
• کاروبار کارپوریشن ہے: جو خالص ٹیکس کارپوریشن جمع نہ کرائے، اس کی ذمہ داری ڈائریکٹرز پر ان صورتوں میں آ سکتی ہے جو سیکشن 323 میں درج ہیں، جو مناسب احتیاط (due diligence) کا دفاع بھی دیتا ہے اور اس ذمہ داری کی تشخیص کے لیے اس وقت سے دو سال کی حد مقرر کرتا ہے جب کوئی شخص آخری بار ڈائریکٹر نہ رہا۔ رجسٹریشن کے سوال کی بنیاد کارپوریشن کی سہ ماہی فروخت اور انوائس کی فہرست ہے؛ حساب کتاب میں مدد انہیں دوبارہ بناتی ہے، اور ڈائریکٹر کے خطرے پر ٹیکس پروفیشنل سے بات کرنا مفید ہے۔
• کاروبار شراکت داری ہے: عام شراکت دار شراکت داری کے ساتھ مل کر ان رقوم کے مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں جو ان کے رکن رہنے کے دوران واجب الادا یا قابل جمع تھیں، اور تحلیل کے وقت کا شراکت دار بعد میں بھی ذمہ دار رہتا ہے؛ سابق رکن کی پہلے کی رقوم کے لیے ذمہ داری شراکت داری کی جائیداد تک محدود ہے، اور جو محدود شراکت دار عام شراکت دار نہیں وہ اس سے باہر ہے (سیکشن ⁦272.1(5)⁩)۔ شراکت داروں اور ان کی تاریخوں کے بارے میں ٹیکس پروفیشنل سے بات کریں۔
• ٹیکس 2 سال سے زیادہ پہلے وصول کیا گیا تھا، یا بہت سے گاہک ہیں: ان میں سے کچھ کے لیے سیکشن 232 کی مدت ختم ہو چکی ہو سکتی ہے۔ جس فہرست سے یہ معلوم ہو وہ حساب کتاب کا کام ہے؛ واپسی اور رجسٹریشن کے درمیان انتخاب کی تصدیق ٹیکس پروفیشنل کو کرنی چاہیے۔