यह किसके लिए है
- एकल स्वामी, साझेदारियाँ और कंपनियाँ, जिन्होंने पंजीकृत हुए बिना चालानों में GST/HST जोड़ा
- वे व्यवसाय जिनके पंजीकृत ग्राहक ने GST/HST नंबर माँगा है, जो व्यवसाय के पास नहीं है
यहाँ शामिल नहीं
- पंजीकरण कराना है या नहीं और कब, छोटे आपूर्तिकर्ता की पूरी कसौटी सहित
- वे बिक्री जिनमें कर नहीं लगाया गया या गलत दर लगाई गई
- पंजीकरण से पहले लागतों पर चुकाए कर का क्रेडिट लेना
- अचल संपत्ति की कर योग्य बिक्री, जिसमें छोटे आपूर्तिकर्ता की स्थिति से राहत नहीं मिलती
- वे रिटर्न फ़ाइल करना जिनका CRA पहले ही अनुमान लगा चुकी है
- प्रांतीय बिक्री कर, क्यूबेक बिक्री कर, और क्यूबेक में स्थित व्यवसायों के लिए Revenu Québec के नियम
नंबर मिलने से पहले GST/HST लिया: रखूँ, लौटाऊँ या जमा करूँ?
CRA की व्याख्या के अनुसार यह रकम आपके रखने के लिए नहीं है: Excise Tax Act के मुताबिक GST/HST के रूप में वसूली गई रकम जमा किए जाने तक सरकार (Crown) के लिए ट्रस्ट में रखी रहती है (धारा 222)। आप इसका क्या करें, यह एक सवाल पर टिका है: जब आपने इसे वसूला, तब क्या आपके लिए पंजीकरण कराना ज़रूरी था?
| अगर ज़रूरी था | स्रोत क्या अनुमति देते हैं |
|---|---|
| छोटा आपूर्तिकर्ता, जिसके लिए पंजीकरण ज़रूरी नहीं था | किसी भी न चुकाए चालान को ठीक करें। जो कर पहले ही चुकाया जा चुका है, उसे वसूलने के 2 वर्ष के भीतर हर ग्राहक को लौटाएँ या क्रेडिट करें और क्रेडिट नोट जारी करें; या पंजीकरण कराए बिना उसे रिपोर्ट करके जमा करें; या स्वैच्छिक पंजीकरण कराएँ और प्रभावी तारीख या उसके बाद लगाए गए कर का हिसाब दें (तारीख पीछे करने वाला भाग देखें)। |
| जिसके लिए पंजीकरण ज़रूरी था | पंजीकरण कराएँ, रिटर्न पर कर रिपोर्ट करें, उसे जमा करें, और प्रभावी तारीख से हुई हर कर योग्य बिक्री की समीक्षा करें। |
आप छोटे आपूर्तिकर्ता थे, अगर संबद्ध व्यवसाय सहित आपकी कर योग्य बिक्री हर कैलेंडर तिमाही में और पिछली चारों तिमाहियों में कुल मिलाकर $30,000 या उससे कम रही। किसी भी कसौटी पर इससे ऊपर जाने पर आपके लिए पंजीकरण कराना ज़रूरी था; तारीखें नीचे हैं।
मामला तब सीधा नहीं रहता जब कर योग्य बिक्री $30,000 के पास हो या उससे ऊपर हो, चालान कई महीनों में फैले हों, कोई संबद्ध व्यवसाय भी बेचता हो, कोई पंजीकृत ग्राहक आपका नंबर माँग रहा हो, CRA का पत्र आ चुका हो, या व्यवसाय कंपनी हो। यह तब और कठिन हो जाता है जब आपने कर 2 वर्ष से ज़्यादा पहले वसूला हो।
वे सभी चालान जुटाएँ जिनमें कर दिखता है, हर चालान के भुगतान की तारीख, कौन-से ग्राहक GST/HST पंजीकृत हैं, आपने पहली बार कर कब लगाया, कैलेंडर तिमाही के हिसाब से आपकी बिक्री (किसी भी संबद्ध व्यवसाय सहित), और CRA का कोई भी पत्र।
अगर आपका व्यवसाय क्यूबेक में स्थित है, तो GST/HST आम तौर पर Revenu Québec चलाती है, इसलिए इस पृष्ठ के CRA वाले चरण जैसे लिखे हैं वैसे लागू नहीं भी हो सकते (RC4022)।
मैं पंजीकृत नहीं था, फिर भी CRA मेरे वसूले कर को सरकार का क्यों मानती है?
CRA की व्याख्या के अनुसार ट्रस्ट का नियम वसूली से जुड़ा है, पंजीकरण से नहीं। धारा 222(1) हर उस व्यक्ति पर लागू होती है जो किसी रकम को कर के रूप में या कर के बदले वसूलता है, और CRA का कर की देयता पर मेमोरेंडम कहता है कि कर के रूप में वसूली गई रकमें ट्रस्ट में रखी मानी जाती हैं, चाहे वे असल में वसूलने योग्य थीं या नहीं (Memorandum 3-1)।
वही मेमोरेंडम कहता है कि जो छोटा आपूर्तिकर्ता न पंजीकृत है और न पंजीकरण कराने को बाध्य, उसकी आपूर्ति पर कोई कर देय नहीं होता। यानी ऐसा आपूर्तिकर्ता जिस रकम को कर कहकर लेता है, वह कभी वसूलने योग्य थी ही नहीं, फिर भी CRA की व्याख्या में वह तब तक ट्रस्ट में रहती है जब तक उसका निपटारा न हो। उसे सामान्य बिक्री राजस्व मानना ऊपर की तालिका के दो रास्तों में से कोई नहीं है।
क्या मेरे लिए पंजीकरण ज़रूरी था, या मैं छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा के भीतर था?
कोई व्यक्ति छोटा आपूर्तिकर्ता है, और उसके लिए पंजीकरण ज़रूरी नहीं है, जब तक संबद्ध पक्षों को जोड़कर दुनिया भर की उसकी कर योग्य बिक्री हर कैलेंडर तिमाही में और पिछली चारों तिमाहियों में कुल मिलाकर $30,000 या उससे कम रहती है (धारा 148; धारा 240(1))। बिक्री खर्च घटाने से पहले गिनी जाती है, और शून्य-दर वाली बिक्री भी गिनी जाती है (CRA: कब पंजीकरण कराएँ)।
| जो कसौटी आप पार कर गए | पंजीकरण कब ज़रूरी हुआ |
|---|---|
| एक कैलेंडर तिमाही में सीमा से ऊपर | प्रभावी तारीख: सीमा पार कराने वाली आपूर्ति के दिन तक, उससे देर से नहीं। |
| सिर्फ़ चार तिमाहियों का कुल सीमा से ऊपर | छोटे आपूर्तिकर्ता की स्थिति जिस तिमाही में आप सीमा पार करते हैं उसके बाद वाले महीने का अंत पर खत्म होती है। पंजीकरण उसके बाद की पहली आपूर्ति से देर से प्रभावी नहीं हो सकता। |
प्रभावी तारीख के 29 दिन के भीतर आवेदन करें (CRA: कब पंजीकरण कराएँ)।
जो छोटा आपूर्तिकर्ता टैक्सी का व्यवसाय चलाता है, उसे फिर भी पंजीकरण कराना होता है (धारा 240(1.1)); राइड-शेयरिंग और डिलीवरी के काम के लिए जिन ड्राइवरों ने कभी पंजीकरण नहीं कराया देखें। क्या गिना जाता है, इसके साथ पूरी कसौटी GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ में है।
अगर मैं सीमा के भीतर था, तो ग्राहकों को कैसे लौटाऊँ और चालान कैसे ठीक करूँ?
न चुकाए चालानों को ठीक करें, और पहले ही चुकाए कर को 2 वर्ष के भीतर लौटाएँ या क्रेडिट करें, और क्रेडिट नोट जारी करें। धारा 232(1) उस आपूर्तिकर्ता को, जिसने वसूलने योग्य से ज़्यादा कर लगाया या वसूला, अतिरिक्त रकम को समायोजित करने, लौटाने या क्रेडिट करने देती है; जो छोटा आपूर्तिकर्ता पंजीकृत नहीं था, उसके लिए सामान्य वस्तुओं और सेवाओं पर कुछ भी वसूलने योग्य नहीं था (धारा 232)। धारा 166 अचल संपत्ति की बिक्री को इस राहत से बाहर रखती है, इसलिए अचल संपत्ति बेचने वाले छोटे आपूर्तिकर्ता को अलग समीक्षा चाहिए (धारा 166)।
- हर चालान की सूची बनाएँ, जिसमें कर लगाने की तारीख और भुगतान की तारीख हो। जिस कर का भुगतान नहीं हुआ, उसकी अवधि कर लगाने के दिन से चलती है; जो कर वसूला जा चुका है, उसकी अवधि CRA वसूली के दिन से गिनती है (Memorandum 12-2)। हर चालान की अपनी अंतिम तारीख होती है, और हाल में चुकाया गया पुराना चालान भी पात्र हो सकता है।
- अगर ग्राहक ने भुगतान नहीं किया है, तो चालान ठीक करें। अगर ग्राहक ने भुगतान कर दिया है, तो कर लौटाएँ या उसे उस रकम में क्रेडिट करें जो ग्राहक पर आपका बकाया है।
- उचित समय के भीतर क्रेडिट नोट जारी करें, जब तक ग्राहक पहले डेबिट नोट जारी न कर दे, जो समायोजन की ग्राहक की अपनी सूचना होती है (धारा 232(3))। ज़रूरी ब्योरा यह है: यह कि वह क्रेडिट नोट है, आपूर्तिकर्ता का नाम और पंजीकरण नंबर, प्राप्तकर्ता का नाम, तारीख, और समायोजित कर (नियमावली, धारा 3)।
- अगर ग्राहक पंजीकृत है और उसने उसी कर पर क्रेडिट लिया था, तो नोट के कारण उसे वह रकम अपने शुद्ध कर में वापस जोड़नी होगी (धारा 232(3)(c))।
- अगर ग्राहक को उसी कर पर CRA से रिबेट मिल चुका है, तो नोट के कारण उसे अतिरिक्त रकम लौटानी होगी: पंजीकृत ग्राहक उस अवधि के रिटर्न की देय तारीख तक, बाकी लोग अगले महीने के अंत तक (धारा 232(3)(d))। लौटाने से पहले पूछ लें।
धारा 232 रिफ़ंड को वैकल्पिक बनाती है, पर CRA अपेक्षा करती है कि जब ग्राहक पंजीकृत नहीं है तो आम तौर पर रिफ़ंड दिया जाए (Memorandum 12-2)। जो ग्राहक आपसे कर वापस नहीं पा सकता, वह भुगतान के बाद 2 वर्ष के भीतर गलती से चुकाए कर के रिबेट के लिए CRA को आवेदन कर सकता है, और आपसे मिला रिफ़ंड भी नहीं रख सकता (CRA: reason code 1C)।
प्रकाशित स्रोतों में दो कमियाँ हैं। क्रेडिट नोट के नियम पंजीकरण नंबर माँगते हैं, जो आपके पास नहीं है, और स्रोत यह नहीं बताते कि गैर-पंजीकृत व्यक्ति को नोट पर क्या दिखाना चाहिए। और 2 वर्ष से ज़्यादा पहले वसूले कर पर धारा 232(1) अब लागू नहीं होती, जबकि ट्रस्ट का नियम लागू रहता है। नोट भेजने या उसकी जगह पंजीकरण चुनने से पहले कर विशेषज्ञ को ये दोनों बातें पक्की करनी चाहिए। हर चालान को उसकी कर लगाने की तारीख, भुगतान की तारीख और अंतिम तारीख के साथ सूचीबद्ध करना बहीखाते का काम है।
क्या मैं पंजीकरण कराए बिना कर रिपोर्ट करके जमा कर सकता हूँ?
हाँ, कानून इसकी व्यवस्था देता है। शुद्ध कर में "वसूली गई अन्य सभी रकमें" भी कर गिनी जाती हैं, और जो व्यक्ति पंजीकृत नहीं है, वह हर उस कैलेंडर महीने का रिटर्न फ़ाइल करता है जिसमें शुद्ध कर जमा करना बनता हो, महीना खत्म होने के 1 महीना के भीतर (धारा 225(1); धारा 238(2); धारा 245(1))। CRA कहती है कि गलती से वसूला कर शुद्ध कर में शामिल करें, और शुद्ध कर को उसी अवधि में घटाएँ जिसमें क्रेडिट नोट जारी हुआ हो, रिफ़ंड या क्रेडिट के साथ (RC4033)। इसलिए बाद के महीने में दिया रिफ़ंड पहले महीने की देय तारीख रद्द नहीं करता। खाता नंबर न हो तो फ़ाइल करने का तरीका CRA से पक्का करें।
अगर मैं अभी पंजीकरण कराऊँ, तो क्या पंजीकरण की तारीख पीछे जाकर उन चालानों को ढक सकती है जिन पर मैंने कर लगाया?
स्वैच्छिक पंजीकरण के लिए हाँ, 30 दिन तक। प्रभावी तारीख आम तौर पर आपके आवेदन की तारीख होती है, और CRA उस अवधि के भीतर पहले की तारीख मान लेती है; कंपनी की तारीख उसके निगमन से पहले की नहीं हो सकती (CRA: स्वैच्छिक पंजीकरण)।
अगर आपने खाता बनाने से 30 दिन से ज़्यादा पहले कर लगाया था, तो CRA कहती है कि उसे फ़ोन करें (RC4022)। ऑनलाइन प्रणाली 30 दिन से ज़्यादा पीछे की तारीख नहीं लेती। इससे पहले की तारीख के लिए स्वामी, साझेदार, निदेशक या अधिकृत प्रतिनिधि के हस्ताक्षर वाला लिखित अनुरोध चाहिए, साथ में वे दस्तावेज़ जो दिखाएँ कि आपने कर लगाना कब शुरू किया या आपकी बिक्री का ब्योरा, और फ़ैसला CRA करती है (CRA: पंजीकरण की तारीख पीछे करना)।
अगर आपके लिए पंजीकरण ज़रूरी था, तो तारीख आपकी पसंद नहीं है; वह ऊपर की तालिका से तय होती है। अगर वह 30 दिन से ज़्यादा पीछे है, तो ऑनलाइन प्रणाली उसे भी नहीं लेती: लिखित अनुरोध के साथ बिक्री का वह ब्योरा जाता है जो दिखाए कि कर योग्य बिक्री पहली बार $30,000 से कब ऊपर गई। स्वैच्छिक पंजीकरण आगे के लिए भी बाँध देता है: आप कर योग्य बिक्री पर कर लगाते हैं, नियमित रिटर्न फ़ाइल करते हैं, और कम से कम एक साल पंजीकृत रहते हैं, जब तक आप व्यावसायिक गतिविधियाँ बंद न कर दें।
दोनों को मिलाया जा सकता है: हाल के चालानों के लिए अवधि के भीतर पंजीकरण कराएँ, और पुराने चालानों को धारा 232 के तहत लौटाएँ।
पंजीकृत होने के बाद मैं क्या जमा करूँ, और क्या उस अवधि की अपनी लागतों पर क्रेडिट ले सकता हूँ?
आप हर रिपोर्टिंग अवधि (वह महीना, तिमाही या साल जिसे रिटर्न कवर करता है) का शुद्ध कर जमा करते हैं: उस अवधि की आपकी बिक्री पर वसूला गया या वसूलने योग्य कर, घटा वे इनपुट कर क्रेडिट जो आप उसी रिटर्न पर लेते हैं, यानी व्यावसायिक लागतों पर चुकाया गया GST/HST (धारा 225)। प्रभावी तारीख या उसके बाद की आपूर्तियों पर कर उस अवधि के रिटर्न में जाता है जिससे वह जुड़ा है, चाहे आपने उसे लगाया हो या नहीं, क्योंकि शुद्ध कर में वसूला गया कर और वसूलने योग्य हो चुका कर, दोनों गिने जाते हैं। देखें पंजीकृत था पर GST/HST नहीं लगाया।
जिस अवधि में आप पंजीकृत हैं, उसमें व्यावसायिक लागतों पर चुकाए कर के क्रेडिट भी उसी रिटर्न पर जाते हैं। उन्हें लेने वाला रिटर्न फ़ाइल करने से पहले आपके पास पर्याप्त सबूत होना चाहिए (धारा 169), और क्रेडिट लेने की सामान्य अवधि चार साल है।
पंजीकरण की तारीख से पहले की लागतों के क्रेडिट पर अलग नियम चलते हैं: देखें पंजीकरण से पहले चुकाया GST/HST क्लेम करना। रिटर्न की प्रक्रिया GST/HST और इनपुट कर क्रेडिट फ़ाइल करना में है। अगर अब कई अवधियाँ बकाया हैं, तो न भरे रिटर्न और अनुमानित निर्धारण देखें।
मेरा ग्राहक पंजीकृत है और उसने मेरा GST/HST नंबर माँगा है: उसके क्रेडिट का क्या होगा?
ग्राहक क्रेडिट तभी ले सकता है जब निर्धारित जानकारी हो, और $100 या उससे ज़्यादा के कुल पर उसमें आपका पंजीकरण नंबर शामिल हो (नियमावली, धारा 3); CRA कहती है कि आपूर्तिकर्ताओं को उसे दिखाना होगा (CRA: GST/HST खाता नंबर की पुष्टि)। CRA की स्थिति यह भी है कि जिस आपूर्ति पर GST/HST देय नहीं था, उस पर कोई क्रेडिट नहीं लिया जा सकता, और झूठा या गलत नंबर क्रेडिट रोक देता है (Memorandum 8-4, जिसके रकम-स्तर नियमावली से पुराने हैं)। खरीदार CRA की GST/HST Registry में नंबर की पुष्टि कर सकते हैं।
आपको क्या करना है, यह आपकी स्थिति पर निर्भर करता है:
- अगर आप छोटे आपूर्तिकर्ता थे जिसके लिए पंजीकरण ज़रूरी नहीं था, और आप पंजीकरण नहीं कराते: कोई कर वसूलने योग्य नहीं था, इसलिए ग्राहक के क्रेडिट के पीछे कोई देय कर है ही नहीं। धारा 232 2 वर्ष के भीतर क्रेडिट नोट के साथ रिफ़ंड या क्रेडिट की अनुमति देती है।
- अगर आप ऐसी प्रभावी तारीख के साथ पंजीकरण कराते हैं जो चालान की तारीख या उससे पहले की है: नंबर जारी होने पर आप चालान को अपने नंबर के साथ दोबारा जारी कर सकते हैं, ताकि ग्राहक अपने क्रेडिट का आधार दिखा सके।
- ऐसा नंबर कभी न दें जो आपका नहीं है या अभी जारी नहीं हुआ। ग्राहक के प्रयोजन के लिए वह गलत है।
क्या CRA उस कर पर जुर्माना और ब्याज लगा सकती है जो मैंने वसूला पर जमा नहीं किया, और क्या मैं पहले खुद आगे आ सकता हूँ?
अगर आपके लिए पंजीकरण ज़रूरी था, तो ब्याज और देर से फ़ाइल करने का जुर्माना हर रिटर्न की देय तारीख से चल सकता है। जिस छोटे आपूर्तिकर्ता ने कर वसूला, वह भी इससे बाहर नहीं है: मासिक रिटर्न और भुगतान महीना खत्म होने के 1 महीना के भीतर देय हैं (ऊपर का भाग देखें), इसलिए ब्याज और देर से फ़ाइल करने का जुर्माना उसी तारीख से चल सकता है। स्वैच्छिक प्रकटीकरण दोनों शुल्क घटा सकता है, पर कर खुद नहीं।
जो रकम ज़रूरत के समय जमा या अदा नहीं हुई, उस पर ब्याज निर्धारित दर से तब तक चलता है जब तक वह चुका न दी जाए (धारा 280)। देर से फ़ाइल करने का जुर्माना तब लगता है जब ज़रूरी रिटर्न देर हो जाए (धारा 280.1); सूत्र GST/HST देर से फ़ाइल करने का जुर्माना में है।
CRA के कदम उठाने से पहले आगे आना स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम है। आवेदन ऑडिट या जाँच शुरू होने से पहले किया जाना चाहिए, पूरा होना चाहिए, उसमें ब्याज या जुर्माने वाली कोई गलती या चूक होनी चाहिए, उसमें कम से कम एक साल या एक रिपोर्टिंग अवधि पुरानी बकाया जानकारी होनी चाहिए, और उसमें भुगतान या भुगतान-व्यवस्था का अनुरोध शामिल होना चाहिए (CRA की पात्रता)। हर आवेदन पर फ़ैसला CRA करती है। बिना कहे आए आवेदन के लिए उसकी सामान्य राहत ब्याज में 75% और जुर्माने में 100% है; अगर CRA उस मुद्दे पर आपसे पहले संपर्क कर चुकी हो, तो राहत कम हो सकती है (CRA का फ़ैसला)।
CRA भी पहले लिख सकती है: वह पंजीकरण के इरादे का नोटिस भेज सकती है, और तब आपको आवेदन करना होगा या CRA को संतुष्ट करना होगा कि पंजीकरण ज़रूरी नहीं है, वरना वह 60 दिन बाद आपको पंजीकृत कर सकती है (धारा 241)। पूरे कार्यक्रम के लिए समीक्षाएँ, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
जब तक मामला सुलझता नहीं, मैं बहीखाते में यह पैसा कैसे दिखाऊँ?
इसे बिक्री से बाहर रखें और देनदारी खाते में डालें, उस नाम से जो इसकी असलियत बताए। यह बहीखाते का तरीका है, कर का नियम नहीं; इससे आपकी बिक्री और मुनाफ़ा साफ़ रहते हैं और नकद पहचाना जा सकता है।
- हर बिक्री को कर से पहले की कीमत पर दर्ज करें।
- लगाए गए कर को देनदारी खाते में डालें, जैसे "पंजीकरण से पहले लगाया GST/HST"।
- चालान के हिसाब से सूची रखें: ग्राहक, कर लगाने की तारीख, भुगतान की तारीख, रकम, धारा 232 की अंतिम तारीख और स्थिति।
- इसे एक ही तरीके से साफ़ करें: ग्राहक को लौटाने पर इसे डेबिट करें, या रिटर्न पर रिपोर्ट करने पर इसे अपने वसूले GST/HST खाते में ले जाएँ।
पंजीकृत होने के बाद बहीखाते में GST/HST दर्ज करना के नियमित खाते इस्तेमाल करें। वसूला गया कर आय गिना जाता है या नहीं, यह क्या वसूला गया GST/HST आय है में है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकम कनाडाई डॉलर में हैं।
सीमा के भीतर, एक चालान पर HST
Ontario की एक फ़्रीलांसर पिछली चार तिमाहियों में C$20,000 का बिल बनाती है, कोई संबद्ध व्यवसाय नहीं है, और किसी तिमाही में C$30,000 से ऊपर नहीं गई। वह C$3,000 के चालान में C$390 HST जोड़ती है, भुगतान पाती है, और उसके पास नंबर नहीं है। वह छोटी आपूर्तिकर्ता थी, इसलिए कोई कर वसूलने योग्य नहीं था। अगर चालान अभी न चुका होता, तो वह उसे ठीक कर देती। भुगतान हो जाने पर वह क्रेडिट नोट से C$390 लौटा सकती है, पंजीकरण कराए बिना मासिक रिटर्न पर रिपोर्ट करके जमा कर सकती है, या स्वैच्छिक पंजीकरण कराकर जमा कर सकती है। स्वैच्छिक पंजीकरण ऑनलाइन 30 दिन पीछे जाता है; इससे पुराने चालान के लिए लिखित अनुरोध चाहिए, जिस पर CRA फ़ैसला करती है। रिफ़ंड के लिए CRA के फ़ैसले की ज़रूरत नहीं, पर ऊपर क्रेडिट नोट वाला मुद्दा खुला है। पंजीकरण से रिटर्न बढ़ते हैं और कम से कम एक साल की बाध्यता आती है।
सीमा के ऊपर, सिर्फ़ GST
Alberta की एक सलाहकार लगातार चार तिमाहियों में C$8,000, C$9,000, C$14,000 और C$14,000 का बिल बनाती है, कुल C$45,000, कोई संबद्ध व्यवसाय नहीं। चार तिमाहियों का कुल तीसरी तिमाही में C$30,000 पार करता है, इसलिए छोटे आपूर्तिकर्ता की स्थिति उस तिमाही के बाद वाले महीने के अंत में खत्म होती है। उस तारीख के बाद की तारीख वाले तीन चालान कुल C$12,000 के हैं, और उसने बिना नंबर के हर चालान में 5% GST जोड़ा, कुल C$600। स्थिति खत्म होने के बाद की अपनी पहली आपूर्ति से उसके लिए पंजीकरण ज़रूरी था। वह पंजीकरण कराती है, उस तारीख के लिए लिखित अनुरोध करती है क्योंकि वह 30 दिन से ज़्यादा पीछे है, अवधि के रिटर्न पर C$600 रिपोर्ट करती है, और तब से हुई हर दूसरी कर योग्य बिक्री की समीक्षा करती है, उनकी भी जिन पर कुछ नहीं लगाया। उन्हीं अवधियों में उसकी व्यावसायिक लागतों पर क्रेडिट, अगर सही चालानों से प्रमाणित हों, तो उसके जमा करने की रकम घटा सकते हैं।
पंजीकृत ग्राहक नंबर माँगता है
Ontario की बिना नंबर वाली एक सलाहकार किसी व्यावसायिक ग्राहक को C$1,000 और C$130 HST का चालान देती है, कुल C$1,130। ग्राहक C$130 के क्रेडिट के आधार के लिए नंबर माँगता है। अगर सलाहकार छोटी आपूर्तिकर्ता थी और पंजीकृत नहीं होती, तो वह क्रेडिट नोट से C$130 लौटाती है और ग्राहक कुछ क्लेम नहीं करता। अगर वह चालान की तारीख या उससे पहले की प्रभावी तारीख के साथ पंजीकरण कराती है, जो 30 दिन के भीतर या लिखित अनुरोध पर मान ली जाती है, तो वह चालान को अपने नंबर के साथ दोबारा जारी करती है और C$130 अपने रिटर्न पर रिपोर्ट करती है।
आपके मामले में फ़र्क है?
- आपने महीनों से कर लगाया है, या कोई ग्राहक आपका नंबर माँग रहा है, और आप तय नहीं कर पा रहे कि आपके लिए पंजीकरण ज़रूरी था या नहीं: जवाब तय करता है कि आप लौटाएँगे या पंजीकरण कराएँगे, पंजीकरण की तारीख क्या होगी, और CRA के लिखने से पहले आगे आना चाहिए या नहीं। तिमाही के हिसाब से बिक्री और चालान सूची दोबारा बनाना बहीखाते का काम है; कसौटी खुद GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ में है।
- आप पंजीकृत हैं पर कुछ बिक्री पर कर नहीं लगाया: पंजीकृत था पर GST/HST नहीं लगाया देखें।
- आपने गलत दर या किसी दूसरे प्रांत का कर लगाया: गलत GST/HST दर लगाई देखें।
- आपकी कीमतों में कर शामिल था, या पंजीकरण से पहले आपने कीमत बता दी थी: कर-सहित कीमतें और GST/HST देखें।
- आपने पंजीकरण से पहले उपकरण या शुरुआती लागतों पर कर चुकाया: पंजीकरण से पहले चुकाया GST/HST क्लेम करना देखें।
- रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए, या CRA ने अनुमान लगाकर निर्धारण कर दिया है: न भरे रिटर्न और अनुमानित निर्धारण देखें, और अवधियाँ दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
- CRA ने लिखा है या समीक्षा शुरू कर दी है: स्वैच्छिक प्रकटीकरण बंद हो चुका हो सकता है। GST/HST की समीक्षाएँ और ऑडिट देखें।
- व्यवसाय कंपनी है: कंपनी जो शुद्ध कर जमा नहीं करती, उसके लिए निदेशक देनदार बन सकते हैं, उन स्थितियों में जो धारा 323 में दी हैं; वही धारा उचित सावधानी का बचाव भी तय करती है और किसी व्यक्ति के निदेशक न रहने के बाद उस देयता का निर्धारण करने की दो साल की सीमा भी। पंजीकरण के सवाल का आधार कंपनी की तिमाही के हिसाब से बिक्री और चालान सूची है; बहीखाता सहायता उन्हें दोबारा बनाती है, और निदेशक के जोखिम पर किसी कर विशेषज्ञ से बात करना ठीक रहेगा।
- व्यवसाय साझेदारी है: सामान्य साझेदार, जब तक वे सदस्य थे उस दौरान देय या जमा करने योग्य रकमों के लिए, साझेदारी के साथ संयुक्त और अलग-अलग ज़िम्मेदार हैं, और विघटन के समय का साझेदार उसके बाद भी ज़िम्मेदार रहता है; पहले की रकमों के लिए पूर्व सदस्य का जोखिम साझेदारी की संपत्ति तक सीमित है, और जो सीमित साझेदार सामान्य साझेदार नहीं है, वह इससे बाहर है (धारा 272.1(5))। साझेदारों और उनकी तारीखों के बारे में किसी कर विशेषज्ञ से बात करें।
- कर 2 वर्ष से ज़्यादा पहले वसूला गया था, या ग्राहक बहुत हैं: हो सकता है कुछ के लिए धारा 232 की अवधि निकल चुकी हो। जो चालान सूची यह दिखाती है, वह बहीखाते का काम है; लौटाने और पंजीकरण के बीच चुनाव किसी कर विशेषज्ञ को पक्का करना चाहिए।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अतिरिक्त GST/HST को समायोजित करने, लौटाने या क्रेडिट करने के लिए आपूर्तिकर्ता की समय-सीमा Excise Tax Act subsection 232(1) के तहत जिस दिन अधिक राशि वसूली गई या ली गई, उस दिन से मापा जाता है। | 2 वर्ष | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 232 जाँचा गया |
| GST/HST छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा सहयोगियों के साथ वैश्विक कर योग्य बिक्री, शून्य-दर वाली आपूर्तियों सहित, एक कैलेंडर तिमाही में या पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में; वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति और goodwill की बिक्री शामिल नहीं | $30,000 | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ और कर लगाना शुरू करें जाँचा गया |
| एक कैलेंडर तिमाही में छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा पार होने के बाद GST/HST पंजीकरण की प्रभावी तिथि उस आपूर्ति पर आपको GST/HST वसूलना भी शुरू करना होगा | सीमा पार कराने वाली आपूर्ति के दिन तक, उससे देर से नहीं | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ और कर लगाना शुरू करें जाँचा गया |
| जब केवल चार तिमाहियों का कुल योग सीमा पार करे, तब छोटे आपूर्तिकर्ता का दर्जा कब समाप्त होता है पंजीकरण छोटे आपूर्तिकर्ता न रहने के बाद आपकी पहली आपूर्ति के दिन तक, उससे देर से नहीं, प्रभावी हो जाता है | जिस तिमाही में आप सीमा पार करते हैं उसके बाद वाले महीने का अंत | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ और कर लगाना शुरू करें जाँचा गया |
| छोटे आपूर्तिकर्ता के रूप में न की गई पहली कर योग्य आपूर्ति के बाद GST/HST आवेदन की अवधि CRA के अधिकांश व्यावसायिक उदाहरण कहते हैं कि प्रभावी तिथि के 29 दिन के भीतर पंजीकरण कराएँ; Excise Tax Act की उपधारा 240(2.1)(b) सामान्य शुरुआत तय करती है | 29 दिन | CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ और कर लगाना शुरू करें जाँचा गया |
| ग़लती से चुकाए कर की रिबेट के लिए आवेदन की अवधि Excise Tax Act subsection 261(3) के तहत दावेदार ने जिस दिन राशि चुकाई या जमा की, उस दिन से मापा जाता है। | 2 वर्ष | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 261 जाँचा गया |
| मासिक या तिमाही GST/HST की अंतिम तिथि GST/HST रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के बाद, फ़ाइलिंग और भुगतान दोनों के लिए | 1 महीना | CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और अंतिम तिथियाँ जाँचा गया |
| आवेदन से पहले की सबसे शुरुआती स्वीकार्य स्वैच्छिक GST/HST पंजीकरण प्रभावी तिथि स्वैच्छिक पंजीकरण आवेदन मिलने के 30 दिन के भीतर CRA पहले की प्रभावी तिथि स्वीकार करती है | 30 दिन | CRA: GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी जाँचा गया |
| स्वैच्छिक पंजीकरण के बाद छोटे आपूर्तिकर्ता को कम से कम कितने समय पंजीकृत रहना होगा छोटा आपूर्तिकर्ता रद्द करने का अनुरोध तभी कर सकता है, जब वह कम से कम इतने समय से पंजीकृत रहा हो | एक साल | CRA: General Information for GST/HST Registrants (RC4022) जाँचा गया |
| GST/HST इनपुट कर क्रेडिट के दावे की सामान्य अवधि उस व्यक्ति के लिए जो निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, मूल रिपोर्टिंग अवधि के अंत से गिना जाता है; उस अवधि में खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक दावा करें, कानूनी अपवादों के अधीन | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 225(4)(b) जाँचा गया |
| अतिरिक्त कर विवरणों के लिए ITC चालान की सीमा इस कुल बिक्री राशि पर कर का विवरण और आपूर्तिकर्ता का GST/HST नंबर ज़रूरी हो जाता है | $100 | CRA: इनपुट कर क्रेडिट जाँचा गया |
| स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) में चूक की न्यूनतम आयु जानकारी की फ़ाइलिंग की देय तिथि को बीते हुए कम से कम इतना समय, या एक रिपोर्टिंग अवधि, हो चुकी होनी चाहिए | एक साल | CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) की पात्रता जाँचा गया |
| VDP में स्वेच्छा से किए आवेदन पर ब्याज की राहत योग्य और स्वेच्छा से किए गए आवेदन पर लागू ब्याज में सामान्य राहत | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| VDP में स्वेच्छा से किए आवेदन पर जुर्माने की राहत योग्य और स्वेच्छा से किए गए आवेदन पर लागू जुर्मानों में सामान्य राहत | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, पैराग्राफ़ 21 जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद निदेशक पर बिना जमा किए कंपनी GST/HST के लिए कर निर्धारण की समय-सीमा Excise Tax Act section 323(5) के तहत व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने की तिथि से मापा जाता है | दो साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 323 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Excise Tax Act, धारा 222
- Excise Tax Act, धारा 232
- Excise Tax Act, धारा 148
- Excise Tax Act, धारा 240
- Excise Tax Act, धारा 241
- Excise Tax Act, धारा 238
- Excise Tax Act, धारा 245
- Excise Tax Act, धारा 166
- Excise Tax Act, धारा 272.1
- Excise Tax Act, धारा 225
- Excise Tax Act, धारा 169
- Excise Tax Act, धारा 280
- Excise Tax Act, धारा 280.1
- Excise Tax Act, धारा 323
- Credit Note and Debit Note Information (GST/HST) Regulations, धारा 3
- Input Tax Credit Information (GST/HST) Regulations, धारा 3
- CRA: GST/HST Memorandum 3-1, कर की देयता
- CRA: GST/HST Memorandum 12-2, धारा 232 के तहत रिफ़ंड, समायोजन या क्रेडिट
- CRA: GST/HST Memorandum 8-4, इनपुट कर क्रेडिट के लिए दस्तावेज़ों की शर्तें
- CRA: GST/HST के लिए कब पंजीकरण कराएँ और कर लगाना शुरू करें
- CRA: GST/HST खाते के लिए स्वैच्छिक पंजीकरण
- CRA: GST/HST पंजीकरण की तारीख पीछे करना
- CRA: RC4022 GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी
- CRA: RC4033 GST/HST रिबेट के लिए सामान्य आवेदन
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट की गणना
- CRA: GST/HST खाता नंबर की पुष्टि
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम, कौन पात्र है
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम, CRA कैसे फ़ैसला करती है
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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