حصّلت ⁦GST/HST⁩ قبل التسجيل: رد المبلغ أم سداده؟

حصّلت ⁦GST/HST⁩ قبل أن يكون لدي رقم: هل أحتفظ بها أم أردّها أم أسدّدها؟

بحسب قراءة CRA، المبلغ ليس ملكك: فقانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) يعدّ المبلغ المحصَّل باسم ⁦GST/HST⁩ أمانةً لدى الحكومة الكندية إلى أن يُسدَّد (المادة 222). وما تفعله به يتوقف على سؤال واحد: هل كنت ملزمًا بالتسجيل عندما حصّلته؟

كنت مورّدًا صغيرًا إذا بقيت مبيعاتك الخاضعة للضريبة، شاملةً أي نشاط مرتبط بك، عند 30,000 دولار أو أقل في كل ربع تقويمي وعلى امتداد الأرباع الأربعة الأخيرة. وإذا تجاوزتها في أي من الاختبارين فقد كنت ملزمًا بالتسجيل؛ والتواريخ أدناه.

الحالة غير بسيطة عندما تقترب المبيعات الخاضعة للضريبة من 30,000 دولار أو تتجاوزها، أو تمتد الفواتير على عدة أشهر، أو يبيع نشاط مرتبط بك أيضًا، أو يطلب منك عميل مسجَّل رقمك، أو وصلك خطاب من CRA، أو يكون النشاط شركة. وتزداد صعوبتها إذا مضى على تحصيل الضريبة مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ أو أكثر.

اجمع كل فاتورة تُظهر ضريبة، وتاريخ دفع كل منها، وأي العملاء مسجَّلون في ⁦GST/HST⁩، وتاريخ أول ضريبة فوترتها، ومبيعاتك حسب الربع التقويمي (شاملةً أي نشاط مرتبط بك)، وأي خطاب من CRA.

إذا كان نشاطك واقعًا في كيبك، فإن Revenu Québec تتولى عمومًا إدارة ⁦GST/HST⁩، فقد لا تنطبق خطوات CRA في هذه الصفحة كما هي (⁦RC4022⁩).

لماذا تعدّ CRA الضريبة التي حصّلتها ملكًا للحكومة وأنا غير مسجَّل؟

بحسب قراءة CRA، تتبع قاعدة الأمانة فعل التحصيل لا التسجيل. فالمادة ⁦222(1)⁩ تسري على كل شخص يحصّل مبلغًا باعتباره ضريبة أو على حسابها، وتقول مذكرة CRA عن المسؤولية عن الضريبة إن المبالغ المحصَّلة كضريبة تُعدّ أمانة سواء كان تحصيلها جائزًا فعلًا أم لا (المذكرة ⁦3-1⁩).

وتقول المذكرة نفسها إنه لا تُستحق ضريبة على توريد يقوم به مورّد صغير غير مسجَّل وغير ملزم بالتسجيل. فالمبلغ الذي يسمّيه هذا المورّد ضريبة لم يكن يجوز تحصيله أصلًا، ومع ذلك يبقى أمانةً بحسب قراءة CRA إلى أن تعالجه. واعتباره إيرادات مبيعات عادية ليس أحد المسارين المذكورين في الجدول أعلاه.

هل كنت ملزمًا بالتسجيل، أم كنت تحت حد المورّد الصغير؟

يكون الشخص مورّدًا صغيرًا وغير ملزم بالتسجيل ما دامت مبيعاته الخاضعة للضريبة في العالم كله عند 30,000 دولار أو أقل في كل ربع تقويمي وعلى امتداد الأرباع الأربعة الأخيرة، مع احتساب الأشخاص المرتبطين (المادة 148؛ المادة ⁦240(1)⁩). وتُحتسب المبيعات قبل المصروفات، وتُحتسب المبيعات الخاضعة لمعدل الصفر (CRA: متى تسجّل).

قدّم الطلب خلال 29 يومًا من تاريخ السريان (CRA: متى تسجّل).

المورّد الصغير الذي يمارس نشاط سيارات الأجرة يجب أن يسجّل في كل الأحوال (المادة ⁦240(1.1)⁩)؛ ولمن يعمل في مشاركة الركوب والتوصيل، انظر السائقون الذين لم يسجّلوا قط. والاختبار الكامل، بما فيه ما يُحتسب، في متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

إذا كنت تحت الحد، فكيف أردّ المبلغ للعملاء وأصحّح الفواتير؟

عدّل الفواتير غير المدفوعة، وردّ الضريبة المدفوعة أو قيّدها دائنًا خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩، وأصدر إشعارًا دائنًا. تتيح المادة ⁦232(1)⁩ للمورّد الذي فوتر أو حصّل ضريبة أكثر مما يجوز تحصيله أن يعدّل الزيادة أو يردّها أو يقيّدها دائنًا؛ وبالنسبة إلى المورّد الصغير غير المسجَّل لم يكن يجوز تحصيل أي ضريبة على السلع والخدمات العادية (المادة 232). وتُبقي المادة 166 مبيعات العقارات خارج هذا التخفيف، فالمورّد الصغير الذي يبيع عقارًا يحتاج إلى مراجعة منفصلة (المادة 166).

1. ضع قائمة بكل فاتورة مع تاريخ فرض الضريبة وتاريخ دفعها. في الضريبة المفوترة وغير المدفوعة تبدأ المهلة من يوم الفوترة؛ وفي الضريبة المحصَّلة تحتسبها CRA من يوم التحصيل (المذكرة ⁦12-2⁩). ولكل فاتورة موعدها الخاص، وقد تظل فاتورة قديمة دُفعت مؤخرًا مؤهلة.
2. إذا لم يدفع العميل بعد، فعدّل الفاتورة. وإذا دفع، فاردد الضريبة له أو اجعلها رصيدًا دائنًا له مقابل ما عليه لك.
3. أصدر الإشعار الدائن خلال مدة معقولة، ما لم يصدر العميل إشعارًا مدينًا أولًا، وهو إشعار العميل نفسه بالتعديل (المادة ⁦232(3)⁩). والتفاصيل المطلوبة هي: عبارة تفيد أنه إشعار دائن، واسم المورّد ورقم تسجيله، واسم المستلم، والتاريخ، والضريبة المعدَّلة (اللائحة، المادة 3).
4. إذا كان العميل مسجَّلًا وسبق أن طالب بائتمان على تلك الضريبة، فيُلزمه الإشعار بإضافتها مجددًا إلى صافي ضريبته (المادة ⁦232(3)(c)⁩).
5. إذا كان العميل قد استلم استردادًا من CRA عن الضريبة نفسها، فيُلزمه الإشعار بردّ الزيادة: المسجَّل بحلول موعد إقرار تلك الفترة، وغيره بنهاية الشهر التالي (المادة ⁦232(3)(d)⁩). اسأل العميل قبل أن تردّ المبلغ.

تجعل المادة 232 الرد اختياريًا، لكن CRA تتوقع عادةً أن يُدفع الرد عندما لا يكون العميل مسجَّلًا (المذكرة ⁦12-2⁩). والعميل الذي لا يستطيع استرداد الضريبة منك يمكنه أن يطلب من CRA استرداد ضريبة دُفعت بالخطأ خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ من الدفع، ولا يجوز أن يحتفظ أيضًا برد منك (CRA: رمز السبب 1C).

ثمة ثغرتان في المصادر المنشورة. تشترط قواعد الإشعار الدائن رقم تسجيل لا تملكه، ولا تقول المصادر ما الذي يكتبه غير المسجَّل في الإشعار. وفي الضريبة المحصَّلة منذ مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ أو أكثر، لم تعد المادة ⁦232(1)⁩ تنطبق بينما تبقى قاعدة الأمانة. وينبغي أن يؤكد مختص ضريبي النقطتين قبل أن ترسل الإشعارات أو تختار التسجيل بدلًا من ذلك. وإعداد قائمة بكل فاتورة مع تاريخ فرض الضريبة وتاريخ الدفع والموعد النهائي هو عمل مسك دفاتر.

هل أستطيع الإبلاغ عن الضريبة وسدادها دون تسجيل؟

نعم، فالقانون ينص على ذلك. يحتسب صافي الضريبة «كل المبالغ الأخرى المحصَّلة» ضريبةً، ويقدّم غير المسجَّل إقرارًا عن كل شهر تقويمي يكون فيه صافي الضريبة واجب السداد، خلال 1 شهر من نهاية الشهر (المادة ⁦225(1)⁩؛ المادة ⁦238(2)⁩؛ المادة ⁦245(1)⁩). وتقول CRA أن تُدرج الضريبة المحصَّلة بالخطأ في صافي الضريبة، وأن يُخفَّض صافي الضريبة بالرد أو الائتمان في الفترة التي يصدر فيها الإشعار الدائن (⁦RC4033⁩). لذلك لا يلغي الرد في شهر لاحق موعد استحقاق شهر سابق. وإذا لم يكن لديك رقم حساب، فتأكد من CRA من طريقة التقديم.

إذا سجّلت الآن، فهل يمكن إرجاع تاريخ التسجيل ليشمل الفواتير التي فوترت عليها ضريبة؟

في التسجيل الطوعي، نعم لمدة تصل إلى 30 يومًا. التاريخ الفعلي هو عادةً تاريخ تقديم الطلب، وتقبل CRA تاريخًا أسبق ضمن هذه المدة؛ ولا يجوز أن يسبق تاريخ الشركة تاريخ تأسيسها (CRA: التسجيل الطوعي).

إذا كنت قد فوترت الضريبة لأكثر من 30 يومًا قبل فتح الحساب، فتطلب منك CRA الاتصال بها (⁦RC4022⁩). والنظام الإلكتروني لا يقبل تاريخًا يسبق أكثر من 30 يومًا. أما التاريخ الأسبق فيحتاج إلى طلب مكتوب يوقّعه مالك أو شريك أو عضو مجلس إدارة أو ممثل مفوَّض، مع مستندات تثبت متى بدأت فرض الضريبة أو تفصيل لمبيعاتك، والقرار بيد CRA (CRA: تقديم تاريخ التسجيل إلى الوراء).

إذا كنت ملزمًا بالتسجيل، فالتاريخ ليس اختيارًا؛ إنه يتبع الجدول أعلاه. وإذا كان أبعد من 30 يومًا، فالنظام الإلكتروني لا يقبله أيضًا: يُقدَّم طلب مكتوب مع تفصيل للمبيعات يبيّن متى تجاوزت المبيعات الخاضعة للضريبة 30,000 دولار أول مرة. والتسجيل الطوعي يُلزمك كذلك في المستقبل: عليك فرض الضريبة على المبيعات الخاضعة للضريبة، وتقديم الإقرارات بانتظام، والبقاء مسجَّلًا مدة لا تقل عن سنة واحدة ما لم توقف الأنشطة التجارية.

ويمكن الجمع بين الطريقتين: سجّل لتغطية الفواتير الحديثة داخل المهلة، وردّ الضريبة عن الفواتير الأقدم بموجب المادة 232.

ماذا أسدّد بعد أن أصبحت مسجَّلًا، وهل أستطيع المطالبة بائتمانات على تكاليفي في تلك الفترة؟

تسدّد صافي الضريبة عن كل فترة إبلاغ (الشهر أو الربع أو السنة التي يغطيها الإقرار): أي الضريبة المحصَّلة أو المستحقة على مبيعاتك في تلك الفترة، مطروحًا منها ائتمانات ضريبة المدخلات التي تطالب بها في الإقرار نفسه، وهي ⁦GST/HST⁩ التي دفعتها على تكاليف النشاط (المادة 225). وتدخل الضريبة على التوريدات التي تمت في تاريخ السريان أو بعده في إقرار الفترة التي تخصها، سواء فوترتها أم لا، لأن صافي الضريبة يشمل الضريبة التي صارت مستحقة وليس المحصَّلة فقط. انظر مسجَّل لكنه لم يفرض ⁦GST/HST⁩.

وتدخل الائتمانات على الضريبة التي دفعتها عن تكاليف النشاط في فترة كنت فيها مسجَّلًا في الإقرار نفسه أيضًا. يلزمك أن تكون لديك أدلة كافية قبل تقديم الإقرار الذي يطالب بها (المادة 169)، والمهلة المعتادة للمطالبة أربع سنوات.

الائتمانات على تكاليف سبقت تاريخ التسجيل تخضع لقواعد مختلفة: انظر المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل. وآلية الإقرار في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات. وإذا تأخرت عدة فترات، فانظر الإقرارات غير المقدَّمة والتقديرات.

عميلي مسجَّل وطلب رقم ⁦GST/HST⁩ الخاص بي: ماذا يحدث لائتمانه؟

لا يستطيع العميل المطالبة بائتمان إلا بالمعلومات المحددة، وعندما يبلغ الإجمالي 100 دولار أو أكثر فلا بد أن تتضمن رقم تسجيلك (اللائحة، المادة 3)؛ وتقول CRA إن على المورّدين إظهاره (CRA: التأكد من رقم حساب ⁦GST/HST⁩). وموقف CRA كذلك أنه لا يجوز المطالبة بائتمان حيث لم تكن ⁦GST/HST⁩ مستحقة على التوريد، وأن الرقم الخاطئ أو غير الصحيح يحرم العميل من الائتمان (المذكرة ⁦8-4⁩، وشرائح مبالغها أقدم من اللائحة). ويستطيع المشترون التحقق من الرقم في سجل ⁦GST/HST⁩ لدى CRA.

ما يجب فعله يتوقف على وضعك:

• إذا كنت مورّدًا صغيرًا غير ملزم بالتسجيل ولا تسجّل: لم يكن يجوز تحصيل أي ضريبة، فلا توجد ضريبة مستحقة يستند إليها ائتمان العميل. وتتيح المادة 232 ردًّا أو ائتمانًا مع إشعار دائن خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩.
• إذا سجّلت بتاريخ سريان يوافق تاريخ الفاتورة أو يسبقه: يمكنك إعادة إصدار الفاتورة برقمك بعد صدوره، فيستطيع العميل دعم ائتمانه.
• لا تعطِ أبدًا رقمًا ليس رقمك أو لم يصدر بعد. فهو رقم خاطئ أو غير صحيح بالنسبة إلى العميل.

هل تستطيع CRA فرض غرامات وفوائد على ضريبة حصّلتها ولم أسدّدها، وهل أستطيع المبادرة قبلها؟

إذا كنت ملزمًا بالتسجيل، فقد تسري الفوائد وغرامة التأخر في التقديم من موعد استحقاق كل إقرار. والمورّد الصغير الذي حصّل ضريبة ليس بمنأى عن ذلك: فالإقرار الشهري والسداد مستحقان بعد 1 شهر من نهاية الشهر (انظر القسم أعلاه)، فقد تسري الفوائد وغرامة التأخر من ذلك الموعد. ويمكن للإفصاح الطوعي أن يخفف الأمرين، لكنه لا يخفف الضريبة نفسها.

تسري الفوائد على المبلغ غير المسدَّد أو غير المدفوع في موعده، بالمعدل المحدد، إلى أن يُدفع (المادة 280). وتنطبق غرامة التأخر في التقديم متى تأخر إقرار مطلوب (المادة 280.1)؛ والمعادلة في غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩.

المبادرة قبل أن تتحرك CRA هي برنامج الإفصاح الطوعي. يجب تقديم الطلب قبل بدء تدقيق أو تحقيق، وأن يكون كاملًا، ويتضمن خطأ أو إغفالًا مع فوائد أو غرامات، ويغطي معلومات متأخرة سنة واحدة على الأقل أو فترة إبلاغ واحدة، ويتضمن دفعة أو طلب ترتيب للدفع (أهلية CRA). وتقرر CRA في كل طلب. والتخفيف المعتاد للطلب المبادر هو ⁦75%⁩ من الفوائد و⁦100%⁩ من الغرامات؛ وقد يكون التخفيف أقل إذا كانت CRA قد اتصلت بك بشأن المسألة (قرار CRA).

وقد تسبقك CRA بالمراسلة: فقد ترسل إشعار نية بالتسجيل، وعندها يجب أن تقدّم طلب تسجيل أو تقنع CRA بأن التسجيل غير مطلوب، وإلا جاز لها أن تسجّلك بعد 60 يومًا (المادة 241). وللاطلاع على البرنامج كاملًا، انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

كيف أُظهر المال في الدفاتر إلى أن تُحسم المسألة؟

أبقِه خارج المبيعات وسجّله في حساب التزامات باسم يصف حقيقته. هذه ممارسة محاسبية لا قاعدة ضريبية؛ فهي تبقي مبيعاتك وأرباحك سليمة وتبقي النقد قابلًا للتمييز.

1. سجّل كل عملية بيع بالسعر قبل الضريبة.
2. سجّل الضريبة المفوترة في حساب التزامات، مثل «⁦GST/HST⁩ محصَّلة قبل التسجيل».
3. احتفظ بقائمة حسب الفاتورة: العميل، وتاريخ الفوترة، وتاريخ الدفع، والمبلغ، وموعد المادة 232، والحالة.
4. صفِّه بطريقة واحدة: اجعله مدينًا عند رد المبلغ للعميل، أو انقله إلى حساب ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة عند الإبلاغ عنه في إقرار.

بعد التسجيل، استخدم الحسابات المعتادة في تسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك. وهل تُعدّ الضريبة المحصَّلة دخلًا؟ الجواب في هل ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة دخل.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الكندي.

تحت الحد، HST على فاتورة واحدة

مستقلة في أونتاريو تفوتر 20,000 دولار كندي على امتداد الأرباع الأربعة الأخيرة، دون أشخاص مرتبطين ودون ربع تجاوز 30,000 دولار كندي. أضافت 390 دولارًا كنديًا من HST إلى فاتورة بقيمة 3,000 دولار كندي، ودُفعت، وليس لديها رقم. كانت مورّدة صغيرة، فلم يكن يجوز تحصيل ضريبة. لو كانت الفاتورة غير مدفوعة لعدّلتها. أما وقد دُفعت، فيمكنها أن تردّ 390 دولارًا كنديًا بإشعار دائن، أو تبلّغ عنها وتسدّدها في إقرار شهري دون تسجيل، أو تسجّل طوعًا وتسدّدها. ويعود التسجيل الطوعي 30 يومًا عبر الإنترنت؛ والفاتورة الأقدم تحتاج إلى طلب مكتوب تقرر فيه CRA. والرد لا يحتاج إلى قرار من CRA، لكن مسألة الإشعار الدائن المذكورة أعلاه تبقى مفتوحة. ويضيف التسجيل إقرارات والتزامًا بسنة واحدة على الأقل.

فوق الحد، GST فقط

مستشارة في ألبرتا تفوتر 8,000 و9,000 و14,000 و14,000 دولار كندي في أربعة أرباع متتالية، بإجمالي 45,000 دولار كندي، دون أشخاص مرتبطين. يتجاوز إجمالي الأرباع الأربعة 30,000 دولار كندي في الربع الثالث، فينتهي وضع المورّد الصغير في نهاية الشهر الذي يلي ذلك الربع. ثلاث فواتير مؤرخة بعد ذلك التاريخ بمجموع 12,000 دولار كندي، أضافت إلى كل منها GST بنسبة ⁦5%⁩ دون رقم، أي 600 دولار كندي في المجموع. كانت ملزمة بالتسجيل من أول توريد لها بعد انتهاء الوضع. فتسجّل، وتطلب كتابةً ذلك التاريخ لأنه أبعد من 30 يومًا، وتبلّغ عن الـ 600 دولار كندي في إقرار الفترة، وتراجع كل بيع خاضع آخر منذ ذلك الحين، بما فيه أي بيع لم تفرض عليه شيئًا. والائتمانات على تكاليف نشاطها للفترات نفسها، إن دعمتها فواتير سليمة، يمكن أن تخفض ما تسدّده.

عميل مسجَّل يطلب الرقم

مستشارة في أونتاريو بلا رقم تفوتر عميلًا تجاريًا 1,000 دولار كندي زائد 130 دولارًا كنديًا HST، بإجمالي 1,130 دولارًا كنديًا. يطلب العميل الرقم لدعم ائتمان الـ 130 دولارًا كنديًا. إذا كانت المستشارة مورّدة صغيرة وتبقى غير مسجَّلة، فإنها تردّ الـ 130 دولارًا كنديًا بإشعار دائن ولا يطالب العميل بشيء. وإذا سجّلت بتاريخ سريان يوافق تاريخ الفاتورة أو يسبقه، وقُبل خلال 30 يومًا أو بطلب مكتوب، فإنها تعيد إصدار الفاتورة برقمها وتبلّغ عن الـ 130 دولارًا كنديًا في إقرارها.

الأمر مختلف في حالتك؟

• حصّلت ضريبة لأشهر، أو يطلب منك عميل رقمك، ولا تعرف هل كنت ملزمًا بالتسجيل: الجواب يحدد هل تردّ أم تسجّل، وتاريخ التسجيل، وهل تبادر قبل أن تكتب CRA. وإعادة بناء المبيعات حسب الربع وقائمة الفواتير هو عمل مسك دفاتر؛ والاختبار نفسه في متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.
• أنت مسجَّل لكنك لم تفرض ضريبة على بعض المبيعات: انظر مسجَّل لكنه لم يفرض ⁦GST/HST⁩.
• فرضت معدلًا خاطئًا أو ضريبة مقاطعة أخرى: انظر فرض معدل ⁦GST/HST⁩ خاطئ.
• كانت أسعارك شاملة للضريبة، أو ذكرت سعرًا قبل التسجيل: انظر الأسعار الشاملة للضريبة و⁦GST/HST⁩.
• دفعت ضريبة على معدات أو تكاليف تأسيس قبل التسجيل: انظر المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• لم تُقدَّم إقرارات قط، أو قدّرت CRA مبلغًا: انظر الإقرارات غير المقدَّمة والتقديرات واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء الفترات.
• كتبت CRA إليك أو بدأت مراجعة: قد يكون الإفصاح الطوعي قد أُغلق. انظر مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.
• النشاط شركة: قد يتحمل أعضاء مجلس الإدارة مسؤولية صافي الضريبة الذي لا تسدّده الشركة، في الحالات المذكورة في المادة 323، التي تضع أيضًا دفاع بذل العناية الواجبة وحدًّا هو سنتان بعد آخر مرة زالت فيها صفة العضو لتقدير هذه المسؤولية. ومبيعات الشركة حسب الربع وقائمة الفواتير هما أساس سؤال التسجيل؛ وتعيد مساعدة مسك الدفاتر بناءهما، ويستحق تعرّض عضو المجلس أن يُطرح على مختص ضريبي.
• النشاط شراكة: الشركاء العامون مسؤولون بالتضامن مع الشراكة عن المبالغ المستحقة أو الواجب سدادها أثناء عضويتهم، ويبقى الشريك عند الحل مسؤولًا بعد ذلك؛ أما تعرّض العضو السابق عن مبالغ سابقة فيقتصر على ممتلكات الشراكة، ويُستثنى الشريك المحدود الذي ليس شريكًا عامًا (المادة ⁦272.1(5)⁩). اطرح مسألة الشركاء وتواريخهم على مختص ضريبي.
• حُصّلت الضريبة منذ مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ أو أكثر، أو يوجد عملاء كثيرون: قد تكون مهلة المادة 232 قد أُغلقت بالنسبة إلى بعضهم. وقائمة الفواتير التي تبيّن ذلك هي عمل مسك دفاتر؛ وينبغي أن يؤكد مختص ضريبي الاختيار بين الرد والتسجيل.