امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے والے کینیڈین بانی

کیا امریکہ کینیڈین بانی کے منافع پر صرف اس لیے ٹیکس لگاتا ہے کہ کمپنی امریکی ہے؟

نہیں۔ یہ رہنما فرض کرتا ہے کہ آپ اپنے حصص بیچ رہے ہیں۔ اگر کمپنی اس کے بجائے اپنے اثاثے بیچ کر حصص داروں کو ادائیگی کرے تو وہ الگ لین دین ہیں (IRS)۔ کینیڈا۔امریکہ معاہدے، آرٹیکل XIII کے تحت کینیڈا میں مقیم شخص کے لیے عام امریکی کمپنی کے حصص کا منافع عموماً صرف کینیڈا میں قابل ٹیکس ہے۔ صرف امریکہ میں قائم ہونے سے امریکہ کو حصص کے منافع پر ٹیکس لگانے کا حق نہیں ملتا۔

اس اصول پر انحصار کرنے سے پہلے فروخت کنندہ اور حصص کی جانچ کریں:

اگر حصص امریکی ریئل پراپرٹی میں مفاد ہوں تو سودا بند ہونے سے پہلے FIRPTA ودہولڈنگ اور کسی بھی ودہولڈنگ سرٹیفکیٹ کی جانچ کریں۔ خریدار عموماً حاصل شدہ رقم کا 15% روکتا ہے اور منتقلی کے بعد 20 دن کے اندر Form 8288 اور 8288-A جمع کراتا ہے (IRS کی ہدایات)؛ فروخت کنندہ منافع کو متعلقہ امریکی گوشوارے میں رپورٹ کرتا ہے۔

امریکہ میں موجودگی رہائشی حیثیت پر اثر ڈال سکتی ہے۔ کم از کم 183 دن موجود رہنے والے بعض غیر مقیم افراد کے لیے ایک الگ اصول صرف امریکی ماخذ کے بعض سرمایہ کے منافع پر لاگو ہوتا ہے؛ یہ بصورت دیگر غیر ملکی ماخذ کے حصص کے منافع کو امریکی ماخذ نہیں بناتا (IRS Publication 519)۔ پہلے ماخذ اور معاہدے کی رہائش کی جانچ کریں۔ امریکی ریاستی ٹیکس وفاقی معاہدے کے نتیجے سے مختلف ہو سکتا ہے۔

امریکی چھوٹے کاروبار کے حصص کی چھوٹ کب مدد کر سکتی ہے؟

سیکشن 1202 صرف تب اہم ہے جب امریکہ آپ کے منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہو اور اہل ٹیکس دہندہ کارپوریشن نہ ہو۔ یہ کسی اہل ادارے کے ذریعے منتقل ہونے والے بعض منافع پر بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ یہ کینیڈین ٹیکس کا بل کم نہیں کر سکتا۔ قانون غیر کارپوریٹ ٹیکس دہندہ کی امریکی کل آمدنی سے اہل منافع کو خارج کرتا ہے، حصص کے ٹیسٹ اور فی جاری کنندہ حد کے تحت۔

4 جولائی 2025 کو یا اس سے پہلے حاصل کیے گئے حصص کے لیے عموماً پانچ سال سے زیادہ مدت چاہیے؛ ان کی چھوٹ کا حصہ حصول کی تاریخ پر منحصر ہے۔ موجودہ قانون بعد میں حاصل کیے گئے حصص کے لیے کم از کم ہولڈنگ کی مختصر مدتیں دیتا ہے، لیکن وہ حصص اس رہنما کے ٹیکس سال میں ابھی ان تک نہیں پہنچ سکتے۔ شائع شدہ Schedule D کی ہدایات اب بھی پرانا اصول بیان کرتی ہیں۔

جاری کنندہ، اصل اجرا، فعال کاروبار، حصص کی واپس خریداری، ہیجنگ اور ہولڈنگ مدت کے ٹیسٹ کا الگ جائزہ ضروری ہے؛ دیکھیں LLC یا C کارپوریشن۔ اگر امریکی LLC C کارپوریشن بن رہی ہو تو تبدیلی اور حصص جاری کرنے کی تاریخیں نتیجہ بدل سکتی ہیں؛ دیکھیں اپنے کاروبار کا ڈھانچہ بدلنا۔ Publication 519 کے غیر مقیم افراد کے سرمایہ منافع کے الگ اصول میں سیکشن 1202 کی چھوٹ کو نظر انداز کیا جاتا ہے (IRS)۔

اگر امریکہ چھوٹ کی ہولڈنگ مدت سے پہلے فروخت پر ٹیکس لگا سکتا ہو تو سیکشن 1045 6 ماہ سے زیادہ رکھے گئے اہل حصص پر امریکی منافع مؤخر کر سکتا ہے۔ فروخت کنندہ 60 دن کے اندر متبادل اہل حصص خریدتا ہے اور توسیع سمیت امریکی گوشوارے کی آخری تاریخ تک انتخاب کرتا ہے؛ وقت پر داخل کیا گیا اصل گوشوارہ بغیر توسیع آخری تاریخ سے 6 ماہ کے اندر ترمیم کیا جا سکتا ہے (IRS Publication 550)۔ کینیڈا اپنا منافع الگ نکالتا ہے۔

اگر امریکہ منافع خارج کر دے تو کیا کینیڈا پھر بھی ٹیکس لگائے گا؟

جی ہاں، اگر فروخت کے وقت آپ کینیڈا کے رہائشی ہیں اور حصص سرمایہ کی جائیداد ہیں تو کینیڈین منافع الگ سے نکالیں۔ کینیڈا کا سرمایہ منافع کا حساب فروخت کی رقم سے شروع ہوتا ہے، اس میں سے ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد (adjusted cost base) اور فروخت کے اخراجات منہا ہوتے ہیں۔ سیکشن 38 کے تحت عمومی قابل ٹیکس حصہ 50% ہے، قابل اطلاق سرمایہ نقصانات سے پہلے۔ صوبائی ٹیکس اس پر بھی منحصر ہے کہ آپ کہاں رہتے ہیں۔

سیکشن 1202 امریکی کل آمدنی بدلتا ہے، آپ کے امریکی حصص کی کینیڈین فروخت کی رقم یا لاگت نہیں۔ اگر معاہدہ منافع پر امریکی ٹیکس کی اجازت دے تو کینیڈا اہل امریکی ٹیکس کا کریڈٹ دے سکتا ہے۔ اگر امریکہ عام حصص کے منافع پر صرف اس لیے ٹیکس لگائے کہ فروخت کنندہ کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری ہے تو آرٹیکل XXIV عموماً رعایت امریکی گوشوارے پر کینیڈین ٹیکس کے کریڈٹ کی شکل میں رکھتا ہے، حدوں کے تحت۔ کینیڈین دعوے کے لیے دیکھیں کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی۔

کیا میں امریکی بانی حصص پر کینیڈا کی تاحیات سرمایہ کے منافع کی چھوٹ کا دعویٰ کر سکتا ہوں؟

نہیں، امریکی C کارپوریشن کے حصص کینیڈین اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے حصص نہیں مانے جاتے۔ کینیڈا کے سرمایہ کے منافع کی کٹوتی کے قواعد کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کے اہل حصص مانگتے ہیں۔ کینیڈا سے امریکی کاروبار بنانے سے اس کے امریکہ میں جاری کیے گئے حصص وہ حصص نہیں بن جاتے۔

امریکی سیکشن 1202 کی چھوٹ اور کینیڈا کی تاحیات سرمایہ کے منافع کی چھوٹ الگ اصول ہیں۔ ان میں سے کوئی دوسرے ملک کے گوشوارے میں منتقل نہیں ہوتی۔

اگر میں نے حصص کینیڈا آنے سے پہلے خریدے ہوں تو کیا ہوگا؟

جو عام امریکی حصص آپ کے پاس کینیڈا کا رہائشی بنتے وقت تھے، ان کی کینیڈین ابتدائی لاگت عموماً اس وقت کی مارکیٹ قیمت ہوتی ہے، آپ کی پہلی امریکی خریداری کی قیمت نہیں۔ Income Tax Act سیکشن 128.1 امیگریشن پر زیادہ تر جائیداد کو مارکیٹ قیمت پر بیچی اور دوبارہ خریدی گئی مانتا ہے۔ امریکی لاگت کی بنیاد خود بخود اس کینیڈین قیمت پر نہیں بدلتی۔

کینیڈین منافع کینیڈین ڈالر میں نکالیں۔ فروخت کی رقم فروخت کی تاریخ کی شرح پر، ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد حصول کی تاریخ کی شرح پر، اور فروخت کے اخراجات ادائیگی کے وقت کی شرح پر تبدیل کریں (CRA)۔ امیگریشن پر دوبارہ حاصل شدہ مانے گئے حصص کے لیے اس تاریخ کی قیمت کینیڈین ڈالر میں درج کریں۔ اس تاریخ کے بعد کرنسی میں تبدیلی کینیڈین منافع بدل سکتی ہے، چاہے امریکی ڈالر میں حصص کی قیمت مشکل سے ہی بدلے۔

امیگریشن کی تاریخ کی قدر کا طریقہ اور ثبوت محفوظ رکھیں۔ امریکی حصص کے ٹیسٹ کے لیے ہر گرانٹ کی تاریخیں ٹریک کریں۔ کینیڈا کے لیے ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد نکالتے وقت ایک ہی کلاس کے یکساں حصص کی کینیڈین ڈالر لاگت کا اوسط لیں، سوائے اس کے کہ کوئی استثنا لاگو ہو (CRA)۔ امیگریشن کے بعد ملازم کے اسٹاک آپشنز سے حاصل کیے گئے حصص کے لیے، کینیڈین آمدنی میں شامل کیا گیا آپشن کا فائدہ خریداری کی قیمت میں جمع کریں؛ امیگریشن کے وقت پہلے سے ملکیت والے حصص امیگریشن کی تاریخ کی قدر سے شروع ہوتے ہیں (CRA; Income Tax Act)۔ سرحد پار ایوارڈز کے وقت کے لیے دیکھیں منتقلی کے بعد اسٹاک ایوارڈز اور تنخواہ۔

اگر بانی حصص میری کینیڈین کارپوریشن کی ملکیت ہوں تو کیا ہوگا؟

کینیڈین کارپوریشن اپنے حصص خود بیچتی ہے اور اپنا منافع خود رپورٹ کرتی ہے؛ آپ اس فروخت کو ذاتی حصص کے منافع کے طور پر رپورٹ نہیں کرتے۔ سیکشن 1202 صراحتاً کارپوریشن کے علاوہ ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتا ہے، اس لیے آپ کی کینیڈین کارپوریشن اس کا دعویٰ نہیں کر سکتی (26 USC 1202)۔

کارپوریشن عموماً سرمایہ کی جائیداد کی فروخت اپنے کینیڈین T2 اور Schedule 6 پر رپورٹ کرتی ہے (CRA T2 گائیڈ)۔ اگر امریکی کمپنی اس کی غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہو تو کینیڈین کارپوریشن سیکشن 93(1) کے تحت منافع کے منتخب حصے کو غیر ملکی ملحقہ کمپنی کا ڈیویڈنڈ مانے جانے کا انتخاب کر سکتی ہے؛ پھر کینیڈین نتیجہ اس کے سرپلس اکاؤنٹس پر منحصر ہے۔ Form T2107 T2 کی آخری تاریخ تک جمع کرائیں، جو مالی سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ ہے (ضابطہ 5902(5))۔

ہولڈنگ کارپوریشن سے آپ کو بعد میں ملنے والا ڈیویڈنڈ یا کوئی اور ادائیگی ایک الگ لین دین ہے۔ اگر وہ فروخت کی رقم متعلقہ حصص دار کو منصفانہ قیمت سے کم پر منتقل کرے تو سیکشن 160 وصول کنندہ کو قدر کی کمی اور اس یا پچھلے سال کے کارپوریشن کے ٹیکس قرض میں سے کم رقم کے لیے مشترکہ طور پر ذمہ دار بنا سکتا ہے، چاہے اسیسمنٹ بعد میں ہو؛ CRA وصول کنندہ کا اسیسمنٹ کسی بھی وقت کر سکتی ہے۔ کارپوریٹ مالک کے لیے معاہدے کی رہائش، آرٹیکل XXIX A کی اہلیت، امریکی کاروباری تعلق اور کینیڈین غیر ملکی اثاثوں کی فائلنگ کی جانچ کریں۔ ہولڈنگ کمپنی کی فروخت یا تنظیم نو سے پہلے سرحد پار ٹیکس سے رجوع کریں۔

اگر میں فروخت سے پہلے امریکہ منتقل ہو جاؤں یا کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری ہوں تو کیا ہوگا؟

منتقلی یا امریکی شہریت امریکی ٹیکس کے حساب کو مرکزی بنا سکتی ہے۔ معاہدہ اپنے شہریوں اور رہائشیوں پر امریکی ٹیکس برقرار رکھتا ہے، جبکہ اس کا دوہرے ٹیکس کا آرٹیکل کریڈٹس کو مربوط کرتا ہے۔ اگر آپ بطور فرد سیکشن 1202 کے اہل ہوں تو اسے اپنے امریکی منافع اور حصص کی اصل تاریخ کے مقابلے میں جانچیں؛ پھر بھی یہ اس کینیڈین منافع کو ختم نہیں کرتا جو آپ کے یہاں رہائش کے دوران بنا۔

کینیڈا میں مقیم امریکی شہری کے لیے امریکہ عموماً اس عام حصص کے منافع پر کینیڈین ٹیکس کی رعایت دیتا ہے جس پر ٹیکس صرف شہریت کی وجہ سے لگا ہو، کریڈٹ کی حدوں کے تحت (آرٹیکل XXIV)۔

حصص رکھتے ہوئے کینیڈا چھوڑنے پر حقیقی روانگی سے پہلے کینیڈین فرضی فروخت ہو سکتی ہے۔ جو حصص آپ کے پاس آخری بار کینیڈا کا رہائشی بننے کے وقت تھے وہ مستثنیٰ ہیں اگر آپ کینیڈا میں پچھلے 120 مہینوں میں 60 مہینوں سے زیادہ نہیں رہے ہوں (سیکشن 128.1(4)(b)(iv))۔ اگر روانگی کا ٹیکس لاگو ہو تو فرد روانگی کے اگلے سال 30 اپریل تک Form T1244 پر انتخاب کر کے ادائیگی مؤخر کر سکتا ہے (سیکشن 220(4.5))؛ دیکھیں کینیڈا چھوڑنا۔ اگر کینیڈا فرضی فروخت پر ٹیکس لگائے تو فرد معاہدے کے آرٹیکل XIII(7) کا انتخاب کر سکتا ہے، جس میں منتقلی کے بعد ختم ہونے والے پہلے ٹیکس سال کے وقت پر داخل کیے گئے امریکی گوشوارے کے ساتھ Form 8833 منسلک کر کے امریکی ٹیکس کے لیے حصص کو بیچا اور دوبارہ خریدا ہوا مانا جاتا ہے؛ دیکھیں کینیڈا سے امریکہ منتقلی۔ جو امریکی شہری کینیڈا میں رہتا ہے اس کے لیے کینیڈا میں رہنے والے امریکی رہنما دونوں ذاتی گوشواروں کا احاطہ کرتا ہے۔

مجھے کیا رپورٹ کرنا ہے اور کون سا ریکارڈ رکھنا چاہیے؟

فروخت کنندہ فروخت کو اپنے رہائشی ملک میں رپورٹ کرتا ہے؛ امریکی گوشوارہ امریکی ٹیکس کی حیثیت اور اس بات پر منحصر ہے کہ امریکہ منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے یا نہیں۔ اگر ایک ملک چھوٹ دے تب بھی دونوں ملکوں کی لاگت کی بنیاد کے حساب رکھیں۔

کینیڈا کا ایسا رہائشی جو نہ امریکی شہری ہو نہ امریکی ٹیکس رہائشی، اس کے لیے صرف کینیڈا میں قابل ٹیکس عام حصص کی فروخت عموماً خود Form 1040-NR کا تقاضا نہیں کرتی؛ دوسری امریکی آمدنی یا سرگرمی کر سکتی ہے (IRS)۔ اگر بروکر غیر ملکی حیثیت کی دستاویزات مانگے تو فرد عموماً بروکر کو Form W-8BEN اور کینیڈین کارپوریشن Form W-8BEN-E دیتی ہے (IRS Publication 515)۔

امریکی حصص رکھنے سے کینیڈا کے غیر ملکی جائیداد یا غیر ملکی ملحقہ کمپنی کے معلوماتی فارم بھی لاگو ہو سکتے ہیں۔ فرد کو اس سال کے لیے Form T1135 جمع کرانا ضروری نہیں جس میں وہ پہلی بار کینیڈا کا رہائشی بنا (CRA)؛ دیکھیں غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ۔

حصص کی خریداری، اور آپشن یا پابند حصص (restricted stock) کے معاہدے، اجرا اور آپشن استعمال کرنے کی تاریخیں، ادائیگی یا معاوضے کا ثبوت، حصص داری کا جدول (cap table) اور ملکیت میں تبدیلیاں، جاری کنندہ کے اثاثوں اور سرگرمیوں کا ریکارڈ، امیگریشن کی تاریخ کی قدر، زر مبادلہ کی شرحیں، فروخت کا معاہدہ، سودا بند ہونے کا بیان اور فروخت کے اخراجات محفوظ رکھیں۔ یہ ریکارڈ طے کرتے ہیں کہ کس نے بیچا، کیا بیچا گیا، ہولڈنگ مدت کب شروع ہوئی، اور ہر ملک میں لاگت کیا ہے۔

مثال

کینیڈین ڈالر میں صرف وضاحتی رقوم، فروخت کے اخراجات یا دیگر منافع اور نقصانات کے بغیر۔ ایک بانی نے کینیڈا آنے سے پہلے امریکی کمپنی کے حصص خریدے۔ امیگریشن کے وقت حصص کی قدر C$200,000 تھی۔ بانی انہیں کینیڈا میں رہائش کے دوران C$600,000 کی رقم میں بیچتا ہے۔ کینیڈا کا سرمایہ منافع C$400,000 ہے؛ نصف شمولیت کی شرح پر، قابل اطلاق نقصانات سے پہلے C$200,000 قابل ٹیکس ہے۔ اگر معاہدہ امریکہ کو عام حصص کے منافع پر ٹیکس کا حق نہ دے تو سیکشن 1202 دونوں کینیڈین رقوم میں سے کسی کو نہیں بدلتا۔ اصل امریکی خریداری کی لاگت اس صورت میں اہم رہتی ہے اگر امریکہ میں بعد میں قابل ٹیکس منافع ہو۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کمپنی سے نکلنے (exit) کے معاہدے پر دستخط کرنے والے ہیں، آپ کے حصص کے حقوق غیر معمولی ہیں، یا آپ حصص کارپوریشن کے ذریعے رکھتے ہیں: فروخت کنندہ اور منافع کی قسم بدل سکتی ہے۔ سودا بند ہونے سے پہلے سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
• آپ کی امریکی LLC حصص کی فروخت سے پہلے تبدیل ہو رہی ہے: دیکھیں اپنے کاروبار کا ڈھانچہ بدلنا۔
• آپ حصص کے ساتھ کینیڈا چھوڑ رہے ہیں: دیکھیں کینیڈا چھوڑنا اور کینیڈا سے امریکہ منتقلی۔
• آپ کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری ہیں: دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔
• معاہدہ منافع پر امریکی ٹیکس کی اجازت دیتا ہے: دیکھیں کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی۔