یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور گرین کارڈ ہولڈرز جو کینیڈا میں رہتے ہیں، جنہوں نے امریکی آمدنی ٹیکس کے گوشوارے جمع کرائے مگر غیر ملکی رپورٹنگ کے فارم رہ گئے
- وہ افراد جو کینیڈین اکاؤنٹس، TFSA اور RESP کی دیر سے رپورٹنگ کا جائزہ لے رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- جمع نہ کرائے گئے امریکی آمدنی ٹیکس گوشواروں کی مکمل تلافی کا طریقہ
- اکاؤنٹس کی تفصیلی حدیں، ٹرسٹ کی درجہ بندی یا سرمایہ کاری فنڈز پر ٹیکس
- کینیڈا کی غیر ملکی جائیداد کی رپورٹنگ اور امریکی ریاستی آمدنی ٹیکس
میں ہر سال امریکی گوشوارے جمع کراتا رہا مگر کبھی FBAR جمع نہیں کیا۔ سب سے پہلے کیا کروں؟
اگر آپ کے امریکی گوشواروں میں ان اکاؤنٹس کی ساری آمدنی ظاہر کی گئی تھی اور صرف FBAR رہ گئے ہیں، تو ہر رہ جانے والا FBAR جلد از جلد جمع کرائیں، بشرطیکہ امریکہ کے وفاقی ٹیکس ادارے IRS نے ان کے بارے میں آپ سے رابطہ نہ کیا ہو اور آپ IRS کی کسی دیوانی یا فوجداری تفتیش میں نہ ہوں۔ IRS کے مطابق اس سے ممکنہ جرمانے کم سے کم رہتے ہیں؛ یہ رعایت کا وعدہ نہیں۔
FBAR (غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ، FinCEN Form 114) ایک الگ رپورٹ ہے، Form 1040 کا ضمیمہ نہیں، اس لیے امریکی گوشوارہ جمع کرانے سے FBAR جمع نہیں ہوتا۔ ہر FBAR ایک کیلنڈر سال کا ہوتا ہے، اگلے سال 15 اپریل تک واجب ہے (خودکار توسیع کے ساتھ 15 اکتوبر تک)، اور FinCEN کے BSA E-Filing System کے ذریعے برقی طور پر جمع ہوتا ہے، جہاں افراد رجسٹریشن کے بغیر جمع کرا سکتے ہیں۔ 15 اکتوبر کے بعد جمع ہونے والا FBAR دیر سے مانا جاتا ہے اور وجہ بتانے کا تقاضا کرتا ہے۔ IRS اور FinCEN کے صفحات عام دیر سے جمع ہونے والے FBAR کے لیے پیچھے جانے کی کوئی حد مقرر نہیں کرتے (چھ سال کا ذکر صرف streamlined طریقے اور نیچے دی گئی جرمانے کی گھڑی میں آتا ہے)، اس لیے کن سالوں کے FBAR جمع کرانے ہیں، اس کا جائزہ ضروری ہے۔
FBAR بیرون ملک کہیں بھی موجود اکاؤنٹس پر لاگو ہوتا ہے، بشمول مشترکہ اکاؤنٹس اور اس کمپنی کے اکاؤنٹس جس کے 50% سے زیادہ حصے کے آپ مالک ہوں، چاہے ان پر قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو۔ مشترکہ ملکیت کے اکاؤنٹ کے لیے دیکھیں کہ کیا شریک حیات کے FBAR میں وہ پہلے ہی ظاہر ہو چکا ہے۔ دیکھیں کون سے اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں اور رپورٹنگ کی حدیں۔
اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس کا موازنہ جمع کرائے گئے گوشواروں سے کریں، سود، ڈیویڈنڈ، منافع اور رجسٹرڈ اکاؤنٹ کی کمائی کے لیے۔ کینیڈا میں ٹیکس سے استثنا امریکی سلوک ثابت نہیں کرتا، اور چھوٹی ہوئی آمدنی والے معاملے کے لیے مختلف طریقہ درکار ہو سکتا ہے۔
IRS مینول غیر دانستہ خلاف ورزیوں کے لیے، جو درست رپورٹوں سے درست کر دی گئی ہوں، معقول وجہ کا استثنا دیتا ہے اور معائنہ کار کو صوابدید بھی دیتا ہے۔ ہر رپورٹ کے دیر سے ہونے کی وجہ کی وضاحت اور جمع کرانے کا ثبوت رکھیں۔
کون سا تلافی کا راستہ مناسب ہے، اور Streamlined Domestic غلط کیوں ہو سکتا ہے؟
اگر آپ کے امریکی گوشواروں میں آپ کی ساری آمدنی ظاہر کی گئی تھی اور صرف فارم رہ گئے ہیں تو نیچے کی پہلی تین قطاریں لاگو ہوتی ہیں۔ streamlined طریقہ ان لوگوں کے لیے ہے جنہوں نے غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی بھی اپنے گوشواروں سے چھوڑ دی ہو؛ کینیڈا میں رہنا اور Form 1040 جمع کرانا، بذات خود، آپ کو اہل نہیں بناتا۔
| صورتحال | جانچنے کا راستہ | بنیادی حد |
|---|---|---|
| صرف FBAR رہ گئے؛ اکاؤنٹ کی آمدنی درست ظاہر کی گئی | FinCEN کے ذریعے دیر سے FBAR، تاخیر کی سچی وضاحت کے ساتھ | جرمانے میں خودکار رعایت نہیں |
| Form 8938، Form 8621 یا دوسرے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے رہ گئے | تاخیر سے معلوماتی گوشوارے جمع کرانے کے طریقے | جرمانے پھر بھی ممکن ہیں؛ معقول وجہ پر غور کیا جاتا ہے |
| Form 3520 یا Form 3520-A رہ گیا (TFSA، RESP یا کوئی دوسرا غیر ملکی ٹرسٹ) | فارموں کی ہدایات کے مطابق الگ سے جمع کرائیں، اور اگر آپ معقول وجہ کا دعویٰ کریں تو اس کا بیان ساتھ دیں | IRS جرمانہ لگانے سے پہلے اس بیان پر غور کرتا ہے |
| غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی غیر دانستہ طور پر ظاہر نہیں کی گئی | اگر غیر ملکی رہائش کا ٹیسٹ پورا ہو تو Streamlined Foreign؛ ورنہ Streamlined Domestic کا جائزہ لیں | تصدیق اور مکمل جمع آوری لازم ہے؛ Domestic میں آف شور جرمانہ بھی لگتا ہے |
| IRS کی جانچ، تفتیش یا ممکنہ دانستہ خلاف ورزی | کوئی طریقہ چننے سے پہلے مشورہ لیں | عام رضاکارانہ اختیارات دستیاب نہ ہوں |
Streamlined Foreign Offshore Procedures کے لیے ضروری ہے کہ غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی ظاہر کرنے اور اس پر ٹیکس ادا کرنے میں ناکامی غیر دانستہ ہو؛ صرف فارم رہ جانا یہ شرط پوری نہیں کرتا۔ شہریوں اور گرین کارڈ ہولڈرز کے لیے رہائش کے ٹیسٹ میں عموماً یہ ضروری ہے کہ امریکہ میں رہائش کی جگہ (abode) نہ ہو اور متعلقہ تین ٹیکس سالوں میں سے کم از کم ایک میں امریکہ سے باہر کم از کم 330 مکمل دن گزارے ہوں؛ مشترکہ جمع آوری میں یہ دونوں شریک حیات کے لیے ضروری ہے۔ جو شخص کسی بھی ٹیکس سال کے لیے دیوانی جانچ میں ہو، چاہے وہ غیر ملکی اثاثوں سے متعلق نہ ہو، یا فوجداری تفتیش میں ہو، اس کے لیے کوئی بھی streamlined طریقہ دستیاب نہیں (IRS)۔ Foreign جمع آوری میں تین سال کے گوشوارے اور معلوماتی گوشوارے، اور چھ سال کے FBAR شامل ہوتے ہیں، اور پہلے سے لگائے گئے جرمانے ختم نہیں ہوتے؛ پیکیج میں کیا شامل ہوتا ہے، اس کے لیے رہ جانے والے امریکی گوشواروں کی تلافی دیکھیں۔
Domestic طریقہ تب لاگو ہوتا ہے جب غیر ملکی غیر مقیم ہونے کی شرط پوری نہ ہو، اپنی دوسری شرائط کے تابع، اور عموماً 5% کا آف شور جرمانہ لگاتا ہے۔ کینیڈا کا پتا اس ٹیسٹ کا فیصلہ نہیں کرتا؛ جو شخص Foreign ٹیسٹ پورا کرتا ہے وہ عموماً Domestic طریقے سے باہر ہوتا ہے، چاہے پہلے امریکی گوشوارے جمع ہوئے ہوں۔
کیا میں رہ جانے والا Form 8938 دیر سے جمع کرا سکتا ہوں؟
اگر Form 8938 ضروری تھا تو اسے متعلقہ سال کے ترمیم شدہ آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ تاخیر سے معلوماتی گوشوارے جمع کرانے کے طریقوں کے تحت لگائیں، بشرطیکہ آپ IRS کی دیوانی جانچ یا فوجداری تفتیش میں نہ ہوں اور IRS نے ان کے بارے میں آپ سے رابطہ نہ کیا ہو۔ نہ FBAR اور نہ دیر سے جمع کیا گیا Form 3520 یا 8621 اس کی جگہ لیتا ہے: ہدایات کسی اثاثے کو تب ہی مستثنیٰ کرتی ہیں جب وہ اسی سال کے لیے بروقت جمع کرائے گئے ان فارموں میں سے کسی ایک پر ظاہر ہو۔ پہلے ہر سال کی حد کی تصدیق کریں: بیرون ملک رہنے والوں کے لیے اونچی حدیں صرف تب لاگو ہوتی ہیں جب آپ رہائش یا بیرون ملک دنوں کا ٹیسٹ پورا کریں (دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ)۔
Form 8938 کی ہدایات ابتدائی طور پر US$10,000 فارم جمع نہ کرانے کا جرمانہ مقرر کرتی ہیں۔ اگر IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد بھی ناکامی جاری رہے تو ہر 30 دن یا اس کے حصے پر مزید US$10,000 لگتا ہے، اضافی جرمانوں میں زیادہ سے زیادہ US$50,000 تک۔ غیر ظاہر کردہ مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثے (specified foreign financial asset) سے جڑے ٹیکس کی کم ادائیگی پر 40% درستی سے متعلق جرمانہ بھی لگ سکتا ہے۔ مشترکہ گوشوارے پر فارم جمع نہ کرانے کے جرمانے ایسے لگتے ہیں جیسے آپ اور آپ کے شریک حیات ایک ہی شخص ہوں، اور ہر ایک پوری رقم کا ذمہ دار ہے۔ معقول وجہ سے رعایت مل سکتی ہے؛ Form 1040 وقت پر جمع کرانے سے یہ الگ ضرورت ختم نہیں ہوتی۔
کیا میرے TFSA کے لیے Form 3520 اور Form 3520-A ضروری تھے؟
TFSA امریکی مقاصد کے لیے غیر ملکی ٹرسٹ ہے یا نہیں، یہ غیر طے شدہ ہے؛ IRS کے فارم کی ہدایات اور Revenue Procedure 2020-17 اس پر بات نہیں کرتیں۔ اگر ہے، اور آپ کو اس کا مالک مانا جائے، تو Form 3520 اور Form 3520-A ہر سال ضروری ہو سکتے ہیں، اور کوئی استثنا واضح طور پر لاگو نہیں ہوتا۔ یہ طے کرنے سے پہلے کہ کیا رہ گیا ہے، درجہ بندی، ملکیت اور استثنا کو اکٹھے طے کریں؛ اکاؤنٹ کا معاہدہ اہم ہے۔
امریکی مالک ملکیت کے ہر سال کے لیے Form 3520 کا Part II مکمل کرتا ہے، چاہے کوئی لین دین نہ ہو، اور اسے یقینی بنانا ہوتا ہے کہ ٹرسٹ ضروری Form 3520-A جمع کرائے؛ اگر وہ جمع نہ کرائے تو مالک عموماً Form 3520 کے ساتھ ایک متبادل فارم لگاتا ہے۔
Revenue Procedure 2020-17 اہل ریٹائرمنٹ ٹرسٹس اور اہل طبی، معذوری یا تعلیمی بچت ٹرسٹس کا احاطہ کرتی ہے؛ یہ عام مقصد کے TFSA کو صراحتاً شامل نہیں کرتی۔ سیکشن 6048 کے تحت مجوزہ ضوابط حتمی نہیں ہیں۔ Form 3520 کی ہدایات آپ کو ان پر انحصار صرف 8 مئی 2024 کے بعد ختم ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے کرنے دیتی ہیں، اور صرف اس صورت میں جب آپ اور متعلقہ افراد انہیں مکمل اور یکساں طور پر لاگو کریں، اس لیے یہ پچھلے سالوں تک نہیں پہنچتے۔ مجوزہ ضابطہ ٹیکس میں رعایت والے بچت ٹرسٹس کے لیے ایک نئی قسم شامل کرے گا جن کی ایک ملک میں مجموعی قدر US$50,000 یا اس سے کم رہے، لیکن اس کے استثنا کا متن صرف ریٹائرمنٹ، طبی، معذوری اور تعلیمی اقسام کا نام لیتا ہے، اس لیے اس کے تحت بھی TFSA واضح طور پر شامل نہیں۔
RRSP (کینیڈا کا ریٹائرمنٹ بچت اکاؤنٹ) اور RRIF (RRSP سے ریٹائرمنٹ آمدنی کا اکاؤنٹ) مختلف ہیں: Form 3520 کی ہدایات Revenue Procedure 2014-55 کے تحت بعض کینیڈین ریٹائرمنٹ پلانز کو مستثنیٰ کرتی ہیں۔ درجہ بندی کے ٹیسٹوں کے لیے امریکی گوشوارے پر کینیڈین رجسٹرڈ اکاؤنٹس دیکھیں۔ اگر فارم ضروری تھے اور کبھی جمع نہیں ہوئے تو انہیں الگ سے جمع کرائیں؛ نیچے ترتیب اور جرمانوں کے حصے بتاتے ہیں کہ کیسے۔
کیا Revenue Procedure 2020-17 پرانے RESP ٹرسٹ فارموں سے چھوٹ دیتی ہے؟
Revenue Procedure 2020-17 اہل تعلیمی بچت ٹرسٹ رکھنے والے اہل فرد کے لیے Form 3520 اور Form 3520-A کی رپورٹنگ ختم کر سکتی ہے۔ یہ اعلان نہیں کرتی کہ ہر RESP اہل ہے۔
Revenue Procedure صرف اہل فرد پر لاگو ہوتی ہے، جو کھلے سالوں کے لیے امریکی آمدنی ٹیکس جمع کرانے میں تعمیل کر رہا ہو یا تعمیل میں آ جائے، اور جہاں ضروری ہو ٹرسٹ کی رقوم، کمائی اور ادائیگیوں کو آمدنی کے طور پر ظاہر کر چکا ہو، بشمول ترمیم شدہ گوشوارے پر؛ اور صرف ایسے ٹرسٹ پر جو درج تمام شرائط پوری کرے۔ متن RESP کا نام نہیں لیتا، اس لیے ہر پلان کی شرائط کو ان شرائط پر پرکھنا ہوگا، جو امریکی گوشوارے پر کینیڈین رجسٹرڈ اکاؤنٹس میں درج ہیں۔ کوئی خاص RESP انہیں پورا کرتا ہے یا نہیں، یہ غیر طے شدہ ہے۔
یہ تمام پچھلے کھلے ٹیکس سالوں پر لاگو ہوتی ہے، سیکشن 6402 اور 6511 کی ریفنڈ کی حدوں کے تابع، اس لیے یہ صرف نئے پلانز تک محدود نہیں۔ اگر کسی اہل ٹرسٹ کے لیے Form 3520 یا 3520-A کا جرمانہ پہلے ہی لگ چکا ہو یا ادا ہو چکا ہو تو Form 843 کا دعویٰ ان حدوں کے اندر جرمانہ ختم کرنے یا ریفنڈ کی درخواست کر سکتا ہے۔ FBAR، Form 8938 اور آمدنی ٹیکس کی ذمہ داریاں برقرار رہتی ہیں۔ RESP کون رپورٹ کرتا ہے اور نکاسی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اس کے لیے RESP اور امریکی شہری خاندانوں کا امریکی ٹیکس دیکھیں۔
رہ جانے والے فارم کس ترتیب سے جمع کراؤں؟
پہلے رہ جانے والے FBAR جمع کرائیں: IRS کی دیر سے FBAR کی ہدایت صرف تب لاگو ہوتی ہے جب تک اس نے ان کے بارے میں آپ سے رابطہ نہ کیا ہو۔ پھر Form 8938 اور دوسرے معلوماتی گوشوارے ترمیم شدہ گوشواروں کے ساتھ بھیجیں، اور Form 3520 اور Form 3520-A الگ سے جمع کرائیں۔ جہاں چھوڑی ہوئی آمدنی کا طریقہ لاگو ہو، وہاں اس کی ہدایات ترتیب طے کرتی ہیں۔
| رہ جانے والا گوشوارہ یا فارم | کہاں جاتا ہے | کس چیز کو ساتھ ملانا ہے |
|---|---|---|
| FBAR | FinCEN کے ذریعے برقی جمع آوری، Form 1040 سے الگ | جب تک IRS سے رابطہ نہ ہونے کی شرائط قائم ہیں، فوراً جمع کرائیں؛ تاخیر کی وضاحت کریں |
| Form 8938، Form 8621 اور دوسرے معلوماتی گوشوارے (ٹرسٹ کے فارم نہیں) | ترمیم شدہ آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ | متعلقہ آمدنی یا گوشوارے کی غلطیاں اسی وقت درست کریں |
| Form 3520 | الگ سے، اس کی اپنی ہدایات کے مطابق | ٹرسٹ کی معلومات اور معقول وجہ کا کوئی بھی بیان شامل کریں |
| Form 3520-A | اس کی اپنی ہدایات کے مطابق؛ متبادل فارم مالک کے Form 3520 کے ساتھ لگتا ہے | تصدیق کریں کہ ٹرسٹ نے جمع کرایا یا نہیں؛ مالک اور مستفید کے بیانات شامل کریں |
Form 8938 اور ٹرسٹ فارموں کی قطاریں IRS کی تاخیر سے معلوماتی گوشوارے جمع کرانے کی رہنمائی کی پیروی کرتی ہیں؛ FBAR کی قطار IRM 4.26.16 کی۔ جمع کرانے کے مراحل اور جرمانے کے نوٹس کے جواب کے لیے رہ جانے والی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی دیکھیں۔
کیا مجھے اپنے TFSA کے لیے EIN لینا چاہیے، اور کیا اس سے پرانے گوشواروں کے مطالبے ہو سکتے ہیں؟
TFSA کے لیے آجر شناختی نمبر (EIN) صرف تب اہم ہے جب اس پر Form 3520 کا Part II یا Form 3520-A لاگو ہو، اس لیے پہلے یہ طے کریں۔ جب ان میں سے کوئی لاگو ہو تو Form 3520 اور Form 3520-A کی ہدایات ٹرسٹ کو اس کے EIN سے پہچانتی ہیں، آپ کے سوشل سیکیورٹی نمبر سے کبھی نہیں۔ Form SS-4 کی ہدایات آن لائن درخواست کو ان درخواست گزاروں تک محدود کرتی ہیں جن کی امریکہ میں رہائش یا کاروبار کی جگہ ہو؛ کینیڈا سے فون، فیکس یا ڈاک کے ذریعے درخواست دیں۔
Form SS-4 کی لائن 11 ٹرسٹ سے اس کی فنڈنگ کی تاریخ یا وہ تاریخ پوچھتی ہے جب اسے EIN لینا ضروری تھا۔ کوئی IRS ہدایت یہ نہیں کہتی کہ EIN لینے سے پرانے ٹرسٹ گوشواروں کے مطالبے شروع ہوتے ہیں، اور نہ یہ کہتی ہے کہ نہیں ہوتے۔ چونکہ درخواست میں یہ تاریخ پوچھی جاتی ہے، اسے درخواست دینے سے پہلے تولنے کا ایک کھلا خطرہ سمجھیں۔ دستاویزی طور پر ثابت خطرہ خود رہ جانے والا فارم ہے، اگر کوئی فارم ضروری تھا۔
جرمانے کتنے بڑے ہو سکتے ہیں، اور کیا IRS صرف تنبیہ بھیج سکتا ہے؟
غیر ملکی رپورٹنگ کے جرمانے اس وقت بھی لگ سکتے ہیں جب آپ کا گوشوارہ بہت کم یا کوئی ٹیکس واجب نہ دکھائے، اور ایک اکاؤنٹ میں ایک سے زیادہ فارم شامل ہو سکتے ہیں۔
| رپورٹنگ میں ناکامی | ممکنہ دیوانی جرمانہ، لاگو رعایت سے پہلے |
|---|---|
| FBAR رپورٹنگ کی غیر دانستہ خلاف ورزی | سالانہ رپورٹ کے لیے زیادہ سے زیادہ US$16,536، ہر چھوٹے ہوئے اکاؤنٹ کے لیے نہیں |
| FBAR کی دانستہ خلاف ورزی | ہر دانستہ خلاف ورزی کے لیے، US$165,353 یا خلاف ورزی کی تاریخ پر اکاؤنٹ کے بیلنس کے 50% میں سے جو زیادہ ہو، تک |
| ضروری Form 8938 رہ گیا | ابتدا میں US$10,000، نوٹس کے بعد مسلسل ناکامی کے جرمانوں میں مزید زیادہ سے زیادہ US$50,000 تک |
| غیر ملکی ٹرسٹ کو بغیر رپورٹ کی گئی منتقلی یا اس سے تقسیم (Form 3520، Part I اور III) | عموماً US$10,000 یا منتقل یا تقسیم کی گئی کل قدر کے 35% میں سے جو زیادہ ہو |
| ضروری Form 3520-A یا متبادل فارم رہ گیا | امریکی مالک عموماً US$10,000 یا امریکی ملکیت سمجھے جانے والے ٹرسٹ اثاثوں کی سال کے آخر کی کل قدر کے 5% میں سے جو زیادہ ہو، کا ذمہ دار ہوتا ہے |
FBAR کے اعداد و شمار تازہ ترین شائع شدہ مہنگائی ایڈجسٹمنٹ جدول استعمال کرتے ہیں؛ زیادہ سے زیادہ رقم اس پر منحصر ہے کہ جرمانے کب لگائے جاتے ہیں۔ ہر چھوٹا ہوا سال اپنی حد کے ساتھ ایک الگ رپورٹ ہے (IRM 4.26.17)، اس لیے حدیں چھوٹے ہوئے سالوں کی تعداد سے ضرب کھاتی ہیں۔ IRS معائنہ کاروں کی رہنمائی جانچ کے تحت کھلے سالوں میں کل غیر دانستہ FBAR جرمانوں کو متعلقہ اکاؤنٹس کے بلند ترین مجموعی بیلنس کے 50% تک محدود کرتی ہے، اور معائنہ کاروں سے کہتی ہے کہ اکاؤنٹ کے ہر شریک مالک کا فیصلہ الگ کریں (IRM 4.26.16)؛ یہ مینول کی حد ہے، قانون کی نہیں۔ ٹرسٹ کے اعداد و شمار Form 3520 اور Form 3520-A کی ہدایات سے آتے ہیں؛ نوٹس کے بعد مسلسل عدم تعمیل مزید جرمانے لگا سکتی ہے۔ یہ ممکنہ جرمانے ہیں، آپ کے کیس کی لاگت کا حساب نہیں۔
جی ہاں، جب مالی جرمانہ مناسب نہ ہو تو IRS FBAR کا تنبیہی Letter 3800 جاری کر سکتا ہے۔ یہ IRM 4.26.16 کے تحت معائنہ کار کی صوابدید ہے، تمام فارموں کے لیے پہلے تنبیہ کا حق نہیں۔
کیا میرے اکاؤنٹنٹ کا مجھے نہ بتانا معقول وجہ ہے؟
آپ کے اکاؤنٹنٹ کی خاموشی خود بخود معقول وجہ نہیں۔ IRS کا بین الاقوامی جرمانوں کا مینول کہتا ہے کہ گوشوارے جمع کرانے کے لیے کسی دوسرے شخص پر انحصار، بذات خود، کافی نہیں۔
دستاویز کریں کہ آپ نے کیا ظاہر کیا، کیا مشورہ مانگا اور پایا، تیار کرنے والے کی ذمہ داری میں کیا شامل تھا، اور آپ نے چھوٹی ہوئی چیز کب پہچانی اور درست کی۔ سوالنامے، اکاؤنٹ کی دستاویزات، خط و کتابت اور گوشواروں کی نقول رکھیں: یہ حقیقی مشورے اور اس فرض کرنے میں فرق کرتی ہیں کہ تیار کرنے والے نے سب سنبھال لیا۔ IRS کی عمومی رہنمائی رعایت کو مخصوص جرمانے اور حقائق پر منحصر رکھتی ہے۔
IRS Form 3520 اور Form 3520-A کے لیے معقول وجہ کے بیانات جرمانہ لگانے سے پہلے دیکھتا ہے؛ دوسرے تاخیر سے جمع ہونے والے معلوماتی گوشواروں پر پہلے جرمانہ لگ سکتا ہے، جس کے بعد جواب دینا پڑتا ہے۔ مینول یہ بھی کہتا ہے کہ جرمانہ ختم کرنے کی درخواست میں جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت اعلان (declaration under penalties of perjury) شامل ہونا چاہیے، اور معائنہ کاروں کو سفارش کرتا ہے کہ کسی ایک سال کی معقول وجہ پر غور کرنے سے پہلے تمام کھلے سالوں کے گوشوارے حاصل کریں۔ پہلے تمام رہ جانے والے سال جمع کرائیں اور بیان کو حقائق پر مبنی رکھیں۔
اگر میں نے فارم کبھی جمع نہیں کرایا تو IRS کتنے پیچھے جا سکتا ہے؟
دیوانی FBAR جرمانے کی گھڑی واجب الادا تاریخ سے چھ سال ہے۔ Form 8938 اور Form 8621، اور Form 3520 اور 3520-A پر ٹرسٹ رپورٹنگ کے لیے، چھوٹے ہوئے فارم سے جڑا ٹیکس فارم جمع ہونے کے تین سال بعد تک تشخیص کے لیے کھلا رہتا ہے، اس لیے دیر سے جمع کرانے سے یہ مدت شروع ہوتی ہے۔ Form 1040 جمع کرانے سے ہر گھڑی شروع نہیں ہوئی۔
| جو رہ گیا | IRS کے پاس کتنا وقت ہے |
|---|---|
| FBAR | دیوانی جرمانے کے لیے 15 اپریل کی واجب الادا تاریخ سے چھ سال، توسیع شدہ تاریخ سے نہیں؛ دستخط شدہ رضامندی اسے بڑھا سکتی ہے (IRM 4.26.17؛ Publication 5970) |
| Form 8938، Form 8621، یا Form 3520 یا 3520-A پر ٹرسٹ رپورٹنگ | چھوٹا ہوا فارم جمع ہونے کے تین سال بعد تک، اس سے جڑے ٹیکس کے لیے اور عموماً فارم کے اپنے جرمانے کے لیے۔ اگر ناکامی معقول وجہ سے تھی تو صرف فارم سے متعلقہ آئٹمز کھلے رہتے ہیں (26 U.S.C. 6501(c)(8)؛ IRM 20.1.9) |
| غیر ملکی اثاثوں کی وہ آمدنی جو گوشوارے سے چھوٹ گئی | گوشوارہ جمع ہونے کے چھ سال بعد، اگر چھوٹی ہوئی آمدنی US$5,000 سے زیادہ ہو، چاہے اثاثے Form 8938 کی حد سے کم ہوں (Form 8938 کی ہدایات) |
streamlined جمع آوری کی مدت پروگرام کی شرط ہے، اس بات کی حد نہیں کہ IRS پرانی چھوٹی ہوئی آمدنی کو کتنے پیچھے تک دیکھ سکتا ہے۔
چھوٹا ہوا فارم کب دانستہ ہو سکتا ہے، اور مجھے مدد کب لینی چاہیے؟
FBAR کی دیوانی دانستگی میں فرض کو جانتے ہوئے نظر انداز کرنا، لاپروائی کی حد تک بے احتیاطی، یا اس کا علم جان بوجھ کر نہ لینا شامل ہو سکتا ہے۔ اس لیے IRS مینول دانستگی کو جان بوجھ کر ٹیکس چوری تک محدود نہیں رکھتا۔
چھپائے گئے اکاؤنٹس اور نظر انداز کی گئی تنبیہات اہم ہو سکتی ہیں۔ مینول Schedule B کے غیر ملکی اکاؤنٹ کے سوال کے غلط یا خالی جواب کو "غور کرنے کے لیے ایک اہم حقیقت" کہتا ہے، جسے چھپانے اور رقوم جیسے دوسرے حقائق کے ساتھ تولا جاتا ہے؛ یہ اکیلے سوال کا فیصلہ نہیں کرتا۔ غیر دانستہ طرز عمل اور معقول وجہ مختلف معیار ہیں: غیر ارادی غلطی خود بخود جرمانے سے نہیں بچاتی۔
اگر کوئی چھوٹا ہوا فارم دانستہ لگتا ہو تو غیر دانستہ راستے موزوں نہیں رہتے۔ streamlined طریقوں میں غیر دانستہ طرز عمل کی تصدیق ضروری ہے، دانستہ جرمانوں کی قطاریں لاگو ہوتی ہیں، اور IRS اپنے آف شور تعمیل کے اختیارات میں الگ Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice بھی درج کرتا ہے۔ دیکھیں رہ جانے والی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی۔ حقائق کا جائزہ لینے تک غیر دانستہ ہونے کی تصدیق پر دستخط نہ کریں۔
اگر آمدنی چھوٹی ہو، ٹرسٹ کی درجہ بندی غیر یقینی ہو، کئی سال رہ گئے ہوں، IRS نے آپ سے رابطہ کیا ہو، یا حقائق دانستگی کی طرف اشارہ کر سکتے ہوں تو جمع کرانے سے پہلے پیشہ ورانہ جائزہ لیں۔ سرحد پار ٹیکس کا جائزہ فارموں، آمدنی کی درستی اور دستیاب راستوں کو اکٹھے دیکھ سکتا ہے۔
جمع کریں: جمع کرائے گئے امریکی گوشوارے اور Schedule B، کینیڈین گوشوارے، سالانہ اسٹیٹمنٹس اور بلند ترین بیلنس، اکاؤنٹ کھلنے اور بند ہونے کے ریکارڈ، رقم جمع کرانے اور نکالنے کی تاریخ، اکاؤنٹ کے معاہدے، EIN سے متعلق کوئی خط و کتابت، شریک حیات کا کوئی FBAR، گوشوارے تیار کرنے والے سے رابطے اور IRS کا ہر خط۔
مثال
صرف مثال کے لیے؛ نیچے کے بیلنس اور آمدنی تبدیلی کے بعد امریکی ڈالر میں ہیں۔
کینیڈا میں رہنے والے ایک امریکی شہری نے چار سال کے امریکی گوشوارے جمع کرائے لیکن FBAR کبھی جمع نہیں کیا۔ ہر سال کینیڈین اکاؤنٹس کی مجموعی بلند ترین قدر US$80,000 تھی۔ جمع کرائے گئے گوشواروں میں سالانہ US$1,000 اکاؤنٹ سود اور باقی تمام ضروری آمدنی درست ظاہر کی گئی، اور واجب ٹیکس ادا ہوا۔ فرض کریں کہ Form 8938 جمع کرانا ضروری نہیں تھا (US$80,000 بیرون ملک رہنے والوں کے لیے Form 8938 کی حد سے کم ہے) اور IRS سے کوئی رابطہ یا تفتیش نہیں تھی۔
وہ شخص ہر سال کی اکاؤنٹ فہرست دیکھتا ہے، رہ جانے والے FBAR دیر سے جمع کرانے کی درست وضاحت کے ساتھ برقی طور پر جمع کراتا ہے، اور رسیدیں رکھتا ہے۔ صرف رہ جانے والی رپورٹیں Foreign streamlined طریقے کی چھوٹی ہوئی آمدنی کی شرط پوری نہیں کرتیں۔ صرف پیمانے کے لیے: موجودہ US$16,536 کی حد پر چار رپورٹیں US$66,144 تک پہنچ سکتی ہیں، لیکن US$80,000 کے بیلنس پر مینول کی 50% حد US$40,000 ہے، جو معائنہ کار کے کل جرمانے کی حد بنے گی۔ دونوں صرف تب لاگو ہوتی ہیں جب جرمانہ لگایا جائے؛ معقول وجہ یا تنبیہی خط کا مطلب کوئی جرمانہ نہ ہونا بھی ہو سکتا ہے۔ جرمانے میں رعایت کے ہر موقف کو پھر بھی ثبوت کی ضرورت ہے؛ فرض کیے گئے حقائق کسی نتیجے کی ضمانت نہیں دیتے۔
اگر کسی TFSA نے سال میں US$2,000 بھی کمائے ہوں جو امریکی گوشواروں سے چھوٹ گئے (چار سالوں میں US$8,000)، تو جائزہ بدل جاتا ہے: پیکیج جمع کرانے سے پہلے اکاؤنٹ کی درجہ بندی، آمدنی کے سلوک اور تلافی کے راستے کو اکٹھے دیکھنا ہوگا۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ نے امریکی گوشوارے بھی کبھی جمع نہیں کرائے: رہ جانے والے امریکی گوشواروں کی تلافی استعمال کریں۔
- آپ کو جمع کرانے کے مراحل، معقول وجہ کے الفاظ یا جرمانہ ہٹانے کی رہنمائی چاہیے: دیکھیں رہ جانے والی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی۔
- آپ کو جاننا ہے کہ TFSA یا RESP غیر ملکی ٹرسٹ ہے یا رعایت کا اہل ہے: دیکھیں امریکی گوشوارے پر کینیڈین رجسٹرڈ اکاؤنٹس؛ RESP میں خاندان کے کرداروں کے لیے RESP اور امریکی شہری خاندانوں کا امریکی ٹیکس۔
- آپ سے کینیڈین فنڈز یا ETFs کے لیے Form 8621 بھی رہ گیا: دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز۔
- آپ گرین کارڈ ہولڈر ہیں جس نے معاہدے کے تحت کینیڈین رہائش کا دعویٰ کیا: معاہدہ FBAR کی ذمہ داری ختم نہیں کرتا (IRS FBAR گائیڈ)، اور Form 8938 میں دوہری رہائش کا ایک قاعدہ ہے جو آپ کے گوشوارے کے ساتھ Form 8833 بروقت جمع کرانے پر منحصر ہے (Form 8938 کی ہدایات)۔
- آپ کینیڈین کارپوریشن کے مالک ہیں: اس کے اکاؤنٹس اور خود کارپوریشن پر بھی رپورٹیں رہ گئی ہو سکتی ہیں؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان۔
- آپ سے امریکی اکاؤنٹس کے لیے کینیڈا کا T1135 رہ گیا: دیکھیں امریکی اکاؤنٹس کے لیے رہ جانے والی غیر ملکی جائیداد کی رپورٹ۔
- IRS آپ کو پہلے ہی لکھ چکا ہے: دیکھیں کینیڈا میں رہتے ہوئے IRS کے خط کا جواب دینا۔
- چھوٹی ہوئی آمدنی، ٹرسٹ کے سلوک پر اختلاف، کئی رہ جانے والے سال یا ممکنہ دانستگی: اوپر جمع کیے گئے ریکارڈ کے ساتھ سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| FBAR فائل کرنے کی آخری تاریخ رپورٹ کیے گئے کیلنڈر سال کے بعد؛ خودکار توسیع لاگو ہوتی ہے | 15 اپریل | IRS: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| FBAR کی خودکار توسیع کی آخری تاریخ رپورٹ کیے گئے کیلنڈر سال کے بعد؛ توسیع کی درخواست ضروری نہیں | 15 اکتوبر | IRS: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| ادارے کے اکاؤنٹس کے لیے FBAR کی ملکیت کی سطح آپ کو اس کارپوریشن، شراکت داری یا دیگر ادارے کے غیر ملکی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہے جس کے اس حصے سے زیادہ کے آپ براہ راست یا بالواسطہ مالک ہیں | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹیں جانچا گیا |
| Streamlined Domestic Offshore کے متفرق بیرون ملک جرمانے کی شرح جرمانے کے تابع غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کے سال کے آخر کے بلند ترین مجموعی بیلنس یا قدر کا، 3 گوشوارہ سالوں اور 6 FBAR سالوں پر | 5% | IRS: امریکہ میں رہنے والے امریکی ٹیکس دہندگان جانچا گیا |
| Form 8938 فائل نہ کرنے کا جرمانہ Form 8938 مکمل اور درست طور پر بروقت فائل نہ کرنے پر؛ IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد شروع ہونے والی ہر 30 دن کی مسلسل ناکامی کی مدت کے لیے یہی رقم لاگو ہوتی ہے | US$10,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی مسلسل ناکامی کے جرمانے کی زیادہ سے زیادہ حد IRS کے نوٹس کے بعد فائل نہ کرنے کے جاری رہنے پر زیادہ سے زیادہ اضافی جرمانہ | US$50,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کے درستگی سے متعلق جرمانے کی شرح غیر ظاہر کردہ مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثے سے متعلق لین دین سے پیدا ہونے والے ٹیکس کی کم ادائیگی پر | 40% | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| ٹیکس میں رعایت والے غیر ملکی de minimis بچت ٹرسٹ کی قدر کی حد (مجوزہ) مجوزہ Treas. Reg. 1.6048-5(b)(4)(iii)، حتمی نہیں؛ ٹیکس سال میں کسی بھی وقت اس دائرہ اختیار میں ٹرسٹس کی مجموعی قدر؛ حتمی قواعد شائع ہونے کے سال سے انڈیکس کی جائے گی | US$50,000 | Federal Register: غیر ملکی ٹرسٹوں کے ساتھ لین دین پر مجوزہ ضوابط (REG-124850-08) جانچا گیا |
| FBAR کا غیر ارادی خلاف ورزی پر زیادہ سے زیادہ جرمانہ فی خلاف ورزی (Bittner v. United States کے تحت فی رپورٹ)؛ 17 جنوری 2025 یا اس کے بعد عائد کیے گئے جرمانوں کے لیے؛ ہر سال مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ کیا جاتا ہے | US$16,536 ٹیکس سال 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821، جرمانوں کی ایڈجسٹمنٹ اور جدول جانچا گیا |
| FBAR کی دانستہ خلاف ورزی پر مقررہ زیادہ سے زیادہ جرمانہ جان بوجھ کر کی گئی خلاف ورزی کی زیادہ سے زیادہ حد اس رقم یا اکاؤنٹ بیلنس کے حصے میں سے جو زیادہ ہو؛ 17 جنوری 2025 یا اس کے بعد عائد کیے گئے جرمانوں کے لیے | US$165,353 ٹیکس سال 2025 | eCFR: 31 CFR 1010.821، جرمانوں کی ایڈجسٹمنٹ اور جدول جانچا گیا |
| FBAR کی دانستہ خلاف ورزی پر بیلنس کا جرمانہ حصہ خلاف ورزی کے وقت اکاؤنٹ بیلنس کا حصہ، اگر مقررہ جان بوجھ کر کی گئی خلاف ورزی کی زیادہ سے زیادہ حد سے زیادہ ہو | 50% | US Code: 31 U.S.C. 5321، دیوانی جرمانے جانچا گیا |
| Form 3520 / 3520-A کا ابتدائی کم از کم جرمانہ ابتدائی section 6677 جرمانہ اس رقم یا شامل رقم کے فیصد میں سے جو زیادہ ہو؛ IRS کے نوٹس کے بعد عدم تعمیل جاری رہنے پر مزید لاگو ہوتا ہے | US$10,000 | IRS: Form 3520 کی ہدایات (جرمانے) جانچا گیا |
| Form 3520 کا غیر رپورٹ شدہ غیر ملکی ٹرسٹ کو منتقلی پر جرمانے کی شرح غیر ملکی ٹرسٹ کو منتقل کردہ جائیداد کی مجموعی قدر کا، جو امریکی منتقل کنندہ Part I میں رپورٹ نہ کرے؛ اگر کم از کم جرمانے سے زیادہ ہو تو لاگو ہوتا ہے۔ وصول شدہ غیر رپورٹ شدہ تقسیم پر بھی یہی شرح لاگو ہے (Part III) | 35% | IRS: Form 3520 کی ہدایات (جرمانے) جانچا گیا |
| غیر ملکی grantor trust کے Form 3520-A نہ دینے پر جرمانے کی شرح ٹرسٹ کے اثاثوں کے اس حصے کی مجموعی قدر کا جسے امریکی شخص کی ملکیت مانا جاتا ہے؛ اگر کم از کم جرمانے سے زیادہ ہو تو لاگو ہوتا ہے | 5% | IRS: Form 3520 کی ہدایات (جرمانے) جانچا گیا |
| FBAR کے غیر ارادی (non-willful) جرمانے کی بالائی حد، اکاؤنٹ بیلنس کے حصے کے طور پر (جانچ افسر کی رہنمائی) جانچ کے تحت تمام کھلے سالوں میں FBAR کے غیر ارادی (non-willful) جرمانوں کا مجموعہ ان اکاؤنٹس کے سب سے زیادہ مجموعی بیلنس کے اس حصے سے زیادہ نہیں ہونا چاہیے جن سے خلاف ورزیاں متعلق ہیں؛ یہ مینول کی حد ہے، قانون کی نہیں | 50% | IRS: IRM 4.26.16، FBAR کے جرمانے جانچا گیا |
| FBAR کے دیوانی جرمانے کی تشخیص کی مدت FBAR کی آخری تاریخ سے شمار ہوتی ہے، چاہے رپورٹ جمع کرائی گئی ہو یا نہیں؛ دستخط شدہ رضامندی اسے بڑھا سکتی ہے | چھ سال | IRS: Publication 5970، FBAR جرمانے کی تشخیص کی مدت میں توسیع جانچا گیا |
| کسی غائب بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے کے جمع کرائے جانے کے بعد تشخیص کی مدت گوشوارے، واقعے یا مدت سے متعلق ٹیکس مطلوبہ معلومات فراہم کیے جانے کے بعد اتنی مدت تک تشخیص کے لیے کھلا رہتا ہے؛ معقول وجہ والی ناکامی اسے متعلقہ مدات تک محدود کر دیتی ہے | تین سال | US Code: 26 U.S.C. 6501(c)(8) جانچا گیا |
| تشخیص کی مدت جب چھوڑی گئی غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی حد سے بڑھ جائے گوشوارہ جمع کرائے جانے کی تاریخ سے شمار ہوتی ہے؛ حد کا ٹیسٹ Form 8938 کی رپورٹنگ کی حد اور اس کے استثنا کو نظر انداز کرتا ہے | چھ سال | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| چھوڑی ہوئی غیر ملکی اثاثوں کی آمدنی جو تشخیص کی مدت کو 6 سال تک بڑھا دیتی ہے مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں سے آمدنی جو کل آمدنی سے خارج رکھی گئی | US$5,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ
- FinCEN: دیر سے جمع کرانا
- IRS: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ
- IRS: Publication 5569، FBAR کی حوالہ گائیڈ
- IRS: IRM 4.26.16، FBAR کے قواعد اور جرمانے
- IRS: IRM 4.26.17، FBAR کی جانچ کے طریقہ کار
- eCFR: 31 CFR 1010.821، مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ شدہ جرمانے
- IRS: تاخیر سے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے جمع کرانے کے طریقے
- IRS: Streamlined Filing Compliance Procedures
- IRS: Streamlined Foreign Offshore Procedures
- IRS: Streamlined Domestic Offshore Procedures
- IRS: Form 8938 کی ہدایات
- IRS: Form 3520 کی ہدایات
- IRS: Form 3520-A کی ہدایات
- IRS: Revenue Procedure 2020-17
- IRS: غیر ملکی ٹرسٹ کے مجوزہ ضوابط، REG-124850-08
- IRS: Form SS-4 کی ہدایات
- IRS: معقول وجہ پر جرمانے میں رعایت
- IRS: IRM 20.1.9، بین الاقوامی جرمانے
- IRS: Publication 5970، FBAR جرمانے کی تشخیص کی مدت
- US Code: 26 U.S.C. 6501، تشخیص پر میعاد
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔