LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے: ڈیفالٹ حیثیت اور انتخاب

IRS ڈیفالٹ طور پر LLC پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

ایک مالک والی امریکہ میں قائم LLC عام طور پر وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز ہوتی ہے، اور متعدد مالکان والی عام طور پر شراکت داری ہوتی ہے۔ LLC ریاستی قانون کے تحت کاروباری ادارہ ہے، جبکہ اس کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی اس کی ملکیت اور کسی درست انتخاب کے مطابق چلتی ہے (IRS: LLC؛ eCFR: درجہ بندی کے ڈیفالٹ)۔

یہ جدول وفاقی آمدنی ٹیکس بیان کرتی ہے، تمام ٹیکس یا ہر فائلنگ نہیں۔ اپنی درجہ بندی کے مطابق گوشوارے کے لیے آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔ اراکین کی تعداد بدلنے سے کارپوریٹ درجہ بندی ختم نہیں ہوتی، لیکن اگر کوئی نیا مالک LLC کو نااہل بنا دے تو S کا انتخاب ختم ہو جاتا ہے۔ S حیثیت پر بھروسا کرنے سے پہلے انتخاب اور موجودہ مالکان دونوں دیکھ لیں (eCFR: اراکین کی تبدیلی؛ IRS: S کے انتخاب کا خاتمہ)۔

ایک رکن والی LLC کے لیے "disregarded entity" کا کیا مطلب ہے؟

نظر انداز شدہ ایک رکن والی LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے الگ ٹیکس دہندہ نہیں مانی جاتی، اس لیے اس کی آمدنی اور اخراجات مالک کے گوشوارے میں آتے ہیں۔ اگر مالک فرد ہو تو شیڈول سرگرمی پر منحصر ہے: تجارت یا کاروبار عموماً Schedule C استعمال کرتا ہے، جبکہ کرایے اور کھیتی کی سرگرمیاں دوسرے شیڈول استعمال کر سکتی ہیں۔ اگر LLC کی مالک کارپوریشن یا شراکت داری ہو تو مالک اس کی سرگرمی اپنے گوشوارے کے اندر رپورٹ کرتا ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔

LLC ریاستی قانون کے تحت قانونی ادارہ رہتی ہے۔ اس کے ساتھ وفاقی ملازمت ٹیکس اور بعض ایکسائز ٹیکسوں کے لیے بھی اسے الگ شمار کیا جاتا ہے: ملازمین رکھنے والی LLC ملازمت ٹیکس کی رپورٹنگ کے لیے اپنا نام اور اپنا آجر شناختی نمبر استعمال کرتی ہے۔ اس لیے نظر انداز شدہ LLC کو اپنا ٹیکس نمبر درکار ہو سکتا ہے، حالانکہ وفاقی آمدنی ٹیکس کی معلوماتی رپورٹنگ کے لیے مالک اپنا نمبر دیتا ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔

متعدد اراکین والی LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

متعدد مالکان والی امریکہ میں قائم LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے عموماً شراکت داری ہوتی ہے، الا یہ کہ کارپوریٹ انتخاب لاگو ہو۔ LLC شراکت داری کی سرگرمی رپورٹ کرتی ہے، اور ہر رکن اپنے حصے میں آنے والی رقم رپورٹ کرتا ہے۔ نقد رقم نکالنا اس تقسیم سے الگ واقعہ ہے (IRS: شراکت داری کے طور پر فائل کرنے والی LLC؛ IRS: Publication 541)۔

اگر نظر انداز شدہ LLC میں ایک اور رکن شامل ہو جائے تو اس کی ڈیفالٹ درجہ بندی شراکت داری میں بدل جاتی ہے۔ اگر شراکت داری والی LLC ایک رکن والی رہ جائے تو اس کی ڈیفالٹ درجہ بندی نظر انداز شدہ میں بدل جاتی ہے۔ حصہ خریدنے، بیچنے یا شامل کرنے کا طریقہ بھی ٹیکس کے نتائج پیدا کر سکتا ہے، اس لیے اراکین کی تبدیلی میں صرف اراکین کی گنتی اپ ڈیٹ کرنا کافی نہیں (IRS: Publication 3402)۔ شراکت داری کے گوشوارے اور تقسیم کے لیے شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔ اگر مالکان میاں بیوی ہیں تو عام متعدد اراکین والے نتیجے کو فرض کرنے سے پہلے میاں بیوی اور خاندانی LLC دیکھیں۔

کیا LLC کے مالکان کاروبار میں چھوڑے گئے منافع پر ٹیکس دیتے ہیں؟

جی ہاں۔ نظر انداز شدہ LLC، شراکت داری والی LLC یا S کارپوریشن کا مالک عموماً قابل ٹیکس کاروباری آمدنی یا اپنا مختص حصہ رپورٹ کرتا ہے، چاہے نقد رقم LLC میں ہی رہے۔ نقد رقم نکالنے سے عموماً یہ طے نہیں ہوتا کہ وہ آمدنی رپورٹ ہوگی یا نہیں (IRS: Publication 3402؛ IRS: Publication 541؛ IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔

C کارپوریشن مختلف ہے: LLC خود کارپوریٹ قابل ٹیکس آمدنی پر ٹیکس دیتی ہے۔ مالک پر عموماً تب ٹیکس لگتا ہے جب کارپوریشن قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ یا اجرت دے، نہ کہ صرف مالک ہونے کی وجہ سے کارپوریشن کے روکے گئے منافع پر۔ تقسیم کا ٹیکس ٹریٹمنٹ کارپوریشن کی کمائی اور مالک کی لاگت کی بنیاد کے مطابق مختلف ہو سکتا ہے (IRS: Publication 542)۔ رقم نکالنے، اجرت اور تقسیم کے طریقوں کے لیے اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔

کیا LLC کے مالکان خود روزگار ٹیکس دیتے ہیں؟

جو فرد نظر انداز شدہ ایک رکن والی LLC کے ذریعے تجارت یا کاروبار چلاتا ہے، اس کی عموماً خود روزگار کمائی ہوتی ہے۔ شراکت داری والی LLC کا انفرادی رکن عام کاروباری آمدنی میں اپنے حصے اور خدمات کی ادائیگیوں پر بھی خود روزگار ٹیکس دے سکتا ہے۔ صرف LLC کا نام اس ٹیکس کو ختم نہیں کرتا (IRS: ایک رکن والی LLC؛ IRS: شراکت دار اور خود روزگار ٹیکس)۔

شراکت داری میں نتیجہ رکن کے کردار اور آمدنی کی نوعیت پر منحصر ہے۔ جو رکن اس ٹیکس کے لیے محدود شریک (limited partner) کے طور پر اہل ہو، وہ عموماً اپنے تقسیمی حصے کو خود روزگار کمائی سے باہر رکھتا ہے لیکن خدمات کی ادائیگیاں اس میں شامل کرتا ہے۔ LLC کا رکن اس کا اہل ہے یا نہیں، اس کے لیے حقائق پر مبنی جائزہ چاہیے۔ ریاستی قانون کے تحت محدود ذمہ داری خود وفاقی خود روزگار ٹیکس کا سوال طے نہیں کرتی (IRS: شراکت دار اور خود روزگار ٹیکس)۔

S کارپوریشن کے مالک کا pass-through منافع عموماً خود روزگار ٹیکس سے باہر ہوتا ہے، لیکن مالک کے کام کی ادائیگیاں اجرت ہو سکتی ہیں جن پر ملازمت ٹیکس لگتے ہیں۔ جب حصص دار ملازم کو معقول معاوضہ نہ دیا جائے تو IRS غیر اجرت والی تقسیم کو اجرت قرار دے سکتا ہے (IRS: S کارپوریشن کی تنخواہ)۔

C کارپوریشن کے طور پر درجہ بند LLC میں کارپوریٹ منافع یا ڈیویڈنڈ خود مالک کے لیے خود روزگار کمائی نہیں بناتا۔ کارپوریٹ ملازم کے طور پر مالک کے کام کی ادائیگی عموماً اجرت ہوتی ہے جس پر ملازمت ٹیکس لگتے ہیں (IRS: اپنے آپ کو ادائیگی)۔

کیا LLC C کارپوریشن یا S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کر سکتی ہے؟

جی ہاں۔ امریکہ میں قائم اہل LLC ریاستی قانون کے تحت LLC کو کارپوریشن میں بدلے بغیر کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کر سکتی ہے۔ Form 8832 C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کرتا ہے۔ بروقت Form 2553 S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کر سکتا ہے اور بنیادی کارپوریٹ درجہ بندی کا انتخاب بھی کر دیتا ہے، اس لیے اس S انتخاب کے لیے الگ Form 8832 عموماً ضروری نہیں (IRS: Publication 3402؛ IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔

S حیثیت کی اہلیت کی حدیں ہیں، جن میں جائز مالکان، غیر مقیم غیر ملکی حصص داروں کا نہ ہونا، اسٹاک کی ایک ہی قسم، اور مالکان کی رضامندی شامل ہیں۔ جس LLC کے آپریٹنگ معاہدے میں اراکین کو تقسیم کے مختلف حقوق ملیں، وہ اہلیت پر اثر ڈال سکتا ہے (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ یہ جاننے کے لیے کہ انتخاب کاروبار کے لیے موزوں ہے یا نہیں، کیا آپ کو S کارپوریشن کی حیثیت چننی چاہیے دیکھیں۔ ڈھانچوں کے موازنے کے لیے LLC یا C کارپوریشن دیکھیں۔

میں انتخاب کیسے کروں یا بدلوں، اور وہ کتنا پیچھے تک جا سکتا ہے؟

طریقہ LLC کی موجودہ درجہ بندی اور اگلی مطلوبہ حیثیت پر منحصر ہے۔ Form 8832 کا انتخاب عموماً جمع کرانے سے 75 دن پہلے تک یا جمع کرانے کے 12 ماہ بعد تک مؤثر ہو سکتا ہے۔ Form 2553 کا S انتخاب عموماً ٹیکس سال شروع ہونے کے دو ماہ اور 15 دن کے اندر، یا پچھلے ٹیکس سال کے دوران، جمع کرانا ہوتا ہے (eCFR: انتخاب کا وقت؛ IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔

Form 8832 پر تمام موجودہ اراکین یا مجاز افسر، مینیجر یا رکن کے دستخط چاہییں۔ پچھلی تاریخ سے مؤثر انتخاب کے لیے سابق مالکان کے دستخط بھی درکار ہو سکتے ہیں۔ اس کی ایک کاپی انتخاب والے سال کے LLC کے وفاقی گوشوارے کے ساتھ لگائیں، یا اگر LLC کا ایسا گوشوارہ نہ ہو تو کسی مالک کے گوشوارے کے ساتھ (eCFR: انتخاب جمع کرانے کے اصول)۔ Form 2553 پر مجاز افسر کے دستخط اور تمام مطلوبہ مالکان کی رضامندی کے دستخط چاہییں، ان سابق مالکان سمیت جن کے پاس نافذ ہونے کی تاریخ اور جمع کرانے کی تاریخ کے بیچ حصے تھے (IRS: Form 2553 اور ہدایات)۔

S حیثیت منسوخ کرنے سے LLC پر عموماً C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگتا رہتا ہے۔ اس کی پرانی ڈیفالٹ حیثیت بحال نہیں ہوتی۔ شراکت داری یا نظر انداز شدہ حیثیت پر واپسی کے لیے عموماً درست Form 8832 انتخاب چاہیے، اور یہ فرضی تحلیل (deemed liquidation) کو جنم دے سکتی ہے (IRS: S انتخاب کی منسوخی؛ eCFR: فرضی S انتخاب اور درجہ بندی کی تبدیلیاں)۔ منسوخی کے بعد پانچویں ٹیکس سال سے پہلے دوبارہ S حیثیت چننے کے لیے عموماً IRS کی رضامندی چاہیے (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ 60 ماہ کی حد کے استثنا ہیں، جن میں نئی بنی LLC کے قیام کی تاریخ سے نافذ ہونے والا انتخاب شامل ہے۔ دیر سے انتخاب کی رعایت مل سکتی ہے، لیکن فائلنگ کی تاریخ چھوٹ جانے سے مطلوبہ ماضی کی تاریخ خود بخود نہیں مل جاتی (eCFR: انتخاب کی حدیں؛ IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ اگر Form 2553 دیر سے جمع ہوا یا اس کی قبولیت کا خط کبھی نہ آیا تو دیر سے S کارپوریشن انتخاب میں رعایت دیکھیں۔

انتخاب وفاقی ٹیکس کے لیے فرضی منتقلی بھی پیدا کر سکتا ہے، چاہے ریاستی قانون کے تحت کوئی اثاثہ نہ ہلے۔ کارپوریٹ ٹیکس سے شراکت داری یا نظر انداز شدہ حیثیت میں جانا کارپوریشن کی تحلیل مانا جاتا ہے، اور اس لین دین کا ٹیکس LLC کے اثاثوں، قرض، لاگت کی بنیاد اور مالکان پر منحصر ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں جانے پر بھی اثاثوں کی فرضی منتقلی کے اصول ہیں (eCFR: انتخاب سے تبدیلیاں)۔ درجہ بندی بدلنے سے پہلے قیام اور آپریٹنگ کی دستاویزات، اراکین کی تاریخ، پچھلے گوشوارے، اثاثوں اور قرض کے ریکارڈ اور IRS کے انتخاب کے نوٹس جمع کریں۔ ریاستی قانون کے تحت تبدیلی الگ سوال ہے جو اپنے کاروبار کا ڈھانچہ بدلنا میں ہے۔

LLC کے Form W-9 پر کون سی درجہ بندی لکھی جاتی ہے؟

امریکی وصول کنندہ کے لیے Form W-9 LLC کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی کے مطابق بھرا جاتا ہے، اس کے قانونی نام میں لکھے حروف "LLC" کے مطابق نہیں۔ نظر انداز شدہ LLC اپنے مالک کی درجہ بندی کا خانہ نشان زد کرتی ہے اور مالک کا نام اور ٹیکس دہندہ شناختی نمبر دیتی ہے۔ اگر وہ مالک بھی نظر انداز شدہ ہو تو پہلا ایسا مالک استعمال کریں جو نظر انداز شدہ نہ ہو۔ شراکت داری یا کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC LLC کا خانہ نشان زد کرتی ہے اور اپنا کوڈ لکھتی ہے (IRS: Form W-9؛ IRS: ایک رکن والی LLC)۔

اگر شراکت داری کے طور پر درجہ بند LLC کے براہ راست یا بالواسطہ غیر ملکی شریک ہوں اور وہ ایسی شراکت داری، ٹرسٹ یا ترکے کو Form W-9 دے جس میں اس کا حصہ ہے، تو اسے line 3b بھی نشان زد کرنی ہوگی (IRS: Form W-9)۔

اگر نظر انداز شدہ LLC کا مالک امریکی ٹیکس کے مقاصد کے لیے غیر ملکی شخص ہو تو مالک Form W-9 کے بجائے مناسب Form W-8 دیتا ہے، چاہے اس کے پاس امریکی ٹیکس نمبر ہو۔ جو غیر شہری امریکی مقیم غیر ملکی (resident alien) ہو، وہ اس مقصد کے لیے امریکی شخص ہے اور عموماً Form W-9 استعمال کرتا ہے (IRS: Form W-9)۔ الگ امریکی فائلنگ کے مسئلے کے لیے غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ دیکھیں۔

کیا ریاستیں LLC پر اسی طرح ٹیکس لگاتی ہیں جیسے IRS؟

وفاقی درجہ بندی سے ریاستی ٹیکس طے نہیں ہوتا۔ California عموماً LLC کی وفاقی درجہ بندی استعمال کرتا ہے، پھر بھی نظر انداز شدہ یا شراکت داری والی LLC پر California کا سالانہ LLC ٹیکس اور California سے حاصل یا اس سے منسوب کل آمدنی پر مبنی فیس لگ سکتی ہے۔ کارپوریشن کے طور پر درجہ بند LLC California کا کارپوریشن ٹیکس فائلنگ کا راستہ استعمال کرتی ہے (California FTB: LLC فائلنگ کی معلومات؛ California FTB: کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC)۔

Texas میں وہاں قائم یا وہاں کاروبار کرنے والے قابل ٹیکس اداروں کے لیے الگ فرنچائز ٹیکس نظام ہے، جس کی حدیں اور رپورٹنگ کے اصول رپورٹ کے سال کے مطابق طے ہوتے ہیں (Texas Comptroller: فرنچائز ٹیکس)۔ ان ریاستوں کو دیکھیں جہاں LLC قائم ہے، رجسٹرڈ ہے یا کاروبار کرتی ہے۔ صرف وفاقی pass-through حیثیت سے ریاستی سوال کا جواب نہیں ملتا۔ California کی رقوم اور استثنا کے لیے California کا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس دیکھیں۔

مثال

امریکی ڈالر میں صرف وضاحتی رقوم؛ اس سے کسی ٹیکس حساب کا اشارہ نہیں ملتا۔ دو غیر متعلق افراد شراکت داری کے طور پر ٹیکس والی امریکہ میں قائم LLC کے مالک ہیں۔ LLC کی آمدنی $200,000 اور قابل کٹوتی اخراجات $100,000 ہیں، یعنی منافع $100,000 بچتا ہے۔ ان کے معاہدے میں منافع برابر تقسیم ہوتا ہے۔ ہر رکن $20,000 نکالتا ہے، اور LLC $60,000 کاروبار چلانے کے لیے رکھتی ہے۔

ہر رکن عموماً منافع کا $50,000 حصہ رپورٹ کرتا ہے، حالانکہ اسے نقد صرف $20,000 ملے۔ $20,000 کی رقم نکالنا آمدنی کی تقسیم کی جگہ نہیں لیتا، اور یہ خود بخود دوسری قابل ٹیکس ادائیگی بھی نہیں بنتا۔ رکن کا خود روزگار ٹیکس کا نتیجہ اس کے کردار اور آمدنی کی قسم پر منحصر ہے۔ اگر LLC کا درست C کارپوریشن انتخاب ہوتا تو کارپوریشن اپنی قابل ٹیکس آمدنی خود رپورٹ کرتی، اور مالکان صرف مالک ہونے کی وجہ سے اس کے روکے گئے منافع کا نصف رپورٹ نہ کرتے (IRS: Publication 541؛ IRS: Publication 542)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

LLC کی ملکیت، انتخاب کی تاریخ اور مقام جواب بدل سکتے ہیں۔ اگلا قدم اس حقیقت کے مطابق چنیں جو آپ کے ہاں مختلف ہے:

• آپ کو اصل گوشوارے کے فارم چاہییں: آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے استعمال کریں۔
• آپ کی LLC کے کئی مالک ہیں، یا آپ اسے اپنے میاں یا بیوی کے ساتھ چلاتے ہیں: شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا میاں بیوی اور خاندانی LLC دیکھیں۔
• آپ S یا C کارپوریشن کی حیثیت کا موازنہ کر رہے ہیں: S کارپوریشن کی حیثیت یا LLC یا C کارپوریشن دیکھیں۔
• آپ LLC میں اثاثوں، قرض یا نقصانات کے ساتھ انتخاب بدل رہے ہیں: فرضی منتقلیاں ریاستی قانون کے تحت تبدیلی کے بغیر بھی ٹیکس پیدا کر سکتی ہیں۔ آپریٹنگ معاہدہ، اراکین کی فہرست، انتخاب کے خطوط، پچھلے گوشوارے اور اثاثوں اور قرض کے ریکارڈ ٹیکس تیاری میں لائیں۔
• آپ کا S انتخاب دیر سے ہوا یا کبھی تصدیق نہیں ہوئی: دیر سے S کارپوریشن انتخاب میں رعایت دیکھیں۔
• LLC کا مالک غیر ملکی شخص ہے، یا آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ یا امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
• آپ کی LLC California میں کام کرتی ہے یا اس کے پاس کرایے کی جائیداد ہے: California کا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس یا LLC میں کرایے کی جائیداد دیکھیں۔