Form 8858 بیلنس شیٹ اور سیکشن 987: بیرون ملک کاروبار کے لیے

کیا میرے بیرون ملک کاروبار کے لیے بیلنس شیٹ کے ساتھ Form 8858 ضروری ہے؟

Form 8858 اس امریکی شخص پر لازم ہے جو کسی غیر ملکی نظر انداز کردہ ادارے کا براہ راست ٹیکس مالک ہو (یعنی امریکی ٹیکس کے لیے اس کے اثاثوں اور واجبات کا مالک مانا جانے والا شخص)، یا سال میں کسی بھی وقت غیر ملکی برانچ چلائے۔ ہدایات ایسے فائلر کو کیٹیگری 1 فائلر کہتی ہیں اور پورا فارم مانگتی ہیں، جس میں بیلنس شیٹ (Schedule F) اور متعلقہ فریقوں کے لین دین کا الگ Schedule M شامل ہیں۔ نظر انداز کردہ اداروں کی کئی تہوں کے ذریعے ملکیت (کیٹیگری 2) پر بھی یہ فارم لازم ہے۔ امریکی شخص میں شہری، مقیم، اور امریکی کارپوریشن، شراکت داری یا ٹرسٹ شامل ہیں۔

یہ فارم اسی گوشوارے کے ساتھ جمع ہوتا ہے جس سے اس کا تعلق ہے، توسیع سمیت۔ Publication 54 اسے Form 1040 کے ساتھ جمع ہونے والے فارموں میں گنتی ہے، اور برقی طور پر جمع ہونے والے Form 1040 کے لیے ہدایات کہتی ہیں کہ اسے Form 8453 کے ساتھ منسلک کریں۔ برقی طور پر جمع ہونے والے Form 1120 کے ساتھ یہ برقی منسلکہ کے طور پر جاتا ہے۔

غیر ملکی برانچ امریکہ سے باہر کسی امریکی شخص کی مربوط کاروباری سرگرمی ہے، جس کا فیصلہ تمام حقائق دیکھ کر ہوتا ہے؛ الگ کھاتے اور بیرون ملک دفتر یا مستقل کاروباری جگہ اس کا ثبوت ہیں، اور جو سرگرمیاں امریکی ٹیکس معاہدے کے تحت مستقل ادارہ بنتی ہیں انہیں برانچ مانا جاتا ہے (سیکشن ⁦1.367(a)-6T⁩)۔ آپ کا کاروبار برانچ ہے، نظر انداز کردہ ادارہ ہے، کارپوریشن ہے یا شراکت داری، اسی سے طے ہوتا ہے کہ کون سا فارم لگے گا؛ دیکھیں آپ کا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کراتا ہے، جس میں غیر فعال نظر انداز کردہ ادارے کی مختصر فائلنگ بھی ہے۔

معاملہ آسان نہیں ہوتا جب:

• کاروبار کا حساب کتاب صرف مقامی کرنسی یا مقامی فارمیٹ میں ہو۔
• کئی سالوں کے گوشوارے جمع نہ ہوئے ہوں۔ ہر سال کی بیلنس شیٹ پچھلے سال کے اختتام سے شروع ہوتی ہے۔
• کاروبار سے آپ کو رقم منتقل ہوئی ہو، جس سے سیکشن 987 لاگو ہو سکتا ہے (مالک کو بھیجی گئی رقم پر کرنسی کا منافع یا نقصان)۔
• برانچ کا مالک کوئی کارپوریشن ہو، یا برانچ آپ کے کنٹرول والی دوسری کمپنیوں سے لین دین کرتی ہو۔

اگر ان میں سے کوئی بات لاگو ہو تو فارم شروع کرنے سے پہلے حساب کتاب درست کر لیں۔

فارم تیار کرنے سے پہلے یہ چیزیں جمع کریں:

• ہر سال کے لیجر یا ایکسپورٹ، کسی بھی زبان میں۔ فارم انگریزی میں ہونا ضروری ہے، اس لیے مقامی زبان کے ریکارڈ کا ترجمہ کرانا ہوگا۔
• کاروبار کے ہر بینک اکاؤنٹ کی اسٹیٹمنٹ۔
• ہر بڑے اثاثے کی خریداری کی تاریخ اور لاگت۔
• آپ اور کاروبار کے درمیان ہر منتقلی، تاریخ کے ساتھ، دونوں کرنسیوں میں۔
• پچھلے سال کی بیلنس شیٹ، غیر ملکی ٹیکس گوشوارے اور شرح تبادلہ کا ماخذ۔
• ملکیت کا سلسلہ، ہر ادارے کے ملک اور ٹیکس درجہ بندی کے ساتھ، اس تنظیمی چارٹ کے لیے جو فارم مانگتا ہے۔
• حساب کتاب کون رکھتا ہے اور کہاں، اور ادارے کا امریکی ٹیکس شناختی نمبر، یا وہ حوالہ شناختی نمبر جو آپ خود دیتے ہیں اور ہر سال دہراتے ہیں۔

Form 8858 میں کیا مانگا جاتا ہے: نفع و نقصان کا گوشوارہ، بیلنس شیٹ اور قابل ٹیکس آمدنی؟

Form 8858 برانچ یا ادارے کے لیے مختصر نفع و نقصان کا گوشوارہ، مختصر بیلنس شیٹ اور قابل ٹیکس آمدنی کا شیڈول مانگتا ہے۔ زیادہ تر شیڈول اس کی فنکشنل کرنسی (وہ بنیادی کرنسی جس میں ادارہ کام کرتا ہے، نیچے تعریف دیکھیں) اور امریکی ڈالر دونوں میں اعداد دکھاتے ہیں؛ بیلنس شیٹ صرف ڈالر میں ہوتی ہے (فارم)۔

Schedule F میں صرف چھ لائنیں ہیں، لیکن عملاً وہ مکمل حساب کتاب سے بنتی ہیں۔ اس کا سال کے آغاز کا کالم عام طور پر پچھلے سال کے اختتام کے کالم کے برابر ہوتا ہے۔

کیا Form 8858 کی بیلنس شیٹ US GAAP کے مطابق ہونا ضروری ہے؟

جی ہاں: ہدایات کے مطابق فائلر Form 8858 کی بیلنس شیٹ ادارے کی فنکشنل کرنسی میں بناتا ہے اور US GAAP کے مطابق اسے ڈالر میں تبدیل کرتا ہے۔ نفع و نقصان کا گوشوارہ بھی US GAAP کے مطابق ہوتا ہے۔ استثنا اس کاروبار کا ہے جسے انتہائی بلند افراط زر والی کرنسی کی وجہ سے ڈالر کا تخمینی علیحدہ لین دین کا طریقہ (DASTM) استعمال کرنا پڑے: وہ Schedule F سیکشن ⁦1.985-3(d)⁩ کے تحت بناتا ہے، US GAAP کے تحت نہیں، اور Schedule C اور H کے خصوصی قواعد ہیں۔

ہدایات کاروبار سے یہ نہیں کہتیں کہ اس کا لیجر US GAAP کے مطابق رکھا جائے۔ وہ فارم پر US GAAP کے اعداد مانگتی ہیں، اس لیے مقامی قواعد کے مطابق رکھے گئے لیجر کو Schedule F تک پہنچنے سے پہلے دوبارہ ترتیب دینا پڑتا ہے۔ کون سے فرق اہم ہیں، یہ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے۔

اعداد کو کون سی شرح تبادلہ سے تبدیل کیا جائے: اوسط شرح یا سال کے اختتام کی شرح؟

ہر شیڈول کا اپنا قاعدہ ہے۔ Schedule H اور Schedule M کی قابل ٹیکس آمدنی کی لائن کے لیے سالانہ اوسط شرح لگتی ہے۔ نفع و نقصان کے گوشوارے اور بیلنس شیٹ کے لیے US GAAP کے ترجمے کے قواعد لگتے ہیں، اور فارم بیلنس شیٹ کے لیے کوئی ایک شرح نہیں بتاتا۔ سیکشن 987 کاروبار کی خالص مالیت سال کے آخری دن ناپتا ہے۔

Form 8858 ہر شرح یہ بتا کر لکھتا ہے کہ ایک امریکی ڈالر کے برابر غیر ملکی کرنسی کی کتنی اکائیاں ہیں، کم از کم چار اعشاریہ تک، اور غیر ملکی رقم کو اسی سے تقسیم کیا جاتا ہے (ہدایات)۔ IRS کی کوئی سرکاری شرح نہیں ہے۔ وہ عام طور پر کوئی بھی شائع شدہ شرح قبول کرتا ہے جو مسلسل استعمال ہو، اور کئی کرنسیوں کے لیے سالانہ اوسط شرحیں شائع کرتا ہے۔ سیکشن 987 کے لیے کوئی بھی معقول اوسط طریقہ جائز ہے، اور جو طریقہ کاروبار کے مالی حسابات سے مطابقت رکھتا ہو اسے عام طور پر معقول مانا جاتا ہے (سیکشن ⁦1.987-1⁩)۔ ہر سال ماخذ اور طریقہ لکھ کر رکھیں۔

میری فنکشنل کرنسی کیا ہے: ڈالر یا مقامی کرنسی؟

انفرادی شخص کی فنکشنل کرنسی ڈالر ہے (سیکشن 985)۔ بیرون ملک کاروبار کی کوئی اور کرنسی تبھی ہو سکتی ہے جب وہ کوالیفائیڈ بزنس یونٹ (QBU) ہو اور سیکشن ⁦1.985-1⁩ کے ٹیسٹ پاس کرے۔ QBU کسی تجارت یا کاروبار کی وہ الگ اور واضح طور پر پہچانی جانے والی اکائی ہے جو الگ کھاتے اور ریکارڈ رکھتی ہو (سیکشن 989)۔

کاروبار کی فنکشنل کرنسی ڈالر ہے اگر ان میں سے کوئی ایک بات درست ہو:

• وہ اپنی سرگرمیاں بنیادی طور پر ڈالر میں کرتا ہے۔
• اس کی رہائش امریکہ ہے، جس کا مطلب کاروباری اکائی کے لیے یہ ہے کہ اس کی بنیادی کاروباری جگہ امریکہ میں ہو (سیکشن ⁦1.985-1⁩، سیکشن 988)۔
• وہ اس معاشی ماحول کی کرنسی میں کھاتے نہیں رکھتا جہاں اس کی سرگرمیوں کا اہم حصہ ہوتا ہے۔ ضابطہ فرض کرتا ہے کہ وہ رکھتا ہے، اور اس مفروضے کو صرف کوئی خاطر خواہ غیر ٹیکس وجہ ہی توڑ سکتی ہے۔ کاروبار اپنی پسند کی تائید کے لیے یہ مفروضہ استعمال نہیں کر سکتا۔
• اس کی آمدنی امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی ہو۔
• اس کی کرنسی انتہائی بلند افراط زر والی ہو، جسے ضابطہ پچھلے 36 ماہ کے مجموعی افراط زر سے بیان کرتا ہے۔ پھر اس کی آمدنی کا حساب DASTM کے تحت ہوتا ہے۔

ورنہ وہ اس ماحول کی کرنسی ہے جہاں کاروبار کا اہم حصہ چلتا ہے، بشرطیکہ اس کے کھاتے اسی کرنسی میں رکھے جائیں۔ ضابطہ آمدنی، اخراجات، نقد بہاؤ، قرض، فروخت کی منڈیوں اور قیمتوں کی کرنسیاں دیکھتا ہے۔ اگر ایک سے زیادہ کرنسیاں موزوں ہوں تو کاروبار انتخاب کر سکتا ہے۔

فنکشنل کرنسی حساب کے طریقے کا حصہ ہے، اور بعد میں اسے بدلنا سیکشن ⁦1.985-4⁩ کے مطابق ہونا چاہیے (سیکشن ⁦1.985-1⁩)۔ Form 8858 کی لائن 1j میں تین حروف کا ISO کرنسی کوڈ لکھا جاتا ہے۔ اگر فنکشنل کرنسی ڈالر ہو تو Schedule C کا صرف ڈالر والا کالم بھرا جاتا ہے۔

سیکشن 987 کیا کرتا ہے، اور منافع یا نقصان کب بنتا ہے؟

جب کاروبار کی کرنسی مالک کی کرنسی سے مختلف ہو، تو سیکشن 987 بیرون ملک کاروبار کی خالص مالیت پر جمع ہونے والے کرنسی کے منافع یا نقصان کو اس رقم کے تناسب سے تسلیم کرتا ہے جو کاروبار مالک کو واپس بھیجتا ہے۔ قانون اس منافع یا نقصان کو عام آمدنی مانتا ہے (سیکشن 987)۔ ضوابط چار مراحل میں کام کرتے ہیں:

1. ہر سال مالک کاروبار کی خالص مالیت کو اپنی کرنسی میں ٹریک کرتا ہے۔ سال کی تبدیلی، آمدنی اور اندر باہر کی منتقلیوں کے مطابق ایڈجسٹ ہو کر، اس سال کا غیر تسلیم شدہ منافع یا نقصان ہے۔ یہ رقوم جمع ہوتی رہتی ہیں (سیکشن ⁦1.987-4⁩)۔
2. ریمیٹنس تک کچھ تسلیم نہیں ہوتا، سوائے کاروبار کے خاتمے کے (مرحلہ 4) یا ہر سال تسلیم کرنے کے انتخاب کے۔ ریمیٹنس اس سال میں کاروبار سے مالک کو منتقل ہونے والی مالیت منفی وہ مالیت ہے جو مالک نے کاروبار میں ڈالی۔ اسے کاروبار کی کرنسی میں سال کے آخری دن ناپا جاتا ہے (سیکشن ⁦1.987-5⁩)۔ ضابطہ مالک کو منتقل ہونے والی تمام نقد رقم اور دیگر اثاثے گنتا ہے اور یہ شرط نہیں لگاتا کہ وہ کہاں جاتے ہیں۔
3. تسلیم شدہ منافع یا نقصان سال کے آخر کی خالص غیر تسلیم شدہ رقم ضرب ریمیٹنس کا تناسب ہے: ریمیٹنس تقسیم کاروبار کے مجموعی اثاثوں کی سال کے آخر کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد جمع ریمیٹنس۔ نقصان کو معطل بھی کیا جا سکتا ہے (نیچے انتخابات دیکھیں)۔
4. کاروبار ختم کرنا اس کے تمام مجموعی اثاثوں کی ریمیٹنس مانا جاتا ہے، اس لیے تناسب ایک ہو جاتا ہے۔

خالص مالیت دو شرحیں استعمال کرتی ہے: کاروبار کی کرنسی میں نقد، وصولیوں اور ادائیگیوں کے لیے سال کے آخر کی اسپاٹ شرح، اور سامان جیسی اشیا کے لیے تاریخی شرح۔ تاریخی شرح اس سال کی سالانہ اوسط ہے جس میں اثاثہ حاصل کیا گیا (سیکشن ⁦1.987-1⁩)۔ کھاتوں میں خریداری کی تاریخیں ہوں تو یہ ممکن ہوتا ہے۔

ضوابط انتخابات بھی دیتے ہیں، جیسے پوری خالص مالیت کو سال کے آخر کی شرح پر تبدیل کرنا (موجودہ شرح کا انتخاب) یا ہر سال منافع یا نقصان تسلیم کرنا۔ موجودہ شرح کا انتخاب سیکشن 987 کے نقصان کو منظور کرنے کے بجائے معطل کر سکتا ہے (سیکشن ⁦1.987-11⁩)۔ امریکی مالک یہ انتخابات Form 8964-ELE پر کرتا ہے، جو وقت پر جمع ہونے والے اصل گوشوارے کے ساتھ لگتا ہے، توسیع سمیت، اس پہلے سال کے لیے جس میں قواعد مالک پر لاگو ہوں۔ بعد کے سال کے لیے موجودہ شرح یا سالانہ تسلیم کا انتخاب سال شروع ہونے سے پہلے ای فیکس بھی کرنا ہوتا ہے۔ دونوں کو واپس لینا مشکل ہے (ہدایات، سیکشن ⁦1.987-1⁩)۔ سال شروع ہونے سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے ساتھ فیصلہ کریں۔

Notice 2026-17 ضابطہ نہیں ہے: وہ مجوزہ قواعد کا اعلان ہے۔ اگر قواعد ایک ساتھ لاگو کیے جائیں تو وہ ٹیکس دہندہ کو ایکویٹی اور بنیاد کے پول کے آسان طریقے پر، جس کے لیے موجودہ شرح کا انتخاب ضروری ہے، اور نقصان کی محدود معطلی پر انحصار کرنے دیتا ہے (IRS)۔

منافع یا نقصان Schedule C-1 پر طریقے کے بیان کے ساتھ رپورٹ کیا جاتا ہے (ہدایات)۔

کیا سیکشن 987 کے قواعد مجھ پر لاگو ہوتے ہیں، اور کس ٹیکس سال سے؟

سیکشن 987 کے قواعد تب لاگو ہوتے ہیں جب کاروبار کوالیفائیڈ بزنس یونٹ (QBU) ہو جس کی فنکشنل کرنسی مالک سے مختلف ہو۔ حتمی ضوابط کا اطلاق: 31 دسمبر 2024 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال (سیکشن ⁦1.987-15⁩)۔

کوئی بھی فرد یا کارپوریشن مالک ہو سکتا ہے، سوائے ان افراد کے جو امریکی شخص نہیں اور بعض غیر ملکی کارپوریشنز کے۔ شراکت داریوں اور S کارپوریشنز کے لیے سیکشن ⁦1.987-7⁩ میں الگ قواعد ہیں، جن کی طرف سیکشن ⁦1.987-1⁩ اشارہ کرتا ہے۔ اگر کاروبار اور اس کا مالک دونوں ڈالر استعمال کرتے ہوں تو سیکشن 987 لاگو نہیں ہوتا، اور ہدایات اس مالک سے Schedule C-1 نہیں مانگتیں۔

پہلے کے سالوں پر مختلف قواعد لگتے ہیں، اور جو کاروبار حتمی ضوابط شروع ہونے سے پہلے موجود تھا وہ سیکشن ⁦1.987-10⁩ کے عبوری قواعد سے گزر سکتا ہے۔ جو مالک عبوری تاریخ پر ایسا کاروبار رکھتا ہو، جو عام طور پر 2024 کے بعد شروع ہونے والے پہلے سال کا پہلا دن ہے، وہ اس سال کے گوشوارے کے ساتھ Form 8964-TRA بھی جمع کراتا ہے (ہدایات)۔ چھوٹا کاروبار اپنا پچھلا منافع یا نقصان صفر ماننے کا انتخاب کر سکتا ہے اگر وہ سیکشن ⁦163(j)(3)⁩ کا ٹیسٹ اور اثاثوں کے حجم کی حد پوری کرے (سیکشن ⁦1.987-10⁩)۔ پچھلے سالوں کی تلافی میں ہر سال پر کون سے قواعد لگتے ہیں، یہ فائلنگ کی تاریخ پر منحصر ہے اور اس کے لیے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا چاہیے (سیکشن ⁦1.987-15⁩)۔

کیا بیرون ملک کاروبار کے لیے الگ حساب کتاب ضروری ہے؟

Form 8858 اور سیکشن 987 کا ریکارڈ صرف کاروبار کے اپنے رکھے گئے کھاتوں سے بنتا ہے، اس لیے الگ حساب کتاب رکھیں۔ قانون کاروباری اکائی کی تعریف اس کے الگ کھاتوں اور ریکارڈ سے کرتا ہے۔ ہدایات کہتی ہیں کہ الگ کھاتے ہونا یا نہ ہونا اس بات پر "اثر ڈال سکتا ہے" کہ کوئی سرگرمی غیر ملکی برانچ ہے یا نہیں (ہدایات)۔ جس سرگرمی کے اپنے کھاتے نہ ہوں وہ برانچ ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے، اس لیے یہ نہ مان لیں کہ کھاتے نہ ہونے کا مطلب فارم نہ ہونا ہے۔

الگ کھاتوں کا مطلب ابتدائی اندراج کی کتابیں، ساتھ عمومی اور ذیلی لیجر اکاؤنٹس، یا اسی طرح کا ریکارڈ ہے (سیکشن ⁦1.989(a)-1⁩)۔ نقد طریقے میں اندراجات میں ہر وصولی اور ادائیگی کا جرنل شامل ہے؛ استحقاقی (accrual) طریقے میں فروخت اور اخراجات کے جرنل۔ لیجر اکاؤنٹس دکھاتے ہیں کہ یہ اندراجات بیلنس شیٹ اور نفع و نقصان کے گوشوارے پر کیسے اثر ڈالتے ہیں۔

جس کرنسی میں کاروبار چلتا ہے اس میں لیجر، اور ملانے کے لیے اپنا بینک اکاؤنٹ، دونوں کی بنیاد ہے۔ مختلف کرنسی میں رکھے گئے کھاتے ڈالر کو فنکشنل کرنسی بنا سکتے ہیں، جس پر اوپر بیان کردہ کھاتوں کا مفروضہ لاگو ہے۔

جس کاروبار پر سیکشن 987 لاگو ہو، اس کے لیے سیکشن ⁦1.987-9⁩ ایسا ریکارڈ مانگتا ہے جو ہر سال اس کی قابل ٹیکس آمدنی یا نقصان اور اس کا منافع یا نقصان ثابت کرے، اور جب تک ان کی ضرورت ہو انہیں رکھا جائے۔ ان میں شامل ہیں:

• آمدنی، منافع، کٹوتی اور نقصان کی مدات، کاروبار کی کرنسی اور مالک کی کرنسی دونوں میں۔
• دونوں کرنسیوں میں ایڈجسٹ شدہ بیلنس شیٹ۔ سیکشن 987 ٹیکس کی بنیاد پر بنی بیلنس شیٹ سے کام کرتا ہے، جبکہ Schedule F US GAAP کی ہے۔
• استعمال کی گئی شرحیں تبادلہ، اور کوئی طریقہ کیسے چنا گیا۔
• مالک کو اور مالک سے منتقل کی گئی رقوم دونوں کرنسیوں میں، اور ہر سال کی ریمیٹنس اور جاری مجموعے۔

میرے اور کاروبار کے درمیان رقم کی منتقلی Schedule M پر کیسے ظاہر کی جائے؟

آپ اور آپ کی اپنی برانچ کے درمیان منتقلیاں عام طور پر Schedule M پر نہیں جاتیں۔ Schedule M دوسرے متعلقہ اداروں کے ساتھ لین دین رپورٹ کرتا ہے۔ اگر آپ ٹیکس مالک ہیں تو فائلر کا کالم (b) خالی رہتا ہے، اور براہ راست امریکی ٹیکس مالک کے ساتھ نظر انداز کردہ لین دین کالم (c) سے باہر رکھے جاتے ہیں (ہدایات)۔ جب سیکشن 987 لاگو ہو تو آپ اور کاروبار کے درمیان رقم کی منتقلی کو اس کے بجائے Schedule C-1 پر ریمیٹنس کے طور پر ٹریک کیا جاتا ہے۔

Schedule M فروخت اور خریداری، کمیشن، کرایہ، رائلٹی، ڈیویڈنڈ، سود اور قرض کی ضمانت کی فیس کا احاطہ کرتا ہے۔ جو برانچ آپ کے کنٹرول والی کارپوریشن سے مال خریدتی ہو، وہ یہیں آتی ہے۔ قرضے سال کے دوران سب سے بڑے بقایا بیلنس کے طور پر دکھائے جاتے ہیں، اور رقوم سال کی اوسط شرح پر ڈالر میں ہوتی ہیں۔

اگر Form 8858 دیر سے یا نامکمل جمع ہو تو جرمانہ کیا ہے؟

ہدایات ہر کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن یا کنٹرول والی غیر ملکی شراکت داری کے ہر سالانہ حسابی دورانیے کے لیے ⁦$10,000⁩ کا جرمانہ مقرر کرتی ہیں جس کے لیے مطلوبہ معلومات وقت پر فراہم نہ کی گئی ہوں۔ اگر IRS کے نوٹس بھیجنے کے بعد 90 دن تک خلاف ورزی جاری رہے تو ہر 30 دن کی مدت یا اس کا کوئی حصہ کے لیے مزید ⁦$10,000⁩ لگتا ہے، جو ہر خلاف ورزی کے لیے ⁦$50,000⁩ تک محدود ہے۔ مطلوبہ تمام معلومات فائل یا رپورٹ نہ کرنے پر کریڈٹ کے لیے دستیاب غیر ملکی ٹیکس بھی ⁦10%⁩ سے کم ہو جاتے ہیں، اور نوٹس کے بعد مزید۔

یہ جملے کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشنز اور شراکت داریوں کے الفاظ میں ہیں۔ قانون کا ڈالر جرمانہ "foreign business entity" پر لگتا ہے، جسے غیر ملکی کارپوریشن یا غیر ملکی شراکت داری کہا گیا ہے (سیکشن 6038)، اور IRS کا جرمانہ مینول Form 8858 کو اسی جرمانے کے تحت درج کرتا ہے (IRM 20.1.9)۔ یہ جرمانہ کسی فرد کی اپنی برانچ یا نظر انداز کردہ ادارے تک کیسے پہنچتا ہے، یہ سوال فارم دیر سے ہونے سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے پوچھنا چاہیے۔ مینول ابتدائی جرمانے سے معقول وجہ کی بنیاد پر ریلیف دیتا ہے، جاری رہنے والے جرمانے سے نہیں۔ تاہم قانون کے مطابق آخری تاریخ اور 90 دن کے نوٹس کی مدت کا آغاز اس آخری دن سے پہلے نہیں مانا جاتا جب معقول وجہ موجود تھی (سیکشن ⁦6038(c)(4)(B)⁩)، اس لیے جاری رہنے والا جرمانہ ماننے سے پہلے وجہ اور نوٹس کی تاریخ جانچ لیں۔

ہدایات مزید بتاتی ہیں کہ سیکشن 6038 کی مطلوبہ معلومات جمع نہ کرانے پر سیکشن 7203، 7206 اور 7207 کے تحت فوجداری جرمانے لاگو ہو سکتے ہیں۔ جو شخص Form 8858 کسی اور سے جمع کراتا ہے، اسے بھی یہ سزائیں مل سکتی ہیں اگر دوسرا شخص درست اور مناسب فارم جمع نہ کرائے۔ غیر ملکی معلوماتی گوشوارہ نہ ہونے پر متعلقہ ٹیکس سال تشخیص کے لیے کھلا رہ سکتا ہے، معلومات فراہم ہونے کے تین سال بعد تک، یا معقول وجہ ہو تو صرف متعلقہ مدات (سیکشن ⁦6501(c)(8)⁩)، جس کا احاطہ Form 5471، 8858 یا 8865 میں ہے۔

کیا میں Form 8858 خود تیار کر سکتا ہوں؟

کبھی کبھار: فارم چار صفحات اور Schedule M پر مشتمل ہے، اور وقت حساب کتاب اور کرنسی کے کام میں لگتا ہے۔

ہدایات کافی ہو سکتی ہیں جب یہ سب باتیں درست ہوں:

• ایک ہی برانچ یا ادارہ ہو، اس کے نیچے کچھ نہ ہو۔
• حساب کتاب ایک کرنسی میں ہو اور بینک اسٹیٹمنٹس سے مطابقت رکھتا ہو۔
• کاروبار اور اس کا مالک ایک ہی فنکشنل کرنسی استعمال کریں، یعنی زیادہ تر افراد کے لیے ڈالر۔
• پچھلے تمام سال جمع ہو چکے ہوں۔

جس کاروبار کی فنکشنل کرنسی مختلف ہو وہ سیکشن 987 کے تحت آتا ہے، جو منتقلی کے بغیر سال میں بھی سالانہ ریکارڈ اور Schedule C-1 مانگتا ہے۔

پیشہ ورانہ فیصلہ ضروری ہے جب:

• حساب کتاب مقامی فارمیٹ میں ہو، ملایا نہ گیا ہو، یا صرف دوسری زبان میں ہو۔
• فنکشنل کرنسی آپ کی کرنسی سے مختلف ہو، چاہے رقم منتقل ہوئی ہو یا نہیں۔
• Form 8858 کے کئی سال جمع نہ ہوئے ہوں۔
• برانچ کا مالک کارپوریشن، شراکت داری یا S کارپوریشن ہو، یا کرنسی انتہائی بلند افراط زر والی ہو۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ مقامی رقوم میکسیکن پیسو یا کینیڈین ڈالر میں ہیں جیسا بتایا گیا، ڈالر کے اعداد امریکی ڈالر میں ہیں، اور شرح تبادلہ اور اثاثے کی بنیاد فرضی ہیں۔

میکسیکو میں ڈیزائن اسٹوڈیو، کھاتے پیسو میں

ایک امریکی شہری میکسیکو میں انفرادی کاروبار کے طور پر ڈیزائن اسٹوڈیو چلاتی ہے اور الگ کھاتے پیسو میں رکھتی ہے۔ سال کی آمدنی 1,800,000 پیسو اور لاگت 1,080,000 پیسو ہے۔ اسٹوڈیو ڈالر میں US GAAP گوشوارے نہیں رکھتا، اس لیے وہ 18 پیسو فی US$1 کی اوسط شرح استعمال کرتی ہے، Form 8858 کے Schedule C پر اوسط شرح کا خانہ نشان زد کرتی ہے اور اس کے Schedule H کی لائن 8 پر 18.0000 لکھتی ہے۔ اس Schedule C پر پیسو کے اعداد کے ساتھ ⁦US$100,000⁩ آمدنی، ⁦US$60,000⁩ لاگت اور ⁦US$40,000⁩ منافع دکھایا جاتا ہے۔ حقیقی فائلنگ میں شائع شدہ شرح استعمال ہوتی ہے، جیسے IRS کی سالانہ اوسط، اور ہر سال اسی طرح لگائی جاتی ہے۔

کینیڈا میں برانچ والی امریکی کارپوریشن

ایک امریکی کارپوریشن کینیڈا میں برانچ چلاتی ہے اور اس کے کھاتے کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ Schedule F کو سال کے آغاز اور اختتام پر امریکی ڈالر میں چھ لائنوں کی مختصر بیلنس شیٹ چاہیے، جو US GAAP کے قواعد کے مطابق تبدیل کی گئی ہو، نہ کہ کینیڈین ڈالر کے مجموعوں کی اسپریڈ شیٹ۔ اگر برانچ کی فنکشنل کرنسی کینیڈین ڈالر ہو تو وہ کارپوریشن کی کرنسی سے مختلف ہے، اس لیے سیکشن 987 لاگو ہوتا ہے اور Schedule C-1 مکمل کیا جاتا ہے۔

دسمبر میں رقم وطن واپس

میکسیکو والی وہی مالک، جس کے اسٹوڈیو کی فنکشنل کرنسی پیسو ہے، دسمبر میں اسٹوڈیو اکاؤنٹ سے 360,000 پیسو اپنے امریکی اکاؤنٹ میں منتقل کرتی ہے اور سال میں اسٹوڈیو میں کچھ نہیں ڈالتی۔ یہ 360,000 پیسو کی ریمیٹنس ہے، جو سال کے آخری دن ناپی جاتی ہے۔ اگر کوئی انتخاب لاگو نہ ہو اور سال پر حتمی ضوابط لاگو ہوں تو ضابطے کا فارمولا ریمیٹنس کو اسٹوڈیو کے مجموعی اثاثوں کی سال کے آخر کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد جمع ریمیٹنس سے تقسیم کرتا ہے۔ 1,140,000 پیسو کی بنیاد کے ساتھ یہ حصہ 360,000 تقسیم 1,500,000، یعنی ⁦24%⁩، ہے، جو اسٹوڈیو کے خالص غیر تسلیم شدہ سیکشن 987 منافع یا نقصان پر لگتا ہے۔ وہ رقم سال بہ سال خالص مالیت کے حساب سے آتی ہے، نہ کہ اس موازنے سے کہ 360,000 پیسو جنوری اور دسمبر میں کتنے کے تھے۔ یہ حساب چلانا وہ حصہ ہے جس کے لیے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا چاہیے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو یقین نہیں کہ کاروبار برانچ ہے یا نظر انداز کردہ ادارہ: ٹیسٹ آپ کا غیر ملکی کاروبار کون سا فارم جمع کراتا ہے میں ہے۔
• آپ کے پاس بیرون ملک کسی کمپنی کے حصص ہیں: Form 5471 لاگو ہو سکتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان، چھوٹی غیر ملکی کمپنی کا حساب کتاب اور کینیڈین کارپوریشن کے لیے اس کے کھاتے بطور Form 5471 گوشوارے۔
• مقامی زبان یا مقامی فارمیٹ کے کھاتوں سے بیلنس شیٹ نہیں بن سکتی، یا لیجر بینک اسٹیٹمنٹس سے نہیں ملتا: پہلے حساب کتاب، پھر فارم۔ دیکھیں حساب کتاب میں مدد اور فارم کے لیے سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
• Form 8858 کے کئی سال جمع نہیں ہوئے: ہر سال کی بیلنس شیٹ پچھلے سال کے اختتام سے شروع ہوتی ہے، اس لیے کھاتے ترتیب سے دوبارہ بنائے جاتے ہیں۔ دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کی تلافی، streamlined یا delinquent فائلنگ اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
• کاروبار سے آپ کو رقم منتقل ہوئی ہے اور سیکشن 987 لاگو ہو سکتا ہے: طریقہ، انتخابات (Form ⁦8964-ELE⁩)، کوئی عبوری فائلنگ (Form ⁦8964-TRA⁩) اور Schedule C-1 کا بیان سرحد پار ٹیکس میں مدد کا تقاضا کرتے ہیں۔
• برانچ کا مالک کارپوریشن ہے، یا برانچ آپ کے کنٹرول والی کمپنیوں سے لین دین کرتی ہے: Schedule M ان لین دین کو رپورٹ کرتا ہے اور کرنسیاں مختلف ہوں تو سیکشن 987 لاگو ہوتا ہے، اس لیے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• برانچ کا مالک شراکت داری یا S کارپوریشن ہے: امریکی شریک کو Form 8858 کا کچھ حصہ، بشمول Schedule C-1، جمع کرانا پڑ سکتا ہے جب سیکشن 987 کا منافع شراکت داری کے بجائے شریک تسلیم کرے، اور دونوں کے لیے سیکشن 987 کے الگ قواعد ہیں، اس لیے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• کاروبار غیر ملکی انکم ٹیکس ادا کرتا ہے: کریڈٹ اور اس کی حدود غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدود میں ہیں۔
• آپ بیرون ملک رہتے ہوئے کاروباری ڈھانچہ چن رہے ہیں: دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے LLC یا S کارپوریشن۔
• کاروبار کے بیرون ملک اکاؤنٹس ہیں: فرد کے اکاؤنٹس غیر ملکی اکاؤنٹ کی رپورٹنگ میں اور کمپنی کے بیرون ملک کمپنی اکاؤنٹس کے لیے FBAR میں ہیں۔