विदेश के व्यवसाय का तुलन पत्र: Form 8858 और Section 987

क्या मेरे विदेशी व्यवसाय के लिए तुलन पत्र वाला Form 8858 ज़रूरी है?

अमेरिकी कर के लिए जो व्यक्ति विदेशी उपेक्षित संस्था की संपत्ति और देनदारियों का सीधा स्वामी माना जाता है, या जो साल में किसी भी समय विदेशी शाखा चलाता है, उस अमेरिकी व्यक्ति (US person) को Form 8858 फ़ाइल करना होता है। निर्देश ऐसे फ़ाइल करने वाले को Category 1 कहते हैं और पूरा फ़ॉर्म माँगते हैं, जिसमें तुलन पत्र (Schedule F) और संबंधित पक्षों के लेन-देन का अलग Schedule M शामिल हैं। उपेक्षित संस्थाओं की कई परतों से स्वामित्व (Category 2) पर भी यही लागू होता है। अमेरिकी व्यक्ति में नागरिक, निवासी, और अमेरिकी कंपनी, साझेदारी या ट्रस्ट आते हैं।

यह फ़ॉर्म उसी रिटर्न के साथ, विस्तार समेत, देय है जिससे यह जुड़ा है। Publication 54 इसे Form 1040 के साथ फ़ाइल होने वाले फ़ॉर्मों में गिनती है, और इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल हुए Form 1040 के लिए निर्देश इसे Form 8453 के साथ जोड़ने को कहते हैं। इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल हुए Form 1120 के साथ यह इलेक्ट्रॉनिक अटैचमेंट के रूप में जाता है।

विदेशी शाखा वह अभिन्न व्यावसायिक गतिविधि है जो कोई अमेरिकी व्यक्ति अमेरिका के बाहर चलाता है। यह सभी तथ्यों के आधार पर तय होता है। अलग बही और विदेश में कार्यालय या स्थायी व्यावसायिक जगह इसके सबूत हैं, और अमेरिकी कर संधि के तहत जो गतिविधियाँ स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) हैं, उन्हें शाखा ही माना जाता है (section 1.367(a)-6T)। आपका व्यवसाय शाखा, उपेक्षित संस्था, कंपनी या साझेदारी है, इससे तय होता है कि कौन-सा फ़ॉर्म लगेगा। देखें आपका विदेशी व्यवसाय कौन-सा फ़ॉर्म फ़ाइल करता है, जिसमें निष्क्रिय उपेक्षित संस्था के लिए छोटी फ़ाइलिंग भी बताई गई है।

मामला सरल नहीं होता जब:

• व्यवसाय की बही सिर्फ़ स्थानीय मुद्रा या स्थानीय प्रारूप में है।
• कई साल की फ़ाइलिंग बाकी है। हर साल का तुलन पत्र पिछले साल के समापन से शुरू होता है।
• व्यवसाय से आपको पैसा गया है, जिससे Section 987 लागू हो सकता है (स्वामी को भेजे गए पैसे पर मुद्रा का लाभ या हानि)।
• शाखा की स्वामी कोई कंपनी है, या शाखा आपकी नियंत्रित दूसरी कंपनियों से लेन-देन करती है।

इनमें से कोई भी स्थिति हो, तो फ़ॉर्म शुरू करने से पहले बहीखाता ठीक करें।

फ़ॉर्म तैयार करने से पहले ये चीज़ें इकट्ठा करें:

• हर साल की बही या एक्सपोर्ट, किसी भी भाषा में। फ़ॉर्म अंग्रेज़ी में होना चाहिए, इसलिए स्थानीय भाषा के रिकॉर्ड का अनुवाद चाहिए।
• व्यवसाय के हर बैंक खाते के विवरण।
• हर बड़ी संपत्ति की खरीद की तारीख और लागत।
• आपके और व्यवसाय के बीच हर ट्रांसफ़र, तारीख के साथ, दोनों मुद्राओं में।
• पिछले साल का तुलन पत्र, विदेशी कर रिटर्न और आपकी विनिमय दरों का स्रोत।
• स्वामित्व की शृंखला, हर संस्था के देश और कर वर्गीकरण के साथ, फ़ॉर्म में माँगे गए संगठन चार्ट के लिए।
• बही कौन रखता है और कहाँ, और संस्था की अमेरिकी कर पहचान संख्या, या वह संदर्भ पहचान संख्या जो आप तय करके हर साल दोबारा इस्तेमाल करते हैं।

Form 8858 में क्या माँगा जाता है: आय विवरण, तुलन पत्र और कर योग्य आय?

Form 8858 में शाखा या संस्था का संक्षिप्त आय विवरण, संक्षिप्त तुलन पत्र और कर योग्य आय की अनुसूची माँगी जाती है। ज़्यादातर अनुसूचियों में उसकी कार्यात्मक मुद्रा (वह मुख्य मुद्रा जिसमें वह काम करती है, आगे समझाई गई है) और अमेरिकी डॉलर दोनों दिखते हैं। तुलन पत्र सिर्फ़ डॉलर में होता है (फ़ॉर्म)।

Schedule F में सिर्फ़ छह लाइनें हैं, पर व्यवहार में वे पूरी बही से आती हैं। इसका साल की शुरुआत वाला कॉलम सामान्यतः पिछले साल के अंत वाले कॉलम के बराबर होता है।

क्या Form 8858 का तुलन पत्र US GAAP के अनुसार बनाना ज़रूरी है?

हाँ। निर्देश कहते हैं कि फ़ाइल करने वाला Form 8858 का तुलन पत्र संस्था की कार्यात्मक मुद्रा में बनाए और US GAAP के अनुसार डॉलर में बदले। आय विवरण भी US GAAP के अनुसार बनता है। अपवाद वह व्यवसाय है जिसे अति-मुद्रास्फीति वाली मुद्रा के लिए dollar approximate separate transactions method (DASTM) अपनानी पड़ती है। वह Schedule F को US GAAP के बजाय section 1.985-3(d) के तहत बनाता है, और Schedule C और H के लिए विशेष नियम लगते हैं।

निर्देश यह नहीं कहते कि व्यवसाय की बही US GAAP में रखी जाए। वे फ़ॉर्म पर US GAAP के आँकड़े माँगते हैं। इसलिए स्थानीय नियमों से रखी बही को Schedule F तक पहुँचने से पहले दोबारा बनाना पड़ता है। कौन-से अंतर मायने रखते हैं, यह कर तैयारकर्ता तय करता है।

आँकड़ों को बदलने के लिए कौन-सी विनिमय दर लगती है: औसत दर या साल के अंत की दर?

हर अनुसूची का अपना नियम है। Schedule H और Schedule M की कर योग्य आय की लाइन पर सालाना औसत दर लगती है। आय विवरण और तुलन पत्र पर US GAAP के अनुवाद नियम लगते हैं, और फ़ॉर्म तुलन पत्र के लिए कोई एक दर नहीं बताता। Section 987 व्यवसाय का शुद्ध मूल्य साल के आख़िरी दिन मापता है।

Form 8858 हर दर को इस रूप में दर्ज करता है कि विदेशी मुद्रा की कितनी इकाइयाँ एक अमेरिकी डॉलर के बराबर हैं, कम से कम चार दशमलव स्थानों तक, और विदेशी राशि को उस दर से भाग दिया जाता है (निर्देश)। IRS की कोई आधिकारिक दर नहीं है। वह सामान्यतः लगातार इस्तेमाल की गई कोई भी प्रकाशित दर मान लेता है, और कई मुद्राओं के लिए सालाना औसत दरें प्रकाशित करता है। Section 987 के लिए कोई भी उचित औसत निकालने की पद्धति चल सकती है, और व्यवसाय के वित्तीय लेखांकन से मेल खाने वाली पद्धति को सामान्यतः उचित माना जाता है (section 1.987-1)। हर साल स्रोत और पद्धति दर्ज करें।

मेरी कार्यात्मक मुद्रा क्या है: डॉलर या स्थानीय मुद्रा?

व्यक्ति की कार्यात्मक मुद्रा डॉलर होती है (धारा 985)। विदेश के व्यवसाय की कार्यात्मक मुद्रा कोई और तभी हो सकती है जब वह पात्र व्यावसायिक इकाई (qualified business unit, QBU) हो और section 1.985-1 की कसौटियों पर खरी उतरे। QBU किसी व्यापार या व्यवसाय की वह अलग और साफ़ पहचानी जाने वाली इकाई है जो अलग बही और रिकॉर्ड रखती है (section 989)।

इनमें से कोई भी बात सच हो, तो व्यवसाय की कार्यात्मक मुद्रा डॉलर होती है:

• वह अपनी गतिविधियाँ मुख्य रूप से डॉलर में चलाता है।
• उसका निवास अमेरिका है, यानी किसी व्यावसायिक इकाई के लिए उसका मुख्य व्यावसायिक स्थान वहीं है (section 1.985-1, section 988)।
• वह उस आर्थिक माहौल की मुद्रा में बही नहीं रखता जहाँ उसकी गतिविधियों का बड़ा हिस्सा होता है। नियम मानकर चलता है कि वह रखता है, और इस धारणा को सिर्फ़ कर से अलग कोई ठोस कारण ही पलट सकता है। व्यवसाय अपने ही चुनाव को सही ठहराने के लिए इस धारणा का इस्तेमाल नहीं कर सकता।
• उसकी आय अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी है।
• उसकी मुद्रा अति-मुद्रास्फीति वाली है, जिसे नियम पिछले 36 महीनों की कुल मुद्रास्फीति से परिभाषित करता है। तब उसकी आय DASTM के तहत निकाली जाती है।

वरना कार्यात्मक मुद्रा उस माहौल की मुद्रा होती है जहाँ व्यवसाय का बड़ा हिस्सा चलता है, बशर्ते बही उसी मुद्रा में रखी जाए। नियम राजस्व, खर्च, नकदी प्रवाह, उधारी, बिक्री के बाज़ार और कीमत तय करने की मुद्राओं को देखता है। अगर एक से ज़्यादा मुद्राएँ ठीक बैठती हैं, तो व्यवसाय चुन सकता है।

कार्यात्मक मुद्रा लेखा पद्धति है, और बाद में बदलाव section 1.985-4 के अनुसार ही करना होगा (section 1.985-1)। Form 8858 की लाइन 1j में तीन अक्षर का ISO मुद्रा कोड लिखा जाता है। कार्यात्मक मुद्रा डॉलर हो, तो Schedule C का सिर्फ़ डॉलर वाला कॉलम भरा जाता है।

Section 987 क्या करता है, और मुद्रा का लाभ या हानि कब बनती है?

जब व्यवसाय की मुद्रा स्वामी की मुद्रा से अलग हो, तब Section 987 विदेशी व्यवसाय के शुद्ध मूल्य पर जमा हुए मुद्रा के लाभ या हानि को उतने अनुपात में मान्य करता है जितना पैसा व्यवसाय स्वामी को वापस भेजता है। कानून इस लाभ या हानि को साधारण मानता है (section 987)। नियम चार चरणों में चलते हैं:

1. स्वामी हर साल व्यवसाय का शुद्ध मूल्य अपनी मुद्रा में दर्ज करता है। आय और अंदर-बाहर के ट्रांसफ़र के हिसाब से समायोजित साल का बदलाव उस साल का अनिर्धारित लाभ या हानि है। ये राशियाँ जुड़ती जाती हैं (section 1.987-4)।
2. स्वामी को भेजी गई राशि (remittance) तक कुछ मान्य नहीं होता, सिवाय समापन पर (चरण 4) या हर साल मान्य करने के चुनाव के तहत। भेजी गई राशि का मतलब है उसी साल व्यवसाय से स्वामी को गया मूल्य, घटाकर स्वामी से व्यवसाय में आया मूल्य। इसे साल के आख़िरी दिन व्यवसाय की मुद्रा में मापा जाता है (section 1.987-5)। नियम स्वामी को ट्रांसफ़र की गई सारी नकदी और अन्य संपत्तियाँ गिनता है और यह नहीं देखता कि वे कहाँ जाती हैं।
3. मान्य होने वाला लाभ या हानि साल के अंत की शुद्ध अनिर्धारित राशि गुणा भेजी गई राशि का अनुपात है। यह अनुपात भेजी गई राशि को, व्यवसाय की कुल संपत्तियों के साल-अंत के समायोजित आधार और भेजी गई राशि के जोड़ से, भाग देकर निकलता है। हानि को मान्य करने के बजाय स्थगित भी किया जा सकता है (नीचे चुनाव देखें)।
4. व्यवसाय बंद करना उसकी सारी कुल संपत्तियों को भेजना माना जाता है, इसलिए अनुपात एक होता है।

शुद्ध मूल्य में दो दरें लगती हैं: व्यवसाय की मुद्रा में नकद, प्राप्य और देय के लिए साल-अंत की हाज़िर दर (spot rate), और उपकरण जैसी चीज़ों के लिए ऐतिहासिक दर। ऐतिहासिक दर उस साल की सालाना औसत दर है जिसमें संपत्ति खरीदी गई (section 1.987-1)। बही में खरीद की तारीखें हों, तभी यह संभव है।

नियम कुछ चुनाव भी देते हैं, जैसे पूरे शुद्ध मूल्य को साल-अंत की दर से बदलना (current rate election) या हर साल लाभ या हानि मान्य करना। current rate election Section 987 की हानि को मान्य करने के बजाय स्थगित कर सकता है (section 1.987-11)। अमेरिकी स्वामी ये चुनाव Form 8964-ELE पर करता है। उसे उस पहले साल के समय पर फ़ाइल हुए मूल रिटर्न के साथ, विस्तार समेत, जोड़ा जाता है जिससे नियम स्वामी पर लागू होते हैं। बाद के साल के लिए current rate या सालाना मान्यता का चुनाव साल शुरू होने से पहले e-Fax भी करना होता है। दोनों को पलटना कठिन है (निर्देश, section 1.987-1)। साल शुरू होने से पहले कर तैयारकर्ता के साथ तय करें।

Notice 2026-17 नियम नहीं है: यह प्रस्तावित नियमों की घोषणा करता है। अगर नियम साथ-साथ लागू किए जाएँ, तो करदाता एक सरल equity and basis pool method पर, जिसके लिए current rate election चाहिए, और हानि के संकरे स्थगन पर भरोसा कर सकता है (IRS)।

लाभ या हानि Schedule C-1 पर, पद्धति के विवरण के साथ, दर्ज की जाती है (निर्देश)।

क्या Section 987 के नियम मुझ पर लागू होते हैं, और किस कर वर्ष से?

Section 987 के नियम तब लागू होते हैं जब व्यवसाय पात्र व्यावसायिक इकाई (QBU) हो और उसकी कार्यात्मक मुद्रा उसके स्वामी की मुद्रा से अलग हो। अंतिम नियम इन पर लागू होते हैं: 31 दिसंबर 2024 के बाद शुरू होने वाले कर वर्ष (section 1.987-15)।

कोई भी व्यक्ति या कंपनी स्वामी हो सकती है, सिवाय उन व्यक्तियों के जो अमेरिकी व्यक्ति नहीं हैं, और कुछ विदेशी कंपनियों के। साझेदारियों और S corporation के लिए section 1.987-7 में अलग नियम हैं, जिनकी ओर section 1.987-1 इशारा करता है। अगर व्यवसाय और उसका स्वामी दोनों डॉलर इस्तेमाल करते हैं, तो Section 987 लागू नहीं होता, और निर्देश उस स्वामी से Schedule C-1 नहीं माँगते।

पहले के सालों के नियम अलग हैं, और अंतिम नियम शुरू होने से पहले से मौजूद व्यवसाय section 1.987-10 के संक्रमण नियमों से गुज़र सकता है। जो स्वामी संक्रमण की तारीख पर ऐसा व्यवसाय रखता है, यह तारीख सामान्यतः 2024 के बाद शुरू होने वाले पहले साल का पहला दिन है, वह उस साल के रिटर्न के साथ Form 8964-TRA भी फ़ाइल करता है (निर्देश)। छोटा व्यवसाय अपना पहले का लाभ या हानि शून्य मानने का चुनाव कर सकता है, बशर्ते वह section 163(j)(3) की कसौटी और संपत्ति के आकार की सीमा पूरी करे (section 1.987-10)। बकाया सालों की फ़ाइलिंग में हर साल पर कौन-सा नियम-समूह लगे, यह फ़ाइलिंग इतिहास पर निर्भर है और कर तैयारकर्ता चाहिए (section 1.987-15)।

क्या विदेश के व्यवसाय के लिए अलग बही चाहिए?

Form 8858 और Section 987 के रिकॉर्ड सिर्फ़ उस व्यवसाय के लिए रखी बही से बनते हैं, इसलिए अलग बही रखें। कानून व्यावसायिक इकाई को उसकी अलग बही और रिकॉर्ड से परिभाषित करता है। निर्देश कहते हैं कि अलग बही का होना या न होना इस पर "असर डाल सकता है" कि कोई गतिविधि विदेशी शाखा है या नहीं (निर्देश)। अलग बही के बिना कोई गतिविधि शाखा है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, इसलिए यह न मानें कि बही न होने का मतलब फ़ॉर्म नहीं है।

अलग बही का मतलब है मूल प्रविष्टि की बहियाँ और सामान्य व उप-खाता बहियाँ, या ऐसे ही रिकॉर्ड (section 1.989(a)-1)। नकद पद्धति में प्रविष्टियों में हर प्राप्ति और भुगतान की जर्नल होती है, और उपार्जन पद्धति में बिक्री और खर्च की जर्नल। खाता बहियाँ दिखाती हैं कि ये प्रविष्टियाँ तुलन पत्र और आय विवरण पर कैसे असर डालती हैं।

जिस मुद्रा में व्यवसाय चलता है उसी में रखी बही, और मिलान के लिए उसका अपना बैंक खाता, दोनों का आधार है। अलग मुद्रा में रखी बही डॉलर को कार्यात्मक मुद्रा बना सकती है, जो ऊपर बताई गई बही की धारणा पर निर्भर है।

Section 987 के अधीन व्यवसाय के लिए section 1.987-9 ऐसे रिकॉर्ड माँगता है जो हर साल उसकी कर योग्य आय या हानि और उसका लाभ या हानि साबित करें, और जब तक वे मायने रखें तब तक रखे जाएँ। इनमें शामिल हैं:

• आय, लाभ, कटौती और हानि की मदें, व्यवसाय की मुद्रा में और स्वामी की मुद्रा में।
• दोनों मुद्राओं में समायोजित तुलन पत्र। Section 987 कर-आधार वाले तुलन पत्र से चलता है, जबकि Schedule F US GAAP का तुलन पत्र है।
• इस्तेमाल की गई विनिमय दरें, और किसी परिपाटी को कैसे चुना गया।
• स्वामी के पास और स्वामी से आई-गई राशियाँ दोनों मुद्राओं में, और हर साल की भेजी गई राशि और चलते कुल योग।

मेरे और व्यवसाय के बीच पैसे के लेन-देन Schedule M पर कैसे जाते हैं?

आपके और आपकी अपनी शाखा के बीच के ट्रांसफ़र सामान्यतः Schedule M पर नहीं जाते। Schedule M अन्य संबंधित संस्थाओं के साथ लेन-देन दर्ज करता है। अगर आप कर के हिसाब से स्वामी हैं, तो फ़ाइल करने वाले का कॉलम (b) खाली रहता है, और सीधे अमेरिकी कर-स्वामी के साथ के अनदेखे (disregarded) लेन-देन कॉलम (c) से बाहर रखे जाते हैं (निर्देश)। जब Section 987 लागू होता है, तब आपके और व्यवसाय के बीच का पैसा इसके बजाय Schedule C-1 पर भेजी गई राशि (remittance) के रूप में दर्ज होता है।

Schedule M में बिक्री और खरीद, कमीशन, किराया, रॉयल्टी, लाभांश, ब्याज और ऋण गारंटी शुल्क आते हैं। आपके नियंत्रण वाली कंपनी से माल खरीदने वाली शाखा यहीं आती है। ऋण साल के दौरान बकाया सबसे बड़े शेष के रूप में दिखाए जाते हैं, और राशियाँ साल की औसत दर से डॉलर में होती हैं।

Form 8858 देर से या अधूरा फ़ाइल हो तो क्या जुर्माना है?

निर्देशों में हर उस नियंत्रित विदेशी कंपनी या नियंत्रित विदेशी साझेदारी के हर वार्षिक लेखा अवधि के लिए जुर्माना तय है जिसकी ज़रूरी जानकारी समय पर नहीं दी जाती: $10,000। IRS के नोटिस भेजने के बाद 90 दिन की अवधि में भी चूक जारी रहे, तो प्रत्येक 30 दिन की अवधि या उसका अंश पर अतिरिक्त $10,000 लगता है, जो हर चूक पर $50,000 तक सीमित है। सारी ज़रूरी जानकारी फ़ाइल न करने या न बताने पर क्रेडिट के लिए उपलब्ध विदेशी करों में 10% की कटौती भी होती है, और नोटिस के बाद और कटौती होती है।

ये वाक्य नियंत्रित विदेशी कंपनियों और साझेदारियों के लिए लिखे गए हैं। कानून का डॉलर जुर्माना "foreign business entity" पर लागू होता है, जिसे विदेशी कंपनी या विदेशी साझेदारी के रूप में परिभाषित किया गया है (धारा 6038), और IRS का जुर्माना मैनुअल Form 8858 को इसी जुर्माने के तहत सूचीबद्ध करता है (IRM 20.1.9)। यह किसी व्यक्ति की अपनी शाखा या उपेक्षित संस्था पर कैसे पहुँचता है, यह सवाल फ़ॉर्म देर होने से पहले कर तैयारकर्ता से पूछें। मैनुअल प्रारंभिक जुर्माने में उचित कारण से राहत देता है, लगातार लगने वाले जुर्माने में नहीं। पर कानून के अनुसार, देय तारीख और 90 दिन की नोटिस अवधि की शुरुआत उस आख़िरी दिन से पहले की नहीं मानी जाती जिस दिन उचित कारण मौजूद था (section 6038(c)(4)(B))। इसलिए लगातार जुर्माना मानने से पहले कारण और नोटिस की तारीख जाँचें।

निर्देश यह भी कहते हैं कि section 6038 के तहत ज़रूरी जानकारी फ़ाइल न करने पर sections 7203, 7206 और 7207 के तहत आपराधिक जुर्माने लग सकते हैं। जो व्यक्ति Form 8858 किसी और से फ़ाइल करवाता है, उस पर भी ये जुर्माने लग सकते हैं अगर दूसरा व्यक्ति सही और उचित फ़ॉर्म फ़ाइल नहीं करता। विदेशी सूचना रिटर्न छूट जाने पर संबंधित कर वर्ष निर्धारण के लिए खुला रह सकता है, जानकारी देने के तीन साल बाद तक, या उचित कारण होने पर सिर्फ़ संबंधित मदें (धारा 6501(c)(8))। यह Form 5471, 8858 या 8865 में बताया गया है।

क्या Form 8858 खुद भरा जा सकता है?

कभी-कभी: फ़ॉर्म चार पन्नों का है, और Schedule M अलग है। असली समय बही और मुद्रा के काम में जाता है।

निर्देश तब काफ़ी हो सकते हैं जब ये सब बातें सच हों:

• एक ही शाखा या संस्था हो, उसके नीचे कुछ न हो।
• बही एक मुद्रा में हो और बैंक विवरणों से मेल खाती हो।
• व्यवसाय और उसका स्वामी एक ही कार्यात्मक मुद्रा इस्तेमाल करते हों, ज़्यादातर व्यक्तियों के लिए डॉलर।
• पिछले सभी साल फ़ाइल हो चुके हों।

दूसरी कार्यात्मक मुद्रा वाला व्यवसाय Section 987 के अधीन आता है, जो ट्रांसफ़र न होने वाले साल में भी सालाना रिकॉर्ड और Schedule C-1 माँगता है।

पेशेवर राय तब चाहिए जब:

• बही स्थानीय प्रारूप में हो, उसका मिलान न हुआ हो, या वह सिर्फ़ किसी दूसरी भाषा में हो।
• कार्यात्मक मुद्रा आपकी मुद्रा से अलग हो, चाहे पैसा गया हो या नहीं।
• Form 8858 के कई साल फ़ाइल होने बाकी हों।
• शाखा की स्वामी कोई कंपनी, साझेदारी या S corporation हो, या मुद्रा अति-मुद्रास्फीति वाली हो।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। स्थानीय राशियाँ बताए अनुसार मेक्सिकन पेसो या कनाडाई डॉलर में हैं, डॉलर के आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं, और विनिमय दर और संपत्ति का आधार काल्पनिक हैं।

मेक्सिको में पेसो में बही वाला डिज़ाइन स्टूडियो

एक अमेरिकी नागरिक एकल स्वामी के रूप में मेक्सिको में डिज़ाइन स्टूडियो चलाती है और पेसो में अलग बही रखती है। साल का राजस्व 1,800,000 पेसो और लागत 1,080,000 पेसो है। स्टूडियो डॉलर में US GAAP विवरण नहीं रखता, इसलिए वह 18 पेसो प्रति US$1 की औसत दर इस्तेमाल करती है, Form 8858 के Schedule C पर औसत-दर वाला बॉक्स चिह्नित करती है और उसके Schedule H की लाइन 8 पर 18.0000 दर्ज करती है। उस Schedule C में पेसो के आँकड़ों के बगल में US$100,000 राजस्व, US$60,000 लागत और US$40,000 मुनाफ़ा दिखता है। असली फ़ाइलिंग में IRS की सालाना औसत जैसी प्रकाशित दर हर साल एक ही तरीके से लगाई जाती है।

कनाडा में शाखा वाली अमेरिकी कंपनी

एक अमेरिकी कंपनी कनाडा में शाखा चलाती है और बही कनाडाई डॉलर में रखती है। Schedule F को साल की शुरुआत और अंत का छह लाइन का संक्षिप्त तुलन पत्र अमेरिकी डॉलर में चाहिए, जो US GAAP नियमों से बदला गया हो, न कि कनाडाई डॉलर के कुल योग की स्प्रेडशीट। अगर शाखा की कार्यात्मक मुद्रा कनाडाई डॉलर है, तो वह कंपनी की मुद्रा से अलग है, इसलिए Section 987 लागू होता है और Schedule C-1 भरा जाता है।

दिसंबर में पैसा घर भेजना

वही मेक्सिको की स्वामी, जिसके स्टूडियो की कार्यात्मक मुद्रा पेसो है, दिसंबर में स्टूडियो खाते से 360,000 पेसो अपने अमेरिकी खाते में भेजती है और साल में स्टूडियो में कुछ नहीं डालती। यह 360,000 पेसो की भेजी गई राशि (remittance) है, जो साल के आख़िरी दिन मापी जाती है। अगर कोई चुनाव लागू नहीं है और उस साल पर अंतिम नियम चलते हैं, तो नियम का सूत्र भेजी गई राशि को स्टूडियो की कुल संपत्तियों के साल-अंत के समायोजित आधार और भेजी गई राशि के जोड़ से भाग देता है। 1,140,000 पेसो के आधार पर वह हिस्सा 360,000 भाग 1,500,000, यानी 24% है, जो स्टूडियो के शुद्ध अनिर्धारित Section 987 लाभ या हानि पर लगता है। वह राशि साल-दर-साल शुद्ध मूल्य की गणना से आती है, इस तुलना से नहीं कि जनवरी और दिसंबर में 360,000 पेसो की कीमत क्या थी। यह गणना चलाना वही हिस्सा है जिसके लिए कर तैयारकर्ता चाहिए।

आपके मामले में अलग?

• आपको पक्का नहीं है कि व्यवसाय शाखा है या उपेक्षित संस्था: कसौटी आपका विदेशी व्यवसाय कौन-सा फ़ॉर्म फ़ाइल करता है में है।
• आपके पास विदेश की किसी कंपनी के शेयर हैं: Form 5471 लागू हो सकता है। देखें विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी, छोटी विदेशी कंपनी की बही और कनाडाई कंपनी के लिए उसकी बही से Form 5471 के विवरण।
• स्थानीय भाषा या स्थानीय प्रारूप की बही से तुलन पत्र नहीं बन पा रहा, या बही बैंक विवरणों से मेल नहीं खाती: पहले बहीखाता, फिर फ़ॉर्म। देखें बहीखाता सहायता और फ़ॉर्म के लिए सीमा-पार कर सहायता।
• Form 8858 के कई साल फ़ाइल नहीं हुए हैं: हर साल का तुलन पत्र पिछले साल के समापन से शुरू होता है, इसलिए बही क्रम से दोबारा बनाई जाती है। देखें छूटी हुई विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना, streamlined या delinquent फ़ाइलिंग और सीमा-पार कर सहायता।
• व्यवसाय से आपको पैसा गया है और Section 987 लागू हो सकता है: पद्धति, चुनाव (Form 8964-ELE), कोई भी संक्रमण फ़ाइलिंग (Form 8964-TRA) और Schedule C-1 का विवरण सीमा-पार कर सहायता माँगते हैं।
• शाखा की स्वामी कोई कंपनी है, या शाखा आपकी नियंत्रित कंपनियों से लेन-देन करती है: Schedule M उन लेन-देन को दर्ज करता है और मुद्राएँ अलग हों तो Section 987 लागू होता है, इसलिए सीमा-पार कर सहायता लें।
• शाखा की स्वामी साझेदारी या S corporation है: जब Section 987 का लाभ साझेदारी के बजाय अमेरिकी साझेदार मान्य करता है, तब उसे Form 8858 का कुछ हिस्सा, Schedule C-1 समेत, फ़ाइल करना पड़ सकता है, और दोनों के लिए Section 987 के अलग नियम हैं, इसलिए सीमा-पार कर सहायता लें।
• व्यवसाय विदेशी आयकर चुकाता है: क्रेडिट और उसकी सीमाएँ विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ में हैं।
• आप विदेश में रहते हुए ढाँचा चुन रहे हैं: देखें विदेश में रहते हुए LLC या S corporation।
• व्यवसाय के विदेश में खाते हैं: व्यक्ति के खाते विदेशी खाते की रिपोर्टिंग में हैं और कंपनी के विदेश में कंपनी के खातों का FBAR में।