Form 8858: bảng cân đối kế toán và Section 987 ở nước ngoài

Doanh nghiệp của tôi ở nước ngoài có cần nộp Form 8858 kèm bảng cân đối kế toán không?

Người Hoa Kỳ phải nộp Form 8858 nếu trực tiếp là chủ sở hữu về thuế của một pháp nhân nước ngoài bị bỏ qua về thuế (người được coi là sở hữu tài sản và nợ của pháp nhân đó theo luật thuế Hoa Kỳ), hoặc điều hành chi nhánh nước ngoài vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. Hướng dẫn gọi đây là người nộp Category 1 và yêu cầu khai đầy đủ, gồm bảng cân đối kế toán (Schedule F) và Schedule M riêng cho các giao dịch với bên liên quan. Sở hữu qua nhiều tầng pháp nhân bị bỏ qua về thuế (Category 2) cũng phải nộp. Người Hoa Kỳ gồm công dân, người cư trú, cùng công ty, hợp danh hoặc quỹ tín thác trong nước.

Form này đến hạn cùng với tờ khai mà nó đi kèm, kể cả khi đã gia hạn. Publication 54 liệt kê form này trong số các form nộp cùng Form 1040, và với Form 1040 nộp điện tử, hướng dẫn yêu cầu đính kèm vào Form 8453. Với Form 1120 nộp điện tử, form này được nộp điện tử dưới dạng tài liệu đính kèm.

Chi nhánh nước ngoài là hoạt động kinh doanh liền mạch mà người Hoa Kỳ thực hiện bên ngoài Hoa Kỳ, được xác định dựa trên toàn bộ sự việc; sổ sách riêng và văn phòng hoặc địa điểm kinh doanh cố định ở nước ngoài là bằng chứng cho thấy đó là chi nhánh, và các hoạt động được coi là cơ sở thường trú (permanent establishment) theo hiệp định thuế của Hoa Kỳ được xem là chi nhánh (section 1.367(a)-6T). Doanh nghiệp của bạn là chi nhánh, pháp nhân bị bỏ qua về thuế, công ty hay hợp danh sẽ quyết định form nào được áp dụng; xem form nào doanh nghiệp nước ngoài của bạn phải nộp, trong đó cũng nói về cách khai rút gọn cho pháp nhân bị bỏ qua về thuế không hoạt động.

Trường hợp không đơn giản khi:

• Doanh nghiệp chỉ giữ sổ sách bằng nội tệ hoặc theo định dạng của địa phương.
• Nhiều năm chưa nộp. Bảng cân đối kế toán mỗi năm bắt đầu từ số cuối năm trước.
• Tiền đã được chuyển từ doanh nghiệp về cho bạn, và điều này có thể kéo theo Section 987 (lãi hoặc lỗ do chênh lệch tiền tệ trên tiền gửi về cho chủ sở hữu).
• Một công ty sở hữu chi nhánh, hoặc chi nhánh giao dịch với các công ty khác do bạn kiểm soát.

Nếu có một trong các trường hợp này, hãy chuẩn bị xong sổ sách trước khi bắt đầu làm form.

Hãy thu thập những giấy tờ sau trước khi có người lập form:

• Sổ cái hoặc bản xuất dữ liệu của từng năm, bằng bất kỳ ngôn ngữ nào. Form phải bằng tiếng Anh, nên hồ sơ bằng tiếng địa phương cần được dịch.
• Sao kê của mọi tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp.
• Ngày mua và giá mua của từng tài sản lớn.
• Mọi khoản chuyển tiền giữa bạn và doanh nghiệp, ghi rõ ngày, bằng cả hai loại tiền.
• Bảng cân đối kế toán năm trước, các tờ khai thuế nước ngoài và nguồn tỷ giá bạn dùng.
• Chuỗi sở hữu cùng quốc gia và cách phân loại thuế của từng pháp nhân, để lập sơ đồ cơ cấu sở hữu mà form yêu cầu.
• Ai giữ sổ sách và ở đâu, cùng mã số thuế Hoa Kỳ của pháp nhân, hoặc số tham chiếu (reference ID) do bạn tự đặt và dùng lại mỗi năm.

Form 8858 yêu cầu những gì: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán và thu nhập chịu thuế?

Form 8858 yêu cầu báo cáo kết quả kinh doanh tóm tắt, bảng cân đối kế toán tóm tắt và bảng thu nhập chịu thuế của chi nhánh hoặc pháp nhân. Hầu hết các schedule ghi số liệu bằng đồng tiền chức năng (đồng tiền chính mà doanh nghiệp hoạt động, được giải thích bên dưới) và bằng đô la Hoa Kỳ; bảng cân đối kế toán chỉ bằng đô la (mẫu).

Schedule F chỉ có sáu dòng, nhưng trên thực tế các dòng này lấy từ một bộ sổ sách đầy đủ. Cột đầu năm thường bằng cột cuối năm của năm trước.

Bảng cân đối kế toán trong Form 8858 có phải theo US GAAP không?

Có: hướng dẫn yêu cầu người nộp tính bảng cân đối kế toán của Form 8858 bằng đồng tiền chức năng của pháp nhân, rồi quy đổi sang đô la theo US GAAP. Báo cáo kết quả kinh doanh cũng theo US GAAP. Ngoại lệ là doanh nghiệp bắt buộc dùng phương pháp giao dịch riêng gần đúng bằng đô la (DASTM) cho đồng tiền siêu lạm phát: doanh nghiệp này lập Schedule F theo section 1.985-3(d) thay vì US GAAP, với quy tắc đặc biệt ở Schedule C và Schedule H.

Hướng dẫn không yêu cầu doanh nghiệp ghi sổ cái theo US GAAP. Hướng dẫn yêu cầu số liệu trên form phải theo US GAAP, nên sổ cái ghi theo quy định địa phương cần được điều chỉnh lại trước khi đưa vào Schedule F. Người chuẩn bị thuế sẽ quyết định những chênh lệch nào quan trọng.

Dùng tỷ giá nào để quy đổi số liệu: tỷ giá trung bình hay tỷ giá cuối năm?

Mỗi schedule có quy tắc riêng. Tỷ giá trung bình hằng năm áp dụng cho dòng thu nhập chịu thuế ở Schedule H và Schedule M. Quy tắc quy đổi theo US GAAP áp dụng cho báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán, và form không nêu một tỷ giá cụ thể nào cho bảng cân đối kế toán. Section 987 đo giá trị ròng của doanh nghiệp vào ngày cuối cùng của năm.

Form 8858 ghi mỗi tỷ giá dưới dạng số đơn vị ngoại tệ bằng một đô la Hoa Kỳ, với ít nhất bốn chữ số thập phân, và số tiền ngoại tệ được chia cho tỷ giá đó (hướng dẫn). IRS không có tỷ giá chính thức. IRS nói chung chấp nhận bất kỳ tỷ giá công bố nào được dùng nhất quán và công bố tỷ giá trung bình hằng năm cho nhiều loại tiền. Với Section 987, mọi phương pháp tính trung bình hợp lý đều được phép, và phương pháp phù hợp với kế toán tài chính của doanh nghiệp thường được coi là hợp lý (section 1.987-1). Hãy ghi lại nguồn và phương pháp mỗi năm.

Đồng tiền chức năng của tôi là đô la hay nội tệ?

Đồng tiền chức năng của cá nhân là đô la (section 985). Doanh nghiệp ở nước ngoài chỉ có thể dùng đồng tiền khác nếu là đơn vị kinh doanh đủ điều kiện (QBU) và đạt các kiểm tra trong section 1.985-1. QBU là một đơn vị riêng biệt, được xác định rõ, thuộc một hoạt động kinh doanh, có sổ sách riêng (section 989).

Đồng tiền chức năng của doanh nghiệp là đô la nếu có một trong các điều sau:

• Doanh nghiệp hoạt động chủ yếu bằng đô la.
• Nơi cư trú của doanh nghiệp là Hoa Kỳ, nghĩa là với một đơn vị kinh doanh thì địa điểm kinh doanh chính nằm ở đó (section 1.985-1, section 988).
• Doanh nghiệp không ghi sổ bằng đồng tiền của môi trường kinh tế nơi phần lớn hoạt động diễn ra. Quy định mặc định là có ghi, và chỉ một lý do đáng kể không liên quan đến thuế mới đảo ngược được giả định này. Doanh nghiệp không thể dùng giả định này để biện minh cho lựa chọn của chính mình.
• Thu nhập của doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ.
• Đồng tiền của doanh nghiệp bị siêu lạm phát, được quy định dựa trên mức lạm phát tích lũy trong 36 tháng trước đó. Khi đó thu nhập được tính theo DASTM.

Nếu không, đồng tiền chức năng là đồng tiền của môi trường nơi phần lớn hoạt động kinh doanh diễn ra, miễn là sổ sách được ghi bằng đồng tiền đó. Quy định xem xét đồng tiền của doanh thu, chi phí, dòng tiền, khoản vay, thị trường bán hàng và giá cả. Nếu có nhiều hơn một đồng tiền phù hợp, doanh nghiệp được chọn.

Đồng tiền chức năng là một phương pháp kế toán, và việc đổi sau này phải theo section 1.985-4 (section 1.985-1). Dòng 1j của Form 8858 ghi mã tiền tệ ISO gồm ba chữ cái. Nếu đồng tiền chức năng là đô la, chỉ cần điền cột đô la của Schedule C.

Section 987 làm gì, và khi nào phát sinh lãi hoặc lỗ?

Section 987 ghi nhận khoản lãi hoặc lỗ tiền tệ đã tích lũy trên giá trị ròng của doanh nghiệp ở nước ngoài, theo tỷ lệ với số tiền doanh nghiệp chuyển về cho chủ sở hữu, khi đồng tiền của doanh nghiệp khác đồng tiền của chủ sở hữu. Đạo luật coi khoản lãi hoặc lỗ này là thu nhập thông thường (section 987). Các quy định thực hiện theo bốn bước:

1. Mỗi năm, chủ sở hữu theo dõi giá trị ròng của doanh nghiệp bằng đồng tiền của chủ sở hữu. Mức thay đổi trong năm, sau khi điều chỉnh theo thu nhập và các khoản chuyển vào, chuyển ra, là lãi hoặc lỗ chưa ghi nhận của năm đó. Các khoản này được cộng dồn (section 1.987-4).
2. Chưa ghi nhận gì cho đến khi có khoản chuyển tiền về (remittance), trừ khi chấm dứt hoạt động (bước 4) hoặc có lựa chọn ghi nhận hằng năm. Khoản chuyển tiền về là giá trị doanh nghiệp chuyển cho chủ sở hữu, trừ đi giá trị chủ sở hữu chuyển vào doanh nghiệp, trong cùng năm. Khoản này được đo bằng đồng tiền của doanh nghiệp vào ngày cuối cùng của năm (section 1.987-5). Quy định tính mọi khoản tiền mặt và tài sản khác chuyển cho chủ sở hữu và không đặt điều kiện về nơi chúng được chuyển đến.
3. Lãi hoặc lỗ được ghi nhận bằng số tiền ròng chưa ghi nhận cuối năm nhân với tỷ lệ chuyển tiền về: khoản chuyển tiền về chia cho tổng giá gốc điều chỉnh cuối năm của tài sản gộp của doanh nghiệp cộng với khoản chuyển tiền về. Một khoản lỗ có thể được đình chỉ thay vì ghi nhận (xem các lựa chọn bên dưới).
4. Chấm dứt hoạt động kinh doanh được tính là chuyển về toàn bộ tài sản gộp, nên tỷ lệ bằng một.

Giá trị ròng dùng hai loại tỷ giá: tỷ giá giao ngay cuối năm cho tiền mặt, khoản phải thu và khoản phải trả bằng đồng tiền của doanh nghiệp, và tỷ giá lịch sử cho các khoản như thiết bị. Tỷ giá lịch sử là tỷ giá trung bình hằng năm của năm mua tài sản (section 1.987-1). Ngày mua ghi trong sổ sách giúp làm được việc này.

Các quy định cũng cho phép một số lựa chọn, chẳng hạn quy đổi toàn bộ giá trị ròng theo tỷ giá cuối năm (lựa chọn dùng tỷ giá hiện hành) hoặc ghi nhận lãi hoặc lỗ mỗi năm. Lựa chọn dùng tỷ giá hiện hành có thể đình chỉ khoản lỗ Section 987 thay vì cho phép khấu trừ (section 1.987-11). Chủ sở hữu Hoa Kỳ thực hiện các lựa chọn này trên Form 8964-ELE, đính kèm tờ khai gốc nộp đúng hạn, kể cả khi đã gia hạn, cho năm đầu tiên các quy tắc áp dụng với chủ sở hữu. Với năm sau đó, lựa chọn dùng tỷ giá hiện hành hoặc ghi nhận hằng năm còn phải được gửi bằng e-Fax trước khi năm bắt đầu. Cả hai đều khó đảo ngược (hướng dẫn, section 1.987-1). Hãy quyết định cùng người chuẩn bị thuế trước khi năm bắt đầu.

Notice 2026-17 không phải là quy định: đó là thông báo về các quy tắc đề xuất. Notice cho phép người nộp thuế dựa vào phương pháp gộp vốn chủ sở hữu và giá gốc đơn giản hơn (cần có lựa chọn dùng tỷ giá hiện hành) và cách đình chỉ lỗ hẹp hơn, nếu áp dụng các quy tắc cùng nhau (IRS).

Lãi hoặc lỗ được khai ở Schedule C-1, kèm bản trình bày phương pháp (hướng dẫn).

Các quy tắc Section 987 có áp dụng với tôi không, và từ năm thuế nào?

Các quy tắc Section 987 áp dụng khi doanh nghiệp là đơn vị kinh doanh đủ điều kiện (QBU) có đồng tiền chức năng khác đồng tiền của chủ sở hữu. Các quy định cuối cùng áp dụng cho năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2024 (section 1.987-15).

Cá nhân hoặc công ty nào cũng có thể là chủ sở hữu, trừ cá nhân không phải người Hoa Kỳ và một số công ty nước ngoài. Hợp danh và S corporation có quy tắc riêng trong section 1.987-7, được dẫn tới từ section 1.987-1. Nếu cả doanh nghiệp và chủ sở hữu đều dùng đô la, Section 987 không áp dụng, và hướng dẫn không yêu cầu chủ sở hữu đó nộp Schedule C-1.

Các năm trước áp dụng quy tắc khác, và doanh nghiệp đã tồn tại trước khi các quy định cuối cùng có hiệu lực có thể phải qua quy tắc chuyển tiếp trong section 1.987-10. Chủ sở hữu có doanh nghiệp như vậy vào ngày chuyển tiếp, thường là ngày đầu tiên của năm đầu tiên bắt đầu sau năm 2024, cũng nộp Form 8964-TRA cùng tờ khai của năm đó (hướng dẫn). Doanh nghiệp nhỏ có thể chọn coi lãi hoặc lỗ trước đó bằng không nếu đạt kiểm tra section 163(j)(3) và giới hạn quy mô tài sản (section 1.987-10). Bộ quy tắc nào áp dụng cho từng năm khi nộp bù phụ thuộc vào lịch sử nộp tờ khai và cần người chuẩn bị thuế xem xét (section 1.987-15).

Tôi có cần sổ sách riêng cho doanh nghiệp ở nước ngoài không?

Form 8858 và hồ sơ Section 987 được lập từ sổ sách giữ riêng cho doanh nghiệp, nên hãy giữ một bộ sổ riêng. Luật xác định đơn vị kinh doanh dựa trên sổ sách và hồ sơ riêng của nó. Hướng dẫn nói rằng có hay không có bộ sổ riêng "có thể ảnh hưởng" đến việc một hoạt động có phải chi nhánh nước ngoài hay không (hướng dẫn). Hoạt động không có sổ riêng có phải chi nhánh hay không còn tùy sự việc, nên đừng cho rằng thiếu sổ sách nghĩa là không phải nộp form.

Bộ sổ riêng gồm sổ ghi chép ban đầu cùng các tài khoản sổ cái và sổ chi tiết, hoặc hồ sơ tương tự (section 1.989(a)-1). Với phương pháp tiền mặt, các bút toán gồm nhật ký mọi khoản thu và chi; với phương pháp dồn tích, gồm nhật ký bán hàng và nhật ký chi phí. Các tài khoản sổ cái cho thấy những bút toán đó tác động thế nào đến bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.

Sổ cái bằng đồng tiền doanh nghiệp hoạt động, cùng tài khoản ngân hàng riêng để đối chiếu, là nền tảng cho cả hai. Sổ sách ghi bằng đồng tiền khác có thể khiến đô la trở thành đồng tiền chức năng, theo giả định về sổ sách đã nêu ở trên.

Với doanh nghiệp thuộc Section 987, section 1.987-9 yêu cầu hồ sơ chứng minh thu nhập hoặc lỗ chịu thuế và lãi hoặc lỗ mỗi năm, được giữ lâu chừng nào chúng còn có thể liên quan. Hồ sơ gồm:

• Các khoản thu nhập, lãi, khấu trừ và lỗ, bằng đồng tiền của doanh nghiệp và của chủ sở hữu.
• Bảng cân đối kế toán đã điều chỉnh bằng cả hai đồng tiền. Section 987 dựa trên bảng cân đối kế toán theo cơ sở thuế, trong khi Schedule F là bảng theo US GAAP.
• Các tỷ giá đã dùng, và cách chọn bất kỳ quy ước nào.
• Số tiền chuyển đến và đi từ chủ sở hữu bằng cả hai đồng tiền, cùng khoản chuyển tiền về của từng năm và số lũy kế.

Khoản tiền chuyển giữa tôi và doanh nghiệp được ghi vào đâu trong Schedule M?

Các khoản chuyển tiền giữa bạn và chi nhánh của chính bạn nói chung không ghi vào Schedule M. Schedule M khai các giao dịch với những pháp nhân liên quan khác. Nếu bạn là chủ sở hữu về thuế, cột người nộp form (b) để trống, và các giao dịch bị bỏ qua với chủ sở hữu thuế trực tiếp tại Hoa Kỳ không đưa vào cột (c) (hướng dẫn). Khi Section 987 áp dụng, tiền chuyển giữa bạn và doanh nghiệp được theo dõi như khoản chuyển tiền về trong Schedule C-1.

Schedule M bao gồm mua bán, hoa hồng, tiền thuê, tiền bản quyền, cổ tức, tiền lãi và phí bảo lãnh khoản vay. Chi nhánh mua hàng từ một công ty do bạn kiểm soát thuộc phần này. Khoản vay được ghi theo số dư lớn nhất trong năm, và số tiền tính bằng đô la theo tỷ giá trung bình của năm.

Nộp Form 8858 trễ hoặc không đầy đủ bị phạt thế nào?

Hướng dẫn quy định mức phạt $10.000 cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát hoặc hợp danh nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát mà thông tin bắt buộc không được cung cấp đúng hạn. Nếu tình trạng này tiếp diễn 90 ngày sau khi IRS gửi thông báo, sẽ bị phạt thêm $10.000 cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó, tối đa $50.000 cho mỗi lần vi phạm. Thuế nước ngoài được tính tín thuế cũng bị giảm 10% nếu không nộp hoặc không khai đủ thông tin bắt buộc, và giảm thêm sau khi có thông báo.

Các câu trên được viết cho công ty nước ngoài và hợp danh nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát. Mức phạt bằng tiền theo luật áp dụng cho "pháp nhân kinh doanh nước ngoài", được định nghĩa là công ty nước ngoài hoặc hợp danh nước ngoài (section 6038), và sổ tay xử phạt của IRS xếp Form 8858 vào cùng mức phạt đó (IRM 20.1.9). Mức phạt này áp dụng thế nào với chi nhánh hoặc pháp nhân bị bỏ qua về thuế của cá nhân là câu hỏi nên hỏi người chuẩn bị thuế trước khi form bị trễ. Sổ tay cho phép miễn khoản phạt ban đầu vì lý do chính đáng, nhưng không miễn khoản phạt tiếp diễn. Tuy nhiên, theo luật, ngày đến hạn và ngày bắt đầu thời hạn thông báo 90 ngày được tính không sớm hơn ngày cuối cùng lý do chính đáng còn tồn tại (section 6038(c)(4)(B)), vì vậy hãy kiểm tra lý do và ngày thông báo trước khi chấp nhận khoản phạt tiếp diễn.

Hướng dẫn nói thêm rằng các hình phạt hình sự theo section 7203, 7206 và 7207 có thể áp dụng khi không nộp thông tin mà section 6038 yêu cầu. Người nhờ người khác nộp Form 8858 cũng có thể bị các hình phạt này nếu người kia không nộp form đúng và đầy đủ. Tờ khai thông tin nước ngoài bị thiếu cũng có thể khiến năm thuế liên quan còn mở để ấn định thuế đến ba năm sau khi thông tin được cung cấp, hoặc chỉ các khoản liên quan nếu có lý do chính đáng (section 6501(c)(8)), nội dung này nằm trong Form 5471, 8858 hoặc 8865.

Tôi có tự làm Form 8858 được không?

Đôi khi được: form dài bốn trang cộng Schedule M, còn phần sổ sách và tính toán tiền tệ mới tốn thời gian.

Hướng dẫn có thể đủ khi tất cả các điều sau đều đúng:

• Chỉ có một chi nhánh hoặc pháp nhân, không có đơn vị nào bên dưới.
• Sổ sách bằng một loại tiền và khớp với sao kê ngân hàng.
• Doanh nghiệp và chủ sở hữu dùng cùng đồng tiền chức năng, là đô la với hầu hết cá nhân.
• Mọi năm trước đều đã nộp.

Doanh nghiệp có đồng tiền chức năng khác thuộc Section 987, vẫn yêu cầu hồ sơ hằng năm và Schedule C-1 trong năm không có khoản chuyển tiền nào.

Cần đến phán đoán chuyên môn khi:

• Sổ sách theo định dạng địa phương, chưa đối chiếu, hoặc chỉ có bằng ngôn ngữ khác.
• Đồng tiền chức năng khác đồng tiền của bạn, dù tiền đã được chuyển hay chưa.
• Nhiều năm Form 8858 chưa nộp.
• Một công ty, hợp danh hoặc S corporation sở hữu chi nhánh, hoặc đồng tiền bị siêu lạm phát.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa. Số tiền địa phương tính bằng peso Mexico hoặc đô la Canada như đã nêu, các số đô la là đô la Hoa Kỳ, còn tỷ giá và giá gốc tài sản là số giả định.

Studio thiết kế ở Mexico, sổ sách bằng peso

Một công dân Hoa Kỳ điều hành studio thiết kế ở Mexico với tư cách chủ doanh nghiệp một chủ và giữ sổ sách riêng bằng peso. Trong năm, doanh thu là 1.800.000 peso và chi phí là 1.080.000 peso. Studio không lập báo cáo theo US GAAP bằng đô la, nên cô dùng tỷ giá trung bình 18 peso mỗi US$1, đánh dấu ô tỷ giá trung bình ở Schedule C của Form 8858 và ghi 18,0000 ở Schedule H, dòng 8. Schedule C đó cho thấy doanh thu US$100.000, chi phí US$60.000 và lợi nhuận US$40.000 bên cạnh số liệu bằng peso. Khi nộp thật, cần dùng tỷ giá đã công bố, chẳng hạn tỷ giá trung bình hằng năm của IRS, và áp dụng cùng một cách mỗi năm.

Công ty Hoa Kỳ có chi nhánh ở Canada

Một công ty Hoa Kỳ điều hành chi nhánh ở Canada và ghi sổ bằng đô la Canada. Schedule F cần bảng cân đối kế toán tóm tắt sáu dòng bằng đô la Hoa Kỳ vào đầu năm và cuối năm, quy đổi theo quy tắc US GAAP, chứ không phải bảng tính tổng bằng đô la Canada. Nếu đồng tiền chức năng của chi nhánh là đô la Canada, đồng tiền này khác đồng tiền của công ty, nên Section 987 áp dụng và phải điền Schedule C-1.

Chuyển tiền về nước vào tháng 12

Cũng chủ studio ở Mexico đó, với studio có đồng tiền chức năng là peso, chuyển 360.000 peso từ tài khoản studio về tài khoản Hoa Kỳ của cô vào tháng 12 và không đưa khoản nào vào studio trong năm. Đó là khoản chuyển tiền về 360.000 peso, đo vào ngày cuối cùng của năm. Nếu không có lựa chọn nào áp dụng và các quy định cuối cùng chi phối năm đó, công thức của quy định lấy khoản chuyển tiền về chia cho giá gốc điều chỉnh cuối năm của tài sản gộp của studio cộng với khoản chuyển tiền về. Với giá gốc 1.140.000 peso, tỷ lệ là 360.000 chia 1.500.000, tức 24%, áp dụng cho lãi hoặc lỗ Section 987 ròng chưa ghi nhận của studio. Số này đến từ phép tính giá trị ròng theo từng năm, không phải từ việc so sánh 360.000 peso có giá trị bao nhiêu vào tháng 1 và tháng 12. Thực hiện phép tính đó là phần cần người chuẩn bị thuế.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn không chắc doanh nghiệp là chi nhánh hay pháp nhân bị bỏ qua về thuế: cách kiểm tra nằm trong form nào doanh nghiệp nước ngoài của bạn phải nộp.
• Bạn sở hữu cổ phần trong một công ty ở nước ngoài: Form 5471 có thể áp dụng; xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài, sổ sách cho công ty nhỏ ở nước ngoài và, với công ty Canada, sổ sách của công ty làm báo cáo cho Form 5471.
• Sổ sách bằng ngôn ngữ hoặc định dạng địa phương không lập được bảng cân đối kế toán, hoặc sổ cái không khớp với sao kê ngân hàng: sổ sách phải xong trước, rồi mới đến form. Xem dịch vụ ghi sổ kế toán và, với form, dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Nhiều năm Form 8858 chưa nộp: bảng cân đối kế toán mỗi năm bắt đầu từ số cuối năm trước, nên sổ sách phải được dựng lại theo thứ tự. Xem nộp bù báo cáo nước ngoài bị bỏ sót, nộp theo streamlined hoặc nộp trễ và dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Tiền đã được chuyển từ doanh nghiệp về cho bạn và Section 987 có thể áp dụng: phương pháp, các lựa chọn (Form 8964-ELE), hồ sơ chuyển tiếp nếu có (Form 8964-TRA) và bản trình bày Schedule C-1 cần đến dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Một công ty sở hữu chi nhánh, hoặc chi nhánh giao dịch với các công ty do bạn kiểm soát: Schedule M khai các giao dịch đó và Section 987 áp dụng khi hai đồng tiền khác nhau, vì vậy hãy nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Hợp danh hoặc S corporation sở hữu chi nhánh: thành viên hợp danh là người Hoa Kỳ có thể phải nộp một phần Form 8858, gồm Schedule C-1, khi chính thành viên đó chứ không phải hợp danh ghi nhận lãi Section 987, và Section 987 theo quy tắc riêng cho cả hai, vì vậy hãy nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập nước ngoài: tín thuế và các giới hạn của nó nằm trong giới hạn tín thuế nước ngoài.
• Bạn đang chọn cơ cấu doanh nghiệp khi sống ở nước ngoài: xem LLC hay S corporation khi sống ở nước ngoài.
• Doanh nghiệp có tài khoản ở nước ngoài: tài khoản của cá nhân nằm trong báo cáo tài khoản nước ngoài và của công ty trong FBAR cho tài khoản công ty ở nước ngoài.