Form 8858: Bilanz und Abschnitt 987 für ein Geschäft im Ausland

Brauche ich für mein Geschäft im Ausland Form 8858 mit einer Bilanz?

Form 8858 muss einreichen, wer als US-Person unmittelbar der steuerliche Eigentümer einer ausländischen steuerlich nicht eigenständigen Einheit (Disregarded Entity) ist, also der Person, der für die US-Steuer deren Vermögen und Schulden zugerechnet werden, oder wer zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr eine ausländische Niederlassung betreibt. Die Anleitung nennt das einen Einreicher der Category 1 und verlangt das ganze Formular, einschließlich der Bilanz (Schedule F) und des gesonderten Schedule M für Geschäfte mit nahestehenden Personen. Auch wer über mehrere Ebenen von Disregarded Entities hält (Category 2), muss es einreichen. Zu den US-Personen zählen Staatsbürger, in den USA Ansässige sowie inländische Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften und Trusts.

Das Formular ist zusammen mit der Steuererklärung fällig, zu der es gehört, einschließlich Fristverlängerungen. Publication 54 führt es unter den Formularen auf, die mit Form 1040 (US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) eingereicht werden. Bei einer elektronisch eingereichten Form 1040 soll es nach der Anleitung an Form 8453 angehängt werden. Bei einer elektronisch eingereichten Form 1120 (US-Körperschaftsteuererklärung einer C Corporation) wird es elektronisch als Anlage mitgesendet.

Eine ausländische Niederlassung ist ein fester Geschäftsbetrieb, den eine US-Person außerhalb der USA führt; entscheidend sind alle Umstände. Ein eigener Satz Bücher und ein Büro oder eine feste Geschäftseinrichtung im Ausland sprechen dafür, und Tätigkeiten, die nach einem US-Steuerabkommen eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) sind, gelten als Niederlassung (Abschnitt 1.367(a)-6T). Ob Ihr Geschäft eine Niederlassung, eine Disregarded Entity, eine Kapitalgesellschaft oder eine Personengesellschaft ist, bestimmt das anzuwendende Formular. Siehe welches Formular Ihr ausländisches Geschäft einreicht; dort steht auch eine kürzere Einreichung für eine ruhende Disregarded Entity.

Der Fall ist nicht einfach, wenn:

• Das Geschäft seine Bücher nur in Landeswährung oder in einem lokalen Format führt.
• Mehrere Jahre nicht eingereicht sind. Die Bilanz jedes Jahres beginnt mit dem Abschluss des Vorjahres.
• Geld vom Geschäft an Sie geflossen ist; dann kann Abschnitt 987 greifen (Währungsgewinn oder -verlust auf Geld, das an den Eigentümer gesendet wird).
• Eine Kapitalgesellschaft die Niederlassung besitzt oder die Niederlassung Geschäfte mit anderen Unternehmen macht, die Sie kontrollieren.

Trifft eines davon zu, bringen Sie die Bücher in Ordnung, bevor Sie mit dem Formular beginnen.

Sammeln Sie dies, bevor jemand das Formular erstellt:

• Hauptbücher oder Exporte für jedes Jahr, in beliebiger Sprache. Das Formular muss auf Englisch ausgefüllt werden, Unterlagen in der Landessprache müssen also übersetzt werden.
• Kontoauszüge für jedes Geschäftskonto.
• Kaufdatum und Anschaffungskosten jedes wesentlichen Vermögenswerts.
• Jede Übertragung zwischen Ihnen und dem Geschäft, mit Datum und in beiden Währungen.
• Die Bilanz des Vorjahres, die ausländischen Steuererklärungen und die Quelle Ihrer Wechselkurse.
• Die Beteiligungskette mit Land und steuerlicher Einstufung jeder Einheit, für das Organigramm, das das Formular verlangt.
• Wer die Bücher führt und wo, sowie die US-Steuernummer der Einheit oder die Referenznummer (Reference ID), die Sie selbst vergeben und jedes Jahr wieder verwenden.

Was verlangt Form 8858: Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz und steuerpflichtiges Einkommen?

Form 8858 verlangt für die Niederlassung oder Einheit eine zusammengefasste Gewinn- und Verlustrechnung, eine zusammengefasste Bilanz und eine Aufstellung des steuerpflichtigen Einkommens. Die meisten Schedules zeigen die funktionale Währung (die Hauptwährung, in der das Geschäft tätig ist, siehe unten) und US-Dollar. Die Bilanz steht nur in Dollar (Formular).

Schedule F hat nur sechs Zeilen, doch in der Praxis stammen sie aus einer vollständigen Buchführung. Die Spalte für den Jahresbeginn entspricht normalerweise der Spalte für das Jahresende des Vorjahres.

Muss die Bilanz in Form 8858 den US-GAAP-Regeln folgen?

Ja: Nach der Anleitung ermittelt der Einreicher die Bilanz in Form 8858 in der funktionalen Währung der Einheit und rechnet sie nach US GAAP in Dollar um. Auch die Gewinn- und Verlustrechnung folgt US GAAP. Eine Ausnahme gilt für ein Geschäft, das für eine Hochinflationswährung die Dollar Approximate Separate Transactions Method (DASTM) anwenden muss: Es erstellt Schedule F nach Abschnitt 1.985-3(d) statt nach US GAAP, mit Sonderregeln für Schedule C und Schedule H.

Die Anleitung verlangt nicht, dass das Geschäft sein Hauptbuch nach US GAAP führt. Sie verlangt US-GAAP-Werte im Formular. Ein Hauptbuch nach lokalen Regeln muss daher angepasst werden, bevor es in Schedule F einfließt. Welche Unterschiede wichtig sind, entscheidet ein Ersteller der Steuererklärung.

Mit welchen Wechselkursen werden die Beträge umgerechnet: Durchschnittskurs oder Jahresendkurs?

Jedes Schedule hat seine eigene Regel. Der Jahresdurchschnittskurs gilt für die Zeile zum steuerpflichtigen Einkommen in Schedule H und für Schedule M. Für die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz gelten die Umrechnungsregeln nach US GAAP; für die Bilanz nennt das Formular keinen einzelnen Kurs. Abschnitt 987 misst den Nettowert des Geschäfts am letzten Tag des Jahres.

Form 8858 gibt jeden Kurs als die Einheiten ausländischer Währung an, die einem US-Dollar entsprechen, auf mindestens vier Stellen, und der ausländische Betrag wird durch diesen Kurs geteilt (Anleitung). Der IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) kennt keinen amtlichen Kurs. Er akzeptiert in der Regel jeden veröffentlichten Kurs, der einheitlich verwendet wird, und veröffentlicht Jahresdurchschnittskurse für viele Währungen. Für Abschnitt 987 ist jede angemessene Durchschnittsmethode zulässig; eine Methode, die zur Rechnungslegung des Geschäfts passt, gilt in der Regel als angemessen (Abschnitt 1.987-1). Halten Sie jedes Jahr Quelle und Methode fest.

Was ist meine funktionale Währung: der Dollar oder die Landeswährung?

Die funktionale Währung einer natürlichen Person ist der Dollar (Abschnitt 985). Ein Geschäft im Ausland kann nur dann eine andere haben, wenn es eine Qualified Business Unit (QBU) ist und die Tests in Abschnitt 1.985-1 besteht. Eine QBU ist eine getrennte, klar abgrenzbare Einheit eines Gewerbes oder Geschäfts, die eigene Bücher und Aufzeichnungen führt (Abschnitt 989).

Die funktionale Währung des Geschäfts ist der Dollar, wenn eine dieser Bedingungen zutrifft:

• Es wickelt seine Tätigkeiten überwiegend in Dollar ab.
• Sein Sitz liegt in den USA; für eine Geschäftseinheit heißt das, dass ihr Hauptgeschäftssitz dort liegt (Abschnitt 1.985-1, Abschnitt 988).
• Es führt seine Bücher nicht in der Währung des wirtschaftlichen Umfelds, in dem ein wesentlicher Teil seiner Tätigkeit stattfindet. Die Verordnung geht davon aus, dass es das tut, und nur ein gewichtiger nichtsteuerlicher Grund widerlegt diese Vermutung. Ein Geschäft kann sich nicht auf die Vermutung berufen, um die eigene Wahl zu begründen.
• Seine Einkünfte stehen in tatsächlichem Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit in den USA (Effectively Connected Income).
• Seine Währung ist eine Hochinflationswährung, die die Verordnung über die kumulierte Inflation der vorangegangenen 36 Monate definiert. Seine Einkünfte werden dann nach DASTM ermittelt.

Andernfalls ist es die Währung des Umfelds, in dem ein wesentlicher Teil des Geschäfts betrieben wird, sofern die Bücher in dieser Währung geführt werden. Die Verordnung betrachtet die Währungen von Erlösen, Aufwendungen, Zahlungsströmen, Kreditaufnahme, Absatzmärkten und Preisen. Passen mehrere Währungen, kann das Geschäft wählen.

Eine funktionale Währung ist eine Bilanzierungsmethode, und eine spätere Änderung muss Abschnitt 1.985-4 folgen (Abschnitt 1.985-1). Zeile 1j von Form 8858 verlangt den dreibuchstabigen ISO-Währungscode. Ist die funktionale Währung der Dollar, wird nur die Dollar-Spalte von Schedule C ausgefüllt.

Was bewirkt Abschnitt 987, und wann entsteht ein Gewinn oder Verlust?

Abschnitt 987 erfasst den Währungsgewinn oder -verlust, der sich auf den Nettowert eines Geschäfts im Ausland aufgebaut hat, im Verhältnis zu dem Geld, das das Geschäft an seinen Eigentümer zurückschickt, wenn die Währung des Geschäfts von der des Eigentümers abweicht. Das Gesetz behandelt den Gewinn oder Verlust als gewöhnliche Einkünfte (Abschnitt 987). Die Verordnungen arbeiten in vier Schritten:

1. Jedes Jahr verfolgt der Eigentümer den Nettowert des Geschäfts in seiner eigenen Währung. Die Veränderung des Jahres, bereinigt um Einkünfte und um Zu- und Abflüsse, ist der nicht erfasste Gewinn oder Verlust des Jahres. Diese Beträge summieren sich (Abschnitt 1.987-4).
2. Bis zu einer Rückführung wird nichts erfasst, außer bei einer Beendigung (Schritt 4) oder bei einer Wahl, jedes Jahr zu erfassen. Eine Rückführung ist der Wert, der vom Geschäft an den Eigentümer geflossen ist, abzüglich des Werts, den der Eigentümer im selben Jahr in das Geschäft eingebracht hat. Sie wird in der Währung des Geschäfts am letzten Tag des Jahres gemessen (Abschnitt 1.987-5). Die Verordnung zählt alle Zahlungsmittel und sonstigen Vermögenswerte, die an den Eigentümer übertragen werden, und knüpft keine Bedingung daran, wohin sie gehen.
3. Der erfasste Gewinn oder Verlust ist der nicht erfasste Nettobetrag zum Jahresende mal dem Rückführungsanteil: die Rückführung geteilt durch die angepasste Basis des Bruttovermögens des Geschäfts zum Jahresende zuzüglich der Rückführung. Ein Verlust kann stattdessen ausgesetzt werden (siehe die Wahlrechte unten).
4. Die Beendigung des Geschäfts gilt als Rückführung seines gesamten Bruttovermögens; der Anteil beträgt dann eins.

Für den Nettowert gelten zwei Kurse: der Stichtagskurs zum Jahresende für Zahlungsmittel, Forderungen und Verbindlichkeiten in der Währung des Geschäfts und der historische Kurs für Posten wie Ausrüstung. Der historische Kurs ist der Jahresdurchschnitt des Jahres, in dem der Vermögenswert erworben wurde (Abschnitt 1.987-1). Die Kaufdaten in den Büchern machen das möglich.

Die Verordnungen bieten auch Wahlrechte, etwa den gesamten Nettowert zum Jahresendkurs umzurechnen (Wahl des aktuellen Kurses, Current Rate Election) oder Gewinn oder Verlust jedes Jahr zu erfassen. Eine Wahl des aktuellen Kurses kann einen Verlust nach Abschnitt 987 aussetzen, statt ihn zuzulassen (Abschnitt 1.987-11). Der US-Eigentümer übt diese Wahlrechte auf Form 8964-ELE aus, die der fristgerecht eingereichten Originalerklärung beigefügt wird, einschließlich Fristverlängerungen, und zwar für das erste Jahr, in dem die Regeln für den Eigentümer gelten. Für ein späteres Jahr muss eine Wahl des aktuellen Kurses oder der jährlichen Erfassung zusätzlich vor Beginn des Jahres per e-Fax übermittelt werden. Beide lassen sich schwer rückgängig machen (Anleitung, Abschnitt 1.987-1). Entscheiden Sie gemeinsam mit einem Ersteller der Steuererklärung, bevor das Jahr beginnt.

Notice 2026-17 ist keine Verordnung: Sie kündigt vorgeschlagene Regeln an. Sie erlaubt es, sich auf eine einfachere Methode mit Eigenkapital- und Basis-Pool zu stützen, die eine Wahl des aktuellen Kurses erfordert, sowie auf eine engere Aussetzung von Verlusten, wenn die Regeln gemeinsam angewendet werden (IRS).

Gewinn oder Verlust wird in Schedule C-1 gemeldet, mit einer Erklärung zur Methode (Anleitung).

Gelten die Regeln des Abschnitts 987 für mich, und ab welchem Steuerjahr?

Die Regeln des Abschnitts 987 gelten, wenn das Geschäft eine Qualified Business Unit (QBU) ist, deren funktionale Währung von der ihres Eigentümers abweicht. Die endgültigen Verordnungen gelten für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen (Abschnitt 1.987-15).

Eigentümer kann jede natürliche Person oder Kapitalgesellschaft sein, außer natürlichen Personen, die keine US-Personen sind, und bestimmten ausländischen Kapitalgesellschaften. Für Personengesellschaften und S Corporations gelten gesonderte Regeln in Abschnitt 1.987-7, auf die Abschnitt 1.987-1 verweist. Verwenden das Geschäft und sein Eigentümer beide den Dollar, gilt Abschnitt 987 nicht, und die Anleitung verlangt für diesen Eigentümer kein Schedule C-1.

Frühere Jahre folgen anderen Regeln, und ein Geschäft, das schon vor Geltung der endgültigen Verordnungen bestand, kann unter die Übergangsregeln in Abschnitt 1.987-10 fallen. Ein Eigentümer, der ein solches Geschäft zum Übergangsstichtag hält, in der Regel dem ersten Tag des ersten Jahres, das nach 2024 beginnt, reicht außerdem Form 8964-TRA mit der Erklärung für dieses Jahr ein (Anleitung). Ein kleines Unternehmen kann wählen, seinen früheren Gewinn oder Verlust als null zu behandeln, wenn es den Test nach Abschnitt 163(j)(3) und eine Grenze für die Größe des Vermögens erfüllt (Abschnitt 1.987-10). Welche Regeln für jedes Jahr einer Nachholung gelten, hängt vom Einreichungsverlauf ab und braucht einen Ersteller der Steuererklärung (Abschnitt 1.987-15).

Brauche ich getrennte Bücher für das Geschäft im Ausland?

Form 8858 und die Aufzeichnungen zu Abschnitt 987 entstehen aus Büchern, die nur für das Geschäft geführt werden. Führen Sie also einen eigenen Satz. Das Gesetz definiert eine Geschäftseinheit über ihre getrennten Bücher und Aufzeichnungen. Die Anleitung sagt, ein eigener Satz Bücher oder das Fehlen eines solchen „kann beeinflussen“, ob eine Tätigkeit eine ausländische Niederlassung ist (Anleitung). Ob eine Tätigkeit ohne eigene Bücher eine Niederlassung ist, hängt von den Umständen ab. Gehen Sie also nicht davon aus, dass fehlende Bücher bedeuten, dass kein Formular nötig ist.

Ein eigener Satz Bücher besteht aus Grundbüchern (Books of Original Entry) sowie Haupt- und Nebenbuchkonten oder ähnlichen Aufzeichnungen (Abschnitt 1.989(a)-1). Bei der Cash-Methode gehört dazu ein Journal aller Einnahmen und Zahlungen, bei der Accrual-Methode (Erfassung bei Entstehung) Journale für Verkäufe und für Aufwendungen. Die Sachkonten zeigen, wie diese Buchungen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung beeinflussen.

Ein Hauptbuch in der Währung, in der das Geschäft tätig ist, mit einem eigenen Bankkonto zum Abstimmen, ist die Grundlage für beides. Bücher in einer anderen Währung können den Dollar zur funktionalen Währung machen, vorbehaltlich der oben beschriebenen Vermutung zu den Büchern.

Für ein Geschäft, das Abschnitt 987 unterliegt, verlangt Abschnitt 1.987-9 Aufzeichnungen, die sein steuerpflichtiges Einkommen oder seinen Verlust sowie seinen Gewinn oder Verlust jedes Jahr belegen und so lange aufbewahrt werden, wie sie von Bedeutung sein können. Dazu gehören:

• Posten für Einkünfte, Gewinne, Abzüge und Verluste, in der Währung des Geschäfts und in der des Eigentümers.
• Eine angepasste Bilanz in beiden Währungen. Abschnitt 987 arbeitet mit einer Steuerbilanz, während Schedule F eine Bilanz nach US GAAP ist.
• Die verwendeten Wechselkurse und wie eine Konvention gewählt wurde.
• Beträge, die zwischen dem Eigentümer und dem Geschäft flossen, in beiden Währungen, sowie die Rückführung jedes Jahres und die laufenden Summen.

Was gehört in Schedule M, wenn Geld zwischen mir und dem Geschäft fließt?

Übertragungen zwischen Ihnen und Ihrer eigenen Niederlassung gehören in der Regel nicht in Schedule M. Schedule M meldet Geschäfte mit anderen nahestehenden Einheiten. Sind Sie der steuerliche Eigentümer, bleibt die Spalte (b) für den Einreicher leer, und steuerlich unbeachtliche Geschäfte mit dem unmittelbaren US-Eigentümer bleiben aus Spalte (c) heraus (Anleitung). Gilt Abschnitt 987, wird Geld, das zwischen Ihnen und dem Geschäft fließt, stattdessen in Schedule C-1 als Rückführung erfasst.

Schedule M umfasst Verkäufe und Einkäufe, Provisionen, Mieten, Lizenzgebühren, Dividenden, Zinsen und Gebühren für Kreditgarantien. Eine Niederlassung, die Waren von einer Kapitalgesellschaft kauft, die Sie kontrollieren, gehört hierher. Darlehen werden mit dem höchsten im Jahr ausstehenden Saldo angegeben, und die Beträge stehen in Dollar zum Durchschnittskurs des Jahres.

Welcher Strafzuschlag droht, wenn Form 8858 zu spät oder unvollständig ist?

Die Anleitung sieht einen Strafzuschlag von $10.000 für jeden jährlichen Abrechnungszeitraum jeder beherrschten ausländischen Kapitalgesellschaft oder beherrschten ausländischen Personengesellschaft vor, für den die verlangten Angaben nicht rechtzeitig geliefert werden. Dauert das Versäumnis 90 Tage nach dem Versand einer Mitteilung durch den IRS an, kommen weitere $10.000 für jeden 30-Tage-Zeitraum oder Teil davon hinzu, begrenzt auf $50.000 je Versäumnis. Anrechenbare ausländische Steuern werden außerdem um 10 % gekürzt, wenn nicht eingereicht wird oder nicht alle verlangten Angaben gemeldet werden, nach einer Mitteilung um mehr.

Diese Sätze sind auf beherrschte ausländische Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften zugeschnitten. Der Strafzuschlag in Dollar nach dem Gesetz erfasst eine „foreign business entity“, definiert als ausländische Kapitalgesellschaft oder ausländische Personengesellschaft (Abschnitt 6038), und das Handbuch des IRS zu Strafzuschlägen führt Form 8858 unter demselben Strafzuschlag auf (IRM 20.1.9). Wie das bei der eigenen Niederlassung oder Disregarded Entity einer natürlichen Person greift, sollten Sie mit einem Ersteller der Steuererklärung klären, bevor ein Formular verspätet ist. Das Handbuch lässt für den anfänglichen Strafzuschlag eine Entlastung bei triftigem Grund (Reasonable Cause) zu, nicht aber für den Fortsetzungszuschlag. Nach dem Gesetz gelten die Fälligkeit und der Beginn der 90-Tage-Frist ab der Mitteilung jedoch als nicht früher als der letzte Tag, an dem ein triftiger Grund bestand (Abschnitt 6038(c)(4)(B)). Prüfen Sie daher Grund und Datum der Mitteilung, bevor Sie einen Fortsetzungszuschlag akzeptieren.

Die Anleitung ergänzt, dass strafrechtliche Sanktionen nach den Abschnitten 7203, 7206 und 7207 drohen können, wenn die nach Abschnitt 6038 verlangten Angaben nicht eingereicht werden. Auch wer Form 8858 von einer anderen Person einreichen lässt, kann davon betroffen sein, wenn diese Person kein korrektes und ordnungsgemäßes Formular einreicht. Eine fehlende ausländische Informationserklärung kann außerdem das zugehörige Steuerjahr für die Steuerfestsetzung offen halten, bis drei Jahre nach Vorlage der Angaben, oder nur die betroffenen Posten, wenn ein triftiger Grund vorliegt (Abschnitt 6501(c)(8)). Mehr dazu in Form 5471, 8858 oder 8865.

Kann ich Form 8858 selbst ausfüllen?

Manchmal: Das Formular umfasst vier Seiten plus Schedule M, und die Zeit kosten die Bücher und die Währungsarbeit.

Die Anleitung kann genügen, wenn all dies zutrifft:

• Es gibt eine Niederlassung oder Einheit, ohne weitere Ebene darunter.
• Die Bücher sind in einer Währung geführt und stimmen mit den Kontoauszügen überein.
• Das Geschäft und sein Eigentümer verwenden dieselbe funktionale Währung, für die meisten natürlichen Personen den Dollar.
• Alle früheren Jahre sind eingereicht.

Ein Geschäft mit einer anderen funktionalen Währung fällt unter Abschnitt 987, der auch in einem Jahr ohne Übertragungen jährliche Aufzeichnungen und Schedule C-1 verlangt.

Fachliche Beurteilung ist nötig, wenn:

• Die Bücher in einem lokalen Format geführt, nicht abgestimmt sind oder nur in einer anderen Sprache vorliegen.
• Die funktionale Währung von Ihrer abweicht, ob Geld geflossen ist oder nicht.
• Mehrere Jahre Form 8858 nicht eingereicht sind.
• Eine Kapitalgesellschaft, eine Personengesellschaft oder eine S Corporation die Niederlassung besitzt oder die Währung eine Hochinflationswährung ist.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Lokale Beträge sind wie angegeben in mexikanischen Pesos oder kanadischen Dollar, die Dollarbeträge in US-Dollar, und Wechselkurs und Vermögensbasis sind erfunden.

Ein Designstudio in Mexiko, Peso-Buchhaltung

Eine US-Staatsbürgerin betreibt als Einzelunternehmerin ein Designstudio in Mexiko und führt getrennte Bücher in Pesos. Für das Jahr betragen die Erlöse 1.800.000 Pesos und die Kosten 1.080.000 Pesos. Das Studio führt keine US-GAAP-Abschlüsse in Dollar. Deshalb verwendet sie einen Durchschnittskurs von 18 Pesos je US$1, kreuzt auf Schedule C von Form 8858 das Feld für den Durchschnittskurs an und trägt in Schedule H, Zeile 8, 18,0000 ein. Dieses Schedule C zeigt neben den Peso-Beträgen US$100.000 Erlöse, US$60.000 Kosten und US$40.000 Gewinn. Eine echte Einreichung verwendet einen veröffentlichten Kurs, etwa den Jahresdurchschnitt des IRS, und wendet ihn jedes Jahr gleich an.

Eine US-Kapitalgesellschaft mit einer Niederlassung in Kanada

Eine US-Kapitalgesellschaft betreibt eine Niederlassung in Kanada und führt ihre Bücher in kanadischen Dollar. Schedule F braucht eine sechszeilige zusammengefasste Bilanz in US-Dollar zu Jahresbeginn und Jahresende, umgerechnet nach den Regeln von US GAAP, keine Tabelle mit Summen in kanadischen Dollar. Ist die kanadische Währung die funktionale Währung der Niederlassung, weicht sie von der der Kapitalgesellschaft ab. Dann gilt Abschnitt 987, und Schedule C-1 wird ausgefüllt.

Im Dezember fließt Geld zurück

Dieselbe Inhaberin des Studios in Mexiko, dessen funktionale Währung der Peso ist, überweist 360.000 Pesos im Dezember vom Studiokonto auf ihr US-Konto und hat im Jahr nichts in das Studio eingelegt. Das ist eine Rückführung von 360.000 Pesos, gemessen am letzten Tag des Jahres. Gilt keine Wahl und regeln die endgültigen Verordnungen das Jahr, teilt die Formel der Verordnung die Rückführung durch die angepasste Basis des Bruttovermögens des Studios zum Jahresende zuzüglich der Rückführung. Bei einer Basis von 1.140.000 Pesos beträgt dieser Anteil 360.000 geteilt durch 1.500.000, also 24 %, angewendet auf den nicht erfassten Nettogewinn oder -verlust des Studios nach Abschnitt 987. Dieser Betrag ergibt sich aus der Nettowertberechnung Jahr für Jahr, nicht aus einem Vergleich dessen, was 360.000 Pesos im Januar und im Dezember wert waren. Diese Berechnung durchzuführen ist der Teil, für den Sie einen Ersteller der Steuererklärung brauchen.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind nicht sicher, ob das Geschäft eine Niederlassung oder eine Disregarded Entity ist: Den Test finden Sie unter welches Formular Ihr ausländisches Geschäft einreicht.
• Sie besitzen Anteile an einer Gesellschaft im Ausland: Form 5471 kann zutreffen. Siehe US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften, Bücher für eine kleine ausländische Gesellschaft und, für eine kanadische Kapitalgesellschaft, ihre Bücher als Abschlüsse für Form 5471.
• Bücher in der Landessprache oder in einem lokalen Format ergeben keine Bilanz, oder das Hauptbuch stimmt nicht mit den Kontoauszügen überein: Erst kommen die Bücher, dann das Formular. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung und, für das Formular, Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Mehrere Jahre Form 8858 sind nicht eingereicht: Die Bilanz jedes Jahres beginnt mit dem Abschluss des Vorjahres, die Bücher werden also der Reihe nach neu aufgebaut. Siehe versäumte Auslandsmeldungen nachholen, vereinfachte oder verspätete Auslandsmeldungen und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Geld ist vom Geschäft an Sie geflossen, und Abschnitt 987 kann gelten: Methode, Wahlrechte (Form 8964-ELE), eine eventuelle Übergangsmeldung (Form 8964-TRA) und die Erklärung in Schedule C-1 erfordern Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Eine Kapitalgesellschaft besitzt die Niederlassung, oder die Niederlassung macht Geschäfte mit Unternehmen, die Sie kontrollieren: Schedule M meldet diese Geschäfte, und Abschnitt 987 gilt, wenn die Währungen abweichen. Holen Sie sich daher Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Eine Personengesellschaft oder S Corporation besitzt die Niederlassung: Ein US-Gesellschafter muss unter Umständen einen Teil von Form 8858 einreichen, einschließlich Schedule C-1, wenn der Gesellschafter statt der Personengesellschaft den Gewinn nach Abschnitt 987 erfasst. Für beide gelten gesonderte Regeln zu Abschnitt 987, holen Sie sich daher Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Das Geschäft zahlt ausländische Einkommensteuer: Die Anrechnung und ihre Grenzen stehen unter Limits der Anrechnung ausländischer Steuern.
• Sie wählen eine Struktur, während Sie im Ausland leben: Siehe LLC oder S Corporation bei Wohnsitz im Ausland.
• Das Geschäft hat Konten im Ausland: Die Konten einer natürlichen Person stehen unter Meldung ausländischer Konten, die einer Gesellschaft unter FBAR für Firmenkonten im Ausland.