یہ کس کے لیے ہے
- بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری اور گرین کارڈ ہولڈرز جو امریکی گوشواروں، FBAR یا دونوں میں پیچھے ہیں
- وہ لوگ جو بیرون ملک رہے اور اب امریکہ واپس آ چکے ہیں
- غیر شہری جو کچھ سالوں میں امریکی ٹیکس کے لیے مقیم تھے
یہاں شامل نہیں
- Streamlined پیکیج تیار کرنا، دستخط کرنا اور ڈاک سے بھیجنا
- ممکنہ طور پر ارادی طرز عمل، اور IRS کا رضاکارانہ انکشاف کا طریقہ
- کاروباری ادارے اور ان کے اپنے گوشوارے
Streamlined Foreign Offshore Procedures کا اہل کون ہے؟
کوئی فرد، یا کسی فرد کا ترکہ، Streamlined Foreign Offshore Procedures (SFOP) کا اہل ہوتا ہے جب وہ جدول کی تمام شرائط پوری کرے۔ IRS یہ شرائط اپنے Streamlined طریقوں کے صفحے اور بیرون امریکہ رہنے والے ٹیکس دہندگان کے صفحے پر بتاتا ہے۔
| شرط | IRS کیا تقاضا کرتا ہے |
|---|---|
| کون | کوئی فرد یا کسی فرد کا ترکہ۔ کاروباری ادارہ نہیں۔ |
| آپ کہاں رہے | گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ گزر جانے والے تین تازہ ترین سالوں میں سے کم از کم ایک میں: امریکہ میں کوئی رہائش (abode) نہیں اور امریکہ سے باہر کم از کم 330 پورے دن۔ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والوں میں: دونوں شریک حیات۔ |
| کیا غلط ہوا | آپ نے غیر ملکی مالی اثاثے کی آمدنی ظاہر نہیں کی اور اس کا ٹیکس ادا نہیں کیا۔ چھوٹے ہوئے FBAR (FinCEN Form 114، غیر ملکی اکاؤنٹس کی سالانہ رپورٹ) بھی اس کا حصہ ہو سکتے ہیں۔ |
| کیوں | غیر ارادی طرز عمل: غفلت، بے خبری، غلطی یا قانون کی نیک نیتی سے غلط فہمی۔ آپ اس کی تصدیق Form 14653 پر کرتے ہیں، جو SFOP کا تصدیقی فارم ہے۔ |
| IRS سے رابطہ | کسی سال کا کوئی دیوانی معائنہ نہیں اور کوئی فوجداری تفتیش نہیں۔ |
| ٹیکس دہندہ نمبر | درست سوشل سیکیورٹی نمبر۔ اگر آپ اس کے اہل نہیں ہیں: درست ITIN (ان لوگوں کے لیے IRS کا نمبر جو SSN نہیں لے سکتے)، یا پیکیج میں مکمل ITIN درخواست۔ |
معاملہ اس وقت آسان نہیں رہتا جب حقائق ارادی طرز عمل کی طرف اشارہ کریں، جب آپ نے Schedule B پر غیر ملکی اکاؤنٹس کے بارے میں "نہیں" لکھا ہو، جب آپ کی کوئی غیر ملکی کمپنی یا ٹرسٹ ہو، جب IRS آپ سے پہلے رابطہ کر چکا ہو، یا جب آپ آگے شہریت چھوڑنے کا ارادہ رکھتے ہوں۔ ہر بات سے یہ بدل جاتا ہے کہ آپ کیا جمع کراتے ہیں یا کس بات کی تصدیق کرتے ہیں۔
فیصلہ کرنے سے پہلے یہ چیزیں جمع کریں:
- احاطہ کیے گئے تین سالوں میں امریکہ کے ہر سفر کی آمد اور روانگی کی تاریخیں، اور آپ کے پتے
- پہلے جمع کرائے گئے کوئی بھی امریکی گوشوارے یا FBAR، اور IRS کے کوئی بھی خطوط
- چھ سال کے لیے: ہر غیر ملکی اکاؤنٹ کا زیادہ سے زیادہ بیلنس اور سال کے اختتام کا بیلنس
- تین سال کی غیر ملکی آمدنی کے گوشوارے اور ادا کیا گیا غیر ملکی ٹیکس
- آپ کا SSN، یا اس بات کا ثبوت کہ آپ اس کے اہل نہیں
SFOP سے کون باہر ہے؟
کاروباری ادارے، کسی بھی سال کے لیے IRS کے معائنے میں آئے ہوئے لوگ، اور IRS کی فوجداری تفتیش میں آئے ہوئے لوگ SFOP استعمال نہیں کر سکتے۔ معائنے کی یہ پابندی اس وقت بھی لاگو ہوتی ہے جب آڈٹ کا غیر ملکی اثاثوں سے کوئی تعلق نہ ہو (IRS)۔
- درست SSN کا نہ ہونا، جب آپ اس کے اہل ہوں: گوشوارے SFOP کی جرمانوں کی شرائط کھو دیتے ہیں (نیچے SSN والا سوال دیکھیں)۔
- خاموش انکشاف: اگر آپ نے غیر ملکی رپورٹنگ ٹھیک کرنے کے لیے پہلے ہی دیر سے یا ترمیم شدہ گوشوارے خود جمع کرا دیے ہیں، تب بھی آپ SFOP استعمال کر سکتے ہیں، مگر ان گوشواروں پر پہلے سے لگائے گئے جرمانے برقرار رہتے ہیں۔
- ارادی طرز عمل: SFOP صرف غیر ارادی طرز عمل کے لیے ہے، اور اس کی تصدیق جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت کی جاتی ہے۔ IRS کہتا ہے کہ جن ٹیکس دہندگان کو خدشہ ہو کہ ان کا طرز عمل ارادی تھا، وہ اس کے Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice پر غور کریں اور کسی پیشہ ور مشیر سے مشورہ لیں۔ دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کا ازالہ۔
میں 330 دن کے غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ کیسے پورا کروں؟
امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر یہ ٹیسٹ اس وقت پورا کرتا ہے جب آخری تاریخ گزر جانے والے تین تازہ ترین سالوں میں سے کسی ایک میں امریکہ میں اس کی کوئی رہائش (abode) نہ ہو اور وہ جسمانی طور پر کم از کم 330 پورے دن امریکہ سے باہر رہا ہو۔ ایک اہل سال کافی ہے (IRS)۔
رہائش (abode) کا مطلب صرف وہی ہے جو سیکشن 911(d)(3) اور Treasury Regulation 1.911-2(b) میں ہے، جیسا کہ IRS FAQ 1 میں کہتا ہے۔ غیر ملکی کمائی کی چھوٹ کے قواعد کے دوسرے حصے SFOP کی رہائش کا فیصلہ نہیں کرتے۔ ضابطے کے مطابق:
- امریکہ میں عارضی موجودگی سے ضروری نہیں کہ آپ کی رہائش (abode) امریکہ میں ہو جائے۔
- امریکہ میں گھر رکھنے سے، چاہے اسے آپ کے شریک حیات اور بچے استعمال کریں، ضروری نہیں کہ آپ کی رہائش (abode) امریکہ میں ہو۔
رہائش (abode) کا مطلب آپ کا گھر یا رہنے کی جگہ ہے، کام کی جگہ نہیں۔ IRS دیکھتا ہے کہ آپ نے اپنا خاندان اور اپنے معاشی اور ذاتی تعلقات کہاں رکھے ہیں، اور کہتا ہے کہ امریکہ میں گھر یا امریکہ کے دورے بھی امریکی رہائش بنانے میں حصہ ڈال سکتے ہیں (IRS: ٹیکس کا گھر)۔
پورے دن: SFOP کی عبارت پورے دن کی تعریف نہیں کرتی۔ غیر ملکی کمائی کی چھوٹ کے لیے Treasury Regulation 1.911-2(d)(2) پورے دن کو آدھی رات سے آدھی رات تک کے 24 گھنٹے گنتا ہے، اس لیے جس دن آپ امریکہ میں داخل ہوں یا نکلیں وہ پورا دن نہیں ہوتا؛ IRS نے نہیں بتایا کہ SFOP میں یہی گنتی استعمال ہوتی ہے یا نہیں۔ چھوٹ میں دنوں کی گنتی کیسے ہوتی ہے، یہ غیر ملکی کمائی کی چھوٹ کے ٹیسٹ میں بیان ہے۔
ہر سال کو الگ گنیں۔ SFOP کی عبارت 330 دنوں کو تین سالوں میں سے کسی ایک سال سے جوڑتی ہے، کسی بھی 12 ماہ کی مدت سے نہیں جیسا کہ چھوٹ کا جسمانی موجودگی کا ٹیسٹ کرتا ہے، اور Form 14653 ہر سال کے لیے ہاں یا نہیں میں جواب مانگتا ہے۔
میں امریکہ واپس آ گیا ہوں: کیا میں اب بھی SFOP استعمال کر سکتا ہوں؟
امریکہ واپس آنے کے بعد بھی آپ SFOP استعمال کر سکتے ہیں اگر احاطہ کیے گئے تین سالوں میں سے ایک 330 دن کا ٹیسٹ پورا کرتا ہو، اور IRS کی ہدایات، جو کاغذی پیکیج کے لیے ڈاک کا پتہ دیتی ہیں، یہ پابندی نہیں لگاتیں کہ آپ اسے کہاں سے بھیجیں۔ IRS کی اپنی مثال ایک ایسے شخص کی ہے جو بیرون ملک پلا بڑھا اور بعد میں اس کی امریکہ میں رہائش بن گئی؛ وہ غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ اس لیے پورا کرتا ہے کہ مدت کا ایک پرانا سال اس نے بیرون ملک گزارا (IRS Example 2)۔
خطرہ وقت کا ہے: ہر سال ایک اور گوشوارے کی آخری تاریخ گزرنے سے یہ مدت آگے بڑھ جاتی ہے۔ جب تینوں احاطہ شدہ سال امریکی سال بن جائیں تو SFOP ختم ہو جاتا ہے، اور اس کی جگہ Streamlined Domestic Offshore Procedures لاگو ہو سکتے ہیں، جن میں 5% جرمانہ لگتا ہے اور شرط ہے کہ گوشوارے پہلے جمع ہو چکے ہوں۔ جس شخص نے وہ گوشوارے کبھی جمع ہی نہیں کرائے وہ ڈومیسٹک طریقہ بھی استعمال نہیں کر سکتا؛ دیکھیں جمع نہ کرائے گئے امریکی گوشواروں کا ازالہ۔
میں امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر نہیں ہوں: ٹیسٹ کیسے کام کرتا ہے؟
جو شخص صرف کافی موجودگی کے ٹیسٹ (substantial presence test) کی وجہ سے امریکی ٹیکس کے لیے مقیم تھا، وہ SFOP کا غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ اس وقت پورا کرتا ہے جب احاطہ کیے گئے تین سالوں میں سے کسی ایک میں وہ کافی موجودگی کا ٹیسٹ پورا نہ کرے (IRS)۔ 330 دن کا اصول ان پر لاگو نہیں ہوتا۔
کافی موجودگی کا ٹیسٹ اس وقت پورا ہوتا ہے جب سال میں امریکہ میں کم از کم 31 دن ہوں اور تین سالوں میں 183 دن، جس میں اس سال کے تمام دن، پچھلے سال کا ایک تہائی اور اس سے پچھلے سال کا چھٹا حصہ گنا جاتا ہے (Publication 519)۔ IRS کی مثال میں ایک خاتون سال کے درمیان میں امریکہ منتقل ہوئی؛ اس نے اپنے دو امریکی سالوں میں ٹیسٹ پورا کیا مگر اس سے پہلے والے سال میں نہیں، اس لیے وہ غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ پورا کرتی ہے۔
Form 14653 میں احاطہ کیے گئے تین سالوں اور ان سے پہلے کے دو سالوں کے دنوں کی گنتی دینا لازمی ہے جو دکھائے کہ آپ نے ٹیسٹ پورا نہیں کیا؛ اس کے بغیر جمع کرایا گیا پیکیج نامکمل ہے اور اہل نہیں (Form 14653)۔
SFOP کن تین ٹیکس سالوں اور چھ FBAR سالوں کا احاطہ کرتا ہے؟
SFOP ان تین تازہ ترین ٹیکس سالوں کا احاطہ کرتا ہے جن کے گوشوارے کی آخری تاریخ، یا درست طور پر درخواست کی گئی توسیع شدہ آخری تاریخ، گزر چکی ہو، اور ان چھ تازہ ترین سالوں کا جن کے FBAR کی آخری تاریخ گزر چکی ہو (IRS)۔ آپ یہ سب جمع کراتے ہیں، ساتھ ہی مطلوبہ معلوماتی گوشوارے جیسے Form 3520 (غیر ملکی ٹرسٹ اور تحائف)، 5471 (غیر ملکی کمپنیاں) اور 8938 (غیر ملکی اثاثے)۔ کسی مخصوص غیر ملکی کارپوریشن کی غیر ظاہر شدہ آمدنی میں جہاں لاگو ہو وہاں سیکشن 965 کے عبوری ٹیکس کا بھی ذکر کرنا ہوتا ہے، اور غیر ملکی ریٹائرمنٹ پلانز پر ٹیکس مؤخر کرنے کے دیر سے کیے گئے معاہدے کے انتخابات جمع کرانے کے ساتھ کیے جاتے ہیں؛ دیکھیں SFOP پیکیج میں کیا شامل ہوتا ہے۔ کسی سال کے لیے FBAR اس وقت لازمی ہے جب اس سال آپ کے غیر ملکی اکاؤنٹس کی مجموعی رقم کسی بھی وقت $10,000 سے بڑھی ہو (FinCEN)۔
| جمع کرانا | احاطہ کیے گئے سال | عام آخری تاریخ |
|---|---|---|
| Form 1040 (اصل) یا 1040-X (ترمیم شدہ) | آخری تاریخ گزر جانے والے تین تازہ ترین سال | 15 اپریل؛ اگر آپ کا ٹیکس کا گھر اور رہائش امریکہ سے باہر ہیں (یا آپ بیرون ملک فوج میں خدمت کرتے ہیں) تو 15 جون، ایک بیان کے ساتھ؛ توسیع ہو جائے تو 15 اکتوبر |
| FBAR (FinCEN Form 114) | آخری تاریخ گزر جانے والے چھ تازہ ترین سال | 15 اپریل، جو خودبخود بڑھ کر 15 اکتوبر ہو جاتی ہے |
توسیع اہلیت کی شرائط میں شامل نہیں، مگر یہ مدت کو بدل دیتی ہے: جس سال کے گوشوارے کی درست توسیع ہوئی ہو وہ اپنی توسیع شدہ تاریخ گزرنے تک مدت سے باہر رہتا ہے۔ Treasury Regulation 1.6081-5 ایسے شہری یا مقیم کو دو ماہ کی خودکار توسیع دیتا ہے جس کا ٹیکس کا گھر اور رہائش امریکہ اور پورٹو ریکو سے باہر ہو، اس شرط پر کہ گوشوارے کے ساتھ ایک بیان لگایا جائے؛ آخری تاریخ پر امریکہ میں ہونا نااہل نہیں کرتا۔ Publication 54 یہی قاعدہ بیان کرتا ہے۔
IRS یہ نہیں بتاتا کہ دو ماہ کی یہ توسیع اس گوشوارے پر کیسے لاگو ہوتی ہے جو کبھی جمع ہی نہیں ہوا، اور نہ یہ کہ FBAR کی آخری تاریخ سے اصل تاریخ مراد ہے یا خودکار توسیع والی۔ دونوں باتیں بدل سکتی ہیں کہ کون سے سال شامل ہیں، اور مدت ہر سال آگے بڑھتی ہے۔
کیا SFOP کے لیے غیر ملکی اکاؤنٹ کی غیر ظاہر شدہ آمدنی ضروری ہے؟
ہاں، SFOP کی اہلیت کی عبارت غیر ملکی مالی اثاثے کی غیر ظاہر شدہ آمدنی مانگتی ہے۔ SFOP ایسے شخص کے لیے ہے جس نے "غیر ملکی مالی اثاثے کی آمدنی ظاہر نہیں کی اور ٹیکس ادا نہیں کیا"، اور جس کے FBAR بھی رہ گئے ہوں (IRS)۔ ایسا مطلوبہ گوشوارہ کبھی جمع نہ کرانا جس میں غیر ملکی سود یا سرمایہ کاری کی آمدنی دکھانی تھی، اس عبارت پر پورا اترتا نظر آتا ہے؛ IRS کی اپنی پہلی مثال جرمنی میں پلے بڑھے امریکہ میں پیدا ہونے والے شخص کی ہے۔
IRS نے نہیں بتایا کہ SFOP ان غیر ملکی اکاؤنٹس کو کیسے دیکھتا ہے جن سے کوئی آمدنی نہیں ہوئی؛ Form 14653 کی تصدیق یوں ہے: "I failed to report income from one or more foreign financial assets." FAQ 5 اس شخص کو، جس کا واحد مسئلہ کینیڈا کے ریٹائرمنٹ پلان کی غیر ظاہر شدہ کمائی ہے، کہتا ہے کہ SFOP استعمال نہ کرے بلکہ عام طریقے سے ترمیم کرے۔ جس شخص نے ساری آمدنی ظاہر کی اور صرف معلوماتی گوشوارے رہ گئے، وہ انہیں IRS کے تاخیر سے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے جمع کرانے کے طریقے کے تحت جمع کراتا ہے، جہاں جرمانے پھر بھی لگ سکتے ہیں؛ صرف دیر سے FBAR دیر کی وجہ کے ساتھ جمع کرائے جاتے ہیں (IRS کا FBAR صفحہ)۔ امریکی ماخذ کی آمدنی، جیسے امریکی پنشن، غیر ملکی مالی اثاثے کی آمدنی نہیں ہے۔ ان صورتوں میں Streamlined یا دیر سے FBAR اور فارمز میں دوسرے راستوں کا موازنہ کریں۔ کون سے اکاؤنٹس FBAR میں آتے ہیں، یہ FBAR: کون سے اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں میں ہے۔
"غیر ارادی" کا کیا مطلب ہے، اور کون سے حقائق ارادی لگ سکتے ہیں؟
غیر ارادی طرز عمل کا مطلب غفلت، بے خبری، غلطی یا قانون کی نیک نیتی سے غلط فہمی ہے (IRS)۔ آپ اس کی تصدیق جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت Form 14653 پر ایک بیان کے ساتھ کرتے ہیں، جس میں IRS سازگار اور ناسازگار دونوں حقائق شامل کرنے کو کہتا ہے۔
FBAR جرمانوں کے لیے IRS کا مینول ارادی اسے مانتا ہے جو جان بوجھ کر خلاف ورزی ہو، تقاضے کی لاپروا بے توجہی ہو، یا جان بوجھ کر آنکھیں بند رکھنا ہو، یعنی ذمہ داری جاننے سے بچنے کی شعوری کوشش (IRM 4.26.16.5.5.1)۔ مینول جن حقائق کو اس طرف اشارہ کرنے والا بتاتا ہے:
- Schedule B پر غیر ملکی اکاؤنٹس کے لیے غلط خانہ، یا کوئی بھی خانہ نہ، منتخب کرنا
- پہلے کے FBAR میں اکاؤنٹ ظاہر کرنا، پھر بند کر دینا
- IRS کے انتباہی خط کے بعد FBAR چھوڑ دینا
- اکاؤنٹس چھپانے کے اقدامات، اور ان میں شامل رقوم
ان میں سے کوئی ایک بات تنہا فیصلہ نہیں کرتی؛ مینول انہیں دوسرے حقائق کے ساتھ تولتا ہے۔ SFOP کے FAQ میں لکھا ہے کہ بہت سے جمع کرانے والوں نے Schedule B کی لائن 7a پر "نہیں" لکھا، اور بے خبری میں لکھا گیا "نہیں" Form 14653 کے بیان میں واضح کیا جاتا ہے (FAQ 6)۔ اگر یہ باتیں آپ پر لاگو ہوتی ہیں تو تصدیق سے پہلے چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کا ازالہ دیکھیں۔
اگر میرا شریک حیات امریکہ میں رہا یا دستخط نہ کرے تو کیا ہم مشترکہ گوشوارے پر SFOP استعمال کر سکتے ہیں؟
مشترکہ گوشوارے پر دونوں شریک حیات کو غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ پورا کرنا ہوتا ہے۔ اگر کسی ایک شریک حیات کا تینوں سالوں میں کوئی اہل سال نہ ہو، مثلاً وہ تینوں سال امریکہ میں رہا ہو، تو مشترکہ گوشوارہ SFOP سے نہیں گزر سکتا (IRS)۔ IRS یہ دونوں شریک حیات والا قاعدہ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والوں کے لیے بتاتا ہے۔ مشترکہ گوشوارہ ہر شریک حیات کو اس پر موجود پورے ٹیکس کا ذمہ دار بھی بناتا ہے (26 USC 6013(d)(3))۔ جن سالوں کے گوشوارے کبھی جمع نہیں ہوئے ان کے لیے فائلنگ کی حیثیت چننا ایک الگ فیصلہ ہے؛ جو شریک حیات امریکی شخص نہ ہو اس سے وہ سوالات اٹھتے ہیں جو غیر مقیم سے شادی میں ہیں۔
جو شریک حیات دستخط نہ کرے اس کا احاطہ FAQ 7 صرف ان مشترکہ گوشواروں کے لیے کرتا ہے جو پہلے جمع ہو چکے ہوں: اگر مشترکہ ترمیم شدہ گوشوارے میں ٹیکس کا خالص اضافہ دکھایا گیا ہو تو آپ اسے صرف اپنے دستخط سے جمع کرا سکتے ہیں، Form 14653 کے بیان میں اس کی وجہ بتائیں، اور ہر ترمیم شدہ گوشوارے اور Form 14653 پر شریک حیات کے دستخط کی جگہ سرخ رنگ میں "SFO FAQ 7" لکھیں۔ IRS عام طور پر غیر موجود دستخط مانگتا ہے؛ اگر پھر بھی آپ اسے حاصل نہ کر سکیں تو FAQ 7 کا حوالہ دے کر جواب دیں۔ کم ٹیکس یا زیادہ کریڈٹ دکھانے والے ترمیم شدہ گوشوارے کے لیے اس کی اجازت نہیں۔ FAQ 7 ان اصل گوشواروں کے بارے میں کچھ نہیں کہتا جو کبھی جمع نہیں ہوئے۔
کیا جمع کرانے سے پہلے مجھے سوشل سیکیورٹی نمبر چاہیے؟
اگر آپ SSN کے اہل ہیں تو SFOP کے تحت جمع کرانے سے پہلے آپ کو درست سوشل سیکیورٹی نمبر چاہیے۔ SSN کے اہل شخص کا درست SSN کے بغیر جمع کرایا گیا پیکیج IRS کے عارضی نمبر کے تحت پراسیس ہو سکتا ہے، مگر SFOP کی جرمانوں میں رعایت کے بغیر (FAQ 10)۔ SSN کیسے لیں، یہ حادثاتی امریکیوں کی پہلی فائلنگ میں ہے۔
جو شخص SSN کا اہل نہیں اور اس کے پاس ITIN بھی نہیں، وہ پیکیج میں مکمل ITIN درخواست کے ساتھ SFOP کے تحت جمع کرا سکتا ہے (IRS)۔
SFOP کے تحت میں کیا ادا کرتا ہوں، اور کون سے جرمانے معاف ہوتے ہیں؟
آپ گوشواروں میں دکھایا گیا پورا ٹیکس اور ہر دیر سے ادائیگی پر قانونی سود ادا کرتے ہیں۔ SFOP میں کوئی آف شور جرمانہ نہیں لگتا، جبکہ ڈومیسٹک طریقے میں 5% لگتا ہے (IRS)۔ اگر آپ ہر ہدایت پر عمل کریں تو یہ جرمانے نہیں لگتے:
- گوشوارہ جمع نہ کرانے اور ادائیگی نہ کرنے کے جرمانے
- درستی سے متعلق جرمانے
- معلوماتی گوشوارے کے جرمانے، جیسے دیر سے جمع ہونے والے Form 3520، 5471 یا 8938 پر
- FBAR جرمانے
IRS کہتا ہے کہ اگر SFOP کے تحت درست طور پر جمع کرائے گئے گوشوارے بعد میں آڈٹ کے لیے چنے جائیں تو بھی یہ معافی جاری رہتی ہے، تین حدود کے ساتھ:
| صورت حال | نتیجہ |
|---|---|
| آڈٹ میں پایا جائے کہ اصل عدم تعمیل دھوکہ دہی تھی، یا FBAR کی خلاف ورزی ارادی تھی | معاف شدہ جرمانے لگ سکتے ہیں |
| آڈٹ میں گوشواروں سے زیادہ ٹیکس نکلے | اس اضافی ٹیکس پر جرمانے لگ سکتے ہیں |
| ان سالوں کے جرمانے پہلے سے لگائے جا چکے ہوں | وہ برقرار رہتے ہیں؛ SFOP انہیں ختم نہیں کرتا |
Form 14653 کا نہ ہونا یا اس میں خامی، یا کسی بھی ہدایت کو چھوڑ دینا، یہ معنی رکھتا ہے کہ گوشواروں کو عام طریقے سے پراسیس کیا جاتا ہے، ان شرائط کے بغیر۔
IRS SFOP گوشواروں کو کسی بھی دوسرے گوشوارے کی طرح پراسیس کرتا ہے: نہ رسید، نہ اختتامی معاہدہ۔ انہیں خودبخود آڈٹ نہیں کیا جاتا، مگر انہیں چنا جا سکتا ہے اور بینک اور دوسری رپورٹوں سے ملایا جا سکتا ہے (IRS)۔ SFOP کے بعد آپ کو ہر سال وقت پر جمع کرانا ہوتا ہے۔ IRS کے Streamlined صفحات اور FAQ ان طریقوں کو دوسری بار استعمال کرنے کے بارے میں کچھ نہیں کہتے۔ پیکیج کیسے تیار کریں، یہ SFOP پیکیج میں کیا شامل ہوتا ہے میں ہے۔
کیا مجھے ان تین احاطہ شدہ سالوں سے پرانے گوشوارے جمع کرانے ہوں گے؟
SFOP خود تین گوشوارے اور چھ FBAR مانگتا ہے، اس سے پرانا کچھ نہیں۔ IRS کی شرائط اس طریقے کے لیے پرانے گوشوارے لازمی نہیں کرتیں (IRS)۔ SFOP سے باہر کتنے سال جمع کرانے ہیں، یہ جمع نہ کرائے گئے امریکی گوشواروں کا ازالہ میں ہے۔
دو قاعدے پرانے سالوں کو نظر میں رکھتے ہیں۔ جب کوئی گوشوارہ جمع نہ ہو تو ٹیکس کسی بھی وقت لگایا جا سکتا ہے (26 USC 6501(c)(3))۔ اور IRS کی پالیسی ہے کہ جمع نہ کرائے گئے گوشواروں کا نفاذ عام طور پر چھ سال سے آگے نہیں جاتا، جب تک کہ کوئی مینیجر زیادہ کی منظوری نہ دے (Policy Statement 5-133)۔ FBAR جرمانے خلاف ورزی کے چھ سال کے اندر ہی لگائے جا سکتے ہیں (31 USC 5321(b)(1))۔ کچھ مقاصد کے لیے زیادہ سال درکار ہوتے ہیں: شہریت چھوڑنے کے لیے پانچ سال کی تعمیل کی تصدیق لازمی ہے؛ دیکھیں شہریت چھوڑنا: تعمیل نمٹانے کے بعد۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
بیرون ملک پلا بڑھا، کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا
ایک امریکی شہری 5 سال کی عمر سے جرمنی میں رہتا ہے اور اس نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا۔ اس کی $65,000 کی تنخواہ پر جرمنی میں ٹیکس لگتا ہے۔ ایک بچت اکاؤنٹ ہر سال $10,000 سے اوپر رہتا ہے، زیادہ سے زیادہ $18,000 تک جاتا ہے، اور سال میں $150 سود دیتا ہے جو اس نے کبھی ظاہر نہیں کیا۔ امریکہ میں اس کی کوئی رہائش (abode) نہیں اور وہ ہر سال 330 دن کا ٹیسٹ پورا کرتا ہے۔ وہ Form 14653 کے ساتھ تین گوشوارے اور چھ FBAR جمع کراتا ہے، اور جو ٹیکس اور سود بنے وہ ادا کرتا ہے۔ جہاں ہر ہدایت پر عمل ہو، وہاں گوشوارہ جمع نہ کرانے، درستی اور FBAR کے جرمانے نہیں لگتے۔ اس کی تنخواہ پر چھوٹ یا کریڈٹ میں سے کیا لیا جائے، یہ ہر گوشوارے کے حساب سے طے ہوتا ہے۔ دیر سے جمع کرائے گئے گوشوارے پر بھی چھوٹ کا دعویٰ ہو سکتا ہے: ہمیشہ، اگر اس کے بعد کوئی ٹیکس واجب نہ رہے؛ ورنہ صرف اس صورت میں جب وہ IRS کے چھوٹے ہوئے انتخاب کو پکڑنے سے پہلے جمع کرایا جائے (26 CFR 1.911-7(a)(2)(i)(D))۔
امریکہ واپس آ گئی
ایک خاتون لندن میں رہی اور دو سال پہلے بوسٹن منتقل ہوئی۔ وہ نومبر 2026 میں ڈاک سے بھیجتی ہے، اس لیے احاطہ شدہ گوشوارے 2023، 2024 اور 2025 کے ہیں، اور FBAR 2020 سے 2025 تک کے ہیں۔
- 2023: 340 پورے دن بیرون ملک، امریکہ میں کوئی رہائش نہیں۔ ٹیسٹ پورا ہوتا ہے۔
- 2024: سال کے درمیان میں بوسٹن منتقل ہوئی۔ ٹیسٹ پورا نہیں ہوتا۔
- 2025: پورا سال بوسٹن میں۔ ٹیسٹ پورا نہیں ہوتا۔
ایک سال کافی ہے، اس لیے وہ غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ پورا کرتی ہے اور پیکیج بوسٹن سے ڈاک کر سکتی ہے؛ دوسری شرائط پھر بھی لاگو ہیں۔ اگر وہ 2026 کے گوشوارے کی آخری تاریخ گزرنے کے بعد تک انتظار کرتی تو 2023 مدت سے نکل جاتا اور وہ ٹیسٹ پورا نہ کرتی۔
مشترکہ گوشوارہ، ایک شریک حیات امریکہ میں
ایک شادی شدہ جوڑا احاطہ شدہ تین سالوں کا مشترکہ گوشوارہ جمع کرانا چاہتا ہے۔ ایک شریک حیات تینوں سال امریکہ میں رہا، اس لیے مشترکہ گوشوارہ غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ پورا نہیں کرتا۔ Streamlined Domestic Offshore Procedures ایک راستہ ہے جسے دیکھنا چاہیے، اور اس کے لیے ان سالوں کے گوشوارے پہلے جمع ہو چکے ہونا ضروری ہے۔ دونوں شریک حیات والا قاعدہ مشترکہ گوشواروں کے لیے بیان ہوا ہے، اس لیے فائلنگ کی حیثیت کا انتخاب جواب بدل سکتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کچھ حقائق ارادی لگتے ہیں، یا آپ نے خاموش ترمیم شدہ گوشوارے جمع کرائے: تصدیق سے پہلے چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ کا ازالہ دیکھیں اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
- آپ غیر مقیم ہونے کا ٹیسٹ پورا نہیں کر سکے: Streamlined Domestic Offshore Procedures پڑھیں۔
- آپ کے اکاؤنٹس سے کوئی آمدنی نہیں ہوئی، یا صرف فارمز رہ گئے: Streamlined یا دیر سے FBAR اور فارمز کا موازنہ کریں۔
- آپ جمع کرانے کے لیے تیار ہیں: SFOP پیکیج میں کیا شامل ہوتا ہے پر عمل کریں۔
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور آپ کے پاس RRSP یا TFSA ہے: کینیڈا سے چھوٹے ہوئے امریکی گوشواروں کا ازالہ دیکھیں۔
- آپ کو کبھی معلوم ہی نہیں تھا کہ آپ امریکی ٹیکس دہندہ ہیں، یا آپ کو SSN چاہیے: حادثاتی امریکیوں کی پہلی فائلنگ سے آغاز کریں۔
- آپ کی غیر ملکی کمپنی یا ٹرسٹ ہے، یا IRS آپ سے رابطہ کر چکا ہے: پہلے سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
- آپ شہریت چھوڑنے کا ارادہ رکھتے ہیں: شہریت چھوڑنا: تعمیل نمٹانے کے بعد پڑھیں۔
- ایک سابقہ ریاست اب بھی آپ کو مقیم مان سکتی ہے: بیرون ملک جاتے وقت ریاستی رہائش ختم کرنا دیکھیں۔
- آپ تعمیل مکمل کر چکے ہیں: بیرون ملک رہتے ہوئے گوشوارہ جمع کرانا کے ساتھ آگے وقت پر رہیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Streamlined Domestic Offshore کے متفرق بیرون ملک جرمانے کی شرح جرمانے کے تابع غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کے سال کے آخر کے بلند ترین مجموعی بیلنس یا قدر کا، 3 گوشوارہ سالوں اور 6 FBAR سالوں پر | 5% | IRS: امریکہ میں رہنے والے امریکی ٹیکس دہندگان جانچا گیا |
| کافی موجودگی کے ٹیسٹ (substantial presence test) کے لیے موجودہ سال میں امریکہ میں درکار دن تین سال میں 183 وزنی دن (weighted days) بھی درکار ہیں | 31 دن | IRS: کافی موجودگی کا ٹیسٹ (substantial presence test) جانچا گیا |
| تین سال کے وزنی امریکی دن جو کافی موجودگی کے ٹیسٹ (substantial presence test) کو پورا کرتے ہیں موجودہ سال کے دن جمع پچھلے سال کے دنوں کا ایک تہائی جمع اس سے پچھلے سال کے دنوں کا چھٹا حصہ | 183 دن | IRS: کافی موجودگی کا ٹیسٹ (substantial presence test) جانچا گیا |
| FBAR فائل کرنے کی حد کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت تمام غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی کل زیادہ سے زیادہ قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو FBAR ضروری ہے | $10,000 | FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts جانچا گیا |
| کیلنڈر سال کے Form 1040 کی عام آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد؛ ہفتہ وار، قانونی چھٹیاں اور مخصوص ٹیکس دہندگان کے قواعد تاریخ آگے پیچھے کر سکتے ہیں۔ | 15 اپریل | IRS: کیلنڈر سال کے Form 1040 کی عام آخری تاریخ جانچا گیا |
| بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری یا مقیم کے لیے گوشوارہ جمع کرانے اور ادائیگی کی خودکار توسیع کی تاریخ کیلنڈر سال والے امریکی شہری یا مقیم جن کا ٹیکس ہوم (tax home) اور رہائش امریکہ اور پورٹو ریکو سے باہر ہو (یا جو ان سے باہر فوجی ڈیوٹی پر ہوں)؛ گوشوارے کے ساتھ بیان لگانا ضروری ہے؛ آخری تاریخ پر امریکہ میں موجودگی نااہل نہیں کرتی (26 CFR 1.6081-5)؛ سود پھر بھی 15 اپریل سے چلتا ہے۔ | 15 جون | IRS: Publication 54 جانچا گیا |
| بروقت خودکار توسیع کے ساتھ کیلنڈر سال والے فرد کی عام فائلنگ کی آخری تاریخ ٹیکس سال کے بعد؛ ہفتہ وار، چھٹی، بیرون ملک اور آفات کے قواعد لاگو آخری تاریخ بدل سکتے ہیں۔ | 15 اکتوبر | IRS: اپنا ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کے لیے توسیع لیں جانچا گیا |
| FBAR فائل کرنے کی آخری تاریخ رپورٹ کیے گئے کیلنڈر سال کے بعد؛ خودکار توسیع لاگو ہوتی ہے | 15 اپریل | IRS: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| FBAR کی خودکار توسیع کی آخری تاریخ رپورٹ کیے گئے کیلنڈر سال کے بعد؛ توسیع کی درخواست ضروری نہیں | 15 اکتوبر | IRS: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Streamlined filing compliance procedures
- IRS: بیرون امریکہ رہنے والے امریکی ٹیکس دہندگان
- IRS: Streamlined foreign offshore procedures، اکثر پوچھے گئے سوالات
- IRS: امریکہ میں رہنے والے امریکی ٹیکس دہندگان
- 26 CFR 1.911-2 (ٹیکس کا گھر اور رہائش)
- 26 USC 911(d)(3)
- IRS: Publication 54
- IRS: Publication 519
- IRS: Internal Revenue Manual 4.26.16
- IRS: Internal Revenue Manual 1.2.1 (Policy Statement 5-133)
- 26 USC 6501
- FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts
- IRS: Form 14653 (Rev. 3-2025)
- IRS: غیر ملکی کمائی کی چھوٹ، غیر ملکی ملک میں ٹیکس کا گھر
- IRS: Delinquent international information return submission procedures
- IRS: غیر ملکی بینک اور مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹ (FBAR)
- 26 CFR 1.6081-5 (بیرون ملک خودکار توسیع)
- 26 CFR 1.911-7 (دیر سے جمع کرائے گئے گوشوارے پر چھوٹ کا انتخاب)
- 26 USC 6013(d)(3)
- 31 USC 5321(b)(1)
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔