ریاست وار PTET: کن ریاستوں میں pass-through ادارے کا ٹیکس ہے

کن ریاستوں میں PTET کا انتخاب ہے، اور ہر ایک کتنا لیتی ہے؟

PTET (جسے PTE tax، BAIT، اختیاری ٹیکس یا SALT (ریاستی اور مقامی ٹیکس) parity انتخاب بھی کہتے ہیں) شراکت داری یا S کارپوریشن کو یہ موقع دیتا ہے کہ ریاستی انکم ٹیکس مالکان پر چھوڑنے کے بجائے خود ادا کرے۔ IRS Notice 2020-75 اہل ادائیگی کو ادارے کی طرف سے قابل کٹوتی مانتا ہے۔ ہر ریاست اپنا ورژن لکھتی ہے، اس لیے شرح، شامل مالکان، آخری تاریخ اور مالک کا کریڈٹ سب مختلف ہیں۔

جدول ہر اس ریاست کو درج کرتے ہیں جس کی اپنی ٹیکس سائٹ نے انتخاب کی تصدیق کی۔ "شائع نہیں" کا مطلب ہے کہ پڑھے گئے ریاستی صفحات نے کوئی عدد نہیں دیا۔ عدد کے ساتھ سال کا مطلب ہے کہ ریاست کا صفحہ اسی سال پر رک گیا۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب مالکان مختلف ریاستوں میں رہتے ہوں، مالک کوئی کمپنی یا ٹرسٹ ہو، ادارہ کئی ریاستوں میں آمدنی کماتا ہو، یا انتخاب ایک بار کیے جانے کے بعد واپس نہ ہو سکتا ہو۔ پوچھنے سے پہلے یہ جمع کریں: ہر مالک کی ہوم ریاست اور قسم کے ساتھ مالکان کی فہرست، ادارے کی قسم اور آمدنی کی ریاستیں، اور پچھلے سال کی ریاستی ادائیگیاں۔

ادارہ انتخاب کیسے اور کب تک کرتا ہے، اور کیا اسے واپس لیا جا سکتا ہے؟

زیادہ تر ریاستوں میں ادارہ ہر سال اپنے گوشوارے پر یا اس کے ساتھ، یا ادائیگی کے ذریعے انتخاب کرتا ہے، اور انتخاب پھر ہر مالک کو پابند کرتا ہے۔ آخری تاریخیں سال کے شروع سے لے کر سال کے اختتام کے کافی بعد تک ہیں، اور چند ریاستیں ادارے کو انتخاب صرف ایک مقررہ تاریخ سے پہلے واپس لینے دیتی ہیں۔

تخمینی ادائیگیاں کب واجب ہیں؟

انتخاب کرنے والے ادارے کو عموماً سال کے دوران پیشگی ادائیگی کرنی ہوتی ہے، صرف گوشوارے کے ساتھ نہیں۔ نیچے کی ریاستیں اپنی تاریخیں شائع کرتی ہیں؛ باقی اپنے قواعد کے تحت تخمینے مانگتی ہیں، یا پڑھے گئے ریاستی صفحات نے تاریخیں نہیں دیں۔

مالکان کو فائدہ کیسے ملتا ہے؟

ریاستیں تین طریقے استعمال کرتی ہیں: قابل واپسی کریڈٹ، غیر قابل واپسی کریڈٹ، یا اس آمدنی کی خارج کاری یا کٹوتی جس پر ادارہ پہلے ہی ٹیکس دے چکا ہو۔ کریڈٹ مالک کے اپنے ریاستی گوشوارے پر دعویٰ کیا جاتا ہے، اس لیے مالک عموماً وہاں گوشوارہ جمع کراتا ہے۔

پڑھے گئے صفحات نے لوئزیانا، مونٹانا یا ساؤتھ کیرولائنا کے لیے مالک کا فائدہ بیان نہیں کیا۔ ساؤتھ کیرولائنا مالکان سے ادارے کی سطح پر ٹیکس شدہ آمدنی کے لیے Form I-335 استعمال کراتا ہے۔

کن ریاستوں میں PTET کا انتخاب نہیں ہے؟

کوئی ریاست اوپر کے جدولوں میں تب نہیں ہوتی جب اس کی اپنی سائٹ نے انتخاب کی تصدیق نہ کی ہو۔ چار کو جانچا گیا اور ان میں کوئی نہیں ملا:

• الاسکا: پڑھے گئے کارپوریٹ انکم ٹیکس قانون میں کوئی انتخاب نظر نہیں آتا (Alaska Statutes 43.20)۔
• فلوریڈا: آئین ان قدرتی افراد کی آمدنی پر ریاستی ٹیکس منع کرتا ہے جو مقیم یا شہری ہوں، اس لیے مالکان کا کوئی ریاستی انکم ٹیکس نہیں جسے ادارے کا ٹیکس بدل سکے (Florida Constitution)۔
• ڈیلاویئر: اس کا کوڈ کہتا ہے کہ pass-through ادارہ بطور ادارہ انکم ٹیکس کے تابع نہیں (Delaware Code)؛ پڑھی گئی ریاستی سائٹس میں کوئی انتخاب نہیں۔
• ڈسٹرکٹ آف کولمبیا: اسے بنانے کا بل (Bill ⁦26-0324⁩) اس وقت بھی زیر التوا تھا جب 19 مارچ 2026 کو ڈسٹرکٹ کے ٹیکس دفتر نے گواہی دی؛ اس کی بعد کی حیثیت کی تصدیق نہیں ہوئی۔ ڈسٹرکٹ پہلے ہی S کارپوریشنوں اور غیر کارپوریٹ کاروباروں پر اپنے فرنچائز ٹیکسوں کے ذریعے ٹیکس لگاتا ہے (Office of Tax and Revenue)۔

جو ریاست اوپر کے جدولوں یا فہرست میں نہیں، اس کی اپنی سائٹ پر تصدیق نہیں ہوئی؛ یہ اس بات کا نتیجہ نہیں کہ اس کا کوئی انتخاب نہیں (میساچوسٹس اور مین ان میں شامل ہیں)۔ یہ فرض کرنے سے پہلے کہ کوئی انتخاب نہیں، ریاست کی اپنی سائٹ دیکھیں۔ انکم ٹیکس سے پاک ریاستوں کا رہنما مضمون بتاتا ہے کہ ان ریاستوں کے مالکان اور LLC اب بھی کیا ادا کرتے ہیں۔

ادارہ اپنی ہوم ریاست کا انتخاب کسی دوسری ریاست کے لیے ادھار نہیں لے سکتا؛ وہ صرف اس ریاست کا اپنا انتخاب استعمال کر سکتا ہے، اگر وہ اس ریاست کے قواعد پورے کرے۔

کیا دوسری ریاستوں کے مالکان پھر بھی گوشوارہ جمع کراتے ہیں یا ان پر ودہولڈنگ ہوتی ہے؟

اکثر ہاں۔ انتخاب یہ بدلتا ہے کہ ٹیکس کون ادا کرتا ہے، یہ نہیں کہ کریڈٹ کے لیے مالک کو گوشوارہ جمع کرانا ہے یا نہیں۔

• کیلیفورنیا: کریڈٹ غیر مقیم گروپ گوشوارے پر نہیں، صرف مالک کے اپنے گوشوارے پر دعویٰ کیا جا سکتا ہے، اور انتخاب غیر مقیم پر ودہولڈنگ نہیں بدلتا (FTB؛ دیکھیں کیلیفورنیا میں غیر مقیم پر ودہولڈنگ)۔
• نیویارک: غیر مقیم افراد کے گروپ گوشوارے پر شامل شرکا وہاں PTET کریڈٹ کا دعویٰ نہیں کر سکتے؛ وہ اپنا نیویارک گوشوارہ جمع کراتے ہیں (DTF)۔
• ایریزونا: اجتماعی گوشوارہ نہیں؛ ہر مالک جو الگ نہیں ہوا، کریڈٹ کا دعویٰ کرنے کے لیے ایریزونا گوشوارہ جمع کراتا ہے (Department of Revenue)۔
• کولوراڈو: انتخاب کرنے والا ادارہ اجتماعی گوشوارہ جمع نہیں کرا سکتا، اور غیر مقیم فرد کو گوشوارہ جمع کرانا ضروری نہیں اگر کولوراڈو کی اس کی واحد آمدنی ادارے کے گوشوارے پر ہو (Department of Revenue)۔
• جارجیا: انتخاب غیر مقیم مالکان کو پابند کرتا ہے، اور ان کے لیے اجتماعی گوشوارہ جمع نہیں ہوتا (DOR)۔
• ہوائی: غیر مقیم فرد کو گوشوارہ جمع کرانا ضروری نہیں اگر ہوائی کی اس کی واحد آمدنی ایسے انتخاب کرنے والے اداروں سے ہو جو گوشوارہ جمع کراتے اور ٹیکس ادا کرتے ہیں (Hawaii Legislature, S.B. 2725 ⁦(2024)⁩)۔
• انڈیانا: PTET اجتماعی ٹیکس کی جگہ لیتا ہے، واجب الادا PTET کی رقم تک (DOR)۔
• نیو جرسی: انتخاب کرنے والا ادارہ پھر بھی ان غیر مقیم اراکین کے لیے اجتماعی گوشوارہ جمع کرا سکتا ہے جو اس میں شامل ہوں (Division of Taxation)۔
• اوہائیو: Form IT 4738 جمع کرانے سے غیر مقیم اور ٹرسٹ سرمایہ کاروں کے لیے اوہائیو کی فائلنگ پوری ہو جاتی ہے، جب تک ان کی اوہائیو کی کوئی اور آمدنی نہ ہو (Department of Taxation)۔
• اوریگن: ادارے کو پھر بھی ان مالکان کے لیے اجتماعی گوشوارہ جمع کرانا ہوگا جو شامل ہونا چنتے ہیں (Department of Revenue)۔

ادارہ کسی دوسری ریاست میں گوشوارہ جمع کراتا ہے یا نہیں، اس کا احاطہ دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس میں ہے۔ جس مالک کے پاس ایسا ⁦K-1⁩ ہے جس میں PTET کریڈٹ دکھایا گیا ہو، اس کے لیے فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے دیکھیں۔ فنڈ کے اجتماعی گوشوارے اور ودہولڈنگ فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم پر ودہولڈنگ میں ہیں۔

جہاں انتخاب موجود ہو وہاں بھی یہ کچھ بچت کیوں نہ دے سکتا ہے؟

جب مالک ریاستی فائدہ استعمال نہ کر سکے یا وفاقی کٹوتی مدد نہ دے تو انتخاب سے کچھ نہیں بچتا۔ فیصلہ خود، بشمول وفاقی SALT کی حد، انتخاب کرنا ہے یا نہیں میں ہے۔

• مالک کا کریڈٹ غیر قابل واپسی ہے اور مالک کا اس ریاست میں ٹیکس کم ہے۔
• مالک ایسی ریاست میں رہتا ہے جو کسی دوسری ریاست کے ادارے کے ٹیکس کا کریڈٹ نہیں دیتی؛ انڈیانا کا صفحہ، مثال کے طور پر، "reverse credit" ریاستوں کے مالکان کا ذکر کرتا ہے۔
• انتخاب ہر مالک کو پابند کرتا ہے، اس مالک کو بھی جو اسے استعمال نہ کر سکے یا بنیاد سے خارج ہو۔
• کریڈٹ ادائیگی سے مختلف سال میں دعویٰ کیا جاتا ہے؛ منی سوٹا کا صفحہ خبردار کرتا ہے کہ مالک کو اگلے سال دعویٰ کرنا پڑ سکتا ہے۔
• کریڈٹ ادا کیے گئے ٹیکس سے کم ہے، جیسے کنیکٹیکٹ اور روڈ آئی لینڈ میں۔
• ریاست کا پروگرام ختم ہو جاتا ہے: منی سوٹا کا صفحہ ان ٹیکس سالوں کی اجازت دیتا ہے جو 1 جنوری 2028 سے پہلے شروع ہوں، اور اوریگن نے اپنا پروگرام اسی حد تک بڑھایا؛ کیلیفورنیا کا پروگرام ان ٹیکس سالوں تک چلتا ہے جو 1 جنوری 2031 سے پہلے شروع ہوں۔

مثال

یہ منظرنامے وضاحتی ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

کیلیفورنیا اور جارجیا کے مالکان

ایک S کارپوریشن ⁦$200,000⁩ کماتی ہے اور اس کے دو برابر مالکان ہیں، ایک کیلیفورنیا میں اور ایک جارجیا میں رہتا ہے۔ ہر ریاست کا اپنا انتخاب، اپنی شرح اور مالک کے لیے اپنا فائدہ ہے: کیلیفورنیا رضامند مالکان کو غیر قابل واپسی کریڈٹ دیتا ہے، جبکہ جارجیا کے مالکان کریڈٹ کے بجائے وہ آمدنی منہا کرتے ہیں جس پر ادارہ پہلے ہی ٹیکس دے چکا ہو۔ ادارہ ہر ریاست کی قطار دیکھتا ہے، پھر پوچھتا ہے کہ کیا ہر مالک وہ فائدہ استعمال کر سکتا ہے جو وہ ریاست دیتی ہے۔

ایسی ریاست میں شراکت داری جہاں انتخاب نہیں

ایسی ریاست میں قائم شراکت داری جہاں PTET نہیں، نیویارک کے گاہکوں سے ⁦$150,000⁩ کماتی ہے اور اس کا ایک شریک نیویارک کا مقیم ہے۔ ہوم ریاست ادھار لینے کے لیے کچھ نہیں دیتی۔ نیویارک کا انتخاب ادارے کے لیے الگ انتخاب ہے، جو آن لائن اپنی آخری تاریخ تک کیا جاتا ہے اور اپنے مالکان کے قواعد کے تابع ہے۔

مقیم مالکان پر تمام آمدنی کا ٹیکس، یا صرف ریاستی ماخذ کی آمدنی کا

شراکت داری کے طور پر ٹیکس ادا کرنے والی LLC کے دو اراکین ہیں: ایک کینساس میں رہتا ہے اور ایک نہیں۔ اس کا منافع ⁦$100,000⁩ ہے، جس میں سے ⁦$40,000⁩ کینساس ماخذ کا ہے۔ کینساس غیر مقیم رکن کے کینساس ماخذ کے حصے پر ٹیکس لگاتا ہے۔ کینساس کے مقیم کے لیے ادارہ یا تو کینساس ماخذ کا حصہ چنتا ہے یا پورا حصہ، اور تمام مقیم مالکان کے لیے وہی طریقہ استعمال کرنا ہوتا ہے۔ دوسری ریاستیں اسے مختلف طور پر طے کرتی ہیں، اس لیے ہر ریاست کا ماخذ فیصلہ کرتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کئی ریاستیں یا فنڈ: مالکان کی فہرست، رہائش اور ادارے کی قسم طے کرتی ہیں کہ کون سی قطار کس پر لاگو ہوتی ہے۔ کہیں بھی انتخاب کرنے سے پہلے انہیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔
• آپ جاننا چاہتے ہیں کہ انتخاب کرنا بھی ہے یا نہیں: کیا میرا ادارہ انتخاب کرے دیکھیں۔
• آپ کے مالکان ادارے سے مختلف ریاستوں میں رہتے ہیں: دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس دیکھیں۔
• آپ کے پاس ایسا ⁦K-1⁩ ہے جو PTET کریڈٹ دکھاتا ہے: فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے دیکھیں۔
• آپ کو بنیادی قواعد چاہییں: S کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔