یہ کس کے لیے ہے
- خود روزگار افراد، شراکت دار اور کارپوریشن کے مالکان جن کے کاروباری سفر میں چھٹی کے دن بھی شامل ہیں
- وہ مالکان جن کی کمپنی ذاتی دنوں والے سفر کی ادائیگی کرتی ہے یا اخراجات واپس کرتی ہے
یہاں شامل نہیں
- ریاستی ٹیکس کا سلوک اور کینیڈین (CRA) قواعد
- گاہکوں کے ساتھ کاروباری کھانے اور کھانے کی حد کے استثنا
- گاڑی کے اخراجات، غیر ملکی کرنسی کی تبدیلی اور مواد بنانے کے لیے کیے گئے سفر
- ملازم کی اپنی ناقابل واپسی سفری اخراجات کی کٹوتی
کیا میں چھٹی کے دن جوڑ لوں تو بھی کاروباری سفر کی کٹوتی کر سکتا ہوں؟
چھٹی کے دنوں والا سفر تب قابل کٹوتی ہے جب اس کا بنیادی مقصد کاروبار ہو، اور صرف کاروباری حصہ شمار ہوتا ہے۔ ٹیسٹ سفر کا بنیادی مقصد ہے۔ ضابطہ ذاتی سرگرمی پر لگے وقت کو کاروبار پر لگے وقت کے مقابلے میں ایک اہم عنصر مانتا ہے اور کوئی مقررہ حد نہیں رکھتا۔ اس کی مثال: ایک ہفتہ کاروبار اور اس کے بعد پانچ ہفتے چھٹی بنیادی طور پر ذاتی ہے جب تک واضح طور پر ثابت نہ ہو۔
| سفر | عموماً کیا قابل کٹوتی ہے |
|---|---|
| مکمل کاروباری | تمام معقول اور ضروری سفری اخراجات، کھانوں کی حد 50% |
| بنیادی طور پر کاروباری، ذاتی دن شامل | آنا جانا، نیز کاروباری دنوں کا قیام، کھانے اور دوسرے اخراجات |
| بنیادی طور پر کاروباری، ایک ہفتے سے زیادہ بیرون ملک، 25% یا زیادہ ذاتی وقت کے ساتھ، اور کوئی استثنا لاگو نہیں | یہی، لیکن ہوائی کرایہ دنوں کے ذاتی حصے کے حساب سے کم کیا جاتا ہے |
| بنیادی طور پر ذاتی، کچھ میٹنگز کے ساتھ | سفر کا کوئی خرچ نہیں؛ صرف منزل پر کاروبار سے براہ راست متعلق اخراجات |
جدول IRS Publication 463 کے مطابق ہے۔ بنیادی مقصد کا ٹیسٹ اس سے قطع نظر لاگو ہوتا ہے کہ ادائیگی کون کرتا ہے۔ بیرون ملک سفر کے دنوں کی تقسیم صرف مسافر کی اپنی کٹوتی کو محدود کرتی ہے، اس کمپنی یا کلائنٹ کی نہیں جو اخراجات واپس کرنے کے انتظام کے تحت ادائیگی کرے (26 CFR 1.274-4(a))۔ جو بدلتا ہے وہ یہ ہے کہ مالک پر ادائیگی کا ٹیکس کیسے لگتا ہے؛ نیچے اخراجات کی واپس ادائیگی والا حصہ دیکھیں۔
معاملہ سادہ نہیں رہتا جب سفر بار بار یا مہنگے ہوں، سفر ایک ہفتے سے زیادہ بیرون ملک ہو، خاندان ساتھ جائے، منزل تفریحی مقام یا بحری جہاز ہو، کمپنی مالک کو ادائیگی کرے یا اخراجات واپس کرے، کاروباری مقصد پر سوال اٹھ سکتا ہو، یا پچھلے سفر تاریخوں، مقصد اور رسیدوں کے بغیر کلیم کیے گئے ہوں۔
فیصلہ کرنے سے پہلے یہ جمع کریں: تاریخوں کے ساتھ سفر کا پروگرام، ہر کاروباری وعدے کا ثبوت (دعوت نامہ، ایجنڈا، کیلنڈر اندراج، ای میلز)، پرواز اور ہوٹل کے ریکارڈ، اور رسیدیں۔
سفر کے دوران کاروباری اور ذاتی وقت کیا شمار ہوتا ہے؟
Publication 463 اور 26 CFR 1.274-4 بیرون ملک سفر کے لیے یہ دنوں کے قواعد بتاتے ہیں۔ دن کاروباری شمار ہوتا ہے جب وہ سفر کا دن ہو، وہ دن ہو جب آپ کی موجودگی لازم ہو، وہ دن ہو جس کی بنیادی کام کی سرگرمی کاروباری ہو، یا کاروباری دنوں کے درمیان ہفتہ وار تعطیل ہو۔ امریکہ کے اندر سفر کے لیے Publication 463 کہتی ہے کہ کاروبار سے متعلق اخراجات کی کٹوتی کریں اور یہ دنوں کے قواعد نہیں دہراتی، اس لیے ہفتہ وار تعطیل کی رات کاروباری خرچ تھی یا نہیں، یہ حقائق سے طے ہوتا ہے۔ دو لازمی میٹنگز کے درمیان کی ہفتہ وار تعطیل کی سب سے آسانی سے تائید ہوتی ہے، اس لیے وہ کیلنڈر اندراجات رکھیں جو دونوں دکھائیں۔
| دن | کیا کاروباری دن ہے؟ |
|---|---|
| وہ دن جو کاروباری منزل تک یا وہاں سے مناسب حد تک سیدھے راستے سے سفر میں گزرے | جی ہاں |
| وہ دن جب کسی خاص کاروباری مقصد کے لیے کسی خاص جگہ آپ کی موجودگی لازم ہو | جی ہاں، چاہے اس کا زیادہ حصہ ذاتی سرگرمی میں گزرے |
| وہ دن جس کے کام کے اوقات کی بنیادی سرگرمی آپ کا کاروبار ہو، یا جب آپ کے قابو سے باہر حالات آپ کو کام سے روکیں | جی ہاں |
| ہفتہ وار تعطیل، چھٹی یا ضروری انتظار کا دن جو کاروباری دنوں کے درمیان آئے | جی ہاں |
| ہفتہ وار تعطیل یا چھٹی آپ کی آخری کاروباری ذمہ داری کے بعد، جب آپ ذاتی وجوہ سے رکیں | نہیں |
| ضمنی سفر، چکر یا لمبے راستے کے اضافی دن | نہیں؛ صرف اتنے دن شمار ہوتے ہیں جتنے مناسب حد تک سیدھا راستہ لیتا |
امریکہ کے اندر زیادہ تر کاروباری سفر میں میں کیا کٹوتی کر سکتا ہوں؟
امریکہ کے اندر ایسے سفر میں جو بنیادی طور پر کاروباری ہو، منزل تک آنے جانے کی لاگت اور کاروباری دنوں کی لاگتیں قابل کٹوتی ہیں؛ ذاتی دنوں کی لاگتیں نہیں۔ Publication 463 کہتی ہے کہ اگر آپ کاروباری سفر کو چھٹی یا ضمنی سفر کے لیے بڑھائیں تو آپ صرف کاروبار سے متعلق سفری اخراجات کی کٹوتی کرتے ہیں۔ اس کی مثال وہ لاگت قابل کٹوتی مانتی ہے جو ذاتی ٹھہراؤ کے بغیر سفر پر آتی۔
سفر کا اپنے گھر سے دور ہونا بھی ضروری ہے: آپ کے فرائض آپ کو اپنے ٹیکس ہوم (آپ کی معمول کی کاروباری جگہ، چاہے آپ کا خاندان کہیں بھی رہتا ہو) کے عمومی علاقے سے عام دن کے کام سے کافی زیادہ دیر تک دور رکھیں، اور دور رہتے ہوئے آپ کو سونے یا آرام کی ضرورت ہو۔ اگر کام کا قیام 1 سال سے آگے چلے یا آپ حقیقت پسندی سے اس کی توقع رکھیں تو وہ عارضی نہیں رہتا اور اس کے سفری اخراجات قابل کٹوتی نہیں، چاہے وہ پہلے ختم ہو جائے؛ جب یہ توقع پیدا ہو اسی وقت سے اخراجات قابل کٹوتی نہیں رہتے (IRS Tax Topic 511)۔
| خرچ | امریکہ کے اندر زیادہ تر کاروباری سفر میں |
|---|---|
| منزل تک آنے جانے کی پرواز، ٹرین، بس یا اپنی گاڑی | قابل کٹوتی؛ اگر زیادہ رکنے سے قیمت بڑھی تو صرف وہ جو اکیلا کاروباری سفر کرتا |
| کاروبار کے لیے ضروری ہوٹل کی راتیں | قابل کٹوتی |
| چھٹی کے لیے بڑھائی گئی ہوٹل کی راتیں | قابل کٹوتی نہیں |
| کاروباری دنوں کے کھانے | 50% تک محدود؛ کھانوں کا حصہ دیکھیں |
| ذاتی دنوں کے کھانے | قابل کٹوتی نہیں |
| ٹیکسی، سامان، ٹپ، لانڈری، کاروباری کالیں اور کرائے کی گاڑی | قابل کٹوتی جب کاروباری دنوں سے جڑے ہوں؛ کرائے کی گاڑی صرف اپنے کاروباری استعمال کی حد تک |
| تھیٹر، کھیلوں کے مقابلے اور دوسری تفریح | قابل کٹوتی نہیں، کاروباری دن پر بھی نہیں |
جدول Publication 463، Table 1-1 کے مطابق ہے؛ تفریح کو سیکشن 274(a) مسترد کرتا ہے۔ جس ہوٹل بل میں کمرے کے ساتھ کھانے یا تفریح شامل ہوں اسے معقول بنیاد پر تقسیم کرنا ہوتا ہے (Publication 463)۔ سفر کے دوران گاڑی کے اخراجات کے لیے معیاری میل یا گاڑی کے اصل اخراجات دیکھیں۔
اگر میں چھٹی کے دن جوڑوں تو کیا میرا ہوائی کرایہ قابل کٹوتی ہے؟
امریکہ کے اندر بنیادی طور پر کاروباری سفر میں ہوائی کرایے کو دنوں میں بانٹنے کی ضرورت نہیں: وہ کٹوتی کریں جو ذاتی دنوں کے بغیر سفر پر آتی، اس لیے لمبا قیام جو کرایہ بڑھائے کٹوتی نہیں بڑھاتا۔ جب بیرون ملک سفر نیچے کے استثناؤں میں سے کسی کے تحت مکمل کاروباری ہو تو بھی ضرورت نہیں۔ صرف اس بیرون ملک سفر میں دنوں کے حساب سے بانٹا جاتا ہے جو بنیادی طور پر کاروباری ہو اور کسی استثنا پر پورا نہ اترے: کاروباری دن تقسیم کل دن، ضرب کرایہ۔ بنیادی طور پر ذاتی سفر کو ہوائی کرایے کی کٹوتی نہیں ملتی؛ صرف منزل پر کاروبار سے براہ راست جڑے اخراجات شمار ہوتے ہیں (Publication 463؛ 26 CFR 1.162-2)۔
بیرون ملک سفر کب مکمل کاروباری سمجھا جاتا ہے؟
جو بیرون ملک سفر بنیادی طور پر کاروبار کے لیے ہو، وہاں آنے جانے کی لاگت کے لیے مکمل کاروباری سمجھا جاتا ہے، اگر وہ Publication 463 کے چار ٹیسٹوں میں سے ایک پورا کرے۔ یہاں امریکہ کا مطلب 50 ریاستیں اور District of Columbia ہے، اس لیے Puerto Rico کا سفر بیرون ملک سفر ہے۔
| ٹیسٹ | کیا درکار ہے |
|---|---|
| ایک ہفتہ یا کم | آپ امریکہ سے باہر مسلسل 7 دن یا کم رہیں۔ جس دن آپ امریکہ چھوڑتے ہیں وہ نہیں گنا جاتا؛ جس دن واپس آتے ہیں وہ گنا جاتا ہے |
| ذاتی وقت 25% سے کم | آپ امریکہ سے باہر ایک ہفتے سے زیادہ رہیں، اور کل وقت کا، پہلے اور آخری دن سمیت، 25% سے کم ذاتی ہو |
| کوئی خاطر خواہ کنٹرول نہیں | آپ اخراجات واپس کرنے کے انتظام کے تحت سفر کرنے والے ملازم ہیں، اور نہ انتظامی عہدیدار ہیں (وہ شخص جو کسی کے ویٹو کے بغیر طے کر سکے کہ سفر ضروری ہے) نہ اپنے آجر کے رشتہ دار۔ خود روزگار افراد کے پاس عموماً خاطر خواہ کنٹرول ہوتا ہے |
| چھٹی کوئی بڑا عنصر نہیں | آپ دکھا سکیں کہ سفر کا فیصلہ کرنے میں ذاتی چھٹی کوئی بڑا عنصر نہیں تھی |
پہلے دو ٹیسٹ سیکشن 274(c) میں ہیں؛ باقی 26 CFR 1.274-4 میں۔ آپ اپنے آجر کے رشتہ دار ہیں اگر آجر آپ کا شریک حیات، بہن بھائی، آباؤ اجداد یا اولاد ہو، یا ایسی کارپوریشن ہو جس کے حصص کا 10% سے زیادہ، بلاواسطہ یا بالواسطہ، قدر کے لحاظ سے آپ کی ملکیت ہو؛ بعض ٹرسٹ کے تعلقات بھی شمار ہوتے ہیں (Publication 463، باب 6)۔ آپ کے خاندان یا شراکت داروں کے پاس حصص آپ کے شمار ہو سکتے ہیں۔
جو دن امریکہ کے اندر جاتے یا آتے ہوئے سفر یا قیام میں گزریں وہ ہفتے کے ٹیسٹ، ذاتی وقت کے ٹیسٹ یا ہوائی کرایے کی تقسیم میں شمار نہیں ہوتے (26 CFR 1.274-4)۔
یہ ٹیسٹ آنے جانے کی لاگت کو تحفظ دیتے ہیں۔ وہ ذاتی دنوں کے قیام اور کھانوں کو قابل کٹوتی نہیں بناتے: IRS کی اپنی مثال میں، دو کاروباری دنوں کے بعد چار دن کی سیر نے آنے جانے کا ہوائی کرایہ قابل کٹوتی رکھا مگر ہوٹل کی راتیں نہیں۔
بیرون ملک سفر کو دن بہ دن کیسے تقسیم کروں؟
جب بیرون ملک سفر بنیادی طور پر کاروباری ہو اور کوئی استثنا لاگو نہ ہو تو کاروباری منزل تک آنے جانے کی لاگت کو کاروباری دنوں تقسیم امریکہ سے باہر کل دنوں سے ضرب دیں۔ یہاں جس دن آپ روانہ ہوتے ہیں اور جس دن واپس آتے ہیں دونوں امریکہ سے باہر کے دن شمار ہوتے ہیں (Publication 463)۔
- سفر کے ہر دن کو، امریکہ چھوڑنے کے دن سے واپسی کے دن تک، اوپر کے دنوں کے قواعد کے مطابق کاروباری یا ذاتی نشان زد کریں۔
- کاروباری دنوں کو کل دنوں پر تقسیم کریں۔
- یہ کسر اس جگہ سے جہاں امریکہ سے باہر آپ کا سفر شروع ہوتا ہے، کاروباری منزل تک اور واپسی کے کرایے اور اس سے متعلق آنے جانے کی لاگتوں پر لگائیں۔
- کاروباری دنوں کا قیام، کھانے (محدود) اور دوسرے اخراجات جمع کریں۔ ذاتی دنوں کی لاگتیں قابل کٹوتی نہیں۔
ذاتی دن کہاں پڑتے ہیں، اس سے بدلتا ہے کہ کسر کس کرایے پر لگے۔
- راستے میں ذاتی ٹھہراؤ (پیرس میں کاروبار، پھر گھر لوٹنے سے پہلے ڈبلن میں ایک ہفتہ): اسی نقطہ آغاز سے ڈبلن کے آنے جانے کا جو کرایہ ہوتا وہ لیں، اسے ڈبلن کے ذاتی دنوں تقسیم بیرون ملک کل دنوں سے ضرب دیں، اور اسے کرایوں میں آپ کی کل ادائیگی میں سے منہا کریں (Publication 463)۔
- کاروباری شہر پر، اس کے قریب یا اس سے آگے ذاتی دن: کسر کاروباری شہر تک آنے جانے کے کرایے پر لگتی ہے۔ چھٹی کی جگہ تک آنے جانے کے اضافی کرائے قابل کٹوتی نہیں۔
آپ دنوں کو گننے کا دوسرا طریقہ استعمال کر سکتے ہیں اگر دکھا سکیں کہ وہ ذاتی وقت کو زیادہ واضح طور پر ظاہر کرتا ہے (26 CFR 1.274-4)۔
کاروباری سفر کے کھانے: حد کیا ہے اور کون سے دن شمار ہوتے ہیں؟
کاروباری دنوں کے کھانے ان کی لاگت کے 50% پر قابل کٹوتی ہیں (سیکشن 274(n))۔ ذاتی دنوں کے کھانے قابل کٹوتی نہیں (Publication 463)۔
- اصل لاگت یا کھانے کا معیاری الاؤنس۔ حد دونوں پر لاگو ہوتی ہے، اور دونوں صورتوں میں آپ سفر کا وقت، جگہ اور کاروباری مقصد رکھتے ہیں۔ کاروباری کھانے دونوں طریقوں، شرح کہاں دیکھیں، مہنگے کھانوں، گاہکوں کے کھانوں اور Department of Transportation کی ڈیوٹی کے اوقات کی حدوں کے تحت کارکنوں کے لیے 80% کی شرح کا احاطہ کرتے ہیں۔
- روانگی اور واپسی کے دن۔ اصل لاگت میں تناسب نکالنے کی ضرورت نہیں۔ الاؤنس استعمال کرنے والا خود روزگار شخص ان دنوں میں سے ہر ایک کے لیے روزانہ رقم کا تین چوتھائی لیتا ہے۔ جو کمپنی per diem (روزانہ مقررہ رقم) دیتی ہے وہ کوئی بھی معقول طریقہ استعمال کر سکتی ہے جو مستقل طور پر لاگو ہو (Revenue Procedure 2019-48، سیکشن 4.03 اور 6.04)۔
کیا میں شریک حیات یا خاندان کے رکن کے سفر کی کٹوتی کر سکتا ہوں؟
عموماً نہیں۔ ساتھ جانے والا شریک حیات، زیر کفالت یا دوسرا شخص صرف تب قابل کٹوتی ہے جب وہ آپ کا ملازم ہو، حقیقی کاروباری مقصد کے لیے سفر کرے، اور وہی لاگت بصورت دیگر خود کٹوتی کر سکتا ہو (سیکشن 274(m)(3))۔ کمپنی پھر بھی ساتھی کے سفر کی کٹوتی کر سکتی ہے اگر وہ اسے اپنے ملازم کی تنخواہ کے طور پر اپنے اصل گوشوارے میں اور ودہولڈنگ کے لیے اجرت کے طور پر ظاہر کرے (26 CFR 1.274-2(f)(2)(iii))؛ تب ملازم پر اس کا ٹیکس واجب ہے۔
Publication 463 تین نکات کا اضافہ کرتی ہے:
- ضمنی مدد، جیسے نوٹس ٹائپ کرنا یا کاروباری عشائیوں میں شامل ہونا، کاروباری مقصد قائم نہیں کرتی۔
- اگر دو افراد کے لیے کمرہ مہنگا ہو تو صرف اکیلے کمرے کی شرح کی کٹوتی کریں۔ آپ کی گاڑی کی پوری لاگت قابل کٹوتی رہتی ہے؛ اگر دونوں عوامی نقل و حمل استعمال کریں تو صرف آپ کا اپنا کرایہ۔
- موجودہ یا ممکنہ گاہک، کلائنٹ، شراکت دار یا دوسرا کاروباری ساتھی جو آپ کے ساتھ سفر کرے انہی دو شرائط پر اہل ہو سکتا ہے: حقیقی کاروباری مقصد، اور ایسی لاگت جو بصورت دیگر قابل کٹوتی ہو (26 CFR 1.274-2(g))۔
سفر کے کاروباری مقصد کا ثبوت کیا ہے؟
ایسا ریکارڈ رکھیں جو سفر کے وقت یا اس کے قریب بنا ہو اور رقم، وقت، جگہ اور کاروباری مقصد دکھائے۔ قانون اس ثبوت کے بغیر سفر کی کٹوتی کی اجازت نہیں دیتا، چاہے مناسب ریکارڈ ہو یا ایسی شہادت جو آپ کے اپنے بیان کی تصدیق کرے، اور IRS اندازے یا غیر مصدقہ بیانات قبول نہیں کرتی (سیکشن 274(d)؛ 26 CFR 1.274-5T)۔
| ثابت کرنے کے لیے | رکھیں |
|---|---|
| رقم | نقل و حمل اور قیام کی ہر الگ لاگت؛ روزانہ کھانوں کا مجموعہ بنایا جا سکتا ہے |
| وقت | روانگی اور واپسی کی تاریخیں، اور کاروبار پر گزارے گئے دنوں کی تعداد: کیلنڈر جس میں ہر دن کاروباری یا ذاتی نشان زد ہو |
| جگہ | منزل کا شہر یا قصبہ |
| کاروباری مقصد | کاروباری وجہ یا فائدہ: دعوت نامہ، ایجنڈا، رجسٹریشن، معاہدہ، کلائنٹ کی ای میلز |
| رسیدیں | قیام ہمیشہ، اور کوئی بھی دوسری لاگت جو $75 یا زیادہ ہو؛ نقل و حمل میں رعایت ہے جب رسید آسانی سے دستیاب نہ ہو |
مخلوط سفر میں بکنگ کے وقت مقصد لکھ لیں۔ ذاتی دنوں کے چارجز کو بل پر الگ پہچاننے کے قابل رکھیں، یا الگ ادا کریں۔ کاروباری اکاؤنٹ سے ادا کیا گیا ذاتی دن کا چارج سفری خرچ نہیں: دیکھیں کاروباری اکاؤنٹ سے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات اور مشترکہ لاگت کے لیے مخلوط استعمال کے اخراجات۔ رسید پر کیا دکھانا ضروری ہے، یہ IRS کی رسید کی شرائط میں ہے۔
آگ، سیلاب یا آپ کے قابو سے باہر کسی اور حادثے میں ضائع ہونے والا ریکارڈ دوبارہ بنایا جا سکتا ہے (26 CFR 1.274-5T)؛ دیکھیں کاروباری اخراجات کی گم شدہ رسیدیں۔
کانفرنس، نیٹ ورکنگ سفر، تفریحی مقام یا بحری سفر کا کیا؟
تفریحی مقام کا قیام یا بحری سفر چھٹی ہو سکتا ہے چاہے اسے کاروباری بتا کر مشتہر کیا جائے، اور چند ضمنی سیشن رکھ دینے سے یہ نہیں بدلتا (Publication 463)۔
| تقریب | قاعدہ |
|---|---|
| شمالی امریکہ میں کنونشن | سفر قابل کٹوتی ہے اگر شرکت آپ کی تجارت یا کاروبار کو فائدہ دے؛ ایجنڈا عام ثبوت ہے۔ خاندان کے رکن کا سفر عموماً قابل کٹوتی نہیں |
| ضمنی سیشنز والا تفریحی مقام یا جہاز کا سفر | عموماً چھٹی: سفر قابل کٹوتی نہیں، لیکن رجسٹریشن فیس اور سیشنز سے براہ راست جڑی لاگتیں ہو سکتی ہیں |
| شمالی امریکہ کے علاقے سے باہر کنونشن | قابل کٹوتی نہیں، الا یہ کہ میٹنگ کا آپ کے کاروبار سے براہ راست تعلق ہو اور اسے وہاں منعقد کرنا شمالی امریکہ جتنا ہی معقول ہو؛ بیرون ملک سفر کے عمومی قواعد بھی لاگو ہوتے ہیں |
| بحری جہاز پر کنونشن | کسی سال میں شروع ہونے والے بحری سفروں کے لیے فی شخص $2,000 تک، اور صرف تب جب میٹنگ کا آپ کے کاروبار سے براہ راست تعلق ہو، جہاز امریکہ میں رجسٹرڈ ہو، ہر بندرگاہ امریکہ یا اس کے علاقوں میں ہو، اور آپ اور منتظم کے دستخط شدہ بیانات گوشوارے کے ساتھ منسلک ہوں |
شمالی امریکہ کے علاقے میں کینیڈا، میکسیکو اور وہ دوسری جگہیں شامل ہیں جو Publication 463 درج کرتی ہے، جیسے کئی کیریبین ممالک (سیکشن 274(h))۔ کینیڈا، میکسیکو یا Puerto Rico میں کنونشن پھر بھی بیرون ملک سفر ہے، اس لیے اوپر کے ہفتے، ذاتی وقت اور دنوں کی تقسیم کے ٹیسٹ لاگو ہوتے ہیں۔ غیر ملکی کنونشن اور بحری سفر کی حدیں ادائیگی کرنے والی کمپنی کو بھی پابند کرتی ہیں، الا یہ کہ ادائیگی شرکت کرنے والے کی آمدنی میں شامل ہو (سیکشن 274(h)(4))۔ مواد بنانے والوں کے لیے مواد بنانے والوں کی کٹوتیاں دیکھیں۔
میری کمپنی میرے اخراجات واپس کرتی ہے: اسے صاف کیا چیز بناتی ہے؟
اخراجات کی واپس ادائیگی تب صاف ہے جب وہ accountable plan کے قواعد پر چلے: کاروباری تعلق، معقول وقت میں کمپنی کو مناسب حساب، اور زائد رقم کی واپسی (Publication 463)۔ ضابطے کی مقررہ تاریخ والی safe harbor حدیں یہ ہیں: خرچ کا ثبوت دینے کے لیے خرچ ادا ہونے یا ہو جانے کے 60 دن بعد، ایڈوانس خرچ ادا ہونے یا ہو جانے کے 30 دن کے اندر دیا جائے، اور زائد رقم لوٹانے کے لیے خرچ ادا ہونے یا ہو جانے کے 120 دن بعد (26 CFR 1.62-2(g))۔
- ذاتی دنوں کی accountable plan کے تحت واپس ادائیگی نہیں ہو سکتی۔ ان لاگتوں کی ادائیگی جو قابل کٹوتی کاروباری اخراجات نہیں ہیں، کاروباری تعلق سے محروم ہے اور nonaccountable plan کے تحت کی گئی ادائیگی شمار ہوتی ہے۔ ملازم کے لیے یہ اجرت ہے، ودہولڈنگ اور پے رول ٹیکس کے ساتھ (Publication 463؛ 26 CFR 1.62-2(h))۔ کمپنی پر وہ ٹیکس واجب ہے جو اسے کاٹنا چاہیے تھا (سیکشن 3403)، اور ذمہ دار افسر جو جان بوجھ کر اسے کاٹنے یا جمع کرانے میں ناکام رہے وہ ذاتی طور پر اس کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (سیکشن 6672)؛ میعاد مالک کے اخراجات کی واپس ادائیگی میں ہے۔ مالک کے لیے IRS اس کے بجائے کمپنی کی طرف سے ذاتی لاگتوں کی ادائیگی کو تقسیم یا، C کارپوریشن میں، ڈیویڈنڈ سمجھ سکتی ہے: دیکھیں S کارپوریشن کی طرف سے ذاتی اخراجات کی ادائیگی اور C کارپوریشن کی طرف سے مالک کے اخراجات کی ادائیگی۔
- مالکان اور رشتہ داروں کے لیے ثبوت پھر بھی اہم ہے۔ آجر سے متعلق ملازم، جیسے وہ جو کارپوریشن کے 10% سے زیادہ حصص کا مالک ہو، کمپنی کو حساب دینے کے بعد بھی IRS کے سامنے اخراجات ثابت کرنے کے قابل ہونا چاہیے (Publication 463؛ 26 CFR 1.274-5T)۔
- کھانے کی حد کون لاگو کرتا ہے۔ accountable plan کے تحت اخراجات واپس پانے والا ملازم ان کھانوں پر 50% کی حد کا پابند نہیں؛ کمپنی ہے (Publication 463، باب 2)۔
- کلائنٹ آپ کو اخراجات واپس کرتا ہے۔ اگر آپ خود روزگار ہیں اور مناسب ریکارڈ کے ساتھ کلائنٹ کو حساب دیتے ہیں تو 50% کھانے کی حد کلائنٹ لاگو کرتا ہے، آپ نہیں، الا یہ کہ آپ کا تحریری معاہدہ دوسرے فریق کا نام لے (Publication 463، باب 2؛ 26 CFR 1.274-12(c)(2)(ii)(C))؛ دیکھیں ٹھیکیدار کے فارم پر واپس ادا شدہ اخراجات۔
- ملازمین عموماً اپنے طور پر کٹوتی نہیں کر سکتے۔ زیادہ تر ملازمین ناقابل واپسی سفری اخراجات کی کٹوتی نہیں کر سکتے، اور یہ قاعدہ اب مستقل ہے (IRS Tax Topic 511؛ سیکشن 67(h))، اس لیے مالک اور ملازم کے سفر کی ادائیگی یا اخراجات کی واپسی عموماً کمپنی کرتی ہے۔
- انفرادی کاروبار کے مالک کا کوئی آجر نہیں جو اخراجات واپس کرے۔ سفر کی کٹوتی براہ راست Schedule C پر کی جاتی ہے (Publication 463)۔
منصوبے کی شرائط، پے رول کے اثرات اور شراکت داری شریک کو کیسے واپس ادا کرتی ہے (شریک ملازم نہیں ہوتا) مالک کے اخراجات کی واپس ادائیگی میں ہیں۔
مثال
مثال کی رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
ایک کنسلٹنٹ شکاگو میں دو دن بڑھاتا ہے
ایک خود روزگار کنسلٹنٹ پیر کی صبح شکاگو پرواز کرتا ہے، پیر سے بدھ میٹنگز ہیں، پھر جمعرات اور جمعہ تفریح کے لیے رکتا ہے اور جمعہ کو گھر لوٹتا ہے۔ اضافی دنوں کے بغیر وہ بدھ کی رات گھر اڑتا۔ سفر بنیادی طور پر کاروباری اور امریکہ کے اندر ہے۔ فرض کریں کرایہ اضافی دنوں کے ساتھ یا ان کے بغیر یکساں ہے۔
- پرواز US$450 ہے، مکمل قابل کٹوتی۔
- ہوٹل US$180 فی رات ہے۔ پیر اور منگل کی راتیں کاروباری ہیں: US$360۔ بدھ اور جمعرات کی راتیں ذاتی ہیں۔
- تین کاروباری دنوں کے کھانے کل US$150 ہیں۔ آدھے، US$75، قابل کٹوتی ہیں۔ جمعرات اور جمعہ کے کھانے نہیں۔
قابل کٹوتی کل US$885 ہے: پرواز، دو راتیں اور کاروباری دنوں کے آدھے کھانے۔
ایک مالک لزبن میں نو دن گزارتا ہے
ایک مالک US$1,800 کے آنے جانے کے ٹکٹ پر لزبن بغیر رکے جاتا اور آتا ہے۔ دونوں سفر کے دن گن کر سفر نو دن کا ہے: پانچ کاروباری دن (دو سفر کے دن اور تین کام کے دن) اور چار ذاتی دن۔ روانگی کا دن چھوڑ کر مالک امریکہ سے باہر 8 دن ہے، اس لیے ہفتے کا ٹیسٹ ناکام ہے۔ نو میں سے چار دن (44%) ذاتی ہیں، جو 25% سے کم نہیں۔ فرض کریں مالک کاروبار کو کنٹرول کرتا ہے، سفر بنیادی طور پر کاروباری ہے، اور چھٹی شروع سے منصوبے کا حصہ تھی، اس لیے مالک یہ نہیں دکھا سکتا کہ وہ بڑا عنصر نہیں تھی۔ کوئی استثنا لاگو نہیں، اس لیے ہوائی کرایہ دنوں کے حساب سے بٹتا ہے۔
- قابل کٹوتی ہوائی کرایہ US$1,800 کا 5/9، یعنی US$1,000 ہے۔ باقی US$800 ذاتی ہیں۔
- قیام اور کھانے صرف کاروباری دنوں کے لیے قابل کٹوتی ہیں، کھانے آدھے تک محدود۔
- اگر مالک کی کمپنی نے پورا کرایہ ادا کیا تو ذاتی US$800 accountable plan کی واپس ادائیگی نہیں ہیں: وہ ملازم کے لیے قابل ٹیکس تنخواہ ہیں یا، مالک کے لیے، ممکنہ طور پر تقسیم یا ڈیویڈنڈ۔
ایک مواد بنانے والا تفریحی مقام پر نیٹ ورکنگ کا ہفتہ بک کرتا ہے
ایک مواد بنانے والا نیٹ ورکنگ کے لیے تفریحی مقام پر ایک ہفتہ بک کرتا ہے، جس میں دو گھنٹے کی میٹنگز ہیں۔ پرواز اور تفریحی مقام کے قیام پر US$3,000 لگے، اور ایک سیشن کی رجسٹریشن US$150 کی ہے۔ ایسا سفر عموماً چھٹی ہے، اس لیے US$3,000 قابل کٹوتی نہیں۔ US$150 کی رجسٹریشن، جو میٹنگز سے براہ راست جڑی ہے اور ایجنڈے سے ثابت ہے، ہو سکتی ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- سفر بار بار، مہنگے، لمبے یا بیرون ملک ہیں، یا کاروباری اور ذاتی دن تقریباً برابر ہیں: قانون کوئی حد مقرر نہیں کرتا، اس لیے ہر سفر کا مقصد حقائق پر جانچا جاتا ہے، اور دنوں کی گنتی، ہوائی کرایے کی تقسیم اور ریکارڈ سب اہم ہیں۔ ہر سفر کے لیے پروگرام، دعوت نامے، کیلنڈر اور رسیدیں جمع کریں، پھر ہر سفر کو اس کے ثبوت کے ساتھ درج کرنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
- خاندان آپ کے ساتھ سفر کرتا ہے: شریک حیات یا رشتہ دار عموماً صرف حقیقی کاروباری کردار کے ساتھ آپ کے ملازم کے طور پر اہل ہوتا ہے، اور کاروباری ساتھی دو شرائط پر (اوپر دیکھیں)۔ پروگرام اور یہ جمع کریں کہ کس نے کیا کیا، پھر ذاتی حصہ درست طریقے سے درج کروائیں۔
- آپ کی کمپنی مالک کو ادائیگی کرتی ہے یا اخراجات واپس کرتی ہے، یا ذاتی دنوں والے پورے سفر کی ادائیگی کی: ذاتی حصہ صاف واپس ادائیگی نہیں۔ منصوبہ مالک کے اخراجات کی واپس ادائیگی کے مطابق ترتیب دیں؛ کھاتوں میں اس کے سلوک کے لیے S کارپوریشن کی طرف سے ذاتی اخراجات کی ادائیگی یا C کارپوریشن کی طرف سے مالک کے اخراجات کی ادائیگی دیکھیں، یا مالک کی واپس ادائیگی کھاتوں میں ترتیب دلوائیں۔
- پچھلے سفر ذاتی دنوں سمیت یا ریکارڈ کے بغیر کلیم کیے گئے: کاروباری اخراجات کی غلطیوں پر گوشوارے میں ترمیم اور بقایا کھاتوں کی تکمیل دیکھیں، یا ان سالوں کے کھاتوں کا جائزہ کروائیں۔
- سوال کھانوں کے بارے میں ہے: کاروباری کھانے دیکھیں۔
- کوئی رسید گم ہے: کاروباری اخراجات کی گم شدہ رسیدیں دیکھیں۔
- آپ نے سفر کے اخراجات غیر ملکی کرنسی میں ادا کیے: غیر ملکی کرنسی میں ادا کیے گئے اخراجات دیکھیں۔
- سفر مواد فلمانے کے لیے تھا: مواد بنانے والوں کی کٹوتیاں دیکھیں۔
- آپ کا کاروبار کینیڈا میں فائل کرتا ہے: CRA کے قبول کردہ کاروباری اخراجات دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| قابل کٹوتی کاروباری سفر کے کھانے کی لاگت کا حصہ اصل کھانے کی لاگت اور کھانے کے معیاری الاؤنس پر لاگو ہوتا ہے، جب کھانا حد سے زیادہ پرتعیش یا فضول خرچی والا نہ ہو۔ جس ملازم کو اکاؤنٹیبل پلان (accountable plan) کے تحت اخراجات واپس ملیں اس پر یہ حد لاگو نہیں ہوتی؛ ادائیگی کرنے والی کمپنی پر ہوتی ہے | 50% | IRS: Publication 463، سفر، تحائف اور گاڑی کے اخراجات جانچا گیا |
| امریکہ سے باہر سفر پر نجی وقت کا حصہ، ایک ہفتے سے زیادہ، جس سے کم ہو تو سفر مکمل طور پر کاروباری مانا جاتا ہے امریکہ سے باہر کل وقت کا حصہ، پہلے اور آخری دن سمیت، جو غیر کاروباری سرگرمی میں گزرا؛ 25% یا اس سے زیادہ ہو تو ہوائی کرایہ اور متعلقہ سفری اخراجات دن کے حساب سے تقسیم ہوتے ہیں جب تک کوئی اور استثنا لاگو نہ ہو | 25% | Internal Revenue Code سیکشن 274(c) جانچا گیا |
| سفری کٹوتیوں کے لیے وہ زیادہ سے زیادہ متوقع اور حقیقی کام کی تفویض جو عموماً عارضی سمجھی جاتی ہے ایک ہی جگہ پر مختصر کام کی تفویضات کا سلسلہ بھی غیر معینہ مدت کا سمجھا جا سکتا ہے | 1 سال | IRS: Publication 463، عارضی کام کی تفویض یا ملازمت جانچا گیا |
| امریکہ سے باہر سب سے لمبا سفر جسے مکمل طور پر کاروباری مانا جاتا ہے، دن بہ دن تقسیم کے بغیر، جب وہ بنیادی طور پر کاروبار کے لیے ہو ایک ہفتے کا مطلب امریکہ سے باہر مسلسل 7 دن ہے؛ جس دن آپ امریکہ چھوڑتے ہیں وہ شمار نہیں ہوتا اور جس دن واپس آتے ہیں وہ شمار ہوتا ہے۔ جاتے یا آتے ہوئے امریکہ کے اندر سفر کے دن نظر انداز کیے جاتے ہیں | مسلسل 7 دن | 26 CFR 1.274-4، بعض غیر ملکی سفری اخراجات کی نامنظوری جانچا گیا |
| اسٹاک کی وہ ملکیت جس سے اوپر کاروباری سفر کے قواعد کے لیے ملازم کارپوریٹ آجر سے متعلقہ ہو جاتا ہے براہ راست یا بالواسطہ ملکیت، کارپوریشن کے بقایا حصص کی قدر کے اس حصے سے زیادہ؛ ایسے ملازم کو بیرون ملک سفر پر اہم کنٹرول سے محروم نہیں مانا جاتا، اور آجر کو حساب دینے کے بعد بھی اسے IRS کے سامنے اخراجات ثابت کرنے ہوں گے | 10% | IRS: Publication 463، سفر، تحائف اور گاڑی کے اخراجات جانچا گیا |
| Department of Transportation کی ڈرائیونگ کے اوقات کی حدود کے تابع افراد کے لیے کھانے کا قابل کٹوتی حصہ گھر سے باہر ڈیوٹی کی مدت کے دوران یا اس کے سلسلے میں استعمال ہونے والے کھانے اور مشروبات (Internal Revenue Code سیکشن 274(n)(3)) | 80% | Internal Revenue Code سیکشن 274 جانچا گیا |
| یومیہ کھانے اور ضمنی اخراجات کی شرح کا حصہ، سفر کے جزوی دن کے لیے خود روزگار فرد جزوی دنوں کا حساب Federal Travel Regulations کے طریقے سے کرتا ہے (Revenue Procedure 2019-48، سیکشن 6.04) | تین چوتھائی | IRS: Revenue Procedure 2019-48 جانچا گیا |
| وہ کاروباری سفری خرچ کی رقم جس پر رسید ضروری ہے (رہائش پر ہمیشہ) سفر کے دوران کسی بھی قیام کے لیے، اور اس رقم یا اس سے زیادہ کے ہر دوسرے خرچ کے لیے دستاویزی ثبوت ضروری ہے؛ جہاں رسید آسانی سے دستیاب نہ ہو وہاں ٹرانسپورٹیشن کو چھوٹ ہے | $75 | IRS: Publication 463، سفر، تحائف اور گاڑی کے اخراجات جانچا گیا |
| کروز جہاز پر کنونشنز، سیمینارز یا میٹنگز کے لیے سالانہ زیادہ سے زیادہ قابل کٹوتی رقم فی فرد، اس کیلنڈر سال میں شروع ہونے والے کروز کے لیے؛ میٹنگ کا براہ راست کاروبار سے متعلق ہونا لازم ہے، جہاز امریکہ میں رجسٹرڈ ہو اور تمام بندرگاہیں امریکہ یا اس کے علاقوں میں ہوں | $2,000 | IRS: Publication 463، سفر، تحائف اور گاڑی کے اخراجات جانچا گیا |
| اکاؤنٹیبل پلان: خرچ کا ثبوت دینے کی وہ مدت جو معقول مانی جاتی ہے (مقررہ تاریخ کا طریقہ) صرف safe harbor؛ اس سے باہر معقول مدت حقائق اور حالات پر منحصر ہے۔ Publication 463 میں بھی یہی 60 دن کی مدت درج ہے | خرچ ادا ہونے یا ہو جانے کے 60 دن بعد | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) جانچا گیا |
| اکاؤنٹیبل پلان: وہ مدت جس میں پیشگی رقم معقول مدت کے اندر دی گئی مانی جاتی ہے (مقررہ تاریخ کا طریقہ) صرف safe harbor؛ اس سے باہر معقول مدت حقائق اور حالات پر منحصر ہے۔ Publication 463 میں بھی یہی 30 دن کی مدت درج ہے | خرچ ادا ہونے یا ہو جانے کے 30 دن کے اندر | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) جانچا گیا |
| اکاؤنٹیبل پلان: زائد ادائیگی واپس کرنے کی وہ مدت جو معقول مانی جاتی ہے (مقررہ تاریخ کا طریقہ) صرف safe harbor؛ اس سے باہر معقول مدت حقائق اور حالات پر منحصر ہے۔ Publication 463 میں بھی یہی 120 دن کی مدت درج ہے | خرچ ادا ہونے یا ہو جانے کے 120 دن بعد | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 463، سفر، تحائف اور گاڑی کے اخراجات
- IRS: Tax Topic 511، کاروباری سفر کے اخراجات
- Internal Revenue Code سیکشن 274
- 26 CFR 1.162-2، سفری اخراجات
- 26 CFR 1.274-4، بعض غیر ملکی سفری اخراجات کی نامنظوری
- 26 CFR 1.274-5، ثبوت کی شرائط
- 26 CFR 1.274-2، بعض تفریح، تحائف اور سفر کی کٹوتیوں کی نامنظوری
- 26 CFR 1.274-5T، ثبوت کی شرائط (عارضی)
- 26 CFR 1.62-2، اخراجات کی واپس ادائیگی اور اخراجاتی الاؤنس کے انتظامات
- 26 CFR 1.274-12، بعض کھانے پینے کے اخراجات پر کٹوتی کی حد
- Internal Revenue Code سیکشن 3403
- Internal Revenue Code سیکشن 6672
- Internal Revenue Code سیکشن 67
- IRS: Revenue Procedure 2019-48، روزانہ الاؤنس (per diem) کا ثبوت
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔