کئی سال کا Form 5472 چھوٹ گیا: جمع کرانے سے پہلے کھاتے بنائیں

مجھے ابھی پتہ چلا کہ LLC نے کئی سال Form 5472 جمع نہیں کیا: کون سے سال دوبارہ بناؤں؟

LLC کے ہر اس ٹیکس سال کو دوبارہ بنائیں جس میں مالک یا کسی اور متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہوا۔ ہر سال کی اپنی الگ فائلنگ ہے: pro forma Form 1120 (ایک مختصر گوشوارہ جس میں صرف LLC کا نام، پتہ اور دو مدیں ہوتی ہیں) جس کے ساتھ Form 5472 منسلک ہو (Form 5472 کی ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(a)(1)⁩)۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی امریکی LLC کو صرف اسی مقصد کے لیے کارپوریشن سمجھا جاتا ہے (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)⁩)۔ 2018 یا اس کے بعد بننے والی LLC پہلے سال سے اس میں شامل ہے؛ پرانی LLCs کے لیے نیچے کی جدول دیکھیں۔

ہر سال کو الگ پرکھیں۔ مالک LLC کے قیام یا فنڈنگ کے لیے جو رقم ڈالے، LLC مالک کو جو رقم دے، اور ایک فریق دوسرے کے لیے جو اخراجات ادا کرے، یہ سب لین دین ہیں، اس لیے LLC کا پہلا سال بھی فائلنگ کا سال ہو سکتا ہے۔ ضابطے کی اپنی چار سال کی مثال ہر سال کے لیے رپورٹنگ اور ریکارڈ کی ذمہ داری مانتی ہے (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(11)⁩، Example 1)۔ جس سال کوئی قابل رپورٹ لین دین نہ ہو اس کے لیے فارم نہیں چاہیے (⁦26 CFR 1.6038A-2(e)(1)⁩)، مگر قرض سال کے آغاز اور اختتام کے بیلنس کے طور پر رپورٹ ہوتے ہیں، پہلے سے موجود قرض سمیت، اس لیے جس سال مالک کا قرض کھلا ہو اور نئی رقم نہ آئی ہو اس سال بھی فارم درکار ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii)⁩; ہدایات)۔

سال سب سے پرانے سے شروع کر کے بنائیں: ایک سال کا قرض کا اختتامی بیلنس اگلے سال کا ابتدائی بیلنس ہوتا ہے، اور فارم دونوں رپورٹ کرتا ہے (ہدایات)۔ دیر سے جمع ہونے والے فارم تیار کرنے والے (preparer) سے پوچھیں کہ ہر سال کے لیے Form 5472 کا کون سا ایڈیشن استعمال ہوتا ہے؛ IRS ہر ایڈیشن اپنے Form 5472 کے بارے میں صفحے پر دیتا ہے۔

معاملہ سادہ ہے جب ایک مالک پوری LLC کا مالک ہو، ساری رقم ایک امریکی بینک اکاؤنٹ سے گزری ہو، مالک کی چند منتقلیاں امریکی ڈالر میں ہوں، ہر اسٹیٹمنٹ ہاتھ میں ہو اور IRS کا کوئی خط نہ آیا ہو۔ پیشہ ور کی رائے ضروری ہے جب کئی سال غائب ہوں، کسی نے مالک کی منتقلیاں ٹریک نہ کی ہوں یا پلیٹ فارم اور کارڈ اسٹیٹمنٹس نہ رکھی ہوں، مالک اور LLC کی رقم ملی ہوئی ہو، مالک نے LLC کے بل ذاتی یا غیر ملکی کارڈ سے ادا کیے ہوں، رقم بیرون ملک سے دوسری کرنسیوں میں آئی ہو، LLC کا لین دین مالک کی دوسری کمپنیوں یا خاندان سے ہو، یا IRS کا خط آ گیا ہو۔ آخری حصے میں ان میں سے ہر ایک کے لنک ہیں۔

اگر IRS کا خط آیا ہے تو پہلے اس کی آخری تاریخ دیکھیں: جو ناکامی IRS کے اس کا نوٹس بھیجنے کے بعد 90 دن سے زیادہ جاری رہے اس پر مزید جرمانہ لگتا ہے، اور دوبارہ تعمیر اس گھڑی کو نہیں روکتی (ہدایات; دیکھیں چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے)۔

پہلے یہ جمع کریں: EIN کا خط، قیام کے کاغذات، پہلے مہینے سے ہر اسٹیٹمنٹ (مالک کی بھی)، اور مالک کا نام اور پتہ، کوئی امریکی ٹیکس نمبر، آبائی ملک کا ٹیکس شناختی نمبر، اور شہریت اور ٹیکس رہائش کے ممالک (Form 5472، Part II)۔

ہر سال احتیاط سے کیوں دوبارہ بنائیں، اور Form 5472 کا جرمانہ کہاں آتا ہے؟

جرمانہ خود LLC پر پڑتا ہے، رپورٹنگ کارپوریشن کے طور پر: ناکامی والے ہر ٹیکس سال کے لیے ⁦$25,000⁩، جو اس سال ہر متعلقہ فریق کے لیے ایک بار لگتا ہے۔ جو ٹیکس سال 2017 میں شروع ہوا، یعنی وہ پہلا سال جس تک یہ قاعدہ پہنچتا ہے، اس کے لیے یہ ⁦$10,000⁩ ہے (IRM 20.1.9)۔ یہ مطلوبہ ریکارڈ نہ رکھنے پر بھی لاگو ہوتا ہے، صرف جمع نہ کرانے پر نہیں، اور بنیادی طور پر نامکمل Form 5472 جمع نہ کیا گیا شمار ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.6038A-4(a)⁩; ہدایات)۔ ذرائع "بنیادی طور پر" کی تعریف نہیں کرتے، اس لیے کسی متعلقہ فریق یا لین دین کی کسی قسم کو چھوڑنے سے یہی سلوک ہونے کا خطرہ ہے۔ IRS کے نوٹس کے بعد ناکامی جاری رہے تو مزید جرمانہ شروع ہو سکتا ہے۔

دیر سے جمع کرانے سے معاملہ خود بخود ختم نہیں ہو جاتا: IRS کہتا ہے کہ دیر سے معلوماتی گوشوارہ جمع ہونے پر بھی جرمانے اس کے معمول کے طریقوں سے لگائے جا سکتے ہیں (IRS: دیر سے جمع ہونے والے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے)۔ نوٹس کے بعد کی رقوم، جرمانے میں رعایت، معقول وجہ کا بیان، ⁦CP215⁩ نوٹس اور IRS کتنے پیچھے تک دیکھ سکتا ہے، یہ سب چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے میں ہے۔

Form 5472 پر کیا جاتا ہے، اور کیا صرف کھاتوں میں رہتا ہے؟

Form 5472 LLC اور متعلقہ فریق کے درمیان لین دین رپورٹ کرتا ہے (Form 5472; ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩ اور ⁦(4)⁩)۔ گاہکوں کو فروخت، فروخت کنندگان سے خریداری اور LLC کی باقی عام سرگرمی صرف کھاتوں میں رہتی ہے۔

کھاتے Part I کو بھی مواد دیتے ہیں، جو کل اثاثے اور غیر ملکی متعلقہ فریق کے لین دین کی کل قدر مانگتا ہے (ہدایات)۔ ہر دوبارہ بنائے گئے سال کے لیے سال کے اختتام کا بیلنس اور سالانہ مجموعے رکھیں، صرف منتقلیوں کی فہرست نہیں۔ ہدایات کل اثاثے Form 1120 کے آئٹم D سے لیتی ہیں، جو pro forma Form 1120 میں عام طور پر درکار نہیں ہوتا، اور یہ نہیں بتاتیں کہ LLC اسے کیسے بھرے، اس لیے تیار کرنے والا تصدیق کرے۔

اگر غیر ملکی متعلقہ فریق کے ساتھ کسی لین دین یا لین دین کے سلسلے کی اصل رقم ⁦$50,000⁩ سے زیادہ نہ ہو تو Part IV اسے "⁦$50,000⁩ یا کم" کے طور پر دکھا سکتا ہے (ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(9)⁩)۔ اس سے صرف چھپنے والی رقم بدلتی ہے، اس لیے لاگ میں ہر اندراج رہتا ہے۔ ہدایات یہ نہیں بتاتیں کہ اس ٹیسٹ کے لیے لین دین کیسے گروپ کیے جائیں، اور Part V کے لیے اس رعایت کا ذکر بھی نہیں کرتیں، اس لیے ہر سرمائے کی فراہمی اور تقسیم کی اصل رقم درج کریں۔ کون سی منتقلیاں شمار ہوتی ہیں، یہ غیر ملکی ملکیت والی LLC کے ریکارڈ میں ہے۔

جن سالوں کا کسی نے ریکارڈ نہیں رکھا ان کا ڈیٹا کہاں سے ملے گا؟

اسٹیٹمنٹس میں۔ LLC کا اپنا بینک اکاؤنٹ دوبارہ تعمیر کی ریڑھ کی ہڈی ہے، اور مالک کے اکاؤنٹس، پلیٹ فارم رپورٹس اور انوائسز ہر لائن کا دوسرا رخ مکمل کرتی ہیں۔ اگر LLC کا کبھی اپنا اکاؤنٹ نہیں رہا تو جس اکاؤنٹ میں اس کی رقم آئی وہ ریڑھ کی ہڈی بنتا ہے: ہر لائن کو LLC کی یا مالک کی اپنی مانیں، اور خالی جگہوں کی لمبی فہرست کی توقع رکھیں (دیکھیں کاروباری اور ذاتی رقم کی ملاوٹ درست کرنا)۔ ضابطہ بینک اسٹیٹمنٹس، لیجرز، فروخت کے معاہدوں اور خریداری کی انوائسز کو اصل اندراج کے ریکارڈ شمار کرتا ہے (⁦26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)⁩)، اور مالک کے پاس موجود ریکارڈ LLC کی ہدایت پر حاصل یا مرتب کیے جا سکتے ہیں (⁦26 CFR 1.6038A-3(b)(2)⁩)۔

ہر بینک اور پلیٹ فارم سے ابھی مکمل تاریخ مانگ لیں، کیونکہ باقی دوبارہ تعمیر اسی پر رکی ہے۔ ضابطے کی safe harbor کہتی ہے کہ متعلقہ فریق کے لین دین کے امریکی ٹیکس اثرات دستاویزی کرنے والے بنیادی حساب کے ریکارڈ، اگر موجود نہ ہوں تو، بنانا اور رکھنا ضروری ہے (⁦26 CFR 1.6038A-3(c)(1)⁩)، اس لیے دوبارہ بنایا گیا لاگ وہی ریکارڈ ہے جو قاعدہ مانگتا ہے۔ IRS ہر وہ نظام قبول کرتا ہے جو آمدنی اور اخراجات واضح دکھائے (IRS: ریکارڈ رکھنا)۔ طریقے کے لیے دیکھیں بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا۔

ہر لائن کو آنے والی رقم، جانے والی رقم، قرض اور مالک کے ادا کیے اخراجات میں کیسے چھانٹوں؟

LLC کی اسٹیٹمنٹس کی ہر لائن پر نشان لگائیں کہ دوسری طرف کون ہے: مالک یا کوئی اور متعلقہ فریق، یا غیر متعلقہ شخص۔ پھر ہر متعلقہ فریق کی لائن کو ایک قسم دیں۔

Form 5472 استحقاقی ادائیگیاں اور وصولیاں گنتا ہے، جو ضابطہ استحقاقی طریقہ استعمال کرنے والی LLC سے مانگتا ہے (ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(10)⁩)۔ متعلقہ فریق کی ہر انوائس بل ہونے پر اور ادا ہونے پر لاگ کریں، مگر گنی ایک بار جائے: دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی امریکی کمپنی کا حساب کتاب۔

رقم سرمائے کی فراہمی ہے یا قرض، یہ حقائق اور کسی بھی کاغذی کارروائی پر منحصر ہے، اور اسی سے طے ہوتا ہے کہ رقم Part V میں جائے گی یا Part IV میں (ہدایات)۔ ایسے کاغذات نہ بنائیں جو اپنی اصل سے پرانے ہونے کا دعویٰ کریں۔ جہاں کچھ ظاہر نہ کرے کہ کیا ارادہ تھا، لائن پر "undecided" لکھیں اور جمع کرانے سے پہلے تیار کرنے والے کے ساتھ طے کریں۔ دیکھیں آپ کی LLC میں مالک کی سرمایہ کاری یا قرض۔ اگر رقم مالک کے بجائے کسی اور نے بھیجی یا وصول کی (رشتہ دار، دوست، مالک کی دوسری کمپنی)، تو اسے اسی شخص کے نام پر لاگ کریں اور نیچے کی متعلقہ فریق کی جانچ کے لیے "to confirm" کا نشان لگائیں۔ لاگ کی ہر قطار میں کون سے خانے ہوں، یہ غیر ملکی ملکیت والی LLC کے ریکارڈ میں ہے۔

جو بل مالک LLC کے لیے ذاتی یا غیر ملکی کارڈ سے ادا کرتا ہے اسے LLC کو اس کی طرف سے بھیجی گئی رقم کے طور پر لاگ کریں، کیونکہ لین دین میں رقم کی ہر منتقلی شامل ہے، چاہے کسی بھی طریقے سے ہو اور تحریر میں ہو یا نہ ہو (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩)۔ ذرائع مالک کے ادا کیے بلوں کا صریح ذکر نہیں کرتے، اس لیے Form 5472 اسے کیسے رپورٹ کرتا ہے، یہ تیار کرنے والا تصدیق کرے۔ بیرون ملک جاری کردہ کارڈ کے لیے وہ امریکی ڈالر کی رقم لاگ کریں جو فروخت کنندہ نے بل کی، اور کارڈ کا تبدیل شدہ چارج اور فیس اسی اندراج پر رکھیں؛ تیار کرنے والا تصدیق کرے کہ فارم کون سا اعداد استعمال کرتا ہے۔ جو ذاتی بل LLC مالک کے لیے ادا کرے وہ تقسیم ہے (اگر واپسی متوقع ہو تو مالک کو قرض)، LLC کا خرچ نہیں، کیونکہ ذاتی اخراجات قابل کٹوتی نہیں ہیں (⁦26 USC 262(a)⁩)؛ جو چارج جزوی طور پر ذاتی ہو اسے تقسیم کریں۔ پلیٹ فارم کی ادائیگیاں فیس کٹ کر آتی ہیں، اس لیے کل فروخت اور فیس الگ درج کریں اور انہیں ڈپازٹ سے ملائیں: دیکھیں فروخت اور ادائیگیوں کو ملانا۔

میرے غیر ملکی بینک اکاؤنٹ سے آنے والی رقم کیسے درج کروں؟

ہر منتقلی امریکی ڈالر میں درج کریں، اور ساتھ بھیجی گئی غیر ملکی رقم، تاریخ، فیس اور شرح لکھیں۔ Form 5472 کی رقوم امریکی ڈالر میں بتائی جاتی ہیں اور ساتھ استعمال شدہ شرح تبادلہ کا شیڈول ہوتا ہے (ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩)۔

ہر سال کی ہر غیر ملکی کرنسی کے اندراج کے لیے شرح تبادلہ کا ایک ہی شائع شدہ ماخذ استعمال کریں اور شیڈول میں اس کا نام لکھیں۔ IRS کی کوئی سرکاری شرح تبادلہ نہیں ہے، اور وہ عموماً کوئی بھی شائع شدہ شرح قبول کرتا ہے بشرطیکہ مسلسل وہی استعمال ہو (IRS: شرح تبادلہ)۔ امریکی گوشوارے میں آمدنی اور اخراجات کے لیے اس کا عام قاعدہ وہ شرح ہے جو مد کی وصولی، ادائیگی یا استحقاق کے وقت رائج ہو (IRS: غیر ملکی کرنسی)؛ Form 5472 کے ذرائع شیڈول سے آگے شرح کا کوئی قاعدہ نہیں دیتے۔

جب بینک یا منتقلی کی سروس راستے میں رقم تبدیل کرے اور فیس اور بینک کی اپنی شرح بھیجی گئی اور وصول ہونے والی رقم کے درمیان آ جائے، تو ذرائع نہیں بتاتے کہ Form 5472 کون سا اعداد چاہتا ہے، اس لیے جمع کرانے سے پہلے تیار کرنے والا انتخاب کی تصدیق کرے۔ تب تک وہ ڈالر لاگ کریں جو LLC کو ملے، جیسا اس کی اسٹیٹمنٹ دکھاتی ہے، اور بھیجی گئی رقم، فیس اور شرح اسی اندراج پر رکھیں۔ اگر تصدیق میں کوئی شرح نہ ملے تو دونوں رقوم سے نکلنے والی شرح خود نکالیں اور اس پر "implied" کا لیبل لگائیں۔

LLC کے اپنے کھاتوں کے اندر شرح تبادلہ کے منافع اور نقصان امریکی کھاتوں میں غیر ملکی کرنسی اکاؤنٹس میں ہیں۔

اگر کچھ ریکارڈ غائب ہوں یا صرف تخمینے ہوں تو؟

پہلے ہر لین دین کا دوسرا رخ دیکھ کر دوبارہ بنائیں، صرف وہی اندازہ لگائیں جو طے نہ ہو سکے، اور ہر اندازے پر نشان لگائیں۔ خالی جگہ مزید کھوج کی وجہ ہے، اندراج چھوڑنے کی نہیں۔

1. غائب اسٹیٹمنٹ مانگیں۔ ہر درخواست اور جواب کی تاریخ وار فہرست رکھیں۔ کیا یہ جرمانے میں رعایت کی تائید کرتا ہے، یہ چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے میں ہے۔
2. دوسری طرف کا مماثل ریکارڈ استعمال کریں۔ مالک اور LLC کے درمیان منتقلی دونوں طرف لائن چھوڑتی ہے، اس لیے ایک اسٹیٹمنٹ میں غائب لائن اکثر دوسری میں مل جاتی ہے۔ غائب ادائیگی کی لائن پلیٹ فارم کی رپورٹ میں مل سکتی ہے۔
3. جو اب تک معلوم نہ ہو اس کا اندازہ لگائیں۔ جہاں اصل رقوم طے نہ ہو سکیں وہاں معقول تخمینہ رپورٹ کریں: اصل رقم کا کم از کم ⁦75%⁩ اور زیادہ سے زیادہ ⁦125%⁩۔ اس حد سے باہر کا تخمینہ بھی قبول ہو سکتا ہے اگر حقائق جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت دیے گئے تحریری بیان میں دکھائے جائیں، اور فیصلہ IRS کرتا ہے (ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩ اور ⁦(8)⁩)۔ ضابطے کا تخمینے کا قاعدہ ان لین دین کی اقسام پر لاگو ہوتا ہے جو اس میں درج ہیں، جن میں سرمائے کی فراہمی اور تقسیم شامل ہیں۔
4. ہر خالی جگہ لاگ میں لکھیں۔ اندراج، کیا غائب ہے، عدد کیسے نکالا گیا اور کس نے تصدیق کی، یہ لکھیں۔

تخمینے ریکارڈ کی جگہ نہیں لیتے: مطلوبہ ریکارڈ نہ رکھنے پر بھی وہی ⁦$25,000⁩ جرمانہ لگتا ہے جو جمع نہ کرانے پر (ہدایات)۔

کیا ہر متعلقہ فریق کے لیے الگ Form 5472 جمع کراؤں؟

ہاں۔ LLC ہر اس متعلقہ فریق کے لیے ایک Form 5472 جمع کراتی ہے جس کے ساتھ سال میں قابل رپورٹ لین دین ہوا (⁦26 CFR 1.6038A-2(a)(1)⁩; ہدایات)۔ عموماً مالک ہوتا ہے، بطور براہ راست یا بالواسطہ ⁦25%⁩ رکھنے والا غیر ملکی حصص دار۔ مالک کے زیر کنٹرول کمپنی بھی ہو سکتی ہے، اور مالک کا شریک حیات، بہن بھائی، والدین یا دادا دادی، یا بچے یا پوتے نواسے بھی، جنہوں نے LLC کو قرض دیا یا جنہیں LLC نے ادائیگی کی؛ دیگر لوگ حقائق کی بنیاد پر متعلقہ ہو سکتے ہیں (ہدایات; ⁦26 USC 267(b)⁩ اور ⁦(c)(4)⁩)۔

اس سے لاگ چار طرح بدلتا ہے:

• متعلقہ فریق کا کالم۔ ہر فریق کی لائنوں کا الگ مجموعہ نکالیں، کیونکہ ہر فارم میں صرف اسی فریق کے لین دین ہوتے ہیں۔
• ہر اس غیر ملکی متعلقہ فریق کے لیے ایک حوالہ ID جس کا امریکی ٹیکس ID نہ ہو، مالک سمیت۔ اس میں صرف حروف اور اعداد ہوں، خالی جگہ نہیں، زیادہ سے زیادہ 50 حروف۔ ہدایات کسی فریق کے لیے ہر سال وہی نمبر مانگتی ہیں اور ریٹائر شدہ نمبر دوسرے فریق کے لیے دوبارہ استعمال کرنے سے روکتی ہیں، اس لیے اسے ایک بار مقرر کریں اور ہر دوبارہ بنائے گئے سال میں وہی استعمال کریں (ہدایات)۔
• ہر سال کے فارموں کی گنتی۔ فارم اس سال جمع ہونے والے Forms 5472 کی تعداد اور ان کی کل قدر مانگتا ہے، اس لیے لاگ میں ہر سال کی گنتی اور مجموعہ ہونا چاہیے (ہدایات)۔
• غائب فریق کا مطلب غائب فارم ہے۔ جرمانہ سال میں ہر متعلقہ فریق کے لیے ایک بار لگتا ہے (⁦26 CFR 1.6038A-4(a)(3)⁩)۔

ہدایات ہر متعلقہ فریق کے لیے، غیر ملکی ہو یا امریکی، جس کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو، الگ فارم مانگتی ہیں، اور یہ بھی کہتی ہیں کہ امریکی متعلقہ فریق کے ساتھ لین دین کو Parts IV، V اور VI میں خاص طور پر ظاہر کرنا ضروری نہیں (ہدایات)۔ پھر بھی امریکی فریق کے لین دین لاگ میں رکھیں، اور تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ اس فریق کو کیسے سنبھالا جائے۔

جمع کرانے سے پہلے ہر دوبارہ بنائے گئے سال کی جانچ کیسے کروں؟

دوبارہ بنایا گیا سال تب تیار ہے جب لاگ نیچے ہر جگہ اسٹیٹمنٹس سے مل جائے۔ سب سے پرانا سال پہلے جانچیں، پھر اس کے اختتامی اعداد اگلے سال میں لے جائیں۔

جو فرق صاف نہ ہو سکے وہ خالی جگہوں کی فہرست میں اس کی رقم اور جو نامعلوم ہے اس کے ساتھ جاتا ہے۔

پھر ہر سال جمع کرائیں۔ LLC Form 5472 برقی طور پر جمع نہیں کرا سکتی: ہر سال کا pro forma Form 1120 اور Form 5472 فیکس یا ڈاک سے IRS کے مخصوص پتے پر جاتا ہے (غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کیا جمع کراتی ہے میں)، اور اوپر "Foreign-owned U.S. DE" لکھا ہوتا ہے۔ منسلک ہر بیان انگریزی میں ہونا چاہیے (ہدایات; ⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩)۔ اگر کسی سال کا pro forma Form 1120 پہلے ہی Form 5472 کے بغیر جمع ہو چکا ہو تو پیکیج مختلف ہوتا ہے: دیکھیں چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے۔ حالیہ سال ابھی دیر سے نہیں ہو سکتا: عموماً اس کی آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ہے (Form 1120 کی ہدایات)، اور اس تاریخ تک جمع کیا گیا Form 7004 اسے چھ ماہ بڑھا دیتا ہے (ہدایات)۔

LLC کو اب سے کون سے ریکارڈ رکھنے ہیں؟

ایسے کھاتے جو متعلقہ فریق کے ساتھ ہر لین دین دکھائیں، ہر اندراج کے پیچھے دستاویز کے ساتھ، اتنی دیر رکھے جائیں جتنی دیر وہ اہم ہو سکتے ہیں۔ ضابطہ مستقل، درست اور مکمل ریکارڈ مانگتا ہے جن سے متعلقہ فریق کے لین دین کا درست امریکی ٹیکس علاج ظاہر ہو (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)(1)⁩)۔

• مالک کی ہر منتقلی ہوتے ہی تصدیق یا اسٹیٹمنٹ کی لائن کے ساتھ لاگ کریں، اور ہر ماہ بینک اکاؤنٹ ملائیں: دیکھیں ماہ کے اختتام کی بندش کی چیک لسٹ۔
• پلیٹ فارم رپورٹس، مالک کے ذاتی طور پر ادا کیے اخراجات کی انوائسز، قرض کے کاغذات، شرح تبادلہ کا شیڈول، اور ہر ٹیکس سال کا ایک فولڈر رکھیں جس میں pro forma Form 1120، Form 5472 اور بھیجے جانے کا ثبوت ہو۔

ریکارڈ اتنی دیر رکھیں جب تک وہ متعلقہ ہو سکتے ہیں، اور کم از کم اس وقت تک جب تک اس سال کا ٹیکس تشخیص اور وصول کرنے کی مدت ختم نہ ہو جائے جس پر لین دین اثر انداز ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.6038A-3(g)⁩)۔ جس سال کا فارم کبھی جمع نہ ہوا ہو اس میں IRS کتنے پیچھے دیکھ سکتا ہے، یہ چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے میں ہے۔ دیکھیں کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں اور آگے کھاتے کون رکھے، اس کے لیے غیر ملکی ملکیت والی امریکی کمپنی کا حساب کتاب۔

اگر LLC کو حقیقی منافع ہو، ملازمین ہوں یا ایک سے زیادہ مالک ہوں تو؟

اس LLC کا Form 5472 صرف متعلقہ فریقوں کے ساتھ لین دین کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے منافع، پے رول اور شریک مالکان ہر ایک الگ سوال اٹھاتے ہیں۔

• حقیقی منافع۔ LLC پر اپنا انکم ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی ضرورت نہیں، اور اس کے pro forma Form 1120 میں صرف اس کا نام، پتہ اور آئٹمز B اور E چاہییں (ہدایات)۔ مالک پر منافع کا امریکی ٹیکس واجب ہے یا نہیں، یہ مالک کے حقائق پر منحصر ہے: دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے اور غیر مقیم کا کاروباری آمدنی کا گوشوارہ۔ اگر مالک کو رپورٹ کرنا ہو تو دوبارہ بنائی گئی فروخت اور لاگت کی لائنیں نقطۂ آغاز ہیں۔
• ملازمین۔ ملازمین والی LLC کو ملازمت کے ٹیکسوں کے لیے کارپوریشن سمجھا جاتا ہے اور وہ پے رول فارم اپنے نام اور EIN سے جمع کراتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)⁩)۔ غیر متعلقہ ملازمین کا پے رول کھاتوں کا کام اور الگ فائلنگ ہے، Form 5472 سے باہر؛ متعلقہ فریق، جیسے رشتہ دار، کو ادائیگی پھر بھی لاگ کرنے والا لین دین ہے۔
• ایک سے زیادہ مالک۔ یہ قاعدہ صرف اس وقت لاگو ہوتا ہے جب ایک غیر ملکی شخص پوری LLC کا مالک ہو (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)⁩)۔ دیکھیں غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی اور بند ہو چکی متعدد اراکین والی LLC جس نے کبھی جمع نہیں کرایا۔ اگر سالوں میں ملکیت بدلی ہو تو جواب ہر سال مختلف ہو سکتا ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں جب تک بتایا نہ جائے، اور ہر LLC کیلنڈر سال استعمال کرتی ہے۔

تین سال، تین لاگ

چین میں رہنے والا ایک مالک، جو امریکی شہری یا مقیم نہیں ہے، سال 1 میں بننے والی امریکی LLC کا مکمل مالک ہے۔ تین سال میں مالک ⁦US$40,000⁩ وائر کرتا ہے، ⁦US$12,000⁩ نکالتا ہے اور ذاتی کارڈ پر ⁦US$3,000⁩ کے ویب بل ادا کرتا ہے، اور وائرز اور بلوں کو سرمائے کی فراہمی مانتا ہے (قرض ہوتے تو وہ Part IV میں چلے جاتے، پھر بھی رپورٹ ہوتے)۔

ہر سال کا اپنا pro forma Form 1120 اور Form 5472 بنتا ہے، سب سے پرانے سے شروع کر کے، اور اپنا Part V کا بیان جو اس سال کے وائرز، ویب بل اور تقسیم کو تاریخوں اور ثبوت کے ساتھ درج کرتا ہے۔ چلتا مجموعہ مالک کے لیجر کی جانچ کرتا ہے؛ یہ فارم پر کوئی لائن نہیں۔ اگر تینوں سالوں میں سے کوئی جمع نہ ہوا ہو تو ہر سال کا اپنا جرمانہ ہو سکتا ہے: مالک واحد متعلقہ فریق ہو تو تین چھوٹے سالوں کا مطلب تین ابتدائی جرمانے ہیں، ایک نہیں۔

کینیڈین بینک اکاؤنٹ سے رقم

کینیڈا میں رہنے والا ایک مالک، جو امریکی شہری یا مقیم نہیں ہے، چار منتقلیوں میں ⁦C$50,000⁩ LLC کے امریکی اکاؤنٹ میں بھیجتا ہے، سب سرمائے کی فراہمی کے طور پر، بغیر قرض کی شرائط کے۔ منتقلی کی سروس کی شرح اور فیس کے بعد LLC کی اسٹیٹمنٹس میں کل ⁦US$36,500⁩ جمع دکھائے جاتے ہیں۔ لاگ ہر منتقلی کو جمع ہونے والے ڈالر پر درج کرتا ہے، اور ساتھ بھیجی گئی کینیڈین رقم، فیس اور شرح لکھتا ہے۔ اس بنیاد پر سال کی سرمائے کی فراہمی ⁦US$36,500⁩ ہے؛ تیار کرنے والا تصدیق کرتا ہے کہ Form 5472 موصول ہونے والے ڈالر لیتا ہے یا بھیجی گئی رقم، اور لاگ میں دونوں ہوتے ہیں۔ شرح کا ماخذ ایک بار نام لے کر لکھا جاتا ہے اور ہر سال کے ہر اندراج میں استعمال ہوتا ہے۔

پلیٹ فارم کی ادائیگیاں

ایک سال میں LLC کے نام پر ادائیگی کے پلیٹ فارم کا اکاؤنٹ ⁦US$15,000⁩ کی فیس کے بعد LLC کو ⁦US$85,000⁩ ادا کرتا ہے۔ کھاتوں میں ⁦US$100,000⁩ کی فروخت اور ⁦US$15,000⁩ کی فیس درج ہوتی ہے۔ کوئی ریزرو نہ روکا گیا ہو اور سال کے آغاز یا اختتام پر کوئی ادائیگی راستے میں نہ ہو تو فروخت منہا فیس بینک اسٹیٹمنٹس کے ڈپازٹس کے برابر ہوتی ہے۔ گاہک غیر متعلقہ ہیں اور اکاؤنٹ LLC کا ہے، اس لیے یہ لائنیں کھاتوں میں رہتی ہیں؛ صرف مالک کی اپنی منتقلیاں Form 5472 پر آتی ہیں۔ اگر اکاؤنٹ مالک کے نام پر ہو تو دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی LLC میں مارکیٹ پلیس ادائیگیاں۔ تطبیق دکھاتی ہے کہ مالک کی لائنیں الگ کرنے سے پہلے بینک اکاؤنٹ مکمل طور پر واضح ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو پتہ چلا کہ LLC کو Form 5472 جمع کرانا چاہیے تھا، شاید کئی سال، اور کسی نے مالک کی رقم ٹریک نہیں کی یا پلیٹ فارم اسٹیٹمنٹس نہیں رکھیں۔ کون سے سال پہلے دوبارہ بنائیں، کتنا بحال یا تخمینہ کیا جا سکتا ہے، اور دیر سے فارم کون تیار کرے، یہ فیصلے کے معاملات ہیں۔ اسٹیٹمنٹس سرحد پار ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں، اور دوبارہ تعمیر کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کے پاس IRS کا نوٹس یا جرمانہ ہے۔ نوٹس کی آخری تاریخ بدل سکتی ہے کہ پہلے کیا جمع کیا جائے: دیکھیں چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
• LLC پہلے ہی بند ہو چکی ہے۔ بند ہونے والا سال بھی فائلنگ کا سال ہو سکتا ہے، کیونکہ مالک کو آخری ادائیگی ایک لین دین ہے (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(11)⁩، Example 1)۔ بندش سے پچھلے چھوٹے سال بدلتے ہیں یا نہیں، یہ چھوٹا ہوا Form 5472 اور جرمانے میں ہے۔
• دیگر کاروباری گوشوارے بھی جمع نہیں ہوئے۔ دیکھیں جمع نہ ہوئے کاروباری گوشواروں کی تلافی۔
• LLC مارکیٹ پلیسز یا ایپ اسٹورز کے ذریعے فروخت کرتی ہے، یا اس کی رقم اور آپ کی رقم ایک ہی اکاؤنٹ میں ملی ہوئی ہے۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی LLC میں مارکیٹ پلیس ادائیگیاں اور کاروباری اور ذاتی رقم کی ملاوٹ کو الگ کرنا، ساتھ حساب کتاب میں مدد۔
• LLC کا بیرون ملک اکاؤنٹ ہے۔ دیکھیں بیرون ملک کمپنی اکاؤنٹس کے لیے FBAR۔
• LLC کو منافع ہے، ملازمین ہیں یا دوسرا مالک ہے، یا آپ کینیڈا میں رہتے ہیں۔ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے، غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی اور امریکی LLC کا کینیڈین مالک۔
• آپ چاہتے ہیں کہ آگے کھاتے رکھے جائیں۔ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی امریکی کمپنی کا حساب کتاب اور LLC ہر سال کیا جمع کراتی ہے۔