Form 5472 nachreichen: Bücher für versäumte Jahre neu aufbauen

Ich habe gerade erfahren, dass die LLC Form 5472 mehrere Jahre nicht eingereicht hat: Welche Jahre baue ich neu auf?

Bauen Sie jedes Steuerjahr neu auf, in dem die LLC eine meldepflichtige Transaktion mit ihrem Eigentümer oder einer anderen nahestehenden Person hatte. Jedes Jahr ist eine eigene Einreichung: eine Pro-forma-Form 1120 (eine abgespeckte Erklärung nur mit Name und Anschrift der LLC und zwei Angaben) mit angehängter Form 5472 (Anleitung zu Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). Eine US-LLC im Alleinbesitz einer ausländischen Person gilt nur für diesen einen Zweck als Kapitalgesellschaft (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Eine LLC, die 2018 oder später gegründet wurde, ist ab ihrem ersten Jahr erfasst; die Tabelle unten behandelt ältere LLCs.

Prüfen Sie jedes Jahr für sich. Geld, das der Eigentümer zur Gründung oder Finanzierung der LLC einzahlt, Geld, das die LLC an den Eigentümer zahlt, und Kosten, die eine Seite für die andere bezahlt, sind alle Transaktionen; deshalb kann schon das erste Jahr der LLC ein Einreichungsjahr sein. Das vierjährige Beispiel der Verordnung selbst gibt jedem Jahr eine Melde- und Aufbewahrungspflicht (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Beispiel 1). Ein Jahr ohne meldepflichtige Transaktion braucht kein Formular (26 CFR 1.6038A-2(e)(1)). Darlehen werden aber als Salden zu Beginn und Ende des Jahres gemeldet, einschließlich bereits bestehender Kreditaufnahmen, sodass ein Jahr mit einem offenen Darlehen des Eigentümers und ohne neues Geld trotzdem eine Einreichung nötig machen kann (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii); Anleitung).

Bauen Sie die Jahre vom ältesten an auf: Der Endsaldo eines Darlehens in einem Jahr ist der Anfangssaldo des nächsten Jahres, und das Formular meldet beide (Anleitung). Fragen Sie den Ersteller der verspäteten Formulare (den Ersteller der Steuererklärung), welche Fassung von Form 5472 jedes Jahr verwendet; der IRS listet jede Fassung auf seiner Seite Über Form 5472.

Ein Fall ist einfach, wenn ein Eigentümer die ganze LLC hält, alles Geld über ein US-Bankkonto lief, die wenigen Übertragungen des Eigentümers in US-Dollar erfolgten, alle Auszüge vorliegen und kein IRS-Schreiben eingegangen ist. Er braucht das Urteil eines Fachmanns, wenn mehrere Jahre fehlen, niemand die Übertragungen des Eigentümers erfasst oder Plattform- und Kartenauszüge aufbewahrt hat, das Geld des Eigentümers und der LLC vermischt ist, der Eigentümer Rechnungen der LLC mit einer privaten oder ausländischen Karte bezahlt hat, Geld aus dem Ausland in anderen Währungen kam, die LLC Geschäfte mit anderen Unternehmen oder Familienangehörigen des Eigentümers hatte oder ein IRS-Schreiben eingegangen ist. Der letzte Abschnitt verweist auf jeden dieser Fälle.

Ist ein IRS-Schreiben eingegangen, prüfen Sie zuerst dessen Frist: Ein Versäumnis, das mehr als 90 Tage nach der Zusendung der Mitteilung des IRS andauert, zieht einen weiteren Strafzuschlag nach sich, und der Neuaufbau hält diese Uhr nicht an (Anleitung; siehe versäumte Form 5472 und Strafzuschläge).

Legen Sie zuerst bereit: das EIN-Bestätigungsschreiben, die Gründungsunterlagen, jeden Auszug ab dem ersten Monat (auch die des Eigentümers) sowie Name und Anschrift des Eigentümers, jede US-Steuernummer, die Steueridentifikationsnummer im Heimatland und die Länder der Staatsbürgerschaft und der steuerlichen Ansässigkeit (Form 5472, Teil II).

Warum jedes Jahr sorgfältig neu aufbauen, und wo passt der Strafzuschlag für Form 5472 hinein?

Der Strafzuschlag trifft die LLC selbst als Reporting Corporation (meldepflichtige Gesellschaft): $25.000 für jedes Steuerjahr mit einem Versäumnis, einmal je nahestehender Person in diesem Jahr. Für ein Steuerjahr, das 2017 begann, das früheste, das diese Regel erreicht, beträgt er $10.000 (IRM 20.1.9). Er gilt sowohl für das Nichtführen der vorgeschriebenen Unterlagen als auch für das Nichteinreichen, und eine wesentlich unvollständige Form 5472 gilt als nicht eingereicht (26 CFR 1.6038A-4(a); Anleitung). Die Quellen definieren „wesentlich“ nicht; wer eine nahestehende Person oder eine Art von Transaktion weglässt, riskiert diese Behandlung. Ein weiterer Strafzuschlag kann beginnen, wenn ein Versäumnis nach einem IRS-Schreiben andauert.

Verspätete Einreichung beendet die Sache nicht von selbst: Der IRS sagt, dass Strafzuschläge nach seinen üblichen Verfahren festgesetzt werden können, wenn eine verspätete Informationserklärung eingereicht wird (IRS: verspätete internationale Informationserklärungen). Beträge nach einer Mitteilung, den Erlass von Strafzuschlägen, die Erklärung zum triftigen Grund (Reasonable Cause), ein Schreiben CP215 und wie weit der IRS zurückblicken kann, behandelt versäumte Form 5472 und Strafzuschläge.

Was gehört in Form 5472, und was nur in die Bücher?

Form 5472 meldet Geschäfte zwischen der LLC und einer nahestehenden Person (Form 5472; Anleitung; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) und (4)). Verkäufe an Kunden, Einkäufe bei Lieferanten und die übrige gewöhnliche Tätigkeit der LLC bleiben nur in den Büchern.

Die Bücher speisen auch Teil I, der die Summe des Vermögens und den Gesamtwert der Transaktionen mit ausländischen nahestehenden Personen verlangt (Anleitung). Führen Sie für jedes neu aufgebaute Jahr einen Saldo zum Jahresende und Jahressummen, nicht nur eine Liste der Übertragungen. Die Anleitung entnimmt das Gesamtvermögen aus Feld D der Form 1120, das eine Pro-forma-Form 1120 sonst nicht verlangt, und sagt nicht, wie eine LLC es ausfüllt; der Ersteller der Steuererklärung bestätigt es daher.

Übersteigt ein tatsächlicher Betrag aus einer Transaktion oder Reihe von Transaktionen mit einer ausländischen nahestehenden Person $50.000 nicht, darf Teil IV ihn als „$50.000 oder weniger“ ausweisen (Anleitung; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)). Das ändert nur, was gedruckt wird, das Protokoll behält also jeden Eintrag. Die Anleitung sagt nicht, wie Transaktionen für diesen Test zu gruppieren sind, und erwähnt die Vereinfachung nicht für Teil V; führen Sie daher den tatsächlichen Betrag jeder Einlage und Ausschüttung auf. Welche Übertragungen zählen, steht in Unterlagen für eine LLC im ausländischen Besitz.

Woher bekomme ich die Daten für Jahre, die niemand erfasst hat?

Aus Auszügen. Das eigene Bankkonto der LLC ist das Rückgrat des Neuaufbaus; die Konten des Eigentümers, Plattformberichte und Rechnungen ergänzen die andere Seite jeder Zeile. Hatte die LLC nie ein eigenes Konto, wird das Konto, das ihr Geld erhielt, zum Rückgrat: Ordnen Sie jede Zeile der LLC oder dem Eigentümer zu und rechnen Sie mit einer längeren Lückenliste (siehe vermischte private und geschäftliche Gelder entflechten). Die Verordnung nennt Kontoauszüge, Hauptbücher, Verkaufsverträge und Einkaufsrechnungen als Urbelege (26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)), und Unterlagen in der Hand des Eigentümers dürfen im Auftrag der LLC beschafft oder zusammengestellt werden (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)).

Fordern Sie jetzt bei jeder Bank und Plattform die vollständige Historie an, denn der Rest des Neuaufbaus wartet darauf. Der Safe Harbor der Verordnung besagt, dass grundlegende Buchführungsunterlagen, die die US-steuerlichen Folgen von Transaktionen mit nahestehenden Personen dokumentieren, erstellt und aufbewahrt werden müssen, falls sie nicht existieren (26 CFR 1.6038A-3(c)(1)); das neu aufgebaute Protokoll ist also die Art von Unterlage, die die Regel verlangt. Der IRS akzeptiert jedes System, das Einnahmen und Ausgaben klar zeigt (IRS: Unterlagen). Zur Methode siehe Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen.

Wie ordne ich jede Zeile ein: Geld hinein, Geld heraus, Darlehen und vom Eigentümer bezahlte Kosten?

Markieren Sie jede Zeile auf den Auszügen der LLC danach, wer die Gegenseite ist: der Eigentümer oder eine andere nahestehende Person im Gegensatz zu einer fremden Person. Geben Sie dann jeder Zeile mit einer nahestehenden Person genau eine Art.

Form 5472 zählt aufgelaufene Zahlungen und Einnahmen, was die Verordnung von einer LLC mit periodengerechter Methode verlangt (Anleitung; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). Erfassen Sie jede Rechnung einer nahestehenden Person bei Rechnungsstellung und bei Zahlung, aber nur einmal gezählt: Siehe Buchhaltung für eine US-Gesellschaft im Auslandsbesitz.

Ob Geld eine Einlage oder ein Darlehen ist, hängt von den Tatsachen und von etwaigen Unterlagen ab, und es entscheidet, ob der Betrag in Teil V oder Teil IV landet (Anleitung). Erstellen Sie jetzt keine Unterlagen, die älter wirken, als sie sind. Wo nichts zeigt, was gewollt war, markieren Sie die Zeile als „ungeklärt“ und klären Sie sie vor der Einreichung mit dem Ersteller der Steuererklärung. Siehe Einlage oder Darlehen des Eigentümers an Ihre LLC. Hat jemand anderes als der Eigentümer das Geld gesendet oder erhalten (ein Verwandter, ein Freund, ein anderes Unternehmen des Eigentümers), erfassen Sie es unter dieser Person, markiert als „zu bestätigen“ für die Prüfung nahestehender Personen weiter unten. Die Felder, die jede Protokollzeile enthalten sollte, stehen in Unterlagen für eine LLC im ausländischen Besitz.

Erfassen Sie eine Rechnung, die der Eigentümer mit einer privaten oder ausländischen Karte für die LLC bezahlt, als Geld, das für die LLC gesendet wurde, denn eine Transaktion umfasst jede Übertragung von Geld, wie auch immer sie erfolgt und ob schriftlich festgehalten oder nicht (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Die Quellen behandeln vom Eigentümer bezahlte Rechnungen nicht ausdrücklich, daher bestätigt der Ersteller der Steuererklärung, wie Form 5472 sie meldet. Bei einer im Ausland ausgestellten Karte erfassen Sie den US-Dollar-Betrag, den der Lieferant berechnet hat, und halten die umgerechnete Belastung und Gebühr der Karte im selben Eintrag fest; der Ersteller der Steuererklärung bestätigt, welchen Betrag das Formular verwendet. Eine private Rechnung, die die LLC für den Eigentümer bezahlt, ist eine Ausschüttung (ein Darlehen an den Eigentümer, wenn Rückzahlung erwartet wird) und keine Kosten der LLC, weil private Ausgaben nicht abziehbar sind (26 USC 262(a)); teilen Sie jede Belastung auf, die teilweise privat ist. Plattformauszahlungen kommen nach Abzug der Gebühren an, erfassen Sie daher Bruttoverkäufe und Gebühren getrennt und stimmen Sie sie mit der Einzahlung ab: Siehe Verkäufe und Auszahlungen abstimmen.

Wie erfasse ich Geld, das von meinem ausländischen Bankkonto kam?

Erfassen Sie jede Übertragung in US-Dollar, mit dem gesendeten Auslandsbetrag, dem Datum, der Gebühr und dem Kurs daneben. Beträge in Form 5472 werden in US-Dollar angegeben, mit einer Übersicht der verwendeten Wechselkurse (Anleitung; 26 CFR 1.6038A-2(c)).

Verwenden Sie für jeden Eintrag in Fremdwährung in jedem Jahr eine einzige veröffentlichte Wechselkursquelle und nennen Sie sie in der Übersicht. Der IRS hat keinen amtlichen Wechselkurs und akzeptiert in der Regel jeden veröffentlichten Kurs, der konsequent verwendet wird (IRS: Wechselkurse). Für Einnahmen und Ausgaben in einer US-Steuererklärung gilt grundsätzlich der Kurs, der gilt, wenn der Posten erhalten, gezahlt oder periodengerecht erfasst wird (IRS: Fremdwährung); die Quellen zu Form 5472 legen über die Übersicht hinaus keine Kursregel fest.

Wandelt eine Bank oder ein Überweisungsdienst das Geld unterwegs um, sagen die Quellen nicht, welchen Betrag Form 5472 erwartet, wenn Gebühren und der eigene Kurs der Bank zwischen dem gesendeten und dem empfangenen Betrag liegen. Deshalb bestätigt der Ersteller der Steuererklärung die Wahl vor der Einreichung. Erfassen Sie bis dahin die Dollar, die die LLC erhalten hat, so wie ihr Auszug sie zeigt, und halten Sie den gesendeten Betrag, die Gebühr und den Kurs im selben Eintrag fest. Zeigt die Bestätigung keinen Kurs, errechnen Sie den Kurs, der sich aus beiden Beträgen ergibt, und bezeichnen Sie ihn als „impliziert“.

Wechselkursgewinne und -verluste in den eigenen Büchern der LLC behandelt Fremdwährungskonten in US-Büchern.

Was, wenn Unterlagen fehlen oder nur Schätzungen existieren?

Bauen Sie zuerst von der Gegenseite jeder Transaktion her auf, schätzen Sie nur, was sich nicht feststellen lässt, und kennzeichnen Sie jede Schätzung. Eine Lücke ist ein Grund, weiterzusuchen, nicht, einen Eintrag zu überspringen.

1. Fordern Sie den fehlenden Auszug an. Führen Sie eine datierte Liste jeder Anfrage und Antwort. Ob das einen Erlass von Strafzuschlägen stützt, steht in versäumte Form 5472 und Strafzuschläge.
2. Nutzen Sie den passenden Beleg der Gegenseite. Eine Übertragung zwischen dem Eigentümer und der LLC hinterlässt auf beiden Seiten eine Zeile; eine auf einem Auszug fehlende Zeile findet sich daher oft auf dem anderen. Eine fehlende Auszahlungszeile findet sich im Bericht der Plattform.
3. Schätzen Sie, was noch unbekannt ist. Wo tatsächliche Beträge nicht feststellbar sind, melden Sie eine angemessene Schätzung: mindestens 75 % und höchstens 125 % des tatsächlichen Betrags. Eine Schätzung außerhalb dieses Bereichs kann dennoch akzeptiert werden, wenn die Tatsachen in einer schriftlichen Erklärung unter Strafandrohung bei falschen Angaben (Penalties of Perjury) dargelegt sind; darüber entscheidet der IRS (Anleitung; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) und (8)). Die Schätzregel der Verordnung gilt für die darin aufgeführten Transaktionsarten, zu denen Einlagen und Ausschüttungen gehören.
4. Halten Sie jede Lücke im Protokoll fest. Vermerken Sie den Eintrag, was fehlt, wie die Zahl zustande kam und wer sie bestätigt hat.

Schätzungen ersetzen keine Unterlagen: Wer die vorgeschriebenen Unterlagen nicht führt, zieht denselben Strafzuschlag von $25.000 nach sich wie das Nichteinreichen (Anleitung).

Reiche ich für jede nahestehende Person eine eigene Form 5472 ein?

Ja. Die LLC reicht für jede nahestehende Person, mit der sie im Jahr eine meldepflichtige Transaktion hatte, eine eigene Form 5472 ein (26 CFR 1.6038A-2(a)(1); Anleitung). Üblicherweise ist das der Eigentümer als ausländischer Aktionär, der direkt oder indirekt 25 % hält. Ein vom Eigentümer beherrschtes Unternehmen kann eine weitere sein, ebenso Ehepartner, Bruder oder Schwester, Eltern oder Großeltern, Kinder oder Enkel des Eigentümers, die der LLC Geld geliehen haben oder von ihr bezahlt wurden; andere können nach den Tatsachen nahestehen (Anleitung; 26 USC 267(b) und (c)(4)).

Das ändert das Protokoll auf vier Arten:

• Eine Spalte für nahestehende Personen. Summieren Sie die Zeilen jeder Person getrennt, denn jedes Formular enthält nur die Transaktionen dieser einen Person.
• Eine Referenz-ID für jede ausländische nahestehende Person ohne US-Steuernummer, den Eigentümer eingeschlossen. Sie besteht nur aus Buchstaben und Zahlen, ohne Leerzeichen, bis zu 50 Zeichen. Die Anleitung verlangt für eine bestimmte Person jedes Jahr dieselbe Nummer und verbietet es, eine stillgelegte Nummer für eine andere Person wiederzuverwenden; vergeben Sie sie daher einmal und verwenden Sie sie in jedem neu aufgebauten Jahr (Anleitung).
• Eine Formularanzahl für jedes Jahr. Das Formular fragt nach der Zahl der für das Jahr eingereichten Form 5472 und deren Gesamtwert, das Protokoll braucht also pro Jahr eine Anzahl und eine Summe (Anleitung).
• Eine fehlende Person ist ein fehlendes Formular. Der Strafzuschlag fällt einmal je nahestehender Person und Jahr an (26 CFR 1.6038A-4(a)(3)).

Die Anleitung verlangt für jede nahestehende Person, ob ausländisch oder US-amerikanisch, mit einer meldepflichtigen Transaktion ein eigenes Formular und sagt zugleich, dass Transaktionen mit einer nahestehenden US-Person in den Teilen IV, V und VI nicht einzeln angegeben werden müssen (Anleitung). Behalten Sie Geschäfte mit US-Personen trotzdem im Protokoll und fragen Sie den Ersteller der Steuererklärung, wie diese Person behandelt wird.

Wie prüfe ich jedes neu aufgebaute Jahr vor der Einreichung?

Ein neu aufgebautes Jahr ist bereit, wenn das Protokoll an jeder Stelle unten mit den Auszügen übereinstimmt. Prüfen Sie zuerst das älteste Jahr und übernehmen Sie dann seine Schlusszahlen ins nächste.

Eine Differenz, die sich nicht klären lässt, kommt mit ihrem Betrag und dem Unbekannten in die Lückenliste.

Reichen Sie dann jedes Jahr ein. Die LLC kann Form 5472 nicht elektronisch einreichen (E-File): Die Pro-forma-Form 1120 jedes Jahres mit Form 5472 geht per Fax oder Post an die dafür vorgesehene Adresse des IRS (in was eine LLC mit einem Mitglied im ausländischen Besitz einreicht), mit dem Vermerk „Foreign-owned U.S. DE“ oben quer über der Seite. Jede beigefügte Aufstellung muss auf Englisch sein (Anleitung; 26 CFR 1.6038A-2(c)). Wurde die Pro-forma-Form 1120 eines Jahres bereits ohne Form 5472 eingereicht, unterscheidet sich das Paket: Siehe versäumte Form 5472 und Strafzuschläge. Ein neueres Jahr ist womöglich noch nicht verspätet: Es ist in der Regel am 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende fällig (Anleitung zu Form 1120), und eine bis dahin eingereichte Form 7004 verlängert die Frist um sechs Monate (Anleitung).

Welche Unterlagen muss die LLC künftig führen?

Bücher, die jedes Geschäft mit einer nahestehenden Person zeigen, mit dem Beleg hinter jedem Eintrag, aufbewahrt, solange sie von Bedeutung sein können. Die Verordnung verlangt dauerhafte, genaue und vollständige Unterlagen, die die richtige US-steuerliche Behandlung von Transaktionen mit nahestehenden Personen zeigen (26 CFR 1.6038A-3(a)(1)).

• Erfassen Sie jede Übertragung des Eigentümers, wenn sie geschieht, mit der Bestätigung oder der Auszugszeile, und stimmen Sie das Bankkonto jeden Monat ab: Siehe die Checkliste für den Monatsabschluss.
• Bewahren Sie Plattformberichte, Rechnungen für Kosten, die der Eigentümer privat bezahlt, Darlehensurkunden, die Kursübersicht und für jedes Steuerjahr einen Ordner mit der Pro-forma-Form 1120, der Form 5472 und dem Nachweis der Übermittlung auf.

Bewahren Sie die Unterlagen so lange auf, wie sie von Bedeutung sein können, und mindestens, bis die Frist zur Festsetzung und Einziehung der Steuer für das vom Geschäft betroffene Jahr abgelaufen ist (26 CFR 1.6038A-3(g)). Wie weit der IRS bei einem Jahr zurückblicken kann, für das das Formular nie eingereicht wurde, steht in versäumte Form 5472 und Strafzuschläge. Siehe wie lange Geschäftsunterlagen aufbewahrt werden und, für die Frage, wer die Bücher künftig führt, Buchhaltung für eine US-Gesellschaft im Auslandsbesitz.

Was, wenn die LLC echten Gewinn, Arbeitnehmer oder mehr als einen Eigentümer hat?

Form 5472 für diese LLC umfasst nur Geschäfte mit nahestehenden Personen; Gewinn, Lohnabrechnung und Miteigentümer werfen daher jeweils eine eigene Frage auf.

• Echter Gewinn. Die LLC hat keine eigene Pflicht zur Einkommensteuererklärung, und ihre Pro-forma-Form 1120 braucht nur Name, Anschrift und die Felder B und E (Anleitung). Ob der Eigentümer auf den Gewinn US-Steuer schuldet, hängt von den Umständen des Eigentümers ab: Siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden und Erklärung eines Nichtansässigen für Geschäftseinkünfte. Muss der Eigentümer ihn melden, sind die neu aufgebauten Zeilen für Verkäufe und Kosten der Ausgangspunkt.
• Arbeitnehmer. Eine LLC mit Arbeitnehmern gilt für die Lohnsteuern als Kapitalgesellschaft und reicht die Lohnformulare unter ihrem eigenen Namen und ihrer EIN ein (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)). Die Lohnabrechnung für fremde Arbeitnehmer ist Buchhaltungsarbeit und eine eigene Einreichung außerhalb von Form 5472; Zahlungen an eine nahestehende Person, etwa einen Verwandten, sind weiterhin ein Geschäft, das im Protokoll steht.
• Mehr als ein Eigentümer. Diese Regel gilt nur, wenn eine ausländische Person die gesamte LLC besitzt (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Siehe Gesellschaft mit ausländischem Miteigentümer und geschlossene LLC mit mehreren Mitgliedern, die nie eingereicht hat. Hat sich das Eigentum über die Jahre geändert, kann die Antwort je Jahr verschieden sein.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Beträge sind in US-Dollar angegeben, sofern nichts anderes genannt ist, und jede LLC nutzt das Kalenderjahr.

Drei Jahre, drei Protokolle

Ein Eigentümer mit Wohnsitz in China, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, besitzt eine im Jahr 1 gegründete US-LLC vollständig. Über drei Jahre überweist der Eigentümer US$40.000 ein, entnimmt US$12.000 und bezahlt Webrechnungen über US$3.000 mit einer privaten Karte; er behandelt die Überweisungen und Rechnungen als Einlagen (als Darlehen würden sie nach Teil IV wandern und würden weiterhin gemeldet).

Jedes Jahr erhält eine eigene Pro-forma-Form 1120 und Form 5472, vom ältesten an aufgebaut, und eine eigene Aufstellung zu Teil V, die die Überweisungen, die Webrechnung und die Ausschüttung dieses Jahres mit Datum und Nachweis aufführt. Die laufende Summe prüft das Eigentümerkonto; sie ist keine Zeile des Formulars. Wurde keines der drei Jahre eingereicht, kann jedes seinen eigenen Strafzuschlag tragen: Ist der Eigentümer die einzige nahestehende Person, bedeuten drei versäumte Jahre drei erste Strafzuschläge, nicht einen.

Geld von einem kanadischen Bankkonto

Ein Eigentümer mit Wohnsitz in Kanada, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, überweist C$50.000 in vier Übertragungen auf das US-Konto der LLC, alle als Einlagen ohne Darlehensbedingungen. Nach Kurs und Gebühren des Überweisungsdienstes zeigen die Auszüge der LLC insgesamt US$36.500 gutgeschrieben. Das Protokoll erfasst jede Übertragung mit den gutgeschriebenen Dollar, daneben den gesendeten kanadischen Betrag, die Gebühr und den Kurs. Auf dieser Grundlage beträgt die Einlage des Jahres US$36.500; der Ersteller der Steuererklärung bestätigt, ob Form 5472 die erhaltenen Dollar oder den gesendeten Betrag nimmt, und das Protokoll hält beides fest. Die Kursquelle wird einmal genannt und für jeden Eintrag in jedem Jahr verwendet.

Plattformauszahlungen

In einem Jahr zahlt ein Zahlungsplattformkonto auf den Namen der LLC der LLC US$85.000 nach US$15.000 Gebühren aus. Die Bücher erfassen US$100.000 Verkäufe und US$15.000 Gebühren. Ohne zurückgehaltene Reserve und ohne Auszahlung unterwegs zu einem der beiden Jahresenden entsprechen Verkäufe abzüglich Gebühren den Einzahlungen auf den Kontoauszügen. Die Kunden sind fremd und das Konto gehört der LLC, daher bleiben diese Zeilen in den Büchern; nur die eigenen Übertragungen des Eigentümers stehen in Form 5472. Läuft das Konto auf den Namen des Eigentümers, siehe Marktplatz-Auszahlungen in einer LLC im ausländischen Besitz. Der Abgleich zeigt, dass das Bankkonto vollständig erklärt ist, bevor die Zeilen des Eigentümers herausgezogen werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben erfahren, dass die LLC Form 5472 hätte einreichen müssen, vielleicht für mehrere Jahre, und niemand hat das Geld des Eigentümers erfasst oder die Plattformauszüge aufbewahrt. Welche Jahre zuerst neu aufgebaut werden, wie viel sich wiederherstellen oder schätzen lässt und wer die verspäteten Formulare erstellt, sind Ermessensfragen. Bringen Sie die Auszüge zur Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern; für den Neuaufbau selbst siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben ein IRS-Schreiben oder einen Strafzuschlag. Die Frist eines Schreibens kann ändern, was zuerst eingereicht wird: Siehe versäumte Form 5472 und Strafzuschläge und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die LLC ist bereits geschlossen. Das Jahr der Schließung kann trotzdem ein Einreichungsjahr sein, weil eine letzte Zahlung an den Eigentümer eine Transaktion ist (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Beispiel 1). Ob die Schließung die früheren versäumten Jahre ändert, steht in versäumte Form 5472 und Strafzuschläge.
• Weitere Unternehmenserklärungen sind ebenfalls nicht eingereicht. Siehe nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen.
• Die LLC verkauft über Marktplätze oder App-Stores, oder Ihr Geld und das der LLC sind auf einem Konto vermischt. Siehe Marktplatz-Auszahlungen in einer LLC im ausländischen Besitz und vermischte private und geschäftliche Gelder entflechten, mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die LLC hat ein Konto im Ausland. Siehe FBAR für Gesellschaftskonten im Ausland.
• Die LLC hat Gewinn, Arbeitnehmer oder einen zweiten Eigentümer, oder Sie leben in Kanada. Siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden, Gesellschaft mit ausländischem Miteigentümer und kanadischer Eigentümer einer US-LLC.
• Sie möchten die Bücher künftig führen lassen. Siehe Buchhaltung für eine US-Gesellschaft im Auslandsbesitz und was die LLC jedes Jahr einreicht.