למי זה מתאים
- יחיד זר או חברה זרה שבבעלותם המלאה LLC אמריקאי עם בעלים יחיד שלא הגיש טופס 5472 בשנה אחת או יותר
- בעלים שמעולם לא תיעדו את ההעברות שלהם אל ה-LLC וממנו
- בעלים שמכין הדוחות שלהם צריך סכומים שנה אחר שנה לפני הגשה באיחור
לא מכוסה כאן
- הקלה בקנסות, הצהרת סיבה סבירה והודעות של IRS
- אילו העברות חייבות בדיווח, ואילו רישומים לשמור בכל שנה במלואם
- איך מדווחים תשלומים מפלטפורמות כשחשבון המוכר רשום על שם הבעלים
- המס האמריקאי של הבעלים עצמם, או המס במדינת המגורים שלהם
- LLC עם שני בעלים או יותר, וחברות
- הגשות ואגרות מדינתיות
גיליתי שה-LLC לא הגיש טופס 5472 כמה שנים: אילו שנים משחזרים?
שחזרו כל שנת מס שבה ל-LLC הייתה עסקה חייבת בדיווח עם הבעלים או עם צד קשור אחר. כל שנה היא הגשה נפרדת: טופס 1120 בנוסח פרו פורמה (דוח מקוצר שבו רק שם ה-LLC, הכתובת ושני פריטים) עם טופס 5472 מצורף (הוראות טופס 5472; 26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). LLC אמריקאי שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשב לחברה לצורך אחד זה (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). LLC שהוקם בשנת 2018 או אחריה מכוסה מהשנה הראשונה שלו; הטבלה שלהלן עוסקת ב-LLC ישנים יותר.
בדקו כל שנה בנפרד. כסף שהבעלים מכניס כדי להקים או לממן את ה-LLC, כסף שה-LLC משלם לבעלים ועלויות שצד אחד משלם בשביל השני הם כולם עסקאות, ולכן אפילו השנה הראשונה של ה-LLC יכולה להיות שנת הגשה. בדוגמה של ארבע שנים בתקנה עצמה, לכל שנה יש חובת דיווח וחובת רישומים (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), דוגמה 1). שנה בלי עסקה חייבת בדיווח אינה דורשת טופס (26 CFR 1.6038A-2(e)(1)), אבל הלוואות מדווחות כיתרות בתחילת השנה ובסופה, כולל הלוואות שכבר קיימות, ולכן שנה עם הלוואה פתוחה מהבעלים וללא כסף חדש עדיין עשויה לדרוש טופס (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii); ההוראות).
| מה למצוא | למה זה חשוב |
|---|---|
| תאריך ההקמה | השנה הראשונה לבדיקה. LLC שהוקם בשנת 2018 או אחריה מתחיל בשנת המס הראשונה שלו; LLC ישן יותר מתחיל בשנה הראשונה שהכלל חל עליה (ראו “בעלים ובעלות”). |
| מכתב ה-EIN | טופס 5472 (שורה 1b) וטופס 1120 בנוסח פרו פורמה (פריט B) מבקשים שניהם את ה-EIN (טופס 5472; טופס 1120). אם אין, קודם משיגים אחד: ראו מה LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה מגיש. |
| שנת המס | שנת המס של הבעלים אם יש לבעלים חובת הגשת דוח מס או דוח מידע אמריקאי, ואחרת שנה קלנדרית (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)(C)). |
| בעלים ובעלות | הכלל חל על שנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2017 או אחריו ומסתיימות ב-13 בדצמבר 2017 או אחריו (26 CFR 301.7701-2(e)(9)), ורק כל עוד אדם זר אחד מחזיק ב-LLC כולו, במישרין או דרך ישויות אחרות שאינן מוכרות לצורכי מס או דרך נאמנויות שבהן המייסד נחשב הבעלים (grantor trusts) (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). אדם זר הוא, למשל, יחיד שאינו אזרח או תושב אמריקאי, או חברה שלא הוקמה או התאגדה בארה״ב; יחיד שבחירה בדוח משותף לפי סעיף 6013(g) או (h) בתוקף לגביו אינו אדם זר (ההוראות; מי בוחר ומתי מוסבר בטופס 5472 שהוחמץ וקנסות). החלפת בעלים, חבר שני, מעבר אל ארה״ב או ממנה, או בחירה כזו יכולים לשנות את התשובה לשנה מסוימת. |
| סיווג לצורכי מס | העמוד הזה מניח שה-LLC מעולם לא בחר להיות ממוסה כחברה. LLC שבחר כן מגיש טופס 1120 מלא עם כל טופס 5472 (ההוראות): ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו. |
בנו את השנים מהישנה לחדשה: יתרת הסגירה של הלוואה בשנה אחת היא יתרת הפתיחה בשנה הבאה, והטופס מדווח על שתיהן (ההוראות). שאלו את מי שמכין את הטפסים המאוחרים (מכין הדוחות) באיזו גרסה של טופס 5472 משתמשים בכל שנה; IRS מפרט כל גרסה בעמוד על טופס 5472.
המקרה פשוט כשבעלים אחד מחזיק את כל ה-LLC, כל הכסף עבר בחשבון בנק אמריקאי אחד, ההעברות המעטות של הבעלים היו בדולרים אמריקאיים, כל דפי החשבון בידיכם ולא הגיע מכתב מ-IRS. נדרש שיקול דעת של איש מקצוע כשחסרות כמה שנים, אף אחד לא תיעד את העברות הבעלים או שמר דפי פלטפורמה וכרטיס, כספי הבעלים וה-LLC מעורבבים, הבעלים שילם חשבונות של ה-LLC בכרטיס אישי או בכרטיס מחו״ל, כסף הגיע מחו״ל במטבעות אחרים, ה-LLC עשה עסקאות עם חברות אחרות של הבעלים או עם בני משפחה, או שהגיע מכתב מ-IRS. הסעיף האחרון מפנה לכל אחד מהמקרים האלה.
אם הגיע מכתב מ-IRS, בדקו קודם את המועד שבו: כשל שנמשך יותר מ-90 ימים אחרי ש-IRS שולח הודעה עליו גורר קנס נוסף, והשחזור אינו עוצר את השעון הזה (ההוראות; ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות).
מה לאסוף קודם: מכתב ה-EIN, מסמכי ההקמה, כל דף חשבון מהחודש הראשון (כולל של הבעלים), ושם וכתובת הבעלים, מספר מס אמריקאי אם יש, מספר זיהוי מס במדינת המגורים, ומדינות האזרחות ותושבות המס (טופס 5472, חלק II).
למה לשחזר כל שנה בקפידה, ואיפה הקנס של טופס 5472 נכנס לתמונה?
הקנס מוטל על ה-LLC עצמו, כחברה מדווחת (reporting corporation): $25,000 לכל שנת מס שבה היה כשל, פעם אחת לכל צד קשור באותה שנה. לשנת מס שהתחילה ב-2017, המוקדמת ביותר שהכלל חל עליה, הקנס הוא $10,000 (IRM 20.1.9). הוא חל גם על אי-שמירת הרישומים הנדרשים וגם על אי-הגשה, וטופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כלא הוגש (26 CFR 1.6038A-4(a); ההוראות). המקורות אינם מגדירים “באופן מהותי”, ולכן השמטת צד קשור או סוג עסקה מסכנת בטיפול כזה. קנס נוסף עשוי להתחיל אם הכשל נמשך אחרי הודעה של IRS.
הגשה באיחור אינה סוגרת את העניין כשלעצמה: IRS מציין שאפשר להטיל קנסות בהליכים הרגילים שלו כשמוגש דוח מידע באיחור (IRS: דוחות מידע בינלאומיים שהוגשו באיחור). סכומים אחרי הודעה, ביטול קנס, הצהרת סיבה סבירה, הודעת CP215 ועד כמה רחוק IRS יכול לבדוק מוסברים בטופס 5472 שהוחמץ וקנסות.
מה נכנס לטופס 5472, ומה שייך רק לספרים?
טופס 5472 מדווח על עסקאות בין ה-LLC לצד קשור (טופס 5472; ההוראות; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) ו-(4)). מכירות ללקוחות, רכישות מספקים ושאר הפעילות הרגילה של ה-LLC נשארות בספרים בלבד.
| מה קרה | בטופס 5472? | איפה |
|---|---|---|
| הבעלים מכניס כסף כהזרמת הון; ה-LLC משלם לבעלים חלוקה | כן | חלק V, בנספח מצורף |
| הבעלים מלווה כסף ל-LLC, או ה-LLC מלווה כסף לבעלים; החזרים וריבית | כן | חלק IV: יתרות פתיחה וסגירה או ממוצע חודשי, וריבית |
| דמי שירותים, שכר דירה, תמלוגים, טובין או שירותים בין ה-LLC לבעלים או לצד קשור אחר | כן, לפי קטגוריה | חלק IV |
| רכוש או שירותים שהוחלפו בלי כסף, או בפחות מהשווי המלא | כן, כתיאור מצורף עם הערכת שווי | חלק VI |
| מכירות ללקוחות, תשלומים מפלטפורמות, חשבונות של ספקים, עמלות בנק | לא | בספרים בלבד |
הספרים משמשים גם את חלק I, שמבקש את סך הנכסים ואת הערך הכולל של עסקאות עם צדדים קשורים זרים (ההוראות). שמרו יתרת סוף שנה וסכומים שנתיים לכל שנה משוחזרת, ולא רק רשימת העברות. ההוראות לוקחות את סך הנכסים מפריט D בטופס 1120. טופס 1120 בנוסח פרו פורמה אינו דורש אותו בדרך כלל, וההוראות אינן אומרות איך LLC ממלא אותו, ולכן מכין הדוחות מאשר זאת.
אם סכום בפועל בעסקה או בסדרת עסקאות עם צד קשור זר אינו עולה על $50,000, חלק IV רשאי להציג אותו כ“$50,000 או פחות” (ההוראות; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)). זה משנה רק את מה שמודפס, ולכן היומן שומר כל רישום. ההוראות אינן אומרות איך לקבץ עסקאות לבדיקה הזאת ואינן מזכירות את הקיצור לחלק V, ולכן רשמו את הסכום בפועל של כל הזרמת הון וחלוקה. אילו העברות נחשבות מוסבר ברישומים של LLC בבעלות זרה.
איפה מוצאים נתונים לשנים שאף אחד לא תיעד?
בדפי חשבון. חשבון הבנק של ה-LLC עצמו הוא עמוד השדרה של השחזור, וחשבונות הבעלים, דוחות הפלטפורמות והחשבוניות משלימים את הצד השני של כל שורה. אם ל-LLC מעולם לא היה חשבון משלו, החשבון שקיבל את הכסף שלו הופך לעמוד השדרה: התייחסו לכל שורה כשל ה-LLC או כשל הבעלים, וצפו לרשימת פערים ארוכה יותר (ראו תיקון כספי עסק וכספים אישיים שהתערבבו). התקנה מונה דפי חשבון בנק, ספרי חשבונות, חוזי מכירה וחשבוניות רכישה כרישומי מקור (original-entry records) (26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)), ורישומים שבידי הבעלים אפשר להשיג או לקבץ בהנחיית ה-LLC (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)).
| מקור | מה הוא מבהיר |
|---|---|
| דפי חשבון הבנק של ה-LLC, מהחודש הראשון | כל הפקדה ומשיכה, העברות הבעלים, עמלות |
| דפי החשבון של הבעלים לכל חשבון או כרטיס ששלח כסף, קיבל כסף או שילם חשבון של ה-LLC, ואישורי העברה בנקאית | הסכום והמטבע שנשלחו, עמלה, תאריך, שער שצוטט, חשבונות ששולמו באופן אישי |
| דוחות תשלום מפלטפורמות תשלום | מכירות ברוטו, עמלות, החזרים, ותאריך וסכום של כל תשלום |
| חשבוניות וחוזים | בשביל מה שימשה כל עלות שהבעלים שילם או שנוצרה מול צד קשור |
| מסמכי ההקמה, הסכם התפעול, מכתב ה-EIN, שטרות הלוואה | תאריך ההקמה, בעלות, EIN, והאם הכסף היה הלוואה |
| מכתבים מ-IRS והעתקים של הגשות קודמות | אילו שנים הוגשו ואילו לא |
בקשו מכל בנק ומכל פלטפורמה את ההיסטוריה המלאה עכשיו, כי שאר השחזור ממתין לה. ההגנה שבתקנה (safe harbor) קובעת שרישומי חשבונאות בסיסיים שמתעדים את ההשלכות במס האמריקאי של עסקאות עם צדדים קשורים חייבים להיווצר ולהישמר אם אינם קיימים (26 CFR 1.6038A-3(c)(1)), ולכן היומן המשוחזר הוא סוג הרישום שהכלל מבקש. IRS מקבל כל שיטה שמראה בבירור הכנסות והוצאות (IRS: ניהול רישומים). לשיטה, ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק.
איך ממיינים כל שורה לכסף שנכנס, כסף שיצא, הלוואות ועלויות שהבעלים שילם?
סמנו כל שורה בדפי החשבון של ה-LLC לפי מי נמצא בצד השני: הבעלים או צד קשור אחר, לעומת אדם שאינו קשור. אחר כך תנו לכל שורה מול צד קשור סוג אחד.
טופס 5472 סופר תשלומים ותקבולים שנצברו, וזה מה שהתקנה דורשת מ-LLC בשיטת צבירה (ההוראות; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). רשמו כל חשבונית מצד קשור בעת החיוב ובעת התשלום, תוך ספירה פעם אחת: ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה.
| סוג | סימנים שמתאימים | רושמים כ | טופס 5472 |
|---|---|---|---|
| הזרמת הון | כסף מהבעלים בלי תנאי הלוואה ובלי החזר; עלויות הקמה שהבעלים שילם | כסף שנכנס מהבעלים | חלק V |
| חלוקה | כסף שיצא לבעלים, או חשבון אישי של הבעלים שה-LLC שילם, בלי החזר | כסף שיצא לבעלים, ולעולם לא הוצאה של ה-LLC | חלק V |
| הלוואה בין הבעלים ל-LLC | שטר, הסכם או הודעות עקביות מראים החזר, וההחזרים מגיעים | משיכה, החזר ויתרה שוטפת; ריבית בשורה נפרדת | חלק IV |
| תשלום עבור טובין, שירותים, שכר דירה או תמלוגים | צד קשור, כמו הבעלים או חברה שהבעלים שולט בה, הוא הלקוח, הספק או המשכיר, ויש חשבונית או הסכם | הספרים הרגילים, בתוספת עמודת צד קשור | חלק IV, לפי קטגוריה |
| עלות שהבעלים שילם בשביל ה-LLC | כרטיס או חשבון של הבעלים שילמו חשבון של ה-LLC | העלות העסקית בספרי ה-LLC, בתוספת רישום תואם של הזרמת הון או הלוואה בתאריך התשלום | בהתאם לבחירה בין הזרמת הון להלוואה |
| מכירה או עלות רגילה | הצד השני הוא לקוח, ספק, פלטפורמה או רשות מסים שאינם קשורים | הספרים הרגילים | לא בטופס |
אם כסף הוא הזרמת הון או הלוואה תלוי בעובדות ובכל מסמך שיש, וזה קובע אם הסכום נכנס לחלק V או לחלק IV (ההוראות). אל תיצרו עכשיו מסמכים שטוענים שהם ישנים ממה שהם. כשאין שום דבר שמראה מה הייתה הכוונה, סמנו את השורה “לא הוחלט” והכריעו עם מכין הדוחות לפני ההגשה. ראו הזרמת הון או הלוואה ל-LLC שלכם. אם מי שאינו הבעלים שלח או קיבל את הכסף (קרוב משפחה, חבר, חברה אחרת של הבעלים), רשמו אותו על שם אותו אדם וסמנו “לאישור” לבדיקת הצדדים הקשורים שלהלן. השדות שכל שורת יומן צריכה להכיל מופיעים ברישומים של LLC בבעלות זרה.
רשמו חשבון שהבעלים משלם בשביל ה-LLC מכרטיס אישי או מכרטיס בחו״ל כסף שנשלח ל-LLC בשמו, כי עסקה כוללת כל העברת כסף, בכל דרך שנעשתה ובין אם נכתבה ובין אם לא (26 CFR 1.482-1(i)(7)). המקורות אינם עוסקים במפורש בחשבונות ששילם הבעלים, ולכן מכין הדוחות מאשר איך טופס 5472 מדווח על כך. לכרטיס שהונפק בחו״ל, רשמו את הסכום בדולרים אמריקאיים שהספק חייב, ושמרו ברישום הזה גם את החיוב שהומר בכרטיס ואת העמלה; מכין הדוחות מאשר באיזה נתון הטופס משתמש. חשבון אישי שה-LLC משלם בשביל הבעלים הוא חלוקה (הלוואה לבעלים אם צפוי החזר), ולא עלות של ה-LLC, כי הוצאות אישיות אינן ניתנות לניכוי (26 USC 262(a)); פצלו חיוב שחלקו אישי. תשלומים מפלטפורמות מגיעים בניכוי עמלות, ולכן רשמו מכירות ברוטו ועמלות בנפרד והתאימו אותם להפקדה: ראו התאמת מכירות ותשלומים.
איך רושמים כסף שהגיע מחשבון הבנק שלי בחו״ל?
רשמו כל העברה בדולרים אמריקאיים, עם הסכום הזר שנשלח, התאריך, העמלה והשער לידם. סכומי טופס 5472 נקבעים בדולרים אמריקאיים עם טבלה של שערי החליפין ששימשו (ההוראות; 26 CFR 1.6038A-2(c)).
השתמשו במקור אחד של שער חליפין מפורסם לכל רישום במטבע זר בכל שנה, וציינו אותו בטבלה. ל-IRS אין שער חליפין רשמי, והוא מקבל בדרך כלל כל שער מפורסם שמשתמשים בו באופן עקבי (IRS: שערי חליפין). להכנסות והוצאות בדוח אמריקאי, הכלל הכללי הוא השער ששרר כשהפריט התקבל, שולם או נצבר (IRS: מטבע זר); מקורות טופס 5472 אינם קובעים כלל שער מעבר לטבלה.
כשבנק או שירות העברות ממיר את הכסף בדרך, המקורות אינם אומרים באיזה נתון טופס 5472 מצפה כשעמלות ושער הבנק עצמו עומדים בין הסכום שנשלח לסכום שהתקבל, ולכן מכין הדוחות מאשר את הבחירה לפני ההגשה. עד אז, רשמו את הדולרים שה-LLC קיבל כפי שדף החשבון שלו מציג אותם, ושמרו ברישום הזה את הסכום שנשלח, העמלה והשער. אם האישור לא מראה שער, חשבו את השער שנובע משני הסכומים וסמנו אותו “מחושב”.
רווחי והפסדי המרה בספרים של ה-LLC עצמו מוסברים בחשבונות במטבע זר בספרים אמריקאיים.
מה אם חלק מהרישומים חסרים או שיש רק הערכות?
שחזרו קודם מהצד השני של כל עסקה, העריכו רק מה שאי אפשר לקבוע, וסמנו כל הערכה. פער הוא סיבה להמשיך לחפש, לא לדלג על רישום.
- בקשו את דף החשבון החסר. נהלו רשימה מתוארכת של כל בקשה ותשובה. אם זה תומך בהקלה בקנס, ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות.
- השתמשו ברישום התואם מהצד השני. העברה בין הבעלים ל-LLC משאירה שורה בשני הצדדים, ולכן שורה שחסרה בדף חשבון אחד אפשר לעיתים קרובות למצוא בדף השני. שורת תשלום חסרה אפשר למצוא בדוח הפלטפורמה.
- העריכו את מה שעדיין לא ידוע. כשהסכומים בפועל אינם ניתנים לקביעה, דווחו הערכה סבירה: לפחות 75% ולא יותר מ-125% מהסכום בפועל. הערכה מחוץ לטווח הזה עדיין יכולה להתקבל אם העובדות מוצגות בהצהרה בכתב שנעשתה בכפוף לעונש על עדות שקר, ו-IRS מחליט (ההוראות; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) ו-(8)). כלל ההערכה בתקנה חל על סוגי העסקאות שהיא מונה, ובהם הזרמות הון וחלוקות.
- כתבו כל פער ביומן. ציינו את הרישום, מה חסר, איך הגעתם למספר ומי אישר אותו.
הערכות אינן מחליפות רישומים: אי-שמירת הרישומים הנדרשים גוררת את אותו קנס של $25,000 כמו אי-הגשה (ההוראות).
האם מגישים טופס 5472 נפרד לכל צד קשור?
כן. ה-LLC מגיש טופס 5472 אחד לכל צד קשור שהייתה לו איתו עסקה חייבת בדיווח בשנה (26 CFR 1.6038A-2(a)(1); ההוראות). הצד הרגיל הוא הבעלים, כבעל מניות זר, במישרין או בעקיפין, בשיעור 25%. צד נוסף יכול להיות חברה שהבעלים שולט בה, וכך גם בן או בת זוג של הבעלים, אח או אחות, הורה או סב או סבתא, או ילד או נכד שהלוו כסף ל-LLC או קיבלו ממנו תשלום; אחרים יכולים להיות קשורים לפי העובדות (ההוראות; 26 USC 267(b) ו-(c)(4)).
זה משנה את היומן בארבע דרכים:
- עמודת צד קשור. סכמו את שורות כל צד בנפרד, כי כל טופס כולל רק את העסקאות של אותו צד.
- מספר זיהוי אחד לכל צד קשור זר שאין לו מספר מס אמריקאי, כולל הבעלים. הוא משתמש באותיות ובמספרים בלבד, בלי רווחים, עד 50 תווים. ההוראות דורשות את אותו מספר בכל שנה לאותו צד ואוסרות להשתמש שוב במספר שהוצא משימוש לצד אחר, ולכן קבעו אותו פעם אחת והשתמשו בו בכל שנה משוחזרת (ההוראות).
- ספירת טפסים לכל שנה. הטופס מבקש את מספר טפסי 5472 שהוגשו לשנה ואת ערכם הכולל, ולכן היומן צריך ספירה וסכום לכל שנה (ההוראות).
- צד חסר הוא טופס חסר. הקנס חל פעם אחת לכל צד קשור בשנה (26 CFR 1.6038A-4(a)(3)).
ההוראות מבקשות טופס נפרד לכל צד קשור, זר או אמריקאי, שיש לו עסקה חייבת בדיווח, ואומרות גם שעסקאות עם צד קשור אמריקאי אינן חייבות להיות מזוהות במפורט בחלקים IV, V ו-VI (ההוראות). השאירו בכל זאת את העסקאות עם צד אמריקאי ביומן, ושאלו את מכין הדוחות איך מטפלים באותו צד.
איך בודקים כל שנה משוחזרת לפני ההגשה?
שנה משוחזרת מוכנה כשהיומן מתאים לדפי החשבון בכל אחד מהמקומות שלהלן. בדקו קודם את השנה הישנה ביותר, ואז העבירו את נתוני הסגירה שלה לשנה הבאה.
| בדיקה | איך | מה היא תופסת |
|---|---|---|
| סכומים חודשיים | ההפקדות והמשיכות של כל חודש ביומן שוות לסכומי דף החשבון | שורות חסרות או כפולות |
| גלגול יתרת מזומן | יתרת פתיחה + הפקדות − משיכות = יתרת הסגירה בדף החשבון האחרון של השנה; סגירת כל שנה היא הפתיחה של השנה הבאה | חודש חסר, סכום שגוי, פער בין שנים |
| ספר הבעלים | הזרמות הון, חלוקות, משיכות והחזרים של הלוואות מסתכמות לשורות הקשורות לבעלים גם בדפי החשבון של ה-LLC וגם בדפי החשבון של הבעלים | רישומים חד-צדדיים, העברה שמוינה בצורה שגויה |
| יתרת הלוואה | יתרת פתיחה + משיכות − החזרים = יתרת סגירה, כשהריבית נשמרת בנפרד | יתרת הלוואה שגויה בטופס |
| התאמת פלטפורמה | יתרת פתיחה בפלטפורמה + מכירות ברוטו − עמלות − החזרים − הפקדות תשלומים = יתרת סגירה (אפס אם שום דבר לא מוחזק או בדרך), שהיא הפתיחה של השנה הבאה | הפקדות שלא הוסברו, יתרה מוחזקת או תשלום שחוצה סוף שנה |
| התאמת הטופס | לכל שורה מול צד קשור יש סוג, סכומים שנצברו ולא שולמו כלולים, והסכומים השנתיים של כל צד תואמים לסכומים שהטופס ונספחיו יציגו | שורות שנשארו מחוץ לטופס, סכומים שאינם מסכימים עם היומן |
הפרש שאי אפשר לסגור נכנס לרשימת הפערים עם הסכום שלו ועם מה שאינו ידוע.
אחר כך מגישים כל שנה. ה-LLC אינו יכול להגיש טופס 5472 אלקטרונית: טופס 1120 בנוסח פרו פורמה של כל שנה עם טופס 5472 נשלח בפקס או בדואר לכתובת ייעודית של IRS (במה LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה מגיש), כשבראש הדף כתוב “Foreign-owned U.S. DE”. כל הצהרה מצורפת חייבת להיות באנגלית (ההוראות; 26 CFR 1.6038A-2(c)). אם טופס 1120 בנוסח פרו פורמה של שנה מסוימת כבר הוגש בלי טופס 5472, החבילה שונה: ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות. שנה אחרונה אולי עדיין אינה באיחור: מועד ההגשה שלה הוא בדרך כלל היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה (הוראות טופס 1120), וטופס 7004 שהוגש עד אז מאריך אותו ב-שישה חודשים (ההוראות).
אילו רישומים ה-LLC צריך לשמור מעכשיו?
ספרים שמראים כל עסקה עם צד קשור, עם המסמך שמאחורי כל רישום, ונשמרים כל עוד הם עשויים להיות רלוונטיים. התקנה דורשת רישומים קבועים, מדויקים ושלמים שמראים את הטיפול הנכון במס האמריקאי בעסקאות עם צדדים קשורים (26 CFR 1.6038A-3(a)(1)).
- רשמו כל העברה של הבעלים בעת שהיא נעשית, עם האישור או שורת דף החשבון, והתאימו את חשבון הבנק בכל חודש: ראו רשימת בדיקה לסגירת חודש.
- שמרו דוחות פלטפורמות, חשבוניות של עלויות שהבעלים משלם באופן אישי, מסמכי הלוואות, את טבלת שערי החליפין, ותיקייה אחת לכל שנת מס עם טופס 1120 בנוסח פרו פורמה, טופס 5472 והוכחה ששלחתם אותם.
שמרו את הרישומים כל עוד הם עשויים להיות רלוונטיים, ולפחות עד שהזמן לקביעת מס ולגבייתו לשנה שהעסקה משפיעה עליה פג (26 CFR 1.6038A-3(g)). כמה זמן IRS יכול לבדוק שנה שהטופס שלה לא הוגש מוסבר בטופס 5472 שהוחמץ וקנסות. ראו כמה זמן לשמור רישומים עסקיים, ולגבי מי מנהל את הספרים מכאן והלאה, הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה.
מה אם ל-LLC יש רווח אמיתי, עובדים או יותר מבעלים אחד?
טופס 5472 של ה-LLC הזה עוסק רק בעסקאות עם צדדים קשורים, ולכן רווח, שכר ובעלים נוספים מעלים כל אחד שאלה נפרדת.
- רווח אמיתי. ל-LLC אין חובת הגשת דוח מס הכנסה משלו, וטופס 1120 בנוסח פרו פורמה שלו צריך רק את השם, הכתובת ופריטים B ו-E (ההוראות). אם הבעלים חייב במס אמריקאי על הרווח תלוי בעובדות של הבעלים: ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי ודוח של תושב חוץ על הכנסה עסקית. אם הבעלים חייב לדווח עליו, שורות המכירות והעלויות המשוחזרות הן נקודת המוצא.
- עובדים. LLC עם עובדים נחשב חברה לצורכי מסי תעסוקה ומגיש את טפסי השכר תחת שמו ומספר ה-EIN שלו (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)). שכר לעובדים שאינם קשורים הוא עבודת ספרים והגשה נפרדת, מחוץ לטופס 5472; תשלום לצד קשור, כמו קרוב משפחה, הוא עדיין עסקה שצריך לרשום ביומן.
- יותר מבעלים אחד. הכלל חל רק כשאדם זר אחד מחזיק ב-LLC כולו (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). ראו חברה עם בעלים משותף זר וLLC סגור עם כמה חברים שמעולם לא הגיש. אם הבעלות השתנתה לאורך השנים, התשובה יכולה להיות שונה בכל שנה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים אלא אם צוין אחרת, וכל LLC משתמש בשנה קלנדרית.
שלוש שנים, שלושה יומנים
בעלים שגר בסין ואינו אזרח או תושב אמריקאי מחזיק בבעלות מלאה LLC אמריקאי שהוקם בשנה 1. במשך שלוש שנים הבעלים מעביר בהעברות בנקאיות US$40,000 פנימה, מושך US$12,000 ומשלם US$3,000 על חשבונות אתר בכרטיס אישי, ורואה את ההעברות והחשבונות כהזרמות הון (כהלוואות הם היו עוברים לחלק IV, ועדיין מדווחים).
| שנה 1 | שנה 2 | שנה 3 | |
|---|---|---|---|
| העברות בנקאיות פנימה | 25,000 | 15,000 | 0 |
| חשבונות אתר ששולמו בכרטיס הבעלים | 1,000 | 1,000 | 1,000 |
| חלוקות לבעלים | 0 | 4,000 | 8,000 |
| כסף נטו מהבעלים, סך מצטבר | 26,000 | 38,000 | 31,000 |
לכל שנה יש טופס 1120 בנוסח פרו פורמה וטופס 5472 משלה, שנבנים מהישנה לחדשה, והצהרה משלה בחלק V שמפרטת את ההעברות, חשבון האתר והחלוקה של אותה שנה עם תאריכים והוכחות. הסך המצטבר בודק את ספר הבעלים; הוא אינו שורה בטופס. אם אף אחת משלוש השנים לא הוגשה, כל אחת יכולה לשאת קנס משלה: כשהבעלים הוא הצד הקשור היחיד, שלוש שנים שהוחמצו הן שלושה קנסות ראשוניים ולא אחד.
כסף מחשבון בנק קנדי
בעלים שגר בקנדה ואינו אזרח או תושב אמריקאי מעביר C$50,000 לחשבון האמריקאי של ה-LLC בארבע העברות, כולן כהזרמות הון בלי תנאי הלוואה. אחרי השער והעמלות של שירות ההעברות, דפי החשבון של ה-LLC מראים זיכוי כולל של US$36,500. היומן רושם כל העברה לפי הדולרים שנזקפו, עם הסכום הקנדי שנשלח, העמלה והשער לידם. על בסיס זה הזרמת ההון של השנה היא US$36,500; מכין הדוחות מאשר אם טופס 5472 לוקח את הדולרים שהתקבלו או את הסכום שנשלח, והיומן מחזיק את שניהם. מקור השער נקבע פעם אחת ומשמש לכל רישום בכל שנה.
תשלומים מפלטפורמות
בשנה אחת חשבון בפלטפורמת תשלום על שם ה-LLC משלם ל-LLC US$85,000 אחרי US$15,000 עמלות. הספרים רושמים מכירות של US$100,000 ועמלות של US$15,000. כשאין יתרה מוחזקת ואין תשלום בדרך בתחילת השנה או בסופה, מכירות פחות עמלות שוות להפקדות בדפי חשבון הבנק. הלקוחות אינם קשורים והחשבון הוא של ה-LLC, ולכן השורות האלה נשארות בספרים; רק ההעברות של הבעלים עצמו נמצאות בטופס 5472. אם החשבון על שם הבעלים, ראו תשלומים מפלטפורמות מכירה ב-LLC בבעלות זרה. ההתאמה מראה שחשבון הבנק מוסבר במלואו לפני שמוציאים את שורות הבעלים.
המצב שלכם שונה?
- גיליתם שה-LLC היה צריך להגיש טופס 5472, אולי לכמה שנים, ואף אחד לא תיעד את כסף הבעלים או שמר את דפי הפלטפורמות. באילו שנים לשחזר קודם, כמה אפשר לשחזר או להעריך, ומי מכין את הטפסים המאוחרים הן החלטות של שיקול דעת. הביאו את דפי החשבון לעזרה במיסוי חוצה גבולות, וראו עזרה בהנהלת חשבונות לשחזור עצמו.
- קיבלתם הודעה או קנס מ-IRS. המועד שבהודעה יכול לשנות מה מוגש קודם: ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- ה-LLC כבר נסגר. שנת הסגירה עדיין יכולה להיות שנת הגשה, כי תשלום אחרון לבעלים הוא עסקה (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), דוגמה 1). אם סגירה משנה את השנים הקודמות שהוחמצו מוסבר בטופס 5472 שהוחמץ וקנסות.
- גם דוחות עסקיים אחרים לא הוגשו. ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
- ה-LLC מוכר דרך שווקים מקוונים או חנויות אפליקציות, או שהכסף שלו ושלכם מעורבב בחשבון אחד. ראו תשלומים מפלטפורמות מכירה ב-LLC בבעלות זרה והפרדת כספי עסק וכספים אישיים שהתערבבו, יחד עם עזרה בהנהלת חשבונות.
- ל-LLC יש חשבון בחו״ל. ראו FBAR לחשבונות חברה בחו״ל.
- ל-LLC יש רווח, עובדים או בעלים שני, או שאתם גרים בקנדה. ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי, חברה עם בעלים משותף זר ובעלים קנדי של LLC אמריקאי.
- אתם רוצים שהספרים ינוהלו מעכשיו. ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה ומה ה-LLC מגיש בכל שנה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| ההמתנה לקנס ההמשך בטופס 5472 אחרי הודעת ה-IRS קנס נוסף מתחיל כשההפרה נמשכת מעבר לתקופה זו לאחר הודעת IRS | 90 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס בטופס 5472 לשנות מס שהתחילו לפני 2018 קנס ראשוני וקנס המשך לשנות מס שהתחילו לפני 1 בינואר 2018 | $10,000 | IRS: מדריך Internal Revenue Manual 20.1.9 סומן |
| סכומים קטנים בטופס 5472: ניתנים לדיווח כגבול עליון סכום ממשי שמדווחים בטופס 5472 ואינו עולה על הסכום הזה אפשר לדווח כ-“$50,000 or less”; הספרים צריכים עדיין להחזיק את הפירוט | $50,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| אומדן סביר בטופס 5472: השיעור הנמוך ביותר מהסכום בפועל כשאי אפשר לקבוע את הסכומים בפועל, סכום מדווח הוא אומדן סביר אם הוא לפחות השיעור הזה, ולא יותר מהשיעור המרבי, מהסכום בפועל | 75% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| אומדן סביר בטופס 5472: השיעור הגבוה ביותר מהסכום בפועל כשאי אפשר לקבוע את הסכומים בפועל, סכום מדווח הוא אומדן סביר אם הוא לא יותר מהשיעור הזה, ולפחות השיעור המינימלי, מהסכום בפועל | 125% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| מועד ההגשה הרגיל של טופס 1120 לחברה שסוף שנת המס שלה ביוני חל בדרך כלל היום ה-15 בחודש השלישי. סופי שבוע וחגים יכולים להזיז מועד | היום ה-15 בחודש הרביעי לאחר סוף השנה | IRS: הוראות טופס 1120, מתי להגיש סומן |
| הארכת הגשה של טופס 1120 באמצעות טופס 7004 טופס 7004 צריך בדרך כלל להיות מוגש עד המועד הרגיל; הוא אינו מאריך את זמן התשלום | שישה חודשים שנת המס 2026 | IRS: הוראות טופס 7004 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: טופס 5472
- IRS: על טופס 5472
- IRS: טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 1120, מועד ההגשה
- 26 CFR 1.6038A-2, מה מדווחים בטופס 5472
- 26 CFR 1.6038A-3, שמירת רישומים
- 26 CFR 1.6038A-4, קנס כספי
- 26 CFR 301.7701-2, הגדרות של ישויות עסקיות
- 26 CFR 1.482-1, הגדרת עסקה
- US Code: 26 USC 267, צדדים קשורים
- US Code: 26 USC 262, הוצאות אישיות
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, קנסות בינלאומיים
- IRS: ניהול רישומים בעסקים קטנים
- IRS: מטבע זר ושערי חליפין
- IRS: שערי חליפין ממוצעים שנתיים
- IRS: נוהלי הגשה באיחור של דוחות מידע בינלאומיים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.