Bỏ sót Form 5472 nhiều năm: dựng lại sổ sách trước khi nộp

Tôi vừa biết LLC chưa bao giờ nộp Form 5472 trong nhiều năm: tôi phải dựng lại những năm nào?

Hãy dựng lại mọi năm thuế mà LLC có giao dịch phải báo cáo với chủ sở hữu hoặc bên liên quan khác. Mỗi năm là một hồ sơ riêng: một Form 1120 giả lập (pro forma, tờ khai rút gọn chỉ có tên, địa chỉ và hai mục của LLC) kèm Form 5472 (hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). LLC tại Hoa Kỳ do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ được coi là công ty chỉ cho mục đích này (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). LLC thành lập từ năm 2018 trở đi thuộc diện này từ năm đầu tiên; bảng dưới đây nói về các LLC cũ hơn.

Hãy kiểm tra từng năm riêng. Tiền chủ sở hữu góp vào để thành lập hoặc cấp vốn cho LLC, tiền LLC trả cho chủ sở hữu, và chi phí một bên trả thay bên kia đều là giao dịch, nên năm đầu tiên của LLC có thể là năm phải nộp. Ví dụ bốn năm trong chính quy định cho thấy mỗi năm đều có nghĩa vụ báo cáo và nghĩa vụ giữ hồ sơ (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1). Năm không có giao dịch phải báo cáo thì không cần nộp biểu mẫu (26 CFR 1.6038A-2(e)(1)), nhưng khoản vay được báo cáo theo số dư đầu năm và cuối năm, kể cả các khoản đã vay từ trước, nên năm có khoản vay của chủ sở hữu còn mở mà không có tiền mới vẫn có thể phải nộp (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii); hướng dẫn).

Hãy dựng các năm theo thứ tự từ cũ nhất: số dư cuối năm của một khoản vay là số dư đầu năm sau, và biểu mẫu báo cáo cả hai (hướng dẫn). Hãy hỏi người lập các biểu mẫu nộp trễ (người chuẩn bị thuế) mỗi năm dùng phiên bản Form 5472 nào; IRS liệt kê mọi phiên bản trên trang Giới thiệu về Form 5472.

Trường hợp đơn giản là khi một chủ sở hữu nắm toàn bộ LLC, mọi khoản tiền đi qua một tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ, các khoản chuyển tiền ít ỏi của chủ sở hữu bằng đô la Hoa Kỳ, đã có đủ sao kê và chưa nhận thư nào của IRS. Cần đến phán đoán của chuyên gia khi thiếu sổ sách nhiều năm, không ai theo dõi các khoản chuyển tiền của chủ sở hữu hay giữ sao kê nền tảng và thẻ, tiền của chủ sở hữu và của LLC lẫn vào nhau, chủ sở hữu trả hóa đơn của LLC bằng thẻ cá nhân hoặc thẻ nước ngoài, tiền đến từ nước ngoài bằng các loại tiền khác, LLC giao dịch với các công ty khác của chủ sở hữu hoặc người thân, hoặc đã nhận thư của IRS. Phần cuối trang có đường dẫn cho từng trường hợp này.

Nếu đã nhận thư của IRS, hãy kiểm tra hạn trong thư trước: nếu việc không tuân thủ kéo dài hơn 90 ngày sau khi IRS gửi thông báo thì bị phạt thêm, và việc dựng lại sổ sách không làm dừng thời gian đó (hướng dẫn; xem bỏ sót Form 5472 và tiền phạt).

Hãy chuẩn bị trước: thư EIN, giấy tờ thành lập, mọi sao kê từ tháng đầu tiên (kể cả của chủ sở hữu), cùng tên và địa chỉ của chủ sở hữu, mã số thuế Hoa Kỳ nếu có, mã số thuế ở quê nhà, quốc tịch và quốc gia cư trú về thuế (Form 5472, Part II).

Vì sao phải dựng lại cẩn thận từng năm, và tiền phạt Form 5472 nằm ở đâu trong chuyện này?

Tiền phạt do chính LLC chịu, với tư cách là công ty phải báo cáo: $25.000 cho mỗi năm thuế có vi phạm, áp dụng một lần cho mỗi bên liên quan trong năm đó. Với năm thuế bắt đầu vào năm 2017, năm sớm nhất mà quy tắc này áp dụng, mức phạt là $10.000 (IRM 20.1.9). Tiền phạt bao gồm cả việc không giữ hồ sơ theo yêu cầu lẫn việc không nộp, và Form 5472 về cơ bản chưa hoàn chỉnh bị coi là chưa nộp (26 CFR 1.6038A-4(a); hướng dẫn). Các nguồn không định nghĩa "về cơ bản", nên bỏ sót một bên liên quan hoặc một loại giao dịch có nguy cơ bị xử lý như vậy. Có thể phát sinh thêm tiền phạt nếu việc không tuân thủ kéo dài sau thông báo của IRS.

Nộp trễ tự nó không chấm dứt vấn đề: IRS cho biết có thể ấn định tiền phạt theo thủ tục thông thường khi một tờ khai thông tin nộp trễ được nộp (IRS: tờ khai thông tin quốc tế nộp trễ). Số tiền sau thông báo, việc xóa tiền phạt, bản giải trình lý do chính đáng, thông báo CP215 và IRS có thể xem lại bao xa nằm trong bỏ sót Form 5472 và tiền phạt.

Form 5472 ghi những gì, và những gì chỉ nằm trong sổ sách?

Form 5472 báo cáo các giao dịch giữa LLC và bên liên quan (Form 5472; hướng dẫn; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) và (4)). Các khoản bán cho khách hàng, mua từ nhà cung cấp và phần còn lại của hoạt động thông thường của LLC chỉ nằm trong sổ sách.

Sổ sách cũng là cơ sở cho Part I, phần này yêu cầu tổng tài sản và tổng giá trị các giao dịch với bên liên quan ở nước ngoài (hướng dẫn). Hãy giữ số dư cuối năm và tổng số theo từng năm cho mỗi năm được dựng lại, không chỉ danh sách các khoản chuyển tiền. Hướng dẫn lấy tổng tài sản từ item D của Form 1120, mục mà Form 1120 giả lập vốn không yêu cầu, và không nói LLC điền thế nào, nên người chuẩn bị thuế sẽ xác nhận.

Nếu số tiền thực tế của một giao dịch hoặc một chuỗi giao dịch với bên liên quan ở nước ngoài không vượt quá $50.000, Part IV có thể ghi là "$50.000 hoặc ít hơn" (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)). Điều đó chỉ thay đổi những gì được in ra, nên nhật ký vẫn giữ mọi khoản. Hướng dẫn không nói cách gộp các giao dịch cho phép thử này, cũng không nhắc đến cách rút gọn cho Part V, nên hãy liệt kê số tiền thực tế của từng khoản góp vốn và phân phối. Những khoản chuyển tiền nào được tính nằm trong hồ sơ của LLC do người nước ngoài sở hữu.

Tôi tìm dữ liệu ở đâu cho những năm không ai theo dõi?

Trong các sao kê. Tài khoản ngân hàng của chính LLC là xương sống của việc dựng lại, còn tài khoản của chủ sở hữu, báo cáo nền tảng và hóa đơn lấp đầy phía bên kia của mỗi dòng. Nếu LLC chưa bao giờ có tài khoản riêng, tài khoản nhận tiền của LLC trở thành xương sống: hãy xác định từng dòng là của LLC hay của riêng chủ sở hữu, và chuẩn bị cho danh sách chỗ trống dài hơn (xem tách tiền kinh doanh khỏi tiền cá nhân). Quy định liệt kê sao kê ngân hàng, sổ cái, hợp đồng bán hàng và hóa đơn mua hàng là hồ sơ ghi chép gốc (26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)), và hồ sơ do chủ sở hữu nắm giữ có thể được lấy hoặc lập theo chỉ đạo của LLC (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)).

Hãy yêu cầu từng ngân hàng và nền tảng cung cấp toàn bộ lịch sử ngay bây giờ, vì phần còn lại của việc dựng lại phải chờ vào đó. Điều khoản an toàn (safe harbor) của quy định nói rằng hồ sơ kế toán cơ bản ghi nhận tác động thuế Hoa Kỳ của các giao dịch với bên liên quan phải được lập và giữ nếu chưa có (26 CFR 1.6038A-3(c)(1)), nên nhật ký được dựng lại chính là loại hồ sơ mà quy tắc yêu cầu. IRS chấp nhận mọi hệ thống thể hiện rõ thu nhập và chi phí (IRS: lưu giữ hồ sơ). Về phương pháp, xem dựng lại sổ sách từ sao kê ngân hàng.

Làm sao phân loại mọi dòng thành tiền vào, tiền ra, khoản vay và chi phí do chủ sở hữu trả?

Hãy đánh dấu từng dòng trong sao kê của LLC theo bên đối ứng: chủ sở hữu hoặc bên liên quan khác, hay người không liên quan. Sau đó gán cho mỗi dòng của bên liên quan một loại.

Form 5472 tính các khoản thanh toán và thu nhập dồn tích, điều mà quy định yêu cầu đối với LLC dùng phương pháp kế toán dồn tích (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). Hãy ghi từng hóa đơn của bên liên quan khi lập hóa đơn và khi thanh toán, nhưng chỉ tính một lần: xem ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu.

Một khoản tiền là góp vốn hay khoản vay tùy vào tình tiết và giấy tờ liên quan, và điều đó quyết định số tiền nằm ở Part V hay Part IV (hướng dẫn). Đừng tạo ra giấy tờ bây giờ mà ghi như thể đã có từ trước. Nếu không có gì cho thấy ý định ban đầu, hãy đánh dấu dòng đó là "chưa quyết định" và giải quyết với người chuẩn bị thuế trước khi nộp. Xem góp vốn hay cho LLC vay. Nếu người gửi hoặc nhận tiền không phải chủ sở hữu (người thân, bạn bè, công ty khác của chủ sở hữu), hãy ghi dưới tên người đó, đánh dấu "cần xác nhận" cho bước kiểm tra bên liên quan ở dưới. Các trường mỗi dòng nhật ký nên có nằm trong hồ sơ của LLC do người nước ngoài sở hữu.

Hãy ghi hóa đơn mà chủ sở hữu trả cho LLC bằng thẻ cá nhân hoặc thẻ nước ngoài là tiền gửi cho LLC thay mặt LLC, vì giao dịch bao gồm mọi khoản chuyển tiền, dù thực hiện bằng cách nào và dù có lập văn bản hay không (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Các nguồn không nói trực tiếp về hóa đơn do chủ sở hữu trả, nên người chuẩn bị thuế xác nhận cách Form 5472 báo cáo khoản này. Với thẻ phát hành ở nước ngoài, hãy ghi số tiền đô la Hoa Kỳ mà nhà cung cấp đã xuất hóa đơn và giữ khoản tính đã quy đổi cùng phí của thẻ trong cùng bút toán; người chuẩn bị thuế xác nhận biểu mẫu dùng con số nào. Hóa đơn cá nhân mà LLC trả cho chủ sở hữu là khoản phân phối (hoặc khoản vay cho chủ sở hữu nếu dự kiến hoàn trả), không phải chi phí của LLC, vì chi phí cá nhân không được khấu trừ (26 USC 262(a)); hãy tách các khoản có một phần là cá nhân. Khoản chi trả từ nền tảng đến sau khi trừ phí, nên hãy ghi riêng doanh thu gộp và phí rồi đối chiếu với khoản tiền gửi: xem đối chiếu doanh thu và khoản chi trả.

Tôi ghi nhận tiền đến từ tài khoản ngân hàng nước ngoài của mình như thế nào?

Hãy ghi từng khoản chuyển bằng đô la Hoa Kỳ, kèm số tiền nước ngoài đã gửi, ngày, phí và tỷ giá bên cạnh. Số liệu trên Form 5472 được nêu bằng đô la Hoa Kỳ, kèm bảng các tỷ giá đã dùng (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038A-2(c)).

Hãy dùng một nguồn tỷ giá công bố cho mọi bút toán ngoại tệ ở mọi năm và ghi tên nguồn đó trong bảng. IRS không có tỷ giá chính thức và thường chấp nhận mọi tỷ giá được công bố, miễn là dùng nhất quán (IRS: tỷ giá hối đoái). Với thu nhập và chi phí trên tờ khai tại Hoa Kỳ, quy tắc chung là dùng tỷ giá có hiệu lực khi khoản đó được nhận, trả hoặc ghi nhận (IRS: ngoại tệ); các nguồn về Form 5472 không đặt quy tắc tỷ giá nào ngoài bảng tỷ giá.

Khi ngân hàng hoặc dịch vụ chuyển tiền quy đổi tiền trên đường đi, các nguồn không nói Form 5472 mong đợi con số nào khi phí và tỷ giá riêng của ngân hàng nằm giữa số tiền gửi đi và số tiền nhận được, nên người chuẩn bị thuế xác nhận cách chọn trước khi nộp. Cho đến lúc đó, hãy ghi số đô la mà LLC đã nhận, đúng như sao kê của LLC, và giữ số tiền đã gửi, phí và tỷ giá trong cùng bút toán. Nếu xác nhận cho thấy không có tỷ giá, hãy tính tỷ giá ngầm từ hai số tiền và ghi nhãn "ngầm tính" (implied).

Lãi và lỗ tỷ giá trong sổ sách của chính LLC nằm trong tài khoản ngoại tệ trong sổ sách Hoa Kỳ.

Nếu thiếu một số hồ sơ hoặc chỉ có số ước tính thì sao?

Hãy dựng lại từ phía bên kia của mỗi giao dịch trước, chỉ ước tính những gì không xác định được, và đánh dấu mọi số ước tính. Chỗ trống là lý do để tìm tiếp, không phải để bỏ qua một bút toán.

1. Yêu cầu sao kê còn thiếu. Giữ một danh sách có ghi ngày về từng yêu cầu và phản hồi. Việc đó có hỗ trợ xin giảm tiền phạt hay không nằm trong bỏ sót Form 5472 và tiền phạt.
2. Dùng hồ sơ tương ứng từ phía bên kia. Khoản chuyển tiền giữa chủ sở hữu và LLC để lại một dòng ở cả hai phía, nên dòng thiếu trong sao kê này thường có thể tìm thấy ở sao kê kia. Dòng chi trả bị thiếu có thể tìm thấy trong báo cáo của nền tảng.
3. Ước tính phần còn chưa biết. Khi không xác định được số tiền thực tế, hãy báo cáo một số ước tính hợp lý: ít nhất 75% và không quá 125% số tiền thực tế. Số ước tính nằm ngoài khoảng đó vẫn có thể được chấp nhận nếu các tình tiết được nêu trong bản giải trình bằng văn bản lập dưới hình phạt khai man, và IRS là bên quyết định (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) và (8)). Quy tắc ước tính của quy định áp dụng cho các loại giao dịch mà nó liệt kê, trong đó có góp vốn và phân phối.
4. Ghi từng chỗ trống vào nhật ký. Ghi chú bút toán nào, thiếu gì, con số được tính ra sao và ai đã xác nhận.

Số ước tính không thay thế hồ sơ: không giữ hồ sơ theo yêu cầu bị phạt $25.000, giống như không nộp (hướng dẫn).

Tôi có nộp một Form 5472 riêng cho từng bên liên quan không?

Có. LLC nộp một Form 5472 cho mỗi bên liên quan mà LLC có giao dịch phải báo cáo trong năm (26 CFR 1.6038A-2(a)(1); hướng dẫn). Chủ sở hữu thường là bên đầu tiên, với tư cách cổ đông nước ngoài nắm trực tiếp hoặc gián tiếp 25%. Công ty do chủ sở hữu kiểm soát có thể là một bên khác, và vợ/chồng, anh chị em, cha mẹ, ông bà, con hoặc cháu của chủ sở hữu đã cho LLC vay tiền hoặc được LLC trả tiền cũng vậy; những người khác có thể là bên liên quan tùy tình tiết (hướng dẫn; 26 USC 267(b) và (c)(4)).

Điều đó thay đổi nhật ký theo bốn cách:

• Một cột bên liên quan. Cộng riêng các dòng của từng bên, vì mỗi biểu mẫu chỉ ghi giao dịch của bên đó.
• Một mã tham chiếu cho mỗi bên liên quan ở nước ngoài không có mã số thuế Hoa Kỳ, kể cả chủ sở hữu. Mã chỉ dùng chữ và số, không có khoảng trắng, dài tối đa 50 ký tự. Hướng dẫn yêu cầu dùng cùng một số mỗi năm cho một bên nhất định và cấm dùng lại số đã ngừng dùng cho bên khác, nên hãy gán một lần và dùng trong mọi năm được dựng lại (hướng dẫn).
• Số lượng biểu mẫu cho mỗi năm. Biểu mẫu yêu cầu số Form 5472 đã nộp cho năm và tổng giá trị của chúng, nên nhật ký cần có số lượng và tổng cho mỗi năm (hướng dẫn).
• Thiếu một bên là thiếu một biểu mẫu. Tiền phạt áp dụng một lần cho mỗi bên liên quan trong một năm (26 CFR 1.6038A-4(a)(3)).

Hướng dẫn yêu cầu một biểu mẫu riêng cho mỗi bên liên quan, ở nước ngoài hay tại Hoa Kỳ, có giao dịch phải báo cáo, và cũng nói rằng giao dịch với bên liên quan tại Hoa Kỳ không cần được nêu cụ thể trong Part IV, V và VI (hướng dẫn). Dù vậy, hãy giữ các giao dịch với bên tại Hoa Kỳ trong nhật ký và hỏi người chuẩn bị thuế cách xử lý bên đó.

Làm sao kiểm tra từng năm đã dựng lại trước khi nộp?

Một năm đã dựng lại là sẵn sàng khi nhật ký khớp với sao kê ở từng điểm dưới đây. Hãy kiểm tra năm cũ nhất trước, rồi chuyển các số cuối kỳ của năm đó sang năm kế tiếp.

Khoản chênh lệch không giải quyết được thì đưa vào danh sách chỗ trống, kèm số tiền và điều chưa biết.

Sau đó nộp từng năm. LLC không thể nộp điện tử Form 5472: Form 1120 giả lập của mỗi năm kèm Form 5472 được gửi bằng fax hoặc thư đến địa chỉ riêng của IRS (trong LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì), với dòng chữ "Foreign-owned U.S. DE" viết ở đầu trang. Mọi bản kê đính kèm phải bằng tiếng Anh (hướng dẫn; 26 CFR 1.6038A-2(c)). Nếu Form 1120 giả lập của một năm đã được nộp mà không kèm Form 5472, bộ hồ sơ sẽ khác: xem bỏ sót Form 5472 và tiền phạt. Năm gần đây có thể chưa trễ: thường hạn nộp là ngày 15 của tháng thứ tư sau ngày kết thúc năm (hướng dẫn Form 1120), và Form 7004 nộp chậm nhất vào hạn đó gia hạn thêm sáu tháng (hướng dẫn).

LLC phải giữ những hồ sơ nào từ nay về sau?

Sổ sách cho thấy mọi giao dịch với bên liên quan, kèm chứng từ đứng sau từng bút toán, giữ chừng nào chúng còn có thể liên quan. Quy định yêu cầu hồ sơ lâu dài, chính xác và đầy đủ, cho thấy cách tính thuế Hoa Kỳ đúng của các giao dịch với bên liên quan (26 CFR 1.6038A-3(a)(1)).

• Hãy ghi từng khoản chuyển tiền của chủ sở hữu ngay khi xảy ra, kèm xác nhận hoặc dòng sao kê, và đối chiếu tài khoản ngân hàng mỗi tháng: xem danh sách việc chốt sổ cuối tháng.
• Hãy giữ các báo cáo của nền tảng, hóa đơn cho chi phí mà chủ sở hữu trả bằng tiền cá nhân, giấy tờ khoản vay, bảng tỷ giá, và một thư mục cho mỗi năm thuế chứa Form 1120 giả lập, Form 5472 và bằng chứng đã gửi.

Hãy giữ hồ sơ chừng nào chúng còn có thể liên quan, và ít nhất cho đến khi hết thời hạn ấn định và thu thuế của năm mà giao dịch ảnh hưởng (26 CFR 1.6038A-3(g)). IRS có thể xem lại một năm chưa bao giờ nộp biểu mẫu trong bao lâu nằm trong bỏ sót Form 5472 và tiền phạt. Xem giữ hồ sơ kinh doanh bao lâu và, về việc ai giữ sổ sách từ nay, xem ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu.

Nếu LLC có lợi nhuận thật, có nhân viên hoặc có nhiều hơn một chủ sở hữu thì sao?

Form 5472 của LLC này chỉ bao gồm các giao dịch với bên liên quan, nên lợi nhuận, tiền lương và đồng sở hữu mỗi thứ đặt ra một câu hỏi riêng.

• Lợi nhuận thật. LLC không có nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thu nhập riêng, và Form 1120 giả lập của LLC chỉ cần tên, địa chỉ và item B, E (hướng dẫn). Chủ sở hữu có phải nộp thuế Hoa Kỳ trên lợi nhuận hay không tùy vào tình huống của chủ sở hữu: xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ và tờ khai của người không cư trú cho thu nhập kinh doanh. Nếu chủ sở hữu phải báo cáo, các dòng doanh thu và chi phí đã dựng lại là điểm xuất phát.
• Nhân viên. LLC có nhân viên được coi là công ty đối với thuế lao động và nộp các biểu mẫu thuế lương dưới tên và EIN của chính mình (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)). Tiền lương trả cho nhân viên không liên quan là việc của sổ sách và một hồ sơ nộp riêng, nằm ngoài Form 5472; khoản trả cho bên liên quan, như người thân, vẫn là giao dịch cần ghi nhật ký.
• Nhiều hơn một chủ sở hữu. Quy tắc này chỉ áp dụng khi một người nước ngoài sở hữu toàn bộ LLC (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Xem công ty có chủ sở hữu nước ngoài đồng sở hữu và LLC nhiều thành viên đã đóng cửa mà chưa từng nộp. Nếu quyền sở hữu thay đổi qua các năm, kết luận có thể khác nhau theo từng năm.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ, trừ khi nêu khác, và mỗi LLC dùng năm dương lịch.

Ba năm, ba nhật ký

Một chủ sở hữu sống ở Trung Quốc, không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ, sở hữu toàn bộ một LLC tại Hoa Kỳ thành lập vào năm 1. Trong ba năm, chủ sở hữu chuyển vào US$40.000, rút ra US$12.000 và trả US$3.000 hóa đơn web bằng thẻ cá nhân, và coi các khoản chuyển và hóa đơn là góp vốn (nếu là khoản vay thì chúng chuyển sang Part IV, vẫn được báo cáo).

Mỗi năm có Form 1120 giả lập và Form 5472 riêng, dựng theo thứ tự từ cũ nhất, và bản kê Part V riêng liệt kê các khoản chuyển, hóa đơn web và khoản phân phối của năm đó kèm ngày và bằng chứng. Tổng lũy kế dùng để kiểm tra sổ cái chủ sở hữu; nó không phải một dòng trên biểu mẫu. Nếu cả ba năm đều chưa nộp, mỗi năm có thể bị phạt riêng: với chủ sở hữu là bên liên quan duy nhất, ba năm bỏ sót nghĩa là ba khoản phạt ban đầu, không phải một.

Tiền từ tài khoản ngân hàng ở Canada

Một chủ sở hữu sống ở Canada, không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ, chuyển C$50.000 vào tài khoản của LLC tại Hoa Kỳ qua bốn lần chuyển, tất cả là góp vốn không có điều khoản vay. Sau tỷ giá và phí của dịch vụ chuyển tiền, sao kê của LLC cho thấy tổng cộng US$36.500 đã được ghi có. Nhật ký ghi từng lần chuyển theo số đô la được ghi có, kèm số tiền Canada đã gửi, phí và tỷ giá bên cạnh. Theo cách đó, khoản góp vốn của năm là US$36.500; người chuẩn bị thuế xác nhận Form 5472 lấy số đô la đã nhận hay số tiền đã gửi, và nhật ký giữ cả hai. Nguồn tỷ giá được nêu một lần và dùng cho mọi bút toán ở mọi năm.

Khoản chi trả từ nền tảng

Trong một năm, tài khoản nền tảng thanh toán đứng tên LLC chi trả cho LLC US$85.000 sau khi trừ US$15.000 phí. Sổ sách ghi US$100.000 doanh thu và US$15.000 phí. Khi không có khoản dự trữ bị giữ lại và không có khoản chi trả đang chuyển vào cả hai thời điểm cuối năm, doanh thu trừ phí bằng các khoản tiền gửi trên sao kê ngân hàng. Khách hàng không liên quan và tài khoản là của LLC, nên các dòng này chỉ nằm trong sổ sách; chỉ các khoản chuyển tiền của chính chủ sở hữu nằm trên Form 5472. Nếu tài khoản đứng tên chủ sở hữu, xem khoản chi trả từ sàn thương mại của LLC do người nước ngoài sở hữu. Việc đối chiếu cho thấy tài khoản ngân hàng đã được giải thích đầy đủ trước khi tách các dòng của chủ sở hữu ra.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn mới biết LLC lẽ ra phải nộp Form 5472, có thể trong nhiều năm, và không ai theo dõi tiền của chủ sở hữu hay giữ sao kê nền tảng. Dựng lại những năm nào trước, khôi phục hoặc ước tính được bao nhiêu, và ai lập các biểu mẫu nộp trễ đều là những quyết định cần phán đoán. Hãy mang sao kê đến dịch vụ thuế xuyên biên giới, và xem dịch vụ ghi sổ cho chính việc dựng lại.
• Bạn có thông báo hoặc tiền phạt của IRS. Hạn trong thông báo có thể thay đổi việc nên nộp gì trước: xem bỏ sót Form 5472 và tiền phạt và dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• LLC đã đóng cửa. Năm đóng cửa vẫn có thể là năm phải nộp, vì khoản thanh toán cuối cho chủ sở hữu là một giao dịch (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1). Việc đóng cửa có làm thay đổi các năm bỏ sót trước đó hay không nằm trong bỏ sót Form 5472 và tiền phạt.
• Các tờ khai doanh nghiệp khác cũng chưa nộp. Xem bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
• LLC bán qua sàn thương mại hoặc cửa hàng ứng dụng, hoặc tiền của LLC và của bạn lẫn trong một tài khoản. Xem khoản chi trả từ sàn thương mại của LLC do người nước ngoài sở hữu và gỡ rối tiền kinh doanh lẫn tiền cá nhân, cùng dịch vụ ghi sổ.
• LLC có tài khoản ở nước ngoài. Xem FBAR cho tài khoản của công ty ở nước ngoài.
• LLC có lợi nhuận, có nhân viên hoặc có chủ sở hữu thứ hai, hoặc bạn sống ở Canada. Xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ, công ty có chủ sở hữu nước ngoài đồng sở hữu và người Canada sở hữu LLC tại Hoa Kỳ.
• Bạn muốn có người giữ sổ sách từ nay. Xem ghi sổ cho công ty tại Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu và LLC nộp gì mỗi năm.