نموذج 5472 الفائت لسنوات: أعد بناء الدفاتر قبل التقديم

اكتشفت للتو أن LLC لم تقدّم النموذج 5472 لعدة سنوات: أي السنوات أعيد بناؤها؟

أعد بناء كل سنة ضريبية كانت لدى LLC فيها معاملة واجبة الإبلاغ مع مالكها أو مع طرف مرتبط آخر. كل سنة تقديم مستقل: النموذج 1120 الشكلي (pro forma)، وهو إقرار مجرد لا يحمل إلا اسم LLC وعنوانها وبندين، ومعه النموذج 5472 (تعليمات النموذج 5472؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(a)(1)⁩). وتُعامل LLC أمريكية يملكها شخص أجنبي واحد بالكامل كشركة لهذا الغرض وحده (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)⁩). وLLC المؤسسة في 2018 أو بعدها مشمولة من سنتها الأولى؛ ويغطي الجدول أدناه الـ LLC الأقدم.

اختبر كل سنة على حدة. المال الذي يضعه المالك لتأسيس LLC أو تمويلها، والمال الذي تدفعه LLC للمالك، والتكاليف التي يدفعها طرف عن الآخر، كلها معاملات، لذا قد تكون سنة LLC الأولى سنة تقديم. ومثال اللائحة نفسها المؤلف من أربع سنوات يعطي كل سنة واجب إبلاغ وواجب سجلات (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(11)⁩، المثال 1). والسنة التي لا معاملة واجبة الإبلاغ فيها لا تحتاج إلى نموذج (⁦26 CFR 1.6038A-2(e)(1)⁩)، لكن القروض تُبلَّغ كأرصدة في بداية السنة ونهايتها، بما فيها الاقتراضات القائمة أصلًا، لذا قد تحتاج سنة فيها قرض مفتوح من المالك ولا مال جديد فيها إلى نموذج أيضًا (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii)⁩؛ التعليمات).

ابنِ السنوات بدءًا بالأقدم: الرصيد الختامي للقرض في سنة هو الرصيد الافتتاحي للسنة التي تليها، والنموذج يُبلِّغ عن الاثنين (التعليمات). اسأل من يعدّ النماذج المتأخرة (معدّ الإقرارات) أي نسخة من النموذج 5472 تستخدمها كل سنة؛ فـ IRS تسرد كل النسخ في صفحة نبذة عن النموذج 5472.

الحالة بسيطة عندما يملك مالك واحد LLC بالكامل، ومرّ كل المال عبر حساب مصرفي أمريكي واحد، وكانت تحويلات المالك القليلة بالدولار الأمريكي، وكل الكشوف في اليد، ولم يصل أي خطاب من IRS. وتحتاج إلى حكم محترف عندما تنقص عدة سنوات، أو لم يتتبع أحد تحويلات المالك أو يحتفظ بكشوف المنصات والبطاقات، أو اختلط مال المالك بمال LLC، أو دفع المالك فواتير LLC ببطاقة شخصية أو أجنبية، أو جاء المال من الخارج بعملات أخرى، أو تعاملت LLC مع شركات المالك الأخرى أو عائلته، أو وصل خطاب من IRS. ويربط القسم الأخير كل حالة من هذه بدليلها.

إذا وصل خطاب من IRS، فتحقق من موعده النهائي أولًا: فالإخفاق الذي يستمر أكثر من 90 يومًا بعد أن ترسل IRS إشعارًا به يستجلب غرامة إضافية، وإعادة البناء لا توقف هذا العدّ (التعليمات؛ راجع النموذج 5472 الفائت والغرامات).

اجمع أولًا: خطاب EIN، ومستندات التأسيس، وكل كشف منذ الشهر الأول (بما فيها كشوف المالك)، واسم المالك وعنوانه، وأي رقم ضريبي أمريكي، ورقم التعريف الضريبي في بلده، وبلد الجنسية وبلد الإقامة الضريبية (النموذج 5472، الجزء II).

لماذا نعيد بناء كل سنة بعناية، وأين تقع غرامة النموذج 5472؟

تقع الغرامة على LLC نفسها بوصفها الشركة المُبلِّغة: 25,000 دولار عن كل سنة ضريبية فيها إخفاق، تُطبَّق مرة عن كل طرف مرتبط في تلك السنة. وبالنسبة إلى سنة ضريبية بدأت في 2017، وهي أقدم سنة تصلها هذه القاعدة، تكون الغرامة 10,000 دولار (IRM 20.1.9). وتشمل الغرامة عدم حفظ السجلات المطلوبة كما تشمل عدم التقديم، ويُعدّ النموذج 5472 الناقص جوهريًا كأنه لم يُقدَّم (⁦26 CFR 1.6038A-4(a)⁩؛ التعليمات). ولا تعرّف المصادر كلمة «جوهريًا»، لذا فإغفال طرف مرتبط أو نوع من المعاملات يعرّض لهذه المعاملة. وقد تبدأ غرامة إضافية إذا استمر الإخفاق بعد إشعار من IRS.

التقديم المتأخر لا ينهي المسألة بحد ذاته: تقول IRS إن الغرامات قد تُقدَّر وفق إجراءاتها المعتادة عند تقديم إقرار معلوماتي متأخر (IRS: الإقرارات المعلوماتية الدولية المتأخرة). والمبالغ بعد الإشعار، والإعفاء من الغرامة، وبيان السبب المعقول، وإشعار ⁦CP215⁩، ومدى ما تستطيع IRS النظر فيه من سنوات سابقة، كلها في النموذج 5472 الفائت والغرامات.

ما الذي يُدرج في النموذج 5472 وما الذي يبقى في الدفاتر فقط؟

يُبلِّغ النموذج 5472 عن التعاملات بين LLC وطرف مرتبط (النموذج 5472؛ التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩ و⁦(4)⁩). أما المبيعات للعملاء، والمشتريات من الموردين، وبقية نشاط LLC العادي، فتبقى في الدفاتر فقط.

تغذّي الدفاتر أيضًا الجزء I، الذي يطلب إجمالي الأصول وإجمالي قيمة معاملات الأطراف الأجنبية المرتبطة (التعليمات). احتفظ برصيد نهاية السنة ومجاميع سنوية لكل سنة تُعاد بناؤها، لا بقائمة تحويلات فقط. وتأخذ التعليمات إجمالي الأصول من البند D في النموذج 1120، وهو ما لا يتطلبه النموذج 1120 الشكلي في العادة، ولا تبيّن كيف تملؤه LLC، لذا يؤكد معدّ الإقرارات ذلك.

إذا لم يتجاوز المبلغ الفعلي في معاملة أو سلسلة معاملات مع طرف أجنبي مرتبط 50,000 دولار، فيجوز أن يُظهره الجزء IV على أنه «50,000 دولار أو أقل» (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(9)⁩). ولا يغيّر ذلك إلا ما يُطبع، لذا يحتفظ السجل بكل قيد. ولا تبيّن التعليمات كيف تُجمَّع المعاملات لهذا الاختبار ولا تذكر هذا الاختصار للجزء V، لذا اذكر المبلغ الفعلي لكل مساهمة وتوزيع. وأي التحويلات تُحتسب مذكور في سجلات LLC مملوكة لأجنبي.

أين أجد بيانات السنوات التي لم يتتبعها أحد؟

في الكشوف. حساب LLC المصرفي هو العمود الفقري لإعادة البناء، وتكمل حسابات المالك وتقارير المنصات والفواتير الجانب الآخر من كل سطر. وإذا لم يكن لدى LLC حساب خاص بها قط، فالحساب الذي استلم أموالها يصبح العمود الفقري: اعتبر كل سطر إما لـ LLC أو للمالك نفسه، وتوقّع قائمة فجوات أطول (راجع إصلاح اختلاط أموال العمل بالأموال الشخصية). وتعدّ اللائحة الكشوف المصرفية ودفاتر الأستاذ وعقود البيع وفواتير الشراء سجلات قيد أصلية (⁦26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)⁩)، ويجوز الحصول على السجلات التي في يد المالك أو تجميعها بتوجيه من LLC (⁦26 CFR 1.6038A-3(b)(2)⁩).

اطلب من كل بنك ومنصة السجل الكامل الآن، لأن بقية إعادة البناء تنتظره. وتنص القاعدة الآمنة (safe harbor) في اللائحة على أن سجلات المحاسبة الأساسية التي توثق الآثار الضريبية الأمريكية لمعاملات الأطراف المرتبطة يجب إنشاؤها وحفظها إن لم تكن موجودة (⁦26 CFR 1.6038A-3(c)(1)⁩)، فالسجل المعاد بناؤه هو النوع الذي تطلبه القاعدة. وتقبل IRS أي نظام يُظهر الدخل والمصروفات بوضوح (IRS: حفظ السجلات). وللطريقة، راجع إعادة بناء الدفاتر من الكشوف المصرفية.

كيف أصنّف كل سطر إلى أموال داخلة وخارجة وقروض وتكاليف دفعها المالك؟

علّم كل سطر في كشوف LLC بحسب الطرف الآخر فيه: المالك أو طرف مرتبط آخر، أو شخص غير مرتبط. ثم أعطِ كل سطر خاص بطرف مرتبط نوعًا واحدًا.

يحتسب النموذج 5472 المدفوعات والمقبوضات المستحقة، وهو ما تشترطه اللائحة في LLC التي تتبع أساس الاستحقاق المحاسبي (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(10)⁩). سجّل كل فاتورة لطرف مرتبط عند إصدارها وعند دفعها، وتُحتسب مرة واحدة: راجع مسك دفاتر شركة أمريكية مملوكة لأجنبي.

يتوقف كون المال مساهمة أو قرضًا على الوقائع وعلى أي أوراق، وهو يحدد هل يقع المبلغ في الجزء V أم الجزء IV (التعليمات). لا تُنشئ الآن أوراقًا تدّعي أنها أقدم مما هي. وإذا لم يوجد ما يبيّن ما كان مقصودًا، فعلّم السطر «غير محسوم» واحسمه مع معدّ الإقرارات قبل التقديم. راجع مساهمة المالك أم قرض لـ LLC الخاصة بك. وإذا كان من أرسل المال أو استلمه شخصًا غير المالك (قريب أو صديق أو شركة أخرى للمالك)، فسجّله باسم ذلك الشخص، معلَّمًا «للتأكيد» لفحص الأطراف المرتبطة أدناه. والحقول التي يجب أن يحتويها كل صف في السجل في سجلات LLC مملوكة لأجنبي.

سجّل الفاتورة التي يدفعها المالك عن LLC ببطاقة شخصية أو أجنبية على أنها مال مرسل إلى LLC نيابةً عنها، لأن المعاملة تشمل أي تحويل مال، بأي وسيلة وسواء كُتب أم لا (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩). ولا تتناول المصادر الفواتير التي يدفعها المالك بنص صريح، لذا يؤكد معدّ الإقرارات كيف يبلّغ النموذج 5472 عنها. وبالنسبة إلى بطاقة صادرة في الخارج، سجّل المبلغ بالدولار الأمريكي الذي أصدره البائع في فاتورته، واحتفظ بالخصم المحوَّل والرسم على البطاقة في القيد نفسه؛ ويؤكد معدّ الإقرارات أي الرقمين يستخدمه النموذج. والفاتورة الشخصية التي تدفعها LLC عن المالك توزيع (وقرض للمالك إن كان السداد متوقعًا)، لا تكلفة على LLC، لأن المصروفات الشخصية غير قابلة للخصم (⁦26 USC 262(a)⁩)؛ وقسّم أي خصم جزء منه شخصي. وتصل دفعات المنصات صافية بعد الرسوم، لذا سجّل إجمالي المبيعات والرسوم منفصلين وطابقهما مع الإيداع: راجع تسوية المبيعات والدفعات.

كيف أسجّل المال الذي جاء من حسابي المصرفي الأجنبي؟

سجّل كل تحويل بالدولار الأمريكي، وبجانبه المبلغ الأجنبي المرسل والتاريخ والرسوم وسعر الصرف. تُذكر مبالغ النموذج 5472 بالدولار الأمريكي مع جدول بأسعار الصرف المستخدمة (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩).

استخدم مصدرًا واحدًا لأسعار الصرف المنشورة في كل قيد بعملة أجنبية في كل السنوات، وسمِّه في الجدول. وليس لدى IRS سعر صرف رسمي، وهي تقبل عمومًا أي سعر منشور يُستخدم باتساق (IRS: أسعار الصرف). وقاعدتها العامة للدخل والمصروفات في الإقرار الأمريكي هي السعر السائد عند استلام البند أو دفعه أو استحقاقه (IRS: العملات الأجنبية)؛ ولا تضع مصادر النموذج 5472 قاعدة سعر تتجاوز الجدول.

عندما يحوّل بنك أو خدمة تحويل المال في الطريق، لا تبيّن المصادر أي رقم يتوقعه النموذج 5472 حين تقع الرسوم وسعر البنك نفسه بين المبلغ المرسل والمبلغ المستلم، لذا يؤكد معدّ الإقرارات الاختيار قبل التقديم. وإلى ذلك الحين، سجّل الدولارات التي استلمتها LLC كما يظهرها كشفها، واحتفظ بالمبلغ المرسل والرسوم والسعر في القيد نفسه. وإذا لم يُظهر التأكيد سعرًا، فاحسب السعر الذي يستلزمه المبلغان وسمِّه «ضمني».

أرباح وخسائر الصرف داخل دفاتر LLC نفسها في حسابات العملات الأجنبية في الدفاتر الأمريكية.

ماذا لو نقصت بعض السجلات أو لم يوجد إلا تقديرات؟

أعد البناء من الطرف الآخر لكل معاملة أولًا، وقدّر فقط ما يتعذر تحديده، وعلّم كل تقدير. الفجوة سبب لمواصلة البحث، لا لتخطي قيد.

1. اطلب الكشف الناقص. احتفظ بقائمة مؤرخة بكل طلب وجواب. وهل يدعم ذلك الإعفاء من الغرامة مذكور في النموذج 5472 الفائت والغرامات.
2. استخدم السجل المطابق من الجانب الآخر. يترك التحويل بين المالك وLLC سطرًا في الجانبين، فكثيرًا ما يُوجد السطر الناقص في كشف على الآخر. ويمكن إيجاد سطر دفعة ناقص في تقرير المنصة.
3. قدّر ما لا يزال مجهولًا. عندما يتعذر تحديد المبالغ الفعلية، أبلغ بتقدير معقول: لا يقل عن ⁦75%⁩ ولا يزيد على ⁦125%⁩ من المبلغ الفعلي. ويمكن مع ذلك قبول تقدير خارج هذا النطاق إذا بُيّنت الوقائع في بيان مكتوب مُدلى به تحت طائلة عقوبة شهادة الزور، وتقرر IRS ذلك (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)⁩ و⁦(8)⁩). وتغطي قاعدة التقدير في اللائحة أنواع المعاملات التي تسردها، ومنها المساهمات والتوزيعات.
4. دوّن كل فجوة في السجل. اكتب القيد، وما الناقص، وكيف وُصل إلى الرقم، ومن أكّده.

التقديرات لا تحل محل السجلات: فعدم حفظ السجلات المطلوبة يستجلب غرامة 25,000 دولار نفسها كعدم التقديم (التعليمات).

هل أقدّم نموذج 5472 مستقلًا لكل طرف مرتبط؟

نعم. تقدّم LLC نموذج 5472 واحدًا عن كل طرف مرتبط كانت لها معه معاملة واجبة الإبلاغ في السنة (⁦26 CFR 1.6038A-2(a)(1)⁩؛ التعليمات). والمالك هو الطرف المعتاد، بوصفه مساهمًا أجنبيًا يملك ⁦25%⁩ مباشرةً أو غير مباشرة. وقد تكون شركة يسيطر عليها المالك طرفًا آخر، وكذلك زوج المالك أو زوجته أو أخوه أو أخته أو أحد والديه أو أجداده أو أبنائه أو أحفاده ممن أقرض LLC أو دفعت له؛ وقد يرتبط غيرهم بحسب الوقائع (التعليمات؛ ⁦26 USC 267(b)⁩ و⁦(c)(4)⁩).

هذا يغيّر السجل بأربع طرق:

• عمود للطرف المرتبط. اجمع أسطر كل طرف على حدة، لأن كل نموذج يحمل معاملات ذلك الطرف وحده.
• رقم مرجعي واحد لكل طرف أجنبي مرتبط لا يملك رقمًا ضريبيًا أمريكيًا، ومنهم المالك. يتكوّن من حروف وأرقام فقط، دون مسافات، وبحد أقصى 50 حرفًا. وتشترط التعليمات الرقم نفسه كل سنة لطرف معين وتمنع إعادة استخدام رقم متقاعد لطرف آخر، لذا خصّصه مرة واحدة واستخدمه في كل سنة تُعاد بناؤها (التعليمات).
• عدد النماذج لكل سنة. يطلب النموذج عدد نماذج 5472 المقدَّمة عن السنة وقيمتها الإجمالية، لذا يحتاج السجل إلى عدد ومجموع لكل سنة (التعليمات).
• الطرف الناقص نموذج ناقص. تُطبَّق الغرامة مرة عن كل طرف مرتبط في السنة (⁦26 CFR 1.6038A-4(a)(3)⁩).

تطلب التعليمات نموذجًا مستقلًا لكل طرف مرتبط، أجنبيًا كان أو أمريكيًا، له معاملة واجبة الإبلاغ، وتقول أيضًا إن المعاملات مع طرف أمريكي مرتبط لا يلزم تحديدها تحديدًا في الأجزاء IV وV وVI (التعليمات). احتفظ بتعاملات الطرف الأمريكي في السجل على أي حال، واسأل معدّ الإقرارات كيف يُعامل ذلك الطرف.

كيف أفحص كل سنة أُعيد بناؤها قبل التقديم؟

تكون السنة المعاد بناؤها جاهزة عندما يتطابق السجل مع الكشوف في كل موضع أدناه. افحص أقدم سنة أولًا، ثم انقل أرقامها الختامية إلى التي تليها.

الفرق الذي يتعذر تسويته يُدرج في قائمة الفجوات بمبلغه وبما هو مجهول.

ثم قدّم كل سنة. لا تستطيع LLC التقديم الإلكتروني للنموذج 5472: يُرسل النموذج 1120 الشكلي لكل سنة مع النموذج 5472 بالفاكس أو بالبريد إلى العنوان المخصص لدى IRS (في ما تقدّمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي)، مع كتابة «Foreign-owned U.S. DE» في أعلاه. ويجب أن يكون كل بيان مرفق بالإنجليزية (التعليمات؛ ⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩). وإذا كان النموذج 1120 الشكلي لسنة ما قد قُدّم من قبل دون النموذج 5472، فالحزمة مختلفة: راجع النموذج 5472 الفائت والغرامات. وقد لا تكون السنة الحديثة متأخرة بعد: فموعدها المعتاد اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة (تعليمات النموذج 1120)، ويمدّده النموذج 7004 المقدَّم بحلول ذلك الموعد بمقدار ستة أشهر (التعليمات).

ما السجلات التي يجب أن تحتفظ بها LLC من الآن فصاعدًا؟

دفاتر تُظهر كل تعامل مع طرف مرتبط، مع المستند وراء كل قيد، وتُحفظ ما دامت قد تهمّ. فاللائحة تطلب سجلات دائمة ودقيقة وكاملة تبيّن المعاملة الضريبية الأمريكية الصحيحة لمعاملات الأطراف المرتبطة (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)(1)⁩).

• سجّل كل تحويل للمالك عند حدوثه، مع التأكيد أو سطر الكشف، وسوِّ الحساب المصرفي شهريًا: راجع قائمة إقفال نهاية الشهر.
• احتفظ بتقارير المنصات، وفواتير التكاليف التي يدفعها المالك شخصيًا، وأوراق القروض، وجدول أسعار الصرف، ومجلد لكل سنة ضريبية فيه النموذج 1120 الشكلي والنموذج 5472 وإثبات إرسالهما.

احتفظ بالسجلات ما دامت قد تكون ذات صلة، وإلى أن تنقضي على الأقل مدة تقدير الضريبة وتحصيلها للسنة التي يؤثر فيها التعامل (⁦26 CFR 1.6038A-3(g)⁩). ومدى ما تستطيع IRS النظر فيه في سنة لم يُقدَّم نموذجها في النموذج 5472 الفائت والغرامات. وراجع مدة حفظ سجلات العمل، ولمن يمسك الدفاتر مستقبلًا راجع مسك دفاتر شركة أمريكية مملوكة لأجنبي.

ماذا لو كان لدى LLC ربح حقيقي أو موظفون أو أكثر من مالك؟

يغطي النموذج 5472 لهذه LLC التعاملات مع الأطراف المرتبطة فقط، لذا يثير الربح والرواتب والشركاء في الملكية كل منها سؤالًا منفصلًا.

• الربح الحقيقي. ليس على LLC واجب تقديم إقرار ضريبة دخل خاص بها، ويحتاج نموذجها 1120 الشكلي إلى اسمها وعنوانها والبندين B وE فقط (التعليمات). وهل يدين المالك بضريبة أمريكية على الربح يتوقف على وقائع المالك: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية وإقرار غير المقيم عن دخل العمل. وإذا وجب على المالك الإبلاغ عنه، فأسطر المبيعات والتكاليف المعاد بناؤها هي نقطة البداية.
• الموظفون. تُعامل LLC التي لديها موظفون كشركة لأغراض ضرائب التوظيف وتقدّم نماذج الرواتب باسمها ورقم EIN الخاص بها (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)⁩). والرواتب لموظفين غير مرتبطين عمل دفاتر وتقديم منفصل، خارج النموذج 5472؛ أما الدفع لطرف مرتبط، كقريب، فيظل تعاملًا يُسجَّل.
• أكثر من مالك. لا تنطبق هذه القاعدة إلا عندما يملك شخص أجنبي واحد LLC بالكامل (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)⁩). راجع شركة بشريك أجنبي وLLC مغلقة بعدة أعضاء لم تقدّم إقراراتها. وإذا تغيرت الملكية عبر السنوات، فقد يختلف الجواب من سنة إلى أخرى.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي ما لم يُذكر غير ذلك، وتستخدم كل LLC السنة التقويمية.

ثلاث سنوات، ثلاثة سجلات

يملك مالك يعيش في الصين، وليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا، كامل LLC أمريكية تأسست في السنة 1. وعلى مدى ثلاث سنوات يحوّل المالك 40,000 دولار أمريكي بحوالات، ويسحب 12,000 دولار أمريكي، ويدفع 3,000 دولار أمريكي فواتير مواقع إلكترونية ببطاقة شخصية، ويعامل الحوالات والفواتير كمساهمات (وكقروض كانت ستنتقل إلى الجزء IV، وتظل تُبلَّغ).

تحصل كل سنة على نموذج 1120 شكلي ونموذج 5472 خاصين بها، يُبنيان بدءًا بالأقدم، وعلى بيان خاص بها للجزء V يسرد حوالات تلك السنة وفاتورة الموقع وتوزيعها مع التواريخ والإثباتات. والمجموع التراكمي يفحص دفتر المالك؛ وليس سطرًا في النموذج. وإذا لم تُقدَّم أي من السنوات الثلاث، فقد تتحمل كل سنة غرامتها الخاصة: ومع المالك طرفًا مرتبطًا وحيدًا، تعني ثلاث سنوات فائتة ثلاث غرامات أولية، لا غرامة واحدة.

مال من حساب مصرفي كندي

ينقل مالك يعيش في كندا، وليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا، 50,000 دولار كندي إلى حساب LLC الأمريكي بأربعة تحويلات، كلها مساهمات دون شروط قرض. وبعد سعر خدمة التحويل ورسومها، تُظهر كشوف LLC قيد 36,500 دولار أمريكي في المجموع. ويسجّل السجل كل تحويل بالدولارات المقيَّدة، وبجانبه المبلغ الكندي المرسل والرسوم والسعر. وعلى هذا الأساس تبلغ مساهمة السنة 36,500 دولار أمريكي؛ ويؤكد معدّ الإقرارات هل يأخذ النموذج 5472 الدولارات المستلمة أم المبلغ المرسل، ويحمل السجل الاثنين. ويُسمّى مصدر السعر مرة واحدة ويُستخدم لكل قيد في كل سنة.

دفعات المنصات

في سنة ما، تدفع منصة دفع بحساب باسم LLC مبلغ 85,000 دولار أمريكي إلى LLC بعد 15,000 دولار أمريكي رسومًا. وتسجّل الدفاتر مبيعات بقيمة 100,000 دولار أمريكي ورسومًا بقيمة 15,000 دولار أمريكي. ومع عدم وجود احتياطي محتجز ولا دفعة في الطريق عند أي من حدّي السنة، يساوي صافي المبيعات بعد الرسوم الإيداعات في الكشوف المصرفية. والعملاء غير مرتبطين والحساب لـ LLC، لذا تبقى هذه الأسطر في الدفاتر؛ ولا تدخل النموذج 5472 إلا تحويلات المالك نفسه. وإذا كان الحساب باسم المالك، فراجع دفعات المنصات في LLC مملوكة لأجنبي. وتُظهر المطابقة أن الحساب المصرفي مفسَّر بالكامل قبل استخراج أسطر المالك.

هل يختلف وضعك؟

• علمت أن LLC كان يجب أن تقدّم النموذج 5472، ربما عن عدة سنوات، ولم يتتبع أحد مال المالك أو يحتفظ بكشوف المنصات. أي السنوات تُعاد أولًا، وكم يمكن استرداده أو تقديره، ومن يعدّ النماذج المتأخرة، كلها أحكام تقديرية. أحضر الكشوف إلى مساعدة الضرائب العابرة للحدود، وراجع المساعدة في مسك الدفاتر لإعادة البناء نفسها.
• لديك إشعار من IRS أو غرامة. قد يغيّر الموعد النهائي للإشعار ما يُقدَّم أولًا: راجع النموذج 5472 الفائت والغرامات ومساعدة الضرائب العابرة للحدود.
• LLC مغلقة بالفعل. قد تظل سنة الإغلاق سنة تقديم، لأن الدفعة الأخيرة إلى المالك معاملة (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(11)⁩، المثال 1). وهل يغيّر الإغلاق السنوات الفائتة السابقة مذكور في النموذج 5472 الفائت والغرامات.
• هناك إقرارات تجارية أخرى غير مقدَّمة أيضًا. راجع استكمال الإقرارات التجارية غير المقدَّمة.
• تبيع LLC عبر الأسواق أو متاجر التطبيقات، أو اختلط مالها ومالك في حساب واحد. راجع دفعات المنصات في LLC مملوكة لأجنبي وفصل اختلاط الأموال التجارية والشخصية، مع المساعدة في مسك الدفاتر.
• لدى LLC حساب في الخارج. راجع FBAR لحسابات الشركة في الخارج.
• لدى LLC ربح أو موظفون أو مالك ثانٍ، أو تعيش في كندا. راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية وشركة بشريك أجنبي ومالك كندي لـ LLC أمريكية.
• تريد أن تُمسك الدفاتر من الآن فصاعدًا. راجع مسك دفاتر شركة أمريكية مملوكة لأجنبي وما تقدّمه LLC كل سنة.