यह किसके लिए है
- वह विदेशी व्यक्ति या कंपनी जो किसी अमेरिकी एकल-सदस्य LLC की पूरी स्वामी है और जिसका एक या ज़्यादा साल का Form 5472 छूट गया है
- वे स्वामी जिन्होंने LLC के साथ अपने पैसे के लेन-देन का हिसाब कभी नहीं रखा
- वे स्वामी जिनके कर तैयारकर्ता को देर से फ़ाइल करने से पहले साल-दर-साल कुल राशियाँ चाहिए
यहाँ शामिल नहीं
- जुर्माने में राहत, उचित कारण के विवरण और IRS के नोटिस
- कौन-से हस्तांतरण रिपोर्ट योग्य हैं, और हर साल कौन-से रिकॉर्ड पूरे रखें
- स्वामी के नाम पर विक्रेता खाता हो तो प्लेटफ़ॉर्म से आए भुगतान कैसे रिपोर्ट होते हैं
- स्वामी का अपना अमेरिकी या अपने देश का आयकर
- दो या ज़्यादा स्वामियों वाली LLC और कंपनियाँ
- राज्य की फ़ाइलिंग और शुल्क
मुझे अभी पता चला कि LLC ने कई सालों का Form 5472 कभी फ़ाइल नहीं किया: कौन-से साल दोबारा बनाऊँ?
अमेरिकी LLC के हर उस कर वर्ष का बहीखाता दोबारा बनाएँ जिसमें उसका स्वामी या किसी दूसरे संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन हुआ। हर साल की अपनी अलग फ़ाइलिंग है: pro forma Form 1120 (सिर्फ़ LLC का नाम, पता और दो मदों वाला छोटा रिटर्न) के साथ Form 5472 (विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी की रिपोर्ट) लगाकर (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(a)(1))। एक विदेशी व्यक्ति की पूरी स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC को इसी एक उद्देश्य के लिए कंपनी माना जाता है (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi))। 2018 या उसके बाद बनी LLC उसके पहले साल से इस दायरे में है; पुरानी LLC के लिए नीचे की तालिका देखें।
हर साल को अलग से परखें। स्वामी का LLC बनाने या चलाने के लिए डाला गया पैसा, LLC का स्वामी को दिया पैसा, और एक पक्ष का दूसरे के लिए चुकाया खर्च, ये सब लेन-देन हैं, इसलिए LLC का पहला साल भी फ़ाइलिंग का साल हो सकता है। विनियमन का अपना चार साल का उदाहरण हर साल पर रिपोर्ट और रिकॉर्ड की ज़िम्मेदारी डालता है (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1)। जिस साल कोई रिपोर्ट योग्य लेन-देन न हो, उसके लिए फ़ॉर्म नहीं चाहिए (26 CFR 1.6038A-2(e)(1)), लेकिन ऋण साल की शुरुआत और अंत की शेष राशि के रूप में रिपोर्ट होते हैं, पहले से चल रहे उधार समेत। इसलिए जिस साल स्वामी का ऋण खुला है और नया पैसा नहीं आया, उस साल भी फ़ॉर्म की ज़रूरत हो सकती है (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii); निर्देश)।
| यह देखें | क्यों मायने रखता है |
|---|---|
| स्थापना की तारीख | जाँचने वाला पहला साल। 2018 या उसके बाद बनी LLC अपने पहले कर वर्ष से शुरू होती है; पुरानी LLC उस पहले साल से शुरू होती है जिससे यह नियम लागू होता है (देखें स्वामी और स्वामित्व)। |
| EIN पत्र | Form 5472 (line 1b) और pro forma Form 1120 (item B) दोनों EIN माँगते हैं (Form 5472; Form 1120)। EIN न हो, तो पहले उसे लेना होगा: देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC क्या फ़ाइल करती है। |
| कर वर्ष | अगर स्वामी पर अमेरिकी कर या सूचना रिटर्न फ़ाइल करने की ज़िम्मेदारी है, तो स्वामी का कर वर्ष; वरना कैलेंडर वर्ष (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)(C))। |
| स्वामी और स्वामित्व | यह नियम उन कर वर्षों पर लागू होता है जो 1 जनवरी 2017 को या उसके बाद शुरू हुए और 13 दिसंबर 2017 को या उसके बाद खत्म हुए (26 CFR 301.7701-2(e)(9)), और सिर्फ़ तब तक जब तक एक विदेशी व्यक्ति पूरी LLC का स्वामी हो, सीधे या दूसरी उपेक्षित संस्थाओं (disregarded entities) या ग्रांटर ट्रस्ट (grantor trusts) के ज़रिए (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi))। विदेशी व्यक्ति का उदाहरण है ऐसा व्यक्ति जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, या ऐसी कंपनी जो अमेरिका में नहीं बनी; जिस व्यक्ति का धारा 6013(g) या (h) के तहत संयुक्त-रिटर्न का चुनाव लागू है, वह विदेशी व्यक्ति नहीं माना जाता (निर्देश; कौन और कब यह चुनाव करता है, यह छूटा Form 5472 और जुर्माने में है)। स्वामी बदलने, दूसरा सदस्य जुड़ने, अमेरिका आने-जाने या ऐसे चुनाव से किसी साल का जवाब बदल सकता है। |
| कर वर्गीकरण | यह पृष्ठ मानता है कि LLC ने कभी कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव नहीं किया। जिसने किया है, वह हर Form 5472 के साथ पूरा Form 1120 फ़ाइल करती है (निर्देश): देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न की भरपाई। |
साल सबसे पुराने से शुरू करके बनाएँ: एक साल की अंतिम ऋण शेष राशि अगले साल की शुरुआती शेष राशि होती है, और फ़ॉर्म दोनों रिपोर्ट करता है (निर्देश)। देर से फ़ाइल होने वाले फ़ॉर्म जो तैयार करे (कर तैयारकर्ता), उससे पूछें कि हर साल के लिए Form 5472 का कौन-सा संस्करण लगेगा; IRS हर संस्करण अपने Form 5472 के बारे में पृष्ठ पर सूचीबद्ध करती है।
मामला आसान तब है जब एक ही स्वामी पूरी LLC का स्वामी हो, सारा पैसा एक अमेरिकी बैंक खाते से गुज़रा हो, स्वामी के थोड़े-से हस्तांतरण अमेरिकी डॉलर में हों, हर स्टेटमेंट हाथ में हो और IRS का कोई पत्र न आया हो। विशेषज्ञ के निर्णय की ज़रूरत तब है जब कई साल छूटे हों, किसी ने स्वामी के हस्तांतरणों का हिसाब या प्लेटफ़ॉर्म और कार्ड के स्टेटमेंट नहीं रखे हों, स्वामी और LLC का पैसा मिला हो, स्वामी ने LLC के बिल निजी या विदेशी कार्ड से चुकाए हों, पैसा विदेश से दूसरी मुद्राओं में आया हो, LLC का स्वामी की दूसरी कंपनियों या परिवार से लेन-देन हुआ हो, या IRS का पत्र आ गया हो। इनमें से हर एक का लिंक आख़िरी हिस्से में है।
अगर IRS का पत्र आ गया है, तो पहले उसकी समय-सीमा जाँचें: IRS के चूक का नोटिस भेजने के 90 दिन बाद भी चूक जारी रहे तो और जुर्माना लगता है, और दोबारा बनाने का काम इस घड़ी को नहीं रोकता (निर्देश; देखें छूटा Form 5472 और जुर्माने)।
पहले ये इकट्ठा करें: EIN पत्र, स्थापना के दस्तावेज़, पहले महीने से हर स्टेटमेंट (स्वामी के स्टेटमेंट समेत), और स्वामी का नाम व पता, कोई भी अमेरिकी कर संख्या, अपने देश की कर पहचान संख्या, और नागरिकता व कर निवास के देश (Form 5472, Part II)।
हर साल को सावधानी से क्यों दोबारा बनाएँ, और Form 5472 का जुर्माना कहाँ बैठता है?
जुर्माना LLC पर ही लगता है, रिपोर्ट करने वाली कंपनी के रूप में: चूक वाले हर कर वर्ष के लिए $25,000, और उस साल के हर संबंधित पक्ष पर एक बार। जो कर वर्ष 2017 में शुरू हुआ, यह नियम जिस सबसे पुराने साल तक पहुँचता है, उसके लिए यह $10,000 है (IRM 20.1.9)। यह ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर भी लगता है, सिर्फ़ फ़ाइल न करने पर नहीं, और काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न किया गया माना जाता है (26 CFR 1.6038A-4(a); निर्देश)। स्रोत "काफ़ी हद तक" को परिभाषित नहीं करते, इसलिए किसी संबंधित पक्ष या किसी प्रकार के लेन-देन को छोड़ने से यही व्यवहार होने का जोखिम है। IRS के नोटिस के बाद भी चूक जारी रहे, तो और जुर्माना शुरू हो सकता है।
देर से फ़ाइल करने से मामला अपने आप खत्म नहीं होता: IRS कहती है कि देर से सूचना रिटर्न फ़ाइल होने पर वह अपनी सामान्य प्रक्रियाओं के तहत जुर्माने लगा सकती है (IRS: देर से जमा की जाने वाली अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न)। नोटिस के बाद की राशियाँ, जुर्माने में राहत, उचित कारण का विवरण, CP215 नोटिस और IRS कितने पीछे तक देख सकती है, यह छूटा Form 5472 और जुर्माने में है।
Form 5472 में क्या जाता है, और क्या सिर्फ़ बहीखाते में रहता है?
Form 5472 में LLC और किसी संबंधित पक्ष के बीच के लेन-देन रिपोर्ट होते हैं (Form 5472; निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) और (4))। ग्राहकों को बिक्री, विक्रेताओं से खरीद और LLC की बाकी सामान्य गतिविधि सिर्फ़ बहीखाते में रहती है।
| क्या हुआ | Form 5472 पर? | कहाँ |
|---|---|---|
| स्वामी योगदान के रूप में पैसा डालता है; LLC स्वामी को वितरण देती है | हाँ | Part V, संलग्न विवरण में |
| स्वामी LLC को ऋण देता है, या LLC स्वामी को ऋण देती है; वापसी और ब्याज | हाँ | Part IV: शुरुआती और अंतिम शेष राशि या मासिक औसत, और ब्याज |
| LLC और स्वामी या किसी दूसरे संबंधित पक्ष के बीच शुल्क, किराया, रॉयल्टी, माल या सेवाएँ | हाँ, श्रेणी के हिसाब से | Part IV |
| बिना पैसे के, या पूरे मूल्य से कम पर आदान-प्रदान की गई संपत्ति या सेवाएँ | हाँ, मूल्य के अनुमान के साथ संलग्न विवरण के रूप में | Part VI |
| ग्राहकों को बिक्री, प्लेटफ़ॉर्म से आए भुगतान, विक्रेताओं के बिल, बैंक शुल्क | नहीं | सिर्फ़ बहीखाते में |
बहीखाता Part I को भी भरता है, जिसमें कुल संपत्ति और विदेशी संबंधित पक्ष के लेन-देन का कुल मूल्य माँगा जाता है (निर्देश)। हर दोबारा बनाए साल के लिए साल के अंत की शेष राशि और सालाना कुल राशियाँ रखें, सिर्फ़ हस्तांतरणों की सूची नहीं। निर्देश कुल संपत्ति Form 1120 के item D से लेते हैं, जो pro forma Form 1120 में आम तौर पर ज़रूरी नहीं होता, और यह नहीं बताते कि LLC इसे कैसे भरे, इसलिए कर तैयारकर्ता पुष्टि करे।
अगर विदेशी संबंधित पक्ष के साथ किसी लेन-देन या लेन-देन की शृंखला की असली राशि $50,000 से ज़्यादा नहीं है, तो Part IV उसे "$50,000 या उससे कम" दिखा सकता है (निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9))। इससे सिर्फ़ छपी हुई राशि बदलती है, इसलिए लॉग में हर प्रविष्टि रहती है। निर्देश यह नहीं बताते कि इस परीक्षण के लिए लेन-देन कैसे समूहित हों, और Part V के लिए इस छूट का ज़िक्र नहीं करते, इसलिए हर योगदान और वितरण की असली राशि लिखें। कौन-से हस्तांतरण गिने जाते हैं, यह विदेशी स्वामित्व वाली LLC के रिकॉर्ड में है।
जिन सालों का हिसाब किसी ने नहीं रखा, उनका डेटा कहाँ मिलेगा?
स्टेटमेंट में। LLC का अपना बैंक खाता पूरे पुनर्निर्माण की रीढ़ है, और स्वामी के खाते, प्लेटफ़ॉर्म की रिपोर्ट और चालान हर लाइन का दूसरा पक्ष भरते हैं। अगर LLC का कभी अपना खाता नहीं रहा, तो जिस खाते में उसका पैसा आया वही रीढ़ बनता है: हर लाइन को LLC की या स्वामी की अपनी मानें, और कमियों की लंबी सूची के लिए तैयार रहें (देखें व्यावसायिक और निजी पैसे की गड़बड़ी सुलझाना)। विनियमन बैंक स्टेटमेंट, खाता-बही, बिक्री के अनुबंध और खरीद के चालानों को मूल-प्रविष्टि के रिकॉर्ड बताता है (26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)), और स्वामी के पास मौजूद रिकॉर्ड LLC के निर्देश पर मँगाए या तैयार किए जा सकते हैं (26 CFR 1.6038A-3(b)(2))।
| स्रोत | इससे क्या तय होता है |
|---|---|
| LLC के बैंक स्टेटमेंट, पहले महीने से | हर जमा और निकासी, स्वामी के हस्तांतरण, शुल्क |
| स्वामी के हर उस खाते या कार्ड के स्टेटमेंट जिसने पैसा भेजा, पाया या LLC का बिल चुकाया, और वायर की पुष्टियाँ | भेजी गई राशि और मुद्रा, शुल्क, तारीख, बताई गई कोई भी दर, निजी तौर पर चुकाए बिल |
| भुगतान प्लेटफ़ॉर्म की भुगतान रिपोर्ट | सकल बिक्री, शुल्क, रिफ़ंड, और हर भुगतान की तारीख और राशि |
| चालान और अनुबंध | स्वामी का चुकाया या संबंधित पक्ष का हर खर्च किसलिए था |
| स्थापना के दस्तावेज़, संचालन समझौता (operating agreement), EIN पत्र, ऋण के नोट | स्थापना की तारीख, स्वामित्व, EIN, पैसा ऋण था या नहीं |
| IRS के पत्र और पुरानी फ़ाइलिंग की प्रतियाँ | कौन-से साल फ़ाइल हुए और कौन-से नहीं |
हर बैंक और प्लेटफ़ॉर्म से अभी पूरा इतिहास माँगें, क्योंकि बाकी पुनर्निर्माण उसी पर रुका है। विनियमन का सुरक्षित दायरा (safe harbor) कहता है कि संबंधित पक्ष के लेन-देन के अमेरिकी कर प्रभाव दर्ज करने वाले बुनियादी लेखा रिकॉर्ड, अगर मौजूद नहीं हैं, तो बनाए और रखे जाने चाहिए (26 CFR 1.6038A-3(c)(1))। इसलिए दोबारा बना लॉग ठीक वैसा ही रिकॉर्ड है जैसा नियम माँगता है। IRS ऐसी कोई भी प्रणाली मानती है जो आय और खर्च साफ़ दिखाए (IRS: रिकॉर्ड रखना)। तरीके के लिए देखें बैंक स्टेटमेंट से बहीखाता दोबारा बनाना।
हर लाइन को अंदर आया पैसा, बाहर गया पैसा, ऋण और स्वामी के चुकाए खर्च में कैसे बाँटूँ?
LLC के स्टेटमेंट की हर लाइन पर चिह्न लगाएँ कि दूसरी तरफ़ कौन है: स्वामी या कोई दूसरा संबंधित पक्ष, या कोई असंबंधित व्यक्ति। फिर संबंधित पक्ष की हर लाइन को एक प्रकार दें।
Form 5472 उपार्जित भुगतान और प्राप्तियाँ गिनता है, जो विनियमन उपार्जन पद्धति (accrual method) वाली LLC से माँगता है (निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(10))। संबंधित पक्ष का हर चालान बिल होने पर भी और चुकाने पर भी लॉग करें, पर एक ही बार गिना जाए: देखें विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी का बहीखाता।
| प्रकार | कब बैठता है | इस तरह लॉग करें | Form 5472 |
|---|---|---|---|
| योगदान | स्वामी से आया पैसा, जिसमें ऋण की कोई शर्त और वापसी नहीं है; स्थापना के वे खर्च जो स्वामी ने चुकाए | स्वामी से आया पैसा | Part V |
| वितरण | स्वामी को गया पैसा, या स्वामी का निजी बिल जो LLC ने चुकाया, जिसकी वापसी नहीं है | स्वामी को गया पैसा, LLC का खर्च कभी नहीं | Part V |
| स्वामी और LLC के बीच ऋण | कोई नोट, समझौता या लगातार संदेश वापसी दिखाते हैं, और वापसी होती है | अग्रिम, वापसी और चालू शेष राशि; ब्याज अपनी अलग लाइन पर | Part IV |
| माल, सेवाओं, किराये या रॉयल्टी का भुगतान | कोई संबंधित पक्ष, जैसे स्वामी या स्वामी की नियंत्रित कंपनी, ग्राहक, विक्रेता या मकान मालिक है, और चालान या समझौता उसका आधार है | सामान्य बहीखाता, साथ में संबंधित पक्ष का कॉलम | Part IV, श्रेणी के हिसाब से |
| स्वामी का LLC के लिए चुकाया खर्च | स्वामी के कार्ड या खाते ने LLC का बिल चुकाया | LLC के बहीखाते में व्यावसायिक खर्च, साथ में भुगतान की तारीख पर योगदान या ऋण की मिलती-जुलती प्रविष्टि | योगदान या ऋण के चुनाव के अनुसार |
| सामान्य बिक्री या खर्च | दूसरी तरफ़ असंबंधित ग्राहक, विक्रेता, प्लेटफ़ॉर्म या कर एजेंसी है | सामान्य बहीखाता | फ़ॉर्म पर नहीं |
पैसा योगदान है या ऋण, यह तथ्यों और कागज़ात पर निर्भर करता है, और यही तय करता है कि राशि Part V में जाएगी या Part IV में (निर्देश)। अभी ऐसे कागज़ात न बनाएँ जो खुद को असलियत से पुराना बताएँ। जहाँ कुछ न दिखाए कि इरादा क्या था, वहाँ लाइन पर "तय नहीं" लिखें और फ़ाइल करने से पहले कर तैयारकर्ता के साथ उसे तय करें। देखें LLC में स्वामी का योगदान या ऋण। अगर पैसा स्वामी के अलावा किसी और ने भेजा या पाया (रिश्तेदार, दोस्त, स्वामी की दूसरी कंपनी), तो उसे उसी व्यक्ति के नाम पर लॉग करें और नीचे की संबंधित पक्ष की जाँच के लिए "पुष्टि बाकी" लिखें। लॉग की हर पंक्ति में कौन-से फ़ील्ड हों, यह विदेशी स्वामित्व वाली LLC के रिकॉर्ड में है।
स्वामी जो बिल LLC के लिए निजी या विदेशी कार्ड से चुकाता है, उसे LLC की ओर से LLC को भेजे गए पैसे के रूप में लॉग करें, क्योंकि लेन-देन में पैसे का हर हस्तांतरण आता है, चाहे वह जैसे भी हो और लिखित में हो या नहीं (26 CFR 1.482-1(i)(7))। स्रोत स्वामी के चुकाए बिलों की सीधी बात नहीं करते, इसलिए Form 5472 उसे कैसे रिपोर्ट करता है, यह कर तैयारकर्ता पक्का करे। विदेश में जारी कार्ड के लिए वह अमेरिकी डॉलर राशि लॉग करें जो विक्रेता ने बिल की, और कार्ड का बदला हुआ शुल्क व फ़ीस उसी प्रविष्टि में रखें; फ़ॉर्म कौन-सी राशि लेता है, यह कर तैयारकर्ता पक्का करे। जो निजी बिल LLC स्वामी के लिए चुकाती है, वह वितरण है (अगर वापसी की उम्मीद है तो स्वामी को ऋण), LLC का खर्च नहीं, क्योंकि निजी खर्च कटौती योग्य नहीं होते (26 USC 262(a)); जो शुल्क आंशिक रूप से निजी हो, उसे बाँट दें। प्लेटफ़ॉर्म के भुगतान शुल्क कटकर आते हैं, इसलिए सकल बिक्री और शुल्क अलग-अलग दर्ज करें और जमा से मिलाएँ: देखें बिक्री और भुगतान का मिलान।
जो पैसा मेरे विदेशी बैंक खाते से आया, उसे कैसे दर्ज करूँ?
हर हस्तांतरण अमेरिकी डॉलर में दर्ज करें, और उसके बगल में भेजी गई विदेशी राशि, तारीख, शुल्क और दर रखें। Form 5472 की राशियाँ अमेरिकी डॉलर में दी जाती हैं और साथ में इस्तेमाल की गई विनिमय दरों की तालिका होती है (निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(c))।
हर साल की हर विदेशी मुद्रा प्रविष्टि के लिए एक ही प्रकाशित विनिमय दर स्रोत इस्तेमाल करें और तालिका में उसका नाम लिखें। IRS की कोई आधिकारिक विनिमय दर नहीं है, और वह आम तौर पर कोई भी प्रकाशित दर मान लेती है, बशर्ते उसे लगातार इस्तेमाल किया जाए (IRS: विनिमय दरें)। अमेरिकी रिटर्न में आय और खर्च के लिए उसका सामान्य नियम वह दर है जो मद के मिलने, चुकाने या उपार्जित होने के समय चल रही हो (IRS: विदेशी मुद्रा); Form 5472 के स्रोत तालिका के अलावा कोई दर नियम नहीं देते।
जब कोई बैंक या ट्रांसफ़र सेवा रास्ते में पैसा बदलती है और भेजी व पाई गई राशि के बीच शुल्क और बैंक की अपनी दर आ जाती है, तब स्रोत नहीं बताते कि Form 5472 कौन-सी राशि चाहता है। इसलिए फ़ाइल करने से पहले कर तैयारकर्ता चुनाव की पुष्टि करे। तब तक वे डॉलर लॉग करें जो LLC को मिले, जैसा उसका स्टेटमेंट दिखाता है, और भेजी गई राशि, शुल्क और दर उसी प्रविष्टि में रखें। अगर पुष्टि में कोई दर नहीं मिलती, तो दोनों राशियों से निकलने वाली दर निकालें और उस पर "implied" लिखें।
LLC के अपने बहीखाते में विनिमय का मुनाफ़ा और घाटा अमेरिकी बहीखाते में विदेशी मुद्रा खाते में है।
अगर कुछ रिकॉर्ड गायब हों या सिर्फ़ अनुमान हों तो?
पहले हर लेन-देन के दूसरे पक्ष से दोबारा बनाएँ, सिर्फ़ वही अनुमान लगाएँ जो तय नहीं हो सकता, और हर अनुमान पर चिह्न लगाएँ। कमी का मतलब है खोजते रहना, प्रविष्टि छोड़ देना नहीं।
- गायब स्टेटमेंट माँगें। हर अनुरोध और जवाब की तारीख वाली सूची रखें। इससे जुर्माने में राहत मिलती है या नहीं, यह छूटा Form 5472 और जुर्माने में है।
- दूसरी तरफ़ का मेल खाता रिकॉर्ड इस्तेमाल करें। स्वामी और LLC के बीच का हस्तांतरण दोनों तरफ़ एक लाइन छोड़ता है, इसलिए एक स्टेटमेंट से छूटी लाइन अक्सर दूसरे में मिल जाती है। छूटी भुगतान लाइन प्लेटफ़ॉर्म की रिपोर्ट में मिल सकती है।
- जो अब भी अज्ञात है, उसका अनुमान लगाएँ। जहाँ असली राशि तय नहीं हो सकती, वहाँ उचित अनुमान रिपोर्ट करें: असली राशि का कम से कम 75% और ज़्यादा से ज़्यादा 125%। इस दायरे से बाहर का अनुमान भी माना जा सकता है अगर तथ्य झूठी गवाही के दंड की शपथ के साथ लिखित विवरण में दिखाए जाएँ, और यह IRS तय करती है (निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) और (8))। विनियमन का अनुमान का नियम उन लेन-देन प्रकारों को कवर करता है जो उसमें सूचीबद्ध हैं, जिनमें योगदान और वितरण शामिल हैं।
- हर कमी को लॉग में लिखें। प्रविष्टि, क्या गायब है, संख्या कैसे निकाली गई और किसने पुष्टि की, यह दर्ज करें।
अनुमान रिकॉर्ड की जगह नहीं लेते: ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर भी वही $25,000 का जुर्माना लगता है जो फ़ाइल न करने पर (निर्देश)।
क्या मैं हर संबंधित पक्ष के लिए अलग Form 5472 फ़ाइल करूँ?
हाँ। LLC हर उस संबंधित पक्ष के लिए एक Form 5472 फ़ाइल करती है जिसके साथ उस साल उसका रिपोर्ट योग्य लेन-देन हुआ (26 CFR 1.6038A-2(a)(1); निर्देश)। आम तौर पर स्वामी ही वह पक्ष होता है, सीधे या परोक्ष रूप से 25% हिस्सेदारी वाले विदेशी शेयरधारक के रूप में। स्वामी की नियंत्रित कंपनी दूसरा पक्ष हो सकती है, और स्वामी का जीवनसाथी, भाई या बहन, माता-पिता या दादा-दादी, या बच्चे या पोते-पोतियाँ भी, जिन्होंने LLC को ऋण दिया या जिन्हें LLC ने भुगतान किया; तथ्यों के आधार पर दूसरे लोग भी संबंधित हो सकते हैं (निर्देश; 26 USC 267(b) और (c)(4))।
इससे लॉग चार तरह से बदलता है:
- संबंधित पक्ष का कॉलम। हर पक्ष की लाइनों का कुल अलग से निकालें, क्योंकि हर फ़ॉर्म में सिर्फ़ उसी पक्ष के लेन-देन होते हैं।
- हर उस विदेशी संबंधित पक्ष के लिए एक संदर्भ ID जिसका अमेरिकी कर ID नहीं है, स्वामी समेत। इसमें सिर्फ़ अक्षर और अंक होते हैं, कोई खाली जगह नहीं, 50 अक्षरों तक। निर्देश किसी भी पक्ष के लिए हर साल वही संख्या माँगते हैं और बंद की गई संख्या को किसी और के लिए दोबारा इस्तेमाल करने से रोकते हैं, इसलिए उसे एक बार तय करें और हर दोबारा बनाए साल में इस्तेमाल करें (निर्देश)।
- हर साल के लिए फ़ॉर्म की गिनती। फ़ॉर्म उस साल फ़ाइल किए गए Form 5472 की संख्या और उनका कुल मूल्य पूछता है, इसलिए लॉग में हर साल की गिनती और कुल चाहिए (निर्देश)।
- छूटा पक्ष मतलब छूटा फ़ॉर्म। जुर्माना किसी साल हर संबंधित पक्ष पर एक बार लगता है (26 CFR 1.6038A-4(a)(3))।
निर्देश हर उस संबंधित पक्ष के लिए अलग फ़ॉर्म माँगते हैं, विदेशी हो या अमेरिकी, जिसके साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन हुआ, और यह भी कहते हैं कि अमेरिकी संबंधित पक्ष के लेन-देन Part IV, V और VI में अलग से पहचाने जाना ज़रूरी नहीं (निर्देश)। फिर भी अमेरिकी पक्षों के लेन-देन लॉग में रखें, और कर तैयारकर्ता से पूछें कि उस पक्ष को कैसे सँभाला जाए।
फ़ाइल करने से पहले हर दोबारा बने साल को कैसे जाँचूँ?
दोबारा बना साल तब तैयार है जब लॉग नीचे की हर जगह स्टेटमेंट से मेल खाए। सबसे पुराने साल की जाँच पहले करें, फिर उसकी अंतिम राशियाँ अगले साल में ले जाएँ।
| जाँच | कैसे | क्या पकड़ती है |
|---|---|---|
| महीने का कुल | लॉग में हर महीने की जमा और निकासी स्टेटमेंट के कुल के बराबर हो | छूटी या दोहराई गई लाइनें |
| नकद शेष का आगे बढ़ना | शुरुआती शेष + जमा − निकासी = साल के आख़िरी स्टेटमेंट की अंतिम शेष राशि; हर साल का अंत अगले साल की शुरुआत है | छूटा महीना, गलत राशि, सालों के बीच अंतर |
| स्वामी का खाता-बही | योगदान, वितरण, ऋण के अग्रिम और वापसी का जोड़ LLC के स्टेटमेंट और स्वामी के अपने स्टेटमेंट, दोनों की स्वामी से जुड़ी लाइनों के बराबर हो | एकतरफ़ा प्रविष्टियाँ, गलत तरह से बाँटा गया हस्तांतरण |
| ऋण की शेष राशि | शुरुआती शेष + अग्रिम − वापसी = अंतिम शेष, और ब्याज अलग रखा जाए | फ़ॉर्म पर गलत ऋण शेष |
| प्लेटफ़ॉर्म का मिलान | प्लेटफ़ॉर्म की शुरुआती शेष + सकल बिक्री − शुल्क − रिफ़ंड − भुगतान के जमा = अंतिम शेष (शून्य, अगर कुछ रोका या रास्ते में नहीं है), जो अगले साल की शुरुआत बनती है | अस्पष्ट जमा, रिज़र्व, या साल के अंत को पार करने वाला भुगतान |
| फ़ॉर्म का मिलान | संबंधित पक्ष की हर लाइन का प्रकार हो, उपार्जित पर बिना चुकाई राशियाँ शामिल हों, और हर पक्ष की सालाना कुल राशियाँ वही हों जो फ़ॉर्म और उसके विवरण दिखाएँगे | फ़ॉर्म से छूटी लाइनें, लॉग से मेल न खाने वाले कुल |
जो अंतर दूर न हो सके, उसे उसकी राशि और क्या अज्ञात है, इसके साथ कमियों की सूची में डालें।
फिर हर साल फ़ाइल करें। LLC Form 5472 e-file नहीं कर सकती: हर साल का pro forma Form 1120 और Form 5472 IRS के तय पते पर फ़ैक्स या डाक से जाता है (विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC क्या फ़ाइल करती है में), और ऊपर "Foreign-owned U.S. DE" लिखा होता है। हर संलग्न विवरण अंग्रेज़ी में होना चाहिए (निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(c))। अगर किसी साल का pro forma Form 1120 पहले ही Form 5472 के बिना फ़ाइल हो चुका है, तो पैकेज अलग होता है: देखें छूटा Form 5472 और जुर्माने। हाल का साल अभी देर से न हुआ हो सकता है: वह आम तौर पर वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन को देय है (Form 1120 के निर्देश), और तब तक फ़ाइल किया Form 7004 उसे छह महीने बढ़ा देता है (निर्देश)।
LLC को आगे से कौन-से रिकॉर्ड रखने होंगे?
ऐसा बहीखाता जो संबंधित पक्ष के साथ हर लेन-देन दिखाए, हर प्रविष्टि के पीछे दस्तावेज़ के साथ, और जब तक वे काम के हो सकते हैं तब तक रखा जाए। विनियमन स्थायी, सटीक और पूरे रिकॉर्ड माँगता है जो संबंधित पक्ष के लेन-देन पर सही अमेरिकी कर व्यवहार दिखाएँ (26 CFR 1.6038A-3(a)(1))।
- स्वामी का हर हस्तांतरण होते ही पुष्टि या स्टेटमेंट की लाइन के साथ लॉग करें, और हर महीने बैंक खाते का मिलान करें: देखें महीने के अंत की चेकलिस्ट।
- प्लेटफ़ॉर्म की रिपोर्ट, स्वामी के निजी तौर पर चुकाए खर्च के चालान, ऋण के कागज़ात, विनिमय दरों की तालिका, और हर कर वर्ष का एक फ़ोल्डर रखें, जिसमें pro forma Form 1120, Form 5472 और भेजे जाने का सबूत हो।
रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक वे काम के हो सकते हैं, और कम से कम तब तक जब तक उस साल का कर निर्धारित और वसूल करने का समय खत्म न हो जाए जिसे वह लेन-देन प्रभावित करता है (26 CFR 1.6038A-3(g))। जिस साल का फ़ॉर्म कभी फ़ाइल नहीं हुआ, उसमें IRS कितने पीछे तक देख सकती है, यह छूटा Form 5472 और जुर्माने में है। देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें और आगे बहीखाता कौन रखे, इसके लिए विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी का बहीखाता।
अगर LLC का असली मुनाफ़ा हो, कर्मचारी हों या एक से ज़्यादा स्वामी हों तो?
इस LLC का Form 5472 सिर्फ़ संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन को कवर करता है, इसलिए मुनाफ़ा, पेरोल और सह-स्वामी, हर एक अलग सवाल उठाता है।
- असली मुनाफ़ा। LLC पर अपना कोई आयकर रिटर्न फ़ाइल करने की ज़रूरत नहीं है, और उसके pro forma Form 1120 को सिर्फ़ नाम, पता और items B व E चाहिए (निर्देश)। स्वामी पर मुनाफ़े का अमेरिकी कर बनता है या नहीं, यह स्वामी के तथ्यों पर निर्भर करता है: देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है और अनिवासी का व्यावसायिक आय का रिटर्न। अगर स्वामी को इसे रिपोर्ट करना है, तो दोबारा बनी बिक्री और खर्च की लाइनें शुरुआती बिंदु हैं।
- कर्मचारी। कर्मचारियों वाली LLC को रोज़गार करों के लिए कंपनी माना जाता है और वह पेरोल के फ़ॉर्म अपने नाम और EIN से फ़ाइल करती है (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv))। असंबंधित कर्मचारियों का पेरोल बहीखाते का काम और अलग फ़ाइलिंग है, Form 5472 से बाहर; संबंधित पक्ष को भुगतान, जैसे किसी रिश्तेदार को, फिर भी लॉग करने योग्य लेन-देन है।
- एक से ज़्यादा स्वामी। यह नियम सिर्फ़ तब लागू होता है जब एक विदेशी व्यक्ति पूरी LLC का स्वामी हो (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi))। देखें विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी और बंद हो चुकी बहु-सदस्य LLC जिसने कभी फ़ाइल नहीं किया। अगर सालों में स्वामित्व बदला है, तो जवाब साल-दर-साल अलग हो सकता है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं, जब तक कुछ और न कहा जाए, और हर LLC कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करती है।
तीन साल, तीन लॉग
चीन में रहने वाला एक स्वामी, जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, साल 1 में बनी एक अमेरिकी LLC का पूरा स्वामी है। तीन सालों में स्वामी US$40,000 वायर से डालता है, US$12,000 निकालता है और निजी कार्ड से US$3,000 के वेब बिल चुकाता है, और वायर व बिलों को योगदान मानता है (ऋण होने पर वे Part IV में चले जाते, फिर भी रिपोर्ट होते)।
| साल 1 | साल 2 | साल 3 | |
|---|---|---|---|
| वायर से आया पैसा | 25,000 | 15,000 | 0 |
| स्वामी के कार्ड से चुकाए वेब बिल | 1,000 | 1,000 | 1,000 |
| स्वामी को वितरण | 0 | 4,000 | 8,000 |
| स्वामी से आया शुद्ध पैसा, चालू कुल | 26,000 | 38,000 | 31,000 |
हर साल का अपना pro forma Form 1120 और Form 5472 बनता है, सबसे पुराने से शुरू करके, और अपना Part V विवरण, जिसमें उस साल के वायर, वेब बिल और वितरण तारीख और सबूत के साथ हों। चालू कुल स्वामी के खाता-बही की जाँच करता है; वह फ़ॉर्म की कोई लाइन नहीं है। अगर तीनों में से किसी साल का फ़ाइल नहीं हुआ, तो हर साल का अपना जुर्माना लग सकता है: स्वामी अकेला संबंधित पक्ष हो तो तीन छूटे साल का मतलब तीन शुरुआती जुर्माने हैं, एक नहीं।
कनाडाई बैंक खाते से पैसा
कनाडा में रहने वाला एक स्वामी, जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं है, LLC के अमेरिकी खाते में चार हस्तांतरणों में C$50,000 भेजता है, सब योगदान के रूप में और ऋण की कोई शर्त नहीं। ट्रांसफ़र सेवा की दर और शुल्क के बाद LLC के स्टेटमेंट में कुल US$36,500 जमा दिखते हैं। लॉग हर हस्तांतरण को जमा हुए डॉलर में दर्ज करता है, और बगल में भेजी गई कनाडाई राशि, शुल्क और दर रखता है। इस आधार पर साल का योगदान US$36,500 है; Form 5472 मिले हुए डॉलर लेता है या भेजी गई राशि, इसकी पुष्टि कर तैयारकर्ता करता है, और लॉग में दोनों हैं। दर का स्रोत एक बार नाम लेकर हर साल की हर प्रविष्टि के लिए इस्तेमाल होता है।
प्लेटफ़ॉर्म से भुगतान
एक साल में LLC के नाम के भुगतान प्लेटफ़ॉर्म खाते से LLC को US$15,000 के शुल्क के बाद US$85,000 मिलते हैं। बहीखाता US$100,000 की बिक्री और US$15,000 के शुल्क दर्ज करता है। साल के अंत में न कोई रिज़र्व रुका है और न कोई भुगतान रास्ते में है, इसलिए बिक्री घटा शुल्क बैंक स्टेटमेंट के जमा के बराबर है। ग्राहक असंबंधित हैं और खाता LLC का है, इसलिए ये लाइनें बहीखाते में ही रहती हैं; Form 5472 पर सिर्फ़ स्वामी के अपने हस्तांतरण हैं। अगर खाता स्वामी के नाम पर है, तो देखें विदेशी स्वामित्व वाली LLC में मार्केटप्लेस के भुगतान। मिलान दिखाता है कि स्वामी की लाइनें अलग करने से पहले बैंक खाता पूरी तरह समझा जा चुका है।
आपके मामले में अलग हो तो?
- आपको पता चला कि LLC को Form 5472 फ़ाइल करना चाहिए था, शायद कई सालों के लिए, और किसी ने स्वामी के पैसे का हिसाब नहीं रखा या प्लेटफ़ॉर्म के स्टेटमेंट नहीं सँभाले। पहले कौन-से साल दोबारा बनाएँ, कितना वापस पाया या अनुमानित किया जा सकता है, और देर से फ़ॉर्म कौन तैयार करे, ये विवेक के फ़ैसले हैं। स्टेटमेंट सीमा-पार कर सहायता पर लाएँ, और पुनर्निर्माण के लिए बहीखाता सहायता देखें।
- आपके पास IRS का नोटिस या जुर्माना है। नोटिस की समय-सीमा तय कर सकती है कि पहले क्या फ़ाइल हो: देखें छूटा Form 5472 और जुर्माने और सीमा-पार कर सहायता।
- LLC पहले ही बंद हो चुकी है। बंद होने वाला साल भी फ़ाइलिंग का साल हो सकता है, क्योंकि स्वामी को आख़िरी भुगतान एक लेन-देन है (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1)। बंद होने से पहले के छूटे सालों पर असर पड़ता है या नहीं, यह छूटा Form 5472 और जुर्माने में है।
- दूसरे व्यावसायिक रिटर्न भी फ़ाइल नहीं हुए हैं। देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न की भरपाई।
- LLC मार्केटप्लेस या ऐप स्टोर के ज़रिए बेचती है, या उसका और आपका पैसा एक ही खाते में मिला है। देखें विदेशी स्वामित्व वाली LLC में मार्केटप्लेस के भुगतान और मिले हुए व्यावसायिक और निजी पैसे को अलग करना, साथ में बहीखाता सहायता।
- LLC का विदेश में खाता है। देखें विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR।
- LLC का मुनाफ़ा है, कर्मचारी हैं या दूसरा स्वामी है, या आप कनाडा में रहते हैं। देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है, विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी और अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी।
- आप चाहते हैं कि बहीखाता आगे से रखा जाए। देखें विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी का बहीखाता और LLC हर साल क्या फ़ाइल करती है।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| IRS नोटिस के बाद Form 5472 के जारी रहने वाले जुर्माने की प्रतीक्षा अवधि IRS नोटिस के बाद चूक इस अवधि से अधिक जारी रहने पर अतिरिक्त जुर्माना शुरू होता है | 90 दिन | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए Form 5472 का जुर्माना 1 जनवरी 2018 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए प्रारंभिक और जारी जुर्माना | $10,000 | IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9 जाँचा गया |
| Form 5472 की छोटी राशियाँ: ऊपरी सीमा के रूप में रिपोर्ट की जा सकती हैं Form 5472 पर रिपोर्ट की जाने वाली वास्तविक राशि इससे अधिक न हो, तो उसे "$50,000 या उससे कम" के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है; फिर भी बहीखाते में पूरा ब्योरा होना चाहिए | $50,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 का उचित अनुमान: वास्तविक राशि का न्यूनतम हिस्सा जहाँ वास्तविक राशि तय नहीं की जा सकती, वहाँ रिपोर्ट की गई राशि उचित अनुमान है यदि वह वास्तविक राशि के कम से कम इस हिस्से के बराबर हो, और अधिकतम हिस्से से ज़्यादा न हो | 75% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 का उचित अनुमान: वास्तविक राशि का अधिकतम हिस्सा जहाँ वास्तविक राशि तय नहीं की जा सकती, वहाँ रिपोर्ट की गई राशि उचित अनुमान है यदि वह वास्तविक राशि के इस हिस्से से ज़्यादा न हो, और कम से कम न्यूनतम हिस्से के बराबर हो | 125% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 1120 की सामान्य फ़ाइलिंग अंतिम तिथि जून में वित्त वर्ष समाप्त करने वाली कंपनी आम तौर पर इसके बजाय तीसरे महीने का 15वाँ दिन उपयोग करती है; सप्ताहांत और छुट्टियाँ अंतिम तिथि बदल सकती हैं | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120 के निर्देश, कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| Form 1120 के लिए Form 7004 फ़ाइलिंग विस्तार Form 7004 आमतौर पर नियमित देय तिथि तक फ़ाइल करना होता है; इससे भुगतान का समय नहीं बढ़ता | छह महीने कर वर्ष 2026 | IRS: Form 7004 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 5472
- IRS: Form 5472 के बारे में
- IRS: Form 1120
- IRS: Form 1120 के निर्देश, कब फ़ाइल करें
- 26 CFR 1.6038A-2, Form 5472 में क्या रिपोर्ट होता है
- 26 CFR 1.6038A-3, रिकॉर्ड रखना
- 26 CFR 1.6038A-4, आर्थिक जुर्माना
- 26 CFR 301.7701-2, व्यावसायिक संस्था की परिभाषाएँ
- 26 CFR 1.482-1, लेन-देन की परिभाषा
- US Code: 26 USC 267, संबंधित पक्ष
- US Code: 26 USC 262, निजी खर्च
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9, अंतरराष्ट्रीय जुर्माने
- IRS: छोटे व्यवसायों के लिए रिकॉर्ड रखना
- IRS: विदेशी मुद्रा और मुद्रा विनिमय दरें
- IRS: सालाना औसत मुद्रा विनिमय दरें
- IRS: देर से जमा की जाने वाली अंतरराष्ट्रीय सूचना रिटर्न की प्रक्रियाएँ
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।