Form 5472 여러 해 누락: 신고 전 장부 재구성

LLC가 여러 해 동안 Form 5472를 제출하지 않은 사실을 방금 알았습니다. 어느 연도를 재구성해야 하나요?

LLC가 소유주 또는 다른 특수관계자와 신고 대상 거래를 한 과세연도는 모두 재구성하세요. 연도마다 별도의 제출 건입니다. Form 5472(외국인 소유 미국 법인·LLC 정보 신고서)를 첨부한 형식상의 Form 1120(pro forma, LLC의 이름·주소와 두 개 항목만 적는 간략한 신고서)을 제출합니다(Form 5472 작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). 한 외국인이 전부 소유한 미국 LLC는 이 목적에 한해 법인으로 취급됩니다(26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). 2018년 이후 설립된 LLC는 첫해부터 대상이며, 더 오래된 LLC는 아래 표에서 확인하세요.

연도마다 따로 판단하세요. 소유주가 LLC를 설립하거나 자금을 대려고 넣은 돈, LLC가 소유주에게 준 돈, 한쪽이 상대방을 위해 낸 비용은 모두 거래이므로 LLC의 첫해도 제출 대상 연도일 수 있습니다. 시행규칙의 네 개 연도 예시도 각 연도마다 보고 의무와 기록 의무를 부여합니다(26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1). 신고 대상 거래가 없는 해는 서식이 필요 없습니다(26 CFR 1.6038A-2(e)(1)). 다만 대여금은 이미 있던 차입금까지 포함해 연초와 연말 잔액으로 보고하므로, 소유주 대여금이 남아 있으면 새로 들어온 돈이 없는 해에도 서식이 필요할 수 있습니다(26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(vii), 작성 안내).

가장 오래된 해부터 만드세요. 한 해의 대여금 기말 잔액이 다음 해의 기초 잔액이 되고, 서식은 두 가지를 모두 보고합니다(작성 안내). 늦은 서식을 작성하는 사람(세금 신고 준비자)에게 연도마다 어떤 Form 5472 개정판을 쓰는지 물어보세요. IRS는 Form 5472 소개 페이지에 모든 개정판을 올려 두었습니다.

간단한 경우는 한 명의 소유주가 LLC 전체를 보유하고, 모든 돈이 미국 은행 계좌 하나를 거쳤으며, 소유주의 이체가 몇 건뿐이고 미국 달러였으며, 모든 명세서가 손에 있고, IRS 서신이 오지 않은 경우입니다. 전문가의 판단이 필요한 경우는 누락된 연도가 여러 해이거나, 소유주의 이체를 기록한 사람이 없거나 플랫폼·카드 명세서를 보관하지 않았거나, 소유주의 돈과 LLC의 돈이 섞였거나, 소유주가 개인 카드나 해외 카드로 LLC 청구서를 냈거나, 해외에서 다른 통화로 돈이 들어왔거나, LLC가 소유주의 다른 회사나 가족과 거래했거나, IRS 서신이 온 경우입니다. 마지막 항목에서 각 경우의 관련 글을 안내합니다.

IRS 서신을 받았다면 기한부터 확인하세요. IRS가 위반을 통지한 날로부터 90일이 지난 뒤에도 위반이 계속되면 추가 가산세가 붙으며, 장부를 재구성하는 동안에도 이 기간은 멈추지 않습니다(작성 안내, Form 5472 미제출과 가산세 참조).

먼저 모을 자료는 다음과 같습니다. EIN 통지서, 설립 서류, 첫 달부터의 모든 명세서(소유주 계좌 포함), 소유주의 이름과 주소, 미국 납세자 번호가 있다면 그 번호, 거주국 납세자 번호, 시민권 국가와 세법상 거주 국가입니다(Form 5472, Part II).

연도마다 신중하게 재구성해야 하는 이유는 무엇이고, Form 5472 가산세는 어디에 해당하나요?

가산세는 보고 대상 법인인 LLC 자체에 부과됩니다. 위반이 있는 과세연도마다 $25,000이며, 그해의 특수관계자 한 곳당 한 번 적용됩니다. 이 규정이 미치는 가장 이른 해인 2017년에 시작한 과세연도는 $10,000입니다(IRM 20.1.9). 제출하지 않은 경우뿐 아니라 필요한 기록을 보관하지 않은 경우에도 적용되며, 내용이 크게 빠진 Form 5472는 제출하지 않은 것으로 봅니다(26 CFR 1.6038A-4(a), 작성 안내). 자료에는 "크게(substantially)"의 기준이 정의되어 있지 않으므로, 특수관계자 한 곳이나 거래 유형 하나를 빼면 그렇게 취급될 위험이 있습니다. IRS 통지 후에도 위반이 계속되면 추가 가산세가 시작될 수 있습니다.

늦게 제출한다고 해서 문제가 끝나는 것은 아닙니다. IRS는 지연된 정보 신고서가 제출되면 일반 절차에 따라 가산세가 부과될 수 있다고 설명합니다(IRS: 국제 정보 신고서 지연 제출). 통지 이후의 금액, 가산세 면제, 정당한 사유 설명서, CP215 통지서, IRS가 거슬러 올라가 볼 수 있는 기간은 Form 5472 미제출과 가산세에서 설명합니다.

Form 5472에는 무엇이 들어가고, 장부에만 두는 것은 무엇인가요?

Form 5472는 LLC와 특수관계자 사이의 거래를 보고합니다(Form 5472, 작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) 및 (4)). 고객에 대한 판매, 공급업체에서의 매입, 그 밖의 일반 영업 활동은 장부에만 남깁니다.

장부는 총자산과 외국 특수관계자 거래의 총가치를 요구하는 Part I에도 쓰입니다(작성 안내). 이체 목록만이 아니라 재구성하는 연도마다 연말 잔액과 연간 합계를 보관하세요. 작성 안내는 총자산을 Form 1120 D 항목에서 가져오라고 하는데, 형식상의 Form 1120에는 원래 이 항목이 필요 없고 LLC가 이를 어떻게 채우는지도 안내에 나와 있지 않으므로 세금 신고 준비자가 확인합니다.

외국 특수관계자와의 한 건 또는 연속된 거래의 실제 금액이 $50,000를 넘지 않으면 Part IV에 "$50,000 이하"로 적을 수 있습니다(작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)). 인쇄되는 내용만 바뀌므로 거래 내역표에는 모든 항목을 남깁니다. 작성 안내에는 이 기준을 적용할 때 거래를 어떻게 묶는지에 대한 설명도, Part V에 이런 간편 방식이 있다는 언급도 없으므로 출자금과 분배금은 건별 실제 금액을 적으세요. 어떤 이체가 대상인지는 외국인 소유 LLC의 기록에 있습니다.

아무도 기록하지 않은 해의 자료는 어디서 찾나요?

명세서에서 찾습니다. 재구성의 중심은 LLC 자체의 은행 계좌이고, 소유주의 계좌, 플랫폼 보고서, 청구서가 각 내역의 반대편을 채워 줍니다. LLC가 자기 계좌를 만든 적이 없다면 LLC의 돈을 받은 계좌가 중심이 됩니다. 각 내역이 LLC의 것인지 소유주 본인의 것인지 구분하고, 확인되지 않는 내역 목록이 더 길어질 것으로 예상하세요(사업 자금과 개인 자금이 섞인 장부 바로잡기 참조). 시행규칙은 은행 명세서, 원장, 판매 계약서, 매입 청구서를 최초 기록 자료로 열거하며(26 CFR 1.6038A-3(c)(2)(i)), 소유주가 가진 기록은 LLC의 지시에 따라 입수하거나 정리할 수 있습니다(26 CFR 1.6038A-3(b)(2)).

나머지 재구성이 이 자료에 달려 있으므로 모든 은행과 플랫폼에 지금 전체 내역을 요청하세요. 시행규칙의 세이프하버는 특수관계자 거래의 미국 세금 효과를 입증하는 기본 회계 기록이 없으면 새로 작성해 보관해야 한다고 정합니다(26 CFR 1.6038A-3(c)(1)). 따라서 재구성한 거래 내역표는 이 규정이 요구하는 종류의 기록입니다. IRS는 수입과 비용을 명확히 보여 주는 어떤 방식이든 인정합니다(IRS: 기록 보관). 방법은 은행 명세서로 장부 재구성하기를 참고하세요.

들어온 돈, 나간 돈, 대여금, 소유주가 낸 비용은 어떻게 분류하나요?

LLC 명세서의 각 내역에 상대방이 누구인지, 즉 소유주나 다른 특수관계자인지 특수관계가 아닌 사람인지 표시하세요. 그런 다음 특수관계자 내역마다 유형을 하나씩 붙입니다.

Form 5472는 발생한 지급액과 수령액을 계산하며, 시행규칙은 발생주의 LLC에 이를 요구합니다(작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). 특수관계자 청구서는 청구한 때와 지급한 때를 모두 기록하되 한 번만 계산하세요. 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리를 참고하세요.

돈이 출자금인지 대여금인지는 사실관계와 서류에 따라 달라지며, 이에 따라 금액이 Part V에 들어갈지 Part IV에 들어갈지가 결정됩니다(작성 안내). 실제보다 오래된 것처럼 보이는 서류를 지금 새로 만들지 마세요. 의도를 보여 주는 자료가 없으면 해당 내역을 "미정"으로 표시하고 제출 전에 세금 신고 준비자와 정하세요. LLC에 대한 소유주 출자 또는 대여를 참고하세요. 소유주가 아닌 사람(친척, 지인, 소유주의 다른 회사)이 돈을 보내거나 받았다면 그 사람 이름으로 기록하고, 아래 특수관계자 확인을 위해 "확인 필요"로 표시하세요. 거래 내역표의 각 행에 들어갈 항목은 외국인 소유 LLC의 기록에 있습니다.

소유주가 개인 카드나 해외 카드로 LLC 청구서를 낸 경우에는 LLC를 위해 대신 보낸 돈으로 기록하세요. 거래에는 방법과 문서화 여부와 관계없이 모든 돈의 이전이 포함되기 때문입니다(26 CFR 1.482-1(i)(7)). 자료에는 소유주가 낸 청구서가 직접 언급되어 있지 않으므로, Form 5472에 어떻게 보고하는지는 세금 신고 준비자가 확인합니다. 해외에서 발급한 카드라면 공급업체가 청구한 미국 달러 금액을 기록하고, 카드사가 환산한 청구 금액과 수수료도 같은 항목에 남겨 두세요. 서식이 어느 금액을 쓰는지는 세금 신고 준비자가 확인합니다. LLC가 소유주를 위해 낸 개인 청구서는 개인 지출이 공제되지 않으므로(26 USC 262(a)) LLC 비용이 아니라 분배금입니다(상환이 예상되면 소유주에 대한 대여금). 일부만 개인 용도인 결제는 나누어 처리하세요. 플랫폼 정산금은 수수료를 뺀 금액으로 들어오므로 총매출과 수수료를 따로 기록하고 입금액과 맞춰 보세요. 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

해외 은행 계좌에서 온 돈은 어떻게 기록하나요?

이체마다 미국 달러로 기록하고, 옆에 보낸 외화 금액, 날짜, 수수료, 환율을 함께 남기세요. Form 5472의 금액은 미국 달러로 쓰고 사용한 환율을 보여 주는 일람표를 붙입니다(작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(c)).

모든 연도의 모든 외화 항목에 공시 환율 출처를 하나만 사용하고 일람표에 그 출처를 밝히세요. IRS는 공식 환율을 정해 두지 않았으며, 공시된 환율을 일관되게 사용하면 일반적으로 인정합니다(IRS: 환율). 미국 신고서의 수입과 비용에 대한 일반 규칙은 그 항목을 받거나 지급하거나 발생시킨 시점의 환율입니다(IRS: 외화). Form 5472 관련 자료에는 일람표 외에 별도의 환율 규칙이 없습니다.

은행이나 송금 서비스가 중간에 환전하는 경우, 보낸 금액과 받은 금액 사이에 수수료와 은행 자체 환율이 끼어 있을 때 Form 5472가 어느 금액을 기대하는지 자료에 나와 있지 않으므로 제출 전에 세금 신고 준비자가 선택을 확인합니다. 그때까지는 LLC 명세서에 나온 대로 LLC가 받은 달러 금액을 기록하고, 보낸 금액, 수수료, 환율을 같은 항목에 남겨 두세요. 확인 결과 적용할 환율이 없다면 두 금액에서 환율을 계산하고 "추정 환율(implied)"이라고 표시하세요.

LLC 자체 장부의 환차익과 환차손은 미국 장부의 외화 계좌에서 설명합니다.

일부 기록이 없거나 추정치밖에 없으면 어떻게 하나요?

각 거래의 상대방 쪽 기록에서 먼저 재구성하고, 확인할 수 없는 부분만 추정하며, 모든 추정치에 표시를 하세요. 빈 곳은 계속 찾아야 한다는 신호이지 항목을 건너뛸 이유가 아닙니다.

1. 빠진 명세서를 요청하세요. 요청과 답변을 날짜와 함께 목록으로 남기세요. 이것이 가산세 구제의 근거가 되는지는 Form 5472 미제출과 가산세에서 설명합니다.
2. 상대방 쪽의 대응 기록을 사용하세요. 소유주와 LLC 사이의 이체는 양쪽에 모두 내역이 남으므로, 한쪽 명세서에서 빠진 내역은 다른 쪽에서 찾을 수 있는 경우가 많습니다. 빠진 정산 내역은 플랫폼 보고서에서 찾을 수 있습니다.
3. 여전히 모르는 부분은 추정하세요. 실제 금액을 확정할 수 없으면 합리적인 추정치를 보고합니다. 실제 금액의 75% 이상 125% 이하여야 합니다. 이 범위를 벗어나는 추정치도 위증 시 처벌을 받겠다는 서면 진술서로 사실관계를 보여 주면 인정될 수 있으며, 판단은 IRS가 합니다(작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(b)(3) 및 (8)). 시행규칙의 추정 규정은 출자금과 분배금을 포함해 열거된 거래 유형에 적용됩니다.
4. 빈 곳을 거래 내역표에 기록하세요. 해당 항목, 빠진 내용, 숫자를 구한 방법, 확인한 사람을 적어 두세요.

추정치는 기록을 대신하지 못합니다. 필요한 기록을 보관하지 않으면 제출하지 않았을 때와 같은 $25,000의 가산세가 부과됩니다(작성 안내).

특수관계자마다 Form 5472를 따로 제출하나요?

네. LLC는 그해에 신고 대상 거래를 한 특수관계자마다 Form 5472를 한 장씩 제출합니다(26 CFR 1.6038A-2(a)(1), 작성 안내). 보통은 직접 또는 간접으로 25%를 보유한 외국인 주주인 소유주가 해당합니다. 소유주가 지배하는 회사도 특수관계자일 수 있고, LLC에 돈을 빌려주었거나 LLC에서 대가를 받은 소유주의 배우자, 형제자매, 부모나 조부모, 자녀나 손자녀도 해당할 수 있습니다. 그 밖의 사람도 사실관계에 따라 특수관계자일 수 있습니다(작성 안내, 26 USC 267(b) 및 (c)(4)).

그래서 거래 내역표를 다음 네 가지로 보완해야 합니다.

• 특수관계자 열. 서식에는 해당 특수관계자의 거래만 담기므로 각 당사자의 내역을 따로 합산하세요.
• 미국 납세자 번호가 없는 외국 특수관계자마다 참조 ID 하나, 소유주도 포함. 문자와 숫자만 쓰고 공백 없이 최대 50자입니다. 작성 안내는 특정 당사자에게 매년 같은 번호를 쓰도록 하고 폐기한 번호를 다른 당사자에게 다시 쓰지 못하게 하므로, 한 번 부여해 재구성하는 모든 연도에 사용하세요(작성 안내).
• 연도별 서식 수. 서식은 그해에 제출한 Form 5472의 수와 그 총가치를 묻기 때문에, 거래 내역표에 연도별 개수와 합계가 있어야 합니다(작성 안내).
• 빠진 당사자는 빠진 서식입니다. 가산세는 그해의 특수관계자 한 곳당 한 번 적용됩니다(26 CFR 1.6038A-4(a)(3)).

작성 안내는 신고 대상 거래가 있는 특수관계자마다, 외국인이든 미국인이든 서식을 따로 제출하라고 하면서, 미국 특수관계자와의 거래는 Part IV, V, VI에서 구체적으로 밝히지 않아도 된다고도 설명합니다(작성 안내). 그래도 미국 당사자와의 거래는 거래 내역표에 남기고, 그 당사자를 어떻게 처리하는지 세금 신고 준비자에게 물어보세요.

재구성한 각 연도는 제출 전에 어떻게 검증하나요?

거래 내역표가 아래 항목마다 명세서와 맞으면 재구성한 연도는 준비된 것입니다. 가장 오래된 해부터 확인하고, 그 해의 기말 수치를 다음 해로 넘기세요.

풀리지 않는 차이는 금액과 모르는 내용을 함께 빈 곳 목록에 올리세요.

그런 다음 연도별로 제출합니다. LLC는 Form 5472를 전자 제출할 수 없습니다. 연도별로 Form 5472를 첨부한 형식상의 Form 1120을 맨 위에 "Foreign-owned U.S. DE"라고 적어 IRS의 지정 주소로 팩스나 우편으로 보냅니다(주소는 외국인 소유 단일 구성원 LLC가 제출하는 서류에 있습니다). 첨부하는 모든 명세서는 영어여야 합니다(작성 안내, 26 CFR 1.6038A-2(c)). 그해의 형식상의 Form 1120을 Form 5472 없이 이미 제출했다면 제출 서류 구성이 다릅니다. Form 5472 미제출과 가산세를 참고하세요. 최근 연도는 아직 늦지 않았을 수 있습니다. 일반적인 기한은 연도 말 후 네 번째 달의 15일이며(Form 1120 작성 안내), 그때까지 Form 7004를 제출하면 6개월 연장됩니다(작성 안내).

앞으로 LLC는 어떤 기록을 보관해야 하나요?

특수관계자와의 모든 거래를 보여 주고 항목마다 근거 문서가 있는 장부를 중요할 수 있는 동안 보관해야 합니다. 시행규칙은 특수관계자 거래에 대한 올바른 미국 세금 처리를 보여 주는 영구적이고 정확하며 완전한 기록을 요구합니다(26 CFR 1.6038A-3(a)(1)).

• 소유주 이체는 발생할 때마다 확인서나 명세서 내역과 함께 기록하고, 매달 은행 계좌를 대사하세요. 월 마감 체크리스트를 참고하세요.
• 플랫폼 보고서, 소유주가 개인적으로 낸 비용의 청구서, 대여 서류, 환율 일람표를 보관하고, 과세연도마다 폴더를 하나씩 만들어 형식상의 Form 1120, Form 5472, 발송했다는 증거를 넣어 두세요.

기록은 관련될 수 있는 동안, 그리고 최소한 그 거래가 영향을 주는 해의 세금을 부과하고 징수할 수 있는 기간이 끝날 때까지 보관하세요(26 CFR 1.6038A-3(g)). 서식을 제출한 적 없는 해를 IRS가 얼마나 거슬러 올라가 볼 수 있는지는 Form 5472 미제출과 가산세에서 설명합니다. 사업 기록 보관 기간과, 앞으로 누가 장부를 관리할지는 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리를 참고하세요.

LLC에 실제 이익이 있거나 직원이 있거나 소유주가 둘 이상이면 어떻게 하나요?

이 LLC의 Form 5472는 특수관계자와의 거래만 다루므로 이익, 급여, 공동 소유주는 각각 별도의 문제입니다.

• 실제 이익. LLC에는 자체 소득세 신고서 제출 의무가 없으며, 형식상의 Form 1120에는 이름, 주소, B 항목과 E 항목만 있으면 됩니다(작성 안내). 소유주가 이익에 대해 미국 세금을 내야 하는지는 소유주의 사정에 따라 달라집니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내야 하는 경우와 사업 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하세요. 소유주가 보고해야 한다면 재구성한 매출·비용 내역이 출발점입니다.
• 직원. 직원이 있는 LLC는 고용세에 한해 법인으로 취급되며, 자기 이름과 EIN으로 급여 관련 서식을 제출합니다(26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)). 특수관계가 아닌 직원의 급여는 장부 업무이자 별도 제출 건이며 Form 5472의 대상이 아닙니다. 친척 같은 특수관계자에게 주는 급여는 여전히 거래 내역표에 남겨야 하는 거래입니다.
• 소유주가 둘 이상. 이 규정은 한 외국인이 LLC 전체를 소유한 경우에만 적용됩니다(26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). 외국인 공동 소유주가 있는 회사와 제출한 적 없이 폐쇄된 다수 구성원 LLC를 참고하세요. 여러 해에 걸쳐 소유 관계가 바뀌었다면 연도에 따라 답이 다를 수 있습니다.

예시

아래 예시는 설명용입니다. 별도로 밝히지 않은 금액은 미국 달러이며, 각 LLC는 역년을 사용합니다.

3년, 거래 내역표 3개

중국에 살며 미국 시민권자나 거주자가 아닌 소유주가 1년차에 설립한 미국 LLC 전체를 소유합니다. 3년 동안 소유주는 US$40,000를 송금해 넣고, US$12,000를 가져가고, 개인 카드로 웹사이트 비용 US$3,000를 냈습니다. 소유주는 송금액과 청구서 결제액을 출자금으로 처리합니다(대여금이라면 Part IV로 옮겨지며 여전히 보고 대상입니다).

연도마다 형식상의 Form 1120과 Form 5472를 가장 오래된 해부터 따로 만들고, 그해의 송금, 웹사이트 비용, 분배금을 날짜와 증빙과 함께 나열한 Part V 명세서도 따로 붙입니다. 누적 합계는 소유주 원장을 검증하는 용도이며 서식의 줄은 아닙니다. 3년 중 한 해도 제출하지 않았다면 연도마다 가산세가 붙을 수 있습니다. 특수관계자가 소유주 한 명뿐이라면 3년을 놓친 경우 최초 가산세가 한 번이 아니라 세 번 부과됩니다.

캐나다 은행 계좌에서 온 돈

캐나다에 살며 미국 시민권자나 거주자가 아닌 소유주가 C$50,000를 네 번에 나눠 LLC의 미국 계좌로 보내며, 모두 대여 조건 없는 출자금입니다. 송금 서비스의 환율과 수수료를 거친 뒤 LLC 명세서에는 모두 US$36,500가 입금된 것으로 나옵니다. 거래 내역표에는 이체마다 입금된 달러 금액을 기록하고, 옆에 보낸 캐나다 달러 금액, 수수료, 환율을 남깁니다. 이 기준으로 그해 출자금은 US$36,500입니다. Form 5472가 받은 달러를 쓰는지 보낸 금액을 쓰는지는 세금 신고 준비자가 확인하며, 거래 내역표에는 두 금액이 모두 있습니다. 환율 출처는 한 번 밝히고 모든 연도의 모든 항목에 사용합니다.

플랫폼 정산금

어느 해에 LLC 명의의 결제 플랫폼 계정에서 수수료 US$15,000를 뺀 US$85,000가 LLC에 정산되었습니다. 장부에는 매출 US$100,000와 수수료 US$15,000가 기록됩니다. 두 해의 연말 모두 보류금이나 이동 중인 정산금이 없다면, 매출에서 수수료를 뺀 금액이 은행 명세서의 입금액과 같습니다. 고객은 특수관계가 아니고 계정은 LLC의 것이므로 이 내역은 장부에만 남고, Form 5472에는 소유주 본인의 이체만 들어갑니다. 계정이 소유주 명의라면 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금을 참고하세요. 대조를 통해 소유주 관련 내역을 따로 분리하기 전에 은행 계좌의 모든 내역이 설명되었음을 확인할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• LLC가 Form 5472를 제출했어야 했다는 사실을 알았고 어쩌면 여러 해에 걸쳐 있으며, 소유주의 돈을 기록하거나 플랫폼 명세서를 보관한 사람이 없습니다. 어느 해를 먼저 재구성할지, 얼마나 복구하거나 추정할 수 있는지, 누가 늦은 서식을 작성할지는 판단이 필요한 문제입니다. 명세서를 국경 간 세무 상담에 가져오시고, 재구성 작업은 장부 관리 서비스를 참고하세요.
• IRS 통지서나 가산세가 있습니다. 통지서의 기한에 따라 먼저 제출할 서류가 달라질 수 있습니다. Form 5472 미제출과 가산세와 국경 간 세무 상담을 참고하세요.
• LLC가 이미 폐쇄되었습니다. 소유주에게 준 마지막 지급도 거래이므로 폐쇄하는 해도 제출 대상 연도일 수 있습니다(26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1). 폐쇄가 앞서 놓친 해에 영향을 주는지는 Form 5472 미제출과 가산세에서 설명합니다.
• 다른 사업 신고서도 제출하지 않았습니다. 미제출 사업 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• LLC가 마켓플레이스나 앱 스토어를 통해 판매하거나, 회사 돈과 개인 돈이 한 계좌에 섞여 있습니다. 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금과 사업 자금과 개인 자금이 섞인 장부 바로잡기, 장부 관리 서비스를 참고하세요.
• LLC에 해외 계좌가 있습니다. 회사 해외 계좌의 FBAR를 참고하세요.
• LLC에 이익이 있거나, 직원이 있거나, 두 번째 소유주가 있거나, 캐나다에 거주합니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내야 하는 경우, 외국인 공동 소유주가 있는 회사, 미국 LLC를 가진 캐나다 소유주를 참고하세요.
• 앞으로의 장부 관리를 맡기고 싶습니다. 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리와 LLC가 매년 제출하는 서류를 참고하세요.