یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور مقیم جو امریکہ میں کرائے کی جائیداد کے براہ راست مالک ہیں، اسے Schedule E پر رپورٹ کرتے ہیں، اور جنہوں نے فرسودگی نہیں لی یا کم لی
- وہ مالکان جو کرائے کی جائیداد ایک مالک والی LLC میں رکھتے ہیں، جسے وفاقی انکم ٹیکس میں نظر انداز کیا جاتا ہے
- مالک مکان جنہوں نے کرائے کی جائیداد بیچی ہے یا بیچ سکتے ہیں، اور فرسودگی کبھی نہیں لی
یہاں شامل نہیں
- شراکت داری، شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہونے والی LLC، یا کارپوریشن کے ذریعے رکھی گئی کرائے کی جائیدادیں
- غیر مقیم غیر ملکی، جن کی کٹوتیاں اس پر منحصر ہیں کہ وہ خالص کرایے کی آمدنی پر ٹیکس دینے کا انتخاب کریں
- وہ رہائشی مکان جسے آپ نے ذاتی استعمال کی حد سے زیادہ اپنے گھر کے طور پر بھی برتا
- فروخت پر پورا ٹیکس، بشمول ہم جنس تبادلہ (like-kind exchange)
- بیرون ملک کرائے کی جائیداد
- کرائے کی غیر منقولہ جائیداد کے علاوہ دیگر کاروباری اثاثوں کی فرسودگی
کیا میں اپنی کرائے کی جائیداد پر پچھلے سالوں کی فرسودگی کا دعویٰ اب بھی کر سکتا ہوں؟
اکثر ہاں۔ چھوٹے ہوئے سال عموماً ترمیم شدہ گوشوارے یا Form 3115 سے پورے کیے جا سکتے ہیں (Publication 527؛ Publication 946)۔ غلطی والا ایک جمع شدہ گوشوارہ عموماً ترمیم شدہ گوشوارے (Form 1040-X) سے ٹھیک ہوتا ہے؛ مسلسل دو یا زیادہ جمع شدہ گوشواروں کے لیے عموماً Form 3115 چاہیے۔
جو سال ترمیم شدہ ریفنڈ دعوے کے لیے بہت پرانے ہو چکے ہیں، وہ لازمی طور پر ضائع نہیں ہوئے۔ Form 3115 پچھلے تمام سالوں کی، کھلے ہوں یا بند، قابل اجازت فرسودگی ایک ہی کٹوتی میں تبدیلی کے سال میں لے لیتا ہے (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔
معاملہ آسان نہیں رہتا جب دو یا زیادہ جمع شدہ گوشواروں میں فرسودگی چھوٹی ہو، کرائے کی جائیداد بک چکی ہو یا بک سکتی ہو، آپ کی کئی کرائے کی جائیدادیں ہوں، پرانے ٹیکس تیار کرنے والے کی غلطی دوسری لائنوں تک پہنچ سکتی ہو، یا IRS کا کوئی نوٹس کھلا ہو۔ پہلے یہ جمع کریں:
- کرائے کی جائیداد شروع ہونے سے اب تک جمع کیا گیا ہر گوشوارہ، Schedule E اور کسی بھی Form 4562 کے ساتھ
- خریداری کا کلوزنگ اسٹیٹمنٹ اور پراپرٹی ٹیکس کا بل، جو زمین اور عمارت کو الگ کرتا ہو
- وہ تاریخ جب کرائے کی جائیداد پہلی بار کرائے کے لیے تیار تھی، اور وہ مہینے جب یہ آپ کا گھر تھی یا ذاتی استعمال میں رہی
- بہتری کے کاموں، آلات اور فرنیچر کی تاریخیں اور رسیدیں
- فروخت کا کلوزنگ اسٹیٹمنٹ، اگر کرائے کی جائیداد بیچی جا چکی ہو
اگر میں نے فرسودگی نہیں لی تو کیا وہ ضائع ہو گئی، اور کیا میری لاگت کی بنیاد پھر بھی گھٹتی ہے؟
لاگت کی بنیاد پھر بھی گھٹتی ہے۔ آپ کو امریکی کرائے کی جائیداد کی لاگت کی بنیاد اتنی پوری فرسودگی سے کم کرنی ہوتی ہے جتنی آپ کٹوتی کر سکتے تھے، چاہے آپ نے کوئی کٹوتی نہ لی ہو (Publication 551؛ Publication 527)۔
ضروری نہیں کہ آپ کٹوتی کھو چکے ہوں، لیکن اسے لینے کے ہر راستے کی اپنی آخری تاریخ ہے۔ جس سے بچا نہیں جا سکتا وہ لاگت کی بنیاد میں کمی ہے۔
کیا میں گوشوارے میں ترمیم کروں یا Form 3115 جمع کراؤں؟
ترمیم شدہ گوشوارہ غلطی والا ایک جمع شدہ گوشوارہ ٹھیک کرتا ہے؛ Form 3115 دو یا زیادہ کو ٹھیک کرتا ہے۔ فرسودگی کا طریقہ تب اپنا لیا جاتا ہے جب ایک ہی غلط ٹریٹمنٹ، جس میں کچھ بھی دعویٰ نہ کرنا بھی شامل ہے، مسلسل دو یا زیادہ جمع شدہ گوشواروں پر برتی جائے، اور طریقہ صرف IRS کی منظوری سے بدلا جا سکتا ہے (Publication 946)۔
| آپ کی صورت | عام حل |
|---|---|
| صرف ایک جمع شدہ گوشوارہ غلط ہے: کرائے کی جائیداد اسی سال استعمال کے لیے تیار ہوئی (placed in service)، اور اگلے سال کا گوشوارہ ابھی جمع نہیں ہوا | اس سال کے لیے Form 1040-X؛ Form 3115 بھی جائز ہے (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01) |
| تبدیلی کے سال سے ٹھیک پہلے کے کم از کم دو گوشواروں پر فرسودگی چھوٹی یا کم ہے، اور وجہ حساب یا اندراج کی غلطی نہیں ہے | Form 3115 (Publication 946؛ Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01) |
| استعمال کی غلط تاریخ، استعمال کی نوعیت میں تبدیلی، یا دیر سے کیا گیا یا واپس لیا گیا انتخاب | یہ Form 3115 کا معاملہ نہیں ہے۔ اپنی آخری تاریخ کے اندر ترمیم شدہ گوشوارہ؛ دیر سے کیے گئے یا واپس لیے گئے انتخاب کے لیے عموماً IRS سے لیٹر رولنگ (تحریری فیصلہ) کے ذریعے منظوری لینی پڑتی ہے، سوائے اس استثنا کے جو آگے ہے (Publication 946) |
کسی بھی سال میں حساب یا اندراج کی غلطی بھی ترمیم شدہ گوشوارے سے ٹھیک ہوتی ہے (Publication 946)۔ خودکار Form 3115 کے راستے کے لیے ضروری ہے کہ تبدیلی کے سال سے ٹھیک پہلے کے کم از کم دو سالوں میں غلط ٹریٹمنٹ ہو؛ اس لیے اگر آپ نے بعد میں فرسودگی درست طور پر شروع کی مگر پہلے کے سال پورے نہیں کیے، تو پہلے جمع شدہ شیڈولز کا جائزہ کرائیں (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔
کچھ دیر سے کیے گئے انتخابات کو لیٹر رولنگ کی ضرورت نہیں ہوتی: وقت پر جمع شدہ اصل گوشوارے کے بعد، بونس فرسودگی سے باہر نکلنے کا انتخاب اب بھی ترمیم شدہ گوشوارے پر کیا جا سکتا ہے، بشرطیکہ وہ آخری تاریخ سے 6 ماہ کے اندر جمع ہو، اور توسیعیں شمار نہیں ہوتیں (Publication 946)۔
ریفنڈ کا دعویٰ کرنے والا Form 1040-X عموماً اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو کے اندر جمع ہونا چاہیے (Form 1040-X کی ہدایات)۔ Form 3115 پر یہ مدت لاگو نہیں ہوتی۔
کیا میں چھوٹے ہوئے تمام سال اس سال کے Schedule E پر کٹوتی کر سکتا ہوں؟
اپنے طور پر نہیں۔ کچھ بھی دعویٰ نہ کرنے سے درست رقم کا دعویٰ کرنے پر آنا اکاؤنٹنگ طریقے کی تبدیلی ہے، اور IRS عموماً Form 3115 کے ذریعے اس کی منظوری مانگتا ہے (Publication 946)۔ اب سے درست شرح پر فرسودگی شروع کرنے سے چھوٹے ہوئے سال دعوے کے بغیر ہی رہتے ہیں۔
کرائے کی جائیداد کی چھوٹی ہوئی فرسودگی کے لیے Form 3115 کیسے کام کرتا ہے؟
چھوٹی ہوئی فرسودگی کے لیے اہل Form 3115 خودکار تبدیلی ہے: کوئی صارف فیس نہیں، IRS کی طرف سے کوئی رسید نہیں، اور جب فارم وقت پر جمع ہو اور قواعد پورے ہوں تو منظوری مل جاتی ہے، البتہ IRS بعد میں جائزہ لے سکتا ہے۔ یہ تمام چھوٹے ہوئے سال ایک ہی گوشوارے میں، یعنی تبدیلی کے سال میں، ایک کٹوتی کے طور پر لیتا ہے (Form 3115 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔
- تبدیلی کا سال وہ ٹیکس سال ہے جس کے اصل گوشوارے کے ساتھ فارم لگایا جاتا ہے، اس لیے یہ عموماً وہ سال ہوتا ہے جس کا گوشوارہ ابھی جمع نہیں ہوا۔ کیلنڈر سال والے مالک مکان کا پچھلے سال کا گوشوارہ جمع ہو چکا ہو تو یہ عموماً موجودہ سال ہوتا ہے، جو اگلے سیزن میں جمع ہوگا۔ اگر پچھلے سال کا گوشوارہ فارم کے بغیر وقت پر جمع ہوا تھا، تو فارم کے ساتھ ترمیم شدہ گوشوارہ اب بھی اہل ہو سکتا ہے، بشرطیکہ وہ گوشوارے کی آخری تاریخ سے 6 ماہ کے اندر جمع ہو، توسیعیں شمار نہیں ہوتیں، اور اس کے ساتھ بیان ہو کہ یہ سیکشن 301.9100-2(b) کے تحت جمع ہو رہا ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 6.03(4))۔
- بقایا رقم (catch-up) نکالیں۔ یہ پچھلے تمام سالوں کی، کھلے ہوں یا بند، قابل اجازت فرسودگی ہے، منہا اس فرسودگی کے جو واقعی کٹوتی میں لی گئی۔ اگر کچھ نہیں لی گئی تو یہ پوری قابل اجازت کل رقم ہے۔ IRS اسے سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کہتا ہے (Publication 946)۔
- اصل Form 3115 لگائیں اس سال کے گوشوارے کے ساتھ، جو وقت پر جمع ہو، توسیعوں سمیت۔ لگائی گئی اصل کاپی پر دستخط ضروری نہیں۔
- دستخط شدہ کاپی بھیجیں IRS کو اوگڈن، یوٹاہ، تبدیلی کے سال کے پہلے دن سے پہلے نہیں اور گوشوارہ جمع ہونے کے دن کے بعد نہیں (Form 3115 کی ہدایات)۔
- پوری بقایا رقم کی کٹوتی تبدیلی کے سال میں لیں۔ منفی ایڈجسٹمنٹ اس سال کی آمدنی کو ایک ہی بار میں کم کرتی ہے (Publication 946)۔
مزید قواعد اہم ہیں:
- بیانات۔ فارم کے ساتھ ایڈجسٹمنٹ کا بیان، اس کا حساب، پرانا اور نیا طریقہ، اور ہر آئٹم کے استعمال میں آنے کا سال ضروری ہے (Form 3115 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔
- آخری تاریخیں اور انتخابات۔ Form 3115 کی آخری تاریخ چھوٹ جائے تو اسے ٹھیک کرنا مشکل ہے: مرحلہ 1 کی خودکار توسیع کے باہر، رعایت کے لیے غیر معمولی اور مجبور کن حالات چاہییں (Form 3115 کی ہدایات)۔ یہ فارم کوئی انتخاب کر یا واپس نہیں لے سکتا، مثلاً بونس فرسودگی سے باہر نکلنے کا انتخاب (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔
- پہلے کی تبدیلیاں۔ اسی آئٹم کے لیے تبدیلی کے سال پر ختم ہونے والے پانچ سالوں میں کیا گیا یا مانگا گیا طریقے کا تبدیلی خودکار راستے کو روک سکتا ہے، اس لیے پرانے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ کیا کبھی Form 3115 جمع ہوا تھا (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 5.05)۔
بقایا فرسودگی کی رقم کیسے نکالوں؟
بقایا رقم پچھلے ہر سال کی قابل اجازت فرسودگی کا جمع ہے، منہا وہ رقم جو واقعی کٹوتی میں لی گئی۔ ہر سال کی قابل اجازت رقم فرسودگی کے قابل لاگت کی بنیاد ضرب اس سال کی شرح ہے، اس لیے نیچے کے اجزا جواب طے کرتے ہیں (Publication 527؛ Publication 946)۔
| جزو | قاعدہ | عام غلطی |
|---|---|---|
| عمارت کی لاگت کی بنیاد | جائیداد کی لاگت اور خریداری کے کچھ اخراجات، منہا زمین، جس کی فرسودگی کبھی نہیں ہوتی۔ زمین اور عمارت کو مناسب مارکیٹ قیمتوں کے تناسب سے الگ کریں؛ یقین نہ ہو تو پراپرٹی ٹیکس کے بل پر درج تخمینی قدریں استعمال کریں | زمین کی فرسودگی کرنا، کلوزنگ کے اخراجات چھوڑ دینا، یا زمین کا حصہ اندازے سے رکھ لینا |
| استعمال میں لانے کی تاریخ | جب کرائے کی جائیداد کرائے کے لیے تیار اور دستیاب ہو، چاہے ابھی کوئی کرایہ دار نہ ہو | کلوزنگ کی تاریخ یا پہلے لیز کی تاریخ لگا دینا |
| طریقہ اور مدت | جس عمارت کی کرایے کی آمدنی کا 80% یا زیادہ حصہ رہائشی مکانوں سے آتا ہو، اس میں سیدھی لکیر کا طریقہ (straight line) 27.5 سال پر چلتا ہے، اور عمارت کو مہینے کے وسط میں استعمال میں آئی ہوئی مانا جاتا ہے۔ اگر متبادل فرسودگی نظام لازمی ہو یا چنا گیا ہو تو لمبی مدت لاگو ہوتی ہے، اور مخلوط استعمال کی عمارت یا ہوٹل جیسا ادارہ کسی اور درجے میں آ سکتا ہے (Publication 527) | جانچے بغیر 27.5 سال لگا دینا، یا گھٹتے ہوئے بیلنس کا طریقہ استعمال کرنا |
| سالانہ شرح | Publication 527 کی Table 2-2d میں استعمال میں آنے کے مہینے کی فیصد | پہلے سال میں پہلے سال کی فیصد کی جگہ پورا سال لے لینا |
| بہتری کے کام | ہر اضافہ اپنی تاریخ کے ساتھ الگ آئٹم ہے۔ نئی چھت یا اضافی تعمیر عمارت کے درجے میں آتی ہے؛ سڑکیں، باڑیں اور جھاڑیاں 15 سال کی جائیداد ہیں (Publication 527) | نئی چھت کو عمارت کی تاریخ میں ملا دینا، یا باڑ کو عمارت کے 27.5 سال دے دینا |
| آلات اور فرنیچر | پانچ سال کی جائیداد، عمارت کا حصہ نہیں۔ یہ بونس فرسودگی (IRS کی اصطلاح special depreciation allowance) کے اہل ہو سکتے تھے، جو قابل اجازت شمار ہوتی ہے جب تک وقت پر اس سے باہر نکلنے کا انتخاب نہ کیا گیا ہو | انہیں چھوڑ دینا |
| کرائے کے لیے نہیں خریدی گئی | سابقہ گھر: اس دن کی مناسب مارکیٹ قیمت اور ایڈجسٹ شدہ بنیاد میں سے کم، جب وہ کرائے کی جائیداد بنا۔ وراثت میں ملی کرائے کی جائیداد: عموماً وفات کی تاریخ کی مناسب مارکیٹ قیمت (Publication 527؛ Publication 551) | خریداری کی قیمت اور تاریخ استعمال کرنا، یا وہ رقم جو پچھلے مالک نے دی تھی |
| ذاتی استعمال | فرسودگی صرف جائیداد کے اس حصے پر ہوتی ہے جو کرائے کے لیے استعمال ہو (Publication 527)۔ دیکھیں کرائے کے مناسب دن اور ذاتی استعمال | پوری جائیداد کی فرسودگی کرنا، یا وہ مہینے شامل کرنا جب وہ آپ کا اپنا گھر تھی |
تبدیلی کا سال اپنی فرسودگی بھی معمول کے مطابق لیتا ہے۔ بقایا رقم صرف پچھلے سالوں کا احاطہ کرتی ہے۔ خریداری کے اخراجات اور زمین کی تقسیم کے لیے دیکھیں کرائے کی جائیداد کا کلوزنگ اسٹیٹمنٹ حساب کتاب میں درج کرنا۔ مرمت اور بہتری کا فرق جاننے کے لیے دیکھیں مرمت یا بہتری۔
اگر میں نے کرائے کی جائیداد بیچ دی، یا اس سال بیچ رہا ہوں تو کیا ہوگا؟
بیچی ہوئی کرائے کی جائیداد بھی ٹھیک کی جا سکتی ہے۔ Rev. Proc. 2025-23 میں فرسودگی کے قابل اس جائیداد کے لیے الگ تبدیلی ہے جو فروخت ہو چکی ہو، اور فروخت کا سال تبدیلی کا سال ہوتا ہے (سیکشن 6.07)۔
- وقت۔ پوری ایڈجسٹمنٹ فروخت کے سال میں لی جاتی ہے۔
- کہاں جمع ہوتا ہے۔ Form 3115 کو فروخت کے سال کے وقت پر جمع ہونے والے اصل گوشوارے کے ساتھ لگائیں۔ ورنہ اسے فروخت کے سال کے ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ لگائیں، جو اس سے پہلے جمع ہو کہ IRS کے پاس اس سال کا ٹیکس تشخیص کرنے کی مدت ختم ہو۔ اس ترمیم شدہ گوشوارے میں ساتھ آنے والی تبدیلیاں، مثلاً منافع میں، شامل ہونی چاہییں۔
- ریفنڈ۔ اس ترمیم شدہ گوشوارے پر ریفنڈ کے دعوے کو بھی معمول کی آخری تاریخ اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو کا سامنا رہتا ہے (IRS: کریڈٹ یا ریفنڈ کا دعویٰ کرنے کی مدت)۔
- تبادلے۔ یہ تبدیلی ہم جنس تبادلے (like-kind exchange) یا کسی دوسرے نان ریکگنیشن لین دین میں فروخت پر لاگو نہیں ہوتی، سوائے ایک محدود استثنا کے۔ دیکھیں 1031 تبادلے اور فروخت کی دیگر منصوبہ بندی۔
کیا فروخت پر مجھے فرسودگی ریکیپچر دینا ہوگا حالانکہ میں نے کبھی فرسودگی کا دعویٰ نہیں کیا؟
کٹوتی نہ لینے سے ٹیکس نہیں بچتا۔ لاگت کی بنیاد قابل اجازت فرسودگی کے برابر گھٹتی ہے، اس لیے منافع اتنا بڑھ جاتا ہے جتنا آپ نے دعویٰ نہیں کیا (Publication 551)۔ جو کرائے کی جائیداد ایک سال سے زیادہ رکھی گئی ہو، اس کے منافع کا وہ حصہ جو غیر منقولہ جائیداد کی فرسودگی کی وجہ سے ہو، سیکشن 1250 کا unrecaptured منافع ہے، جس پر زیادہ سے زیادہ 25% ٹیکس لگتا ہے (Publication 544)۔ ایک سال یا کم رکھی گئی کرائے کی جائیداد کا منافع عموماً عام شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے۔ اگر کرائے کی جائیداد پہلے آپ کا گھر تھی اور گھر کی فروخت کا استثنا لاگو ہو، تب بھی استثنا اس منافع کو شامل نہیں کرتا جو 6 مئی 1997 کے بعد کی مدتوں کی لی گئی یا قابل اجازت فرسودگی کے برابر ہو (Publication 523؛ دیکھیں اپنا گھر بیچنا)۔
چھوٹی ہوئی فرسودگی کا دعویٰ کرنے سے منافع کم نہیں ہوتا۔ یہ ایک کٹوتی کا اضافہ کرتا ہے، اور فرسودگی چھوڑنے سے صرف یہی چیز ضائع ہوتی ہے۔ فروخت کے سال کی کٹوتی عموماً عام شرحوں پر ٹیکس ہونے والی آمدنی کو کم کرتی ہے، جبکہ منافع کے فرسودگی والے حصے پر زیادہ سے زیادہ 25% ٹیکس لگتا ہے، اس لیے دونوں پر مختلف شرحیں لگ سکتی ہیں (Publication 946؛ Publication 544)۔ اس سے اس سال کا ٹیکس کم ہوتا ہے یا نہیں، یہ باقی گوشوارے اور غیر فعال نقصان کی حدوں پر منحصر ہے۔
فارمز، شرحوں، اور آلات، فرنیچر، بونس فرسودگی اور فروخت پر پچھلے سیکشن 1231 نقصانات کے قواعد کے لیے دیکھیں کرائے کی جائیداد کی فروخت اور فرسودگی ریکیپچر۔
اگر میرے پرانے ٹیکس تیار کرنے والے یا سافٹ ویئر سے یہ چھوٹ گیا ہو تو کیا ہوگا؟
وجہ قاعدہ یا حل کو نہیں بدلتی: ترمیم شدہ گوشوارے اور Form 3115 میں سے انتخاب اس پر منحصر ہے کہ جمع شدہ گوشوارے کیا دکھاتے ہیں، اس پر نہیں کہ فرسودگی کیوں چھوٹی۔
دیکھیں کہ پرانی فائل نے جائیداد کیسے درج کی تھی۔ عمارت کو فرسودگی کے قابل جائیداد کی جگہ زمین کے طور پر درج کرنا بھی اکاؤنٹنگ طریقے کی تبدیلی گنا جاتا ہے (Publication 946)۔ صرف ٹرانسکرپٹس نہیں، جمع شدہ گوشواروں کی کاپیاں لیں، اور پرانے ٹیکس تیار کرنے والے سے فرسودگی کی رپورٹ مانگیں۔ دیکھیں گمشدہ فرسودگی شیڈول کی دوبارہ تعمیر۔
کیا غیر فعال نقصان کی حد فائدے کے وقت کو بدلتی ہے؟
بدل سکتی ہے۔ بقایا رقم تبدیلی کے سال میں کرائے کی کٹوتی ہے، اور زیادہ تر کرائے کے نقصانات غیر فعال ہوتے ہیں، اس لیے اس سے بننے والا نقصان اس سال استعمال نہ ہو سکے۔ غیر استعمال شدہ نقصان آگے منتقل ہوتا ہے۔ اسے غیر فعال آمدنی کے مقابل، نیچے دیے گئے خصوصی الاؤنس کے مقابل، یا اس وقت لینے کی اجازت ہے جب آپ اپنا پورا حصہ کسی غیر متعلقہ شخص کو مکمل قابل ٹیکس لین دین میں بیچیں (Form 8582 کی ہدایات)۔
خصوصی الاؤنس فعال شریک کے لیے کرائے کے نقصان میں $25,000 تک ہے۔ یہ اس وقت کم ہوتا جاتا ہے جب ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی (modified adjusted gross income، یعنی کچھ مدیں نکالے بغیر نکالی گئی ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی) $100,000 سے $150,000 تک جاتی ہے۔ الگ الگ گوشوارہ جمع کرانے والے شادی شدہ افراد کے لیے کم حدیں ہیں، اور اگر آپ سال میں کسی بھی وقت اپنے شریک حیات کے ساتھ رہے ہوں تو کوئی الاؤنس نہیں (Publication 925)۔
پہلے کے کسی سال میں ترمیم بعد کے سالوں میں منتقل ہونے والے نقصان کو بدل سکتی ہے، اس لیے بعد کے گوشواروں کا بھی جائزہ لینا پڑ سکتا ہے۔ بنیادی باتوں کے لیے دیکھیں امریکہ میں کرائے کی آمدنی اور کٹوتیاں۔
فرسودگی چھوٹ جانے پر اور کیا جانچنا چاہیے؟
دوسری جائیدادیں، دوسرے آئٹمز اور ریاستی گوشوارے دیکھیں۔ ان میں سے ہر ایک Form 3115 یا ترمیم شدہ گوشوارے کو بدل سکتا ہے۔
- دوسری کرائے کی جائیدادیں اور آئٹمز۔ وہ ہر کرائے کی جائیداد دیکھیں جو اسی ٹیکس تیار کرنے والے یا سافٹ ویئر نے سنبھالی، اور ہر بہتری، آلہ اور فرنیچر کا ٹکڑا۔ ایک ہی سال میں کئی اثاثوں کی تبدیلیاں عموماً ایک Form 3115 پر ایک خالص ایڈجسٹمنٹ کے ساتھ جاتی ہیں (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔ کئی جائیدادوں کو ایک سے زیادہ فارم چاہییں یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہو سکتا ہے کہ وہ الگ ٹریڈ یا بزنس ہیں یا نہیں (Form 3115 کی ہدایات)۔
- مرمت کے طور پر کٹوتی میں لی گئی مدیں۔ جو آئٹم پوری طرح کٹوتی میں لیا گیا، وہ چھوٹا نہیں تھا، اور اسے سرمایہ بنانا الگ طریقے کی تبدیلی ہے، اس بقایا رقم کا حصہ نہیں (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 6.01)۔
- ریاستی گوشوارے۔ کچھ ریاستیں وفاقی فرسودگی کے ہر قاعدے کی پیروی نہیں کرتیں اور اپنی ایڈجسٹمنٹ مانگتی ہیں۔ مثلاً کیلیفورنیا فارم FTB 3885A استعمال کرتا ہے (FTB Publication 1001)۔ ہر وہ ریاستی گوشوارہ جانچیں جسے تبدیلی چھوتی ہے۔
- کھلا امتحان۔ Form 3115 پوچھتا ہے کہ کیا فائل کرنے والا امتحان (examination) کے تحت ہے، اور ایسا ہو تو ایک کاپی ممتحن کو جاتی ہے (Form 3115 کی ہدایات)۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔
سات سال چھوٹ گئے، کرایہ اب بھی جاری
ایک کرائے کی جائیداد $300,000 میں خریدی گئی اور سال 1 کے فروری میں استعمال میں آئی۔ ٹیکس بل قدر کا 20% زمین پر لگاتا ہے، اس لیے عمارت $240,000 کی ہے۔ سال 1 سے 7 کے سات گوشواروں میں کوئی فرسودگی نہیں لی گئی۔ Table 2-2d پہلے سال کے لیے 3.182% اور بعد کے ہر سال کے لیے 3.636% دیتا ہے۔
- سال 1: $240,000 × 3.182% = تقریباً $7,637
- سال 2 سے 7: $240,000 × 3.636% = تقریباً $8,726 سالانہ، یا کل $52,358
- قابل اجازت کل: تقریباً $60,000
مسلسل سات گوشواروں کا مطلب ہے کہ ایک طریقہ اپنایا جا چکا، اس لیے عام راستہ Form 3115 ہے۔ سال 8 کے گوشوارے کے ساتھ جمع ہو تو یہ تقریباً $60,000 ایک ہی کٹوتی کے طور پر لیتا ہے، اور سال 8 اپنی فرسودگی، تقریباً $8,726، معمول کے مطابق لیتا ہے۔ عمارت کی لاگت کی بنیاد پہلے ہی تقریباً $60,000 کم ہو چکی تھی۔
ایک گوشوارہ، صرف پہلا سال
وہی $240,000 کی عمارت پچھلے سال کے مئی میں استعمال میں آئی۔ پچھلے سال کے گوشوارے میں کوئی فرسودگی نہیں، اور اس سال کا گوشوارہ جمع نہیں ہوا۔ صرف ایک گوشوارہ غلط ہے، اس لیے کوئی طریقہ نہیں اپنایا گیا۔ پچھلے سال کا Form 1040-X، اس سال کے گوشوارے سے پہلے اور ریفنڈ کی آخری تاریخ کے اندر جمع ہو تو، 2.273% × $240,000 کا دعویٰ کرتا ہے، یعنی تقریباً $5,455۔ اس سال کے گوشوارے پر Form 3115 بھی چل سکتا ہے۔
اس سال فروخت
پہلی مثال کی کرائے کی جائیداد سال 8 میں $400,000 میں بکتی ہے۔ فروخت کے اخراجات اور سال 8 کی اپنی فرسودگی کو نظر انداز کریں؛ مان لیں کہ منافع میں کم از کم $60,000 عمارت کا حصہ ہے اور پہلے کا کوئی خالص سیکشن 1231 نقصان نہیں۔ لاگت کی بنیاد $300,000 منہا $60,000 قابل اجازت، یعنی $240,000 ہے، اس لیے منافع $160,000 ہے، چاہے فرسودگی کا دعویٰ کیا گیا ہو یا نہیں۔ اس میں سے $60,000 سیکشن 1250 کا unrecaptured منافع ہے، جس پر زیادہ سے زیادہ 25% ٹیکس لگتا ہے۔ فروخت کے سال کا Form 3115 اس کے اوپر تقریباً $60,000 کی کٹوتی جوڑتا ہے۔ اسے چھوڑنے سے وہی منافع رہتا ہے اور کٹوتی ضائع ہوتی ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- دو یا زیادہ جمع شدہ گوشواروں پر فرسودگی چھوٹی ہے، یا کرائے کی جائیداد بک چکی ہے یا بکنے والی ہے: ترمیم کرنی ہے یا Form 3115 جمع کرانا ہے، بقایا رقم، اور فروخت کے سال کا وقت، ہر سال کی فائلنگ اور جائیداد کے ریکارڈ پر منحصر ہے۔ دیکھیں انفرادی ٹیکس میں مدد۔
- آپ کی کئی کرائے کی جائیدادیں ہیں، پرانے ٹیکس تیار کرنے والے کی غلطی دوسری لائنوں تک پہنچ سکتی ہے، یا IRS کا نوٹس یا امتحان کھلا ہے: حل فرسودگی سے آگے بھی جا سکتا ہے۔ دیکھیں انفرادی ٹیکس میں مدد۔
- آپ کی کرائے کی جائیداد کا حساب کتاب برسوں پیچھے ہے، یا فرسودگی کی تاریخ غائب ہے: بقایا رقم کے لیے پہلے اثاثوں کی فہرست دوبارہ بنانی ہوگی۔ دیکھیں کرائے کی جائیداد کا پچھلا حساب کتاب مکمل کرنا، گمشدہ فرسودگی شیڈول کی دوبارہ تعمیر اور حساب کتاب میں مدد۔
- کرائے کی جائیداد شراکت داری، متعدد اراکین والی LLC یا کارپوریشن میں ہے: فرسودگی والا گوشوارہ وہ ادارہ جمع کراتا ہے، آپ نہیں۔ براہ راست شریک مالکان عموماً ہر ایک اپنا حصہ Schedule E پر رپورٹ کرتا ہے، کیونکہ صرف مشترکہ ملکیت شراکت داری نہیں ہوتی، جب تک وہ کرایہ داروں کو خدمات فراہم نہ کریں (Publication 541)۔ ایک مالک والی LLC عموماً آپ کے اپنے Schedule E پر رپورٹ ہوتی ہے، اور یہ صفحہ اس پر لاگو ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ دیکھیں LLC میں کرائے کی جائیداد اور مشترکہ ملکیت والی کرائے کی جائیداد کے گوشوارے۔
- آپ غیر مقیم غیر ملکی مالک ہیں، یا کرائے کے سالوں کا کوئی گوشوارہ جمع نہیں ہوا: غیر مقیم غیر ملکی عموماً کرائے کی کٹوتیاں صرف خالص کرایے کی آمدنی پر ٹیکس دینے کا انتخاب کرنے کے بعد لے سکتا ہے (Publication 519)، اور جن سالوں کا گوشوارہ ہی نہیں ہے وہ یہاں شامل نہیں۔ دیکھیں بیرون ملک سے رکھی گئی امریکی کرائے کی جائیداد، جمع نہ کیے گئے گوشوارے پورے کرنا اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
- آپ بیچ رہے ہیں اور 1031 تبادلے پر غور کر رہے ہیں: دیکھیں ہم جنس تبادلہ اور فروخت کی منصوبہ بندی۔
- آپ نے ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کرایا ہے اور انتظار میں ہیں: دیکھیں ترمیم شدہ گوشوارے کی حالت اور وقت۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| بونس فرسودگی کا انتخاب رہ جانے پر خودکار رعایت وقت پر گوشوارہ جمع کرانے والا شخص، متعلقہ طریقہ اختیار نہ کرنے کا رہ جانے والا انتخاب، توسیع کے بغیر گوشوارے کی آخری تاریخ کے بعد اس مدت میں ترمیم شدہ گوشوارے پر کر سکتا ہے؛ اس پر "Filed pursuant to section 301.9100-2" لکھیں۔ | 6 ماہ | IRS: Form 4562 کی ہدایات، اطلاق سے نکلنے کا انتخاب جانچا گیا |
| ترمیم شدہ آمدنی ٹیکس ریفنڈ کے دعوے کی عمومی مدت IRC section 6511(a) کے تحت، اصل گوشوارہ جمع ہونے کے بعد کے دعوے کے لیے۔ ادائیگی کی جانچ کی حدیں اور مخصوص استثنا دستیاب ریفنڈ کو بدل سکتے ہیں۔ | اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو | IRS: کریڈٹ یا ریفنڈ کا دعویٰ کرنے کی مدت جانچا گیا |
| حساب کے طریقے کی خودکار تبدیلی کے لیے دیر سے Form 3115 جمع کرانے کی خودکار توسیع تبدیلی کے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ سے گنا جاتا ہے، توسیع کو شمار کیے بغیر؛ اصل گوشوارہ وقت پر جمع ہوا ہو، اور Form 3115 والا ترمیم شدہ گوشوارہ اس مدت کے اندر جمع ہونا چاہیے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 6.03(4)(a)) | 6 ماہ | IRS: Form 3115 کی ہدایات، دیر سے درخواست جانچا گیا |
| عمارت کی کل کرایے کی آمدنی کا وہ حصہ جو رہائشی یونٹس سے آنا چاہیے تاکہ وہ رہائشی کرایے کی جائیداد (27.5 سال کی قسم) شمار ہو ٹیکس سال میں عمارت کی کل کرایے کی آمدنی کا وہ کم از کم حصہ جو رہائشی یونٹس سے آئے؛ ہوٹل، موٹل، سرائے یا ایسے ادارے کے یونٹس جہاں آدھے سے زیادہ یونٹس عارضی قیام کے لیے استعمال ہوں، شامل نہیں | 80% | IRS: Publication 527، رہائشی کرایے کی جائیداد (GDS کے تحت جائیداد کی اقسام) جانچا گیا |
| وہ ملکیت کی مدت جو امریکی سرمایہ کے منافع یا نقصان کو طویل مدتی بناتی ہے ایک سال یا اس سے کم قلیل مدتی ہے؛ ملکیت کی مدت حصول کے اگلے دن سے فروخت کے دن تک، اس دن سمیت، شمار ہوتی ہے؛ بعض جائیداد کے لیے استثنا لاگو ہیں | ایک سال سے زیادہ | IRS: Topic no. 409، سرمایہ کے منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| Unrecaptured section 1250 منافع پر زیادہ سے زیادہ ٹیکس کی شرح section 1250 کی حقیقی جائیداد کے منافع کے اہل فرسودگی سے متعلق حصے پر لاگو ہوتا ہے | 25% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| کرایے کی فرسودگی کے لیے گھر کی فروخت کے استثنا کی کٹ آف تاریخ اس تاریخ کے بعد کے ادوار کے لیے دی گئی یا قابل اجازت فرسودگی سے منسوب منافع section 121 کے تحت خارج نہیں کیا جا سکتا | 6 مئی 1997 | IRS: Publication 523 جانچا گیا |
| کرایے کے ریئل اسٹیٹ کے نقصان کا خصوصی زیادہ سے زیادہ الاؤنس، سنگل یا مشترکہ فعال شرکت، آمدنی کی فیز آؤٹ اور نقصان کے دیگر اصولوں کے تابع | $25,000 | IRS: Publication 527 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کے الاؤنس کی فیز آؤٹ شروع ہوتی ہے، غیر شادی شدہ یا مشترکہ ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $100,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
| کرائے کے نقصان کا الاؤنس عام طور پر ختم ہوتا ہے، غیر شادی شدہ یا مشترکہ ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی (Modified adjusted gross income) | $150,000 | IRS: Publication 925 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 527، رہائشی کرائے کی جائیداد
- IRS: Publication 946، جائیداد کی فرسودگی کیسے کریں
- IRS: Publication 551، اثاثوں کی لاگت کی بنیاد
- IRS: Publication 544، اثاثوں کی فروخت اور دیگر تصرفات
- IRS: Form 3115 کی ہدایات
- IRS: Form 3115 کے بارے میں
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2025-24 (Rev. Proc. 2025-23)
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2015-5 (Rev. Proc. 2015-13)
- IRS: Form 1040-X کی ہدایات
- IRS: کریڈٹ یا ریفنڈ کا دعویٰ کرنے کی مدت
- IRS: ایک رکن والی محدود ذمہ داری کمپنیاں
- IRS: Publication 519، غیر ملکیوں کے لیے امریکی ٹیکس گائیڈ
- IRS: Publication 523، اپنا گھر بیچنا
- IRS: Publication 541، شراکت داریاں
- IRS: Schedule D (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: Form 8582 کی ہدایات
- IRS: Publication 925، غیر فعال سرگرمی اور at-risk قواعد
- California FTB: Publication 1001، کیلیفورنیا ایڈجسٹمنٹس کی اضافی رہنمائی
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔