Dành cho ai
- Startup tư nhân tại Canada gọi vốn trong vòng do nhà đầu tư Hoa Kỳ hoặc nhà đầu tư không cư trú khác dẫn dắt
- Nhà sáng lập cư trú tại Canada đang cân nhắc có chốt mức miễn thuế lãi vốn trước khi hoàn tất giao dịch không
Không đề cập ở đây
- Lập hồ sơ SR&ED hoặc nghiên cứu R&D
- Định giá cổ phần
- Soạn điều khoản cổ phần, thỏa thuận cổ đông hoặc hồ sơ hoán đổi cổ phần
- Thông báo theo Investment Canada Act, thẩm định an ninh quốc gia và kiểm soát xuất khẩu
- Tư vấn đầu tư hoặc gọi vốn
Khi nào nhà đầu tư Hoa Kỳ làm chúng tôi mất tư cách CCPC?
Công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) mất tư cách này ngay khi người không cư trú kiểm soát công ty, hoặc sẽ kiểm soát nếu mọi cổ phần do người không cư trú và công ty đại chúng nắm giữ thuộc về một người (section 125(7)). Không cần quỹ Hoa Kỳ nào tự kiểm soát, và các quỹ không cần thỏa thuận gì với nhau.
Trong một vòng gọi vốn mạo hiểm, có hai điều kiện quan trọng:
- Cộng gộp cổ phần (paragraph (b)). Cộng mọi cổ phần do người không cư trú sở hữu (nhà đầu tư, nhưng cả nhà sáng lập, người thân, nhân viên và cố vấn sống ở nước ngoài), tính cả quyền chọn và các quyền khác của họ. Nếu người nắm giữ giả định đó có đa số phiếu bầu, hoặc quyền bầu hội đồng quản trị, công ty không phải là CCPC.
- Kiểm soát bằng bất kỳ cách nào (paragraph (a)). Công ty bị người không cư trú kiểm soát "trực tiếp hoặc gián tiếp bằng bất kỳ cách nào" không phải là CCPC. Điều này bao gồm cả kiểm soát trên thực tế, không chỉ phiếu bầu.
Nơi cư trú quyết định, không phải quốc tịch: công dân Hoa Kỳ sống tại Canada được tính là người Canada, quỹ cư trú tại Canada cũng vậy. Cổ phần nắm giữ qua một công ty Canada do quỹ Hoa Kỳ kiểm soát vẫn có thể là kiểm soát gián tiếp của nước ngoài, nên toàn bộ chuỗi sở hữu đều quan trọng, kể cả cách thiết lập từng quỹ dạng hợp danh.
Cổ phần ưu đãi chuyển đổi, chứng quyền (warrant) hoặc SAFE có được tính trước khi chuyển đổi không?
Có. Với điều kiện CCPC tại Canada, quyền nhận cổ phần hoặc phiếu bầu, "ngay lập tức hoặc trong tương lai, tuyệt đối hoặc có điều kiện", được tính như đã sở hữu (section 251(5)(b)). Chỉ các quyền phụ thuộc vào việc ai đó qua đời, phá sản hoặc mất khả năng lao động vĩnh viễn mới bị loại ra.
Vì vậy, hãy đếm theo cơ sở như đã chuyển đổi: cổ phần ưu đãi không có quyền biểu quyết có thể chuyển đổi thành cổ phần có quyền biểu quyết, chứng quyền, và SAFE hoặc giấy nợ chuyển đổi thành cổ phần đều được tính. Các SAFE trước đó từ nhà đầu tư Hoa Kỳ có thể làm nghiêng con số trước vòng gọi vốn có định giá. Bản thân thỏa thuận đăng ký mua cổ phần đã ký và có tính ràng buộc có thể là một quyền như vậy, nên tư cách CCPC có thể chấm dứt lúc ký chứ không phải lúc hoàn tất; cơ chế hoàn tất giao dịch quyết định.
Nhà đầu tư thiểu số có ghế trong hội đồng quản trị hoặc quyền phủ quyết vẫn có thể giành quyền kiểm soát không?
Có thể. Kiểm soát trên thực tế là bất kỳ ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp nào mà nếu thực hiện sẽ dẫn đến kiểm soát (section 256(5.1)), được đánh giá theo mọi yếu tố liên quan, không chỉ quyền thay đổi hội đồng quản trị (section 256(5.11)). Ghế trong hội đồng quản trị cộng với quyền phủ quyết về ngân sách, gọi vốn, tuyển dụng hoặc CEO có thể cộng dồn lại. Không danh sách điều khoản bảo vệ nào tự nó là an toàn; toàn bộ thỏa thuận cổ đông được đánh giá theo quy tắc này.
Mất tư cách CCPC khiến chúng tôi tốn kém gì?
Công ty tại Canada giữ các lợi ích CCPC cho năm thuế ngắn kết thúc ngay trước thay đổi và mất chúng sau đó.
| Mục | Năm thuế ngắn trước khi hoàn tất (CCPC) | Sau khi hoàn tất (không là CCPC) |
|---|---|---|
| Thuế suất liên bang trên thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực | 9% trên thu nhập đến $500.000, chia theo số ngày nếu năm thuế dưới 51 tuần (section 125(5)(b)) | 15%; các tỉnh bang cộng thêm thuế suất riêng |
| Tín thuế đầu tư (ITC) cho chương trình ưu đãi thuế nghiên cứu khoa học và phát triển thực nghiệm (SR&ED) | 35% đến hạn mức chi tiêu $6 triệu, chia tỷ lệ cho năm thuế ngắn; 100% có thể hoàn lại trên chi tiêu thường xuyên nếu thu nhập chịu thuế năm trước nằm trong hạn mức đủ điều kiện (section 127.1) | 15%, không hoàn lại, chuyển về 3 năm trước hoặc chuyển sang 20 năm sau |
| Năm thuế | Kết thúc ngay trước thay đổi | Năm thuế mới bắt đầu từ lúc thay đổi |
| Quyền chọn mua cổ phiếu của nhân viên | Quyền chọn thỏa thuận khi còn là CCPC vẫn được hoãn thuế đến khi bán đối với nhân viên giao dịch độc lập (arm's length) (section 7(1.1)) | Quyền chọn cấp mới bị đánh thuế khi thực hiện |
| Cổ phần nhà sáng lập | Có thể là cổ phần công ty doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện | Không thể, khi không còn là CCPC |
Tín thuế SR&ED ưu đãi đòi hỏi tư cách CCPC "trong suốt" năm thuế (section 127(10.1)). Hạn mức giảm dần khi vốn chịu thuế sử dụng tại Canada năm trước vượt $15 triệu và bằng không ở mức $75 triệu (CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED). Với startup chip và làm mát sống nhờ tiền hoàn SR&ED, ngày hoàn tất giao dịch là một sự kiện về dòng tiền.
Vì sao mất tư cách CCPC khiến năm thuế kết thúc sớm, và chúng tôi phải nộp gì?
Khi công ty tại Canada không còn là CCPC, năm thuế của công ty được coi là kết thúc ngay trước thời điểm đó và một năm thuế mới bắt đầu (section 249(3.1)). Năm thuế kết thúc đúng vào thời điểm thực tế; quy tắc đầu ngày áp dụng cho thay đổi quyền kiểm soát không áp dụng cho điều kiện CCPC (section 256(9)).
- Thêm một tờ khai T2 kèm báo cáo tài chính cho năm thuế ngắn, trả lời có tại line 066 (CRA: Hướng dẫn T2, chapter 1), hạn nộp sáu tháng sau khi năm thuế ngắn kết thúc. Công ty tại Quebec cũng nộp CO-17 cho năm thuế ngắn; tờ khai đó theo quy định riêng của Revenu Québec.
- Hạn SR&ED sớm hơn. Biểu mẫu hồ sơ SR&ED phải nộp trong 12 tháng sau hạn nộp tờ khai của năm thuế ngắn (section 37(11)).
- Số năm được chuyển sang năm sau hết nhanh hơn. Năm thuế ngắn được tính là một năm đầy đủ trong thời hạn chuyển khoản lỗ và tín thuế sang năm sau.
- Có thể chọn ngày kết thúc năm mới; xem chọn hoặc thay đổi ngày kết thúc năm.
Nếu thay đổi rơi vào trong vòng 7 ngày sau ngày kết thúc năm thông thường, công ty có thể chọn, bằng một thư nộp kèm tờ khai T2 của năm đó, kéo dài năm đó đến ngay trước thay đổi (section 249(3.1)(c)). Hoàn tất giao dịch ngay sau ngày kết thúc năm sẽ tránh được năm thuế lẻ. Chi tiết có trong chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada.
Công ty nộp Form T2002 chậm nhất vào hạn nộp tờ khai T2 của năm đó để chọn không là CCPC (section 89(11)) sẽ tránh được năm thuế ngắn nhưng mất khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ cho cả năm đã chọn. Vì khi đó công ty không là CCPC trong suốt năm, tín thuế SR&ED ưu đãi cũng mất. Cách nào ít tốn kém hơn tùy thu nhập và chi tiêu SR&ED của năm.
Vòng gọi vốn có đồng thời là thay đổi quyền kiểm soát không?
Chỉ khi một người hoặc một nhóm người giành quyền kiểm soát (section 251.2(2)). Một quỹ Hoa Kỳ nắm quyền biểu quyết kiểm soát là một trường hợp; các quỹ thỏa thuận cùng bỏ phiếu hoặc hành động phối hợp cũng vậy. Các quỹ không liên quan, mỗi quỹ dưới mức kiểm soát và không có mối liên kết như vậy, nói chung không phải là một nhóm; bản tin lưu trữ của CRA gọi kiểm soát theo nhóm là "luôn là vấn đề thực tế" (IT-302R3 lưu trữ, paragraphs 3 và 4). Ngược lại, điều kiện CCPC cộng gộp mọi người không cư trú mà không cần thỏa thuận nào, nên nhiều vòng gọi vốn làm chấm dứt tư cách CCPC mà không có thay đổi quyền kiểm soát.
Khi cả hai cùng xảy ra, quy tắc thay đổi quyền kiểm soát được áp dụng: một ngày kết thúc năm theo section 249(4), được coi là vào đầu ngày hoàn tất giao dịch, trừ khi công ty chọn khác (section 256(9)). Khi đó:
- Khoản lỗ không phải lỗ vốn phát sinh trước khi hoàn tất chỉ được bù trừ với thu nhập từ cùng hoạt động kinh doanh, hoặc hoạt động bán sản phẩm hay dịch vụ tương tự, được thực hiện vì lợi nhuận hoặc có kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận (section 111(5)). Lỗ vốn ròng hết hiệu lực (section 111(4)).
- Quỹ SR&ED chưa dùng và tín thuế đầu tư bị hạn chế theo cùng cách (section 37(6.1), section 127(9.1)).
- Các quyền có được chủ yếu để tránh các hạn chế này được tính như đã thực hiện (section 256(8)).
Tài sản thuế lớn nhất của startup chưa có doanh thu thường là các khoản lỗ và quỹ SR&ED; chuyển sang một hoạt động kinh doanh khác sau đó có thể làm mất chúng. Xem thêm hoặc bớt chủ sở hữu và khoản lỗ kinh doanh.
Nhà sáng lập có nên chốt mức miễn thuế lãi vốn trọn đời trước khi hoàn tất giao dịch không?
Có thể nên, vì cơ hội này đóng lại cùng với tư cách CCPC. Cổ phần công ty doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện tại Canada phải là cổ phần công ty doanh nghiệp nhỏ vào lúc chuyển nhượng (section 110.6(1)), và công ty doanh nghiệp nhỏ phải là CCPC (section 248(1)). Niêm yết cổ phiếu có lựa chọn coi như bán (section 48.1); vòng gọi vốn tư nhân do nước ngoài dẫn dắt thì không có. Nhà sáng lập phải thực sự chuyển nhượng cổ phần khi công ty vẫn còn là CCPC. Nhà sáng lập bán cổ phần cho quỹ mới vào lúc hoàn tất cũng là chuyển nhượng, và các điều kiện tương tự được áp dụng.
Chốt mức miễn thuế là ghi nhận lãi ngay bây giờ, được che chắn bởi mức miễn thuế, nên giá gốc của cổ phần tăng lên và lãi sau này nhỏ hơn. Thông thường, nhà sáng lập hoán đổi cổ phần với công ty hoặc một công ty holding mới theo lựa chọn section 85 (Form T2057), cùng nộp chậm nhất vào hạn nộp tờ khai sớm nhất của các bên (section 85(6)), ấn định giá chuyển nhượng để khoản lãi vừa với hạn mức còn lại, và khai mức miễn thuế tại line 25400 kèm Form T657 (CRA: line 25400).
- Hạn mức: $1,275 triệu tiền lãi, điều chỉnh theo lạm phát hằng năm (section 117.1(2)(c)), trừ các lần đã khai trước; lỗ đầu tư ròng lũy kế và lỗ đầu tư kinh doanh cũng làm giảm hạn mức.
- Cư trú: cư trú tại Canada trong suốt năm, hoặc vào một thời điểm trong năm và trong suốt năm trước hoặc năm sau (section 110.6(5)).
- Giá trị: giá trị thị trường hợp lý. Giá cổ phần ưu đãi trong vòng gọi vốn không phải giá trị của cổ phần phổ thông của nhà sáng lập; giá trị cần có căn cứ.
- Công ty holding: nhận tiền mặt hoặc khoản nợ từ công ty liên quan có thể biến một phần tiền lãi thành cổ tức (section 84.1).
- Người cư trú tại Quebec: Quebec giới hạn khoản khấu trừ ở mức $637.500 tiền lãi chịu thuế và yêu cầu Form TP-726.7-V (mốc muộn hơn giữa 30 ngày sau khi yêu cầu khoản khấu trừ liên bang và hạn nộp tờ khai của năm đó).
Luật sư lập hồ sơ hoán đổi. Việc chuyển sang công ty mẹ Delaware (flip) được trình bày trong chuyển startup Canada sang công ty mẹ Delaware.
Cổ phần nhà sáng lập của chúng tôi có đủ điều kiện không, và đã ký thỏa thuận thì có quá muộn không?
Cổ phần nhà sáng lập tại Canada chỉ đủ điều kiện nếu đạt ba điều kiện (section 110.6(1)); chi tiết có trong bán doanh nghiệp của bạn.
| Điều kiện | Yêu cầu | Cái bẫy với startup |
|---|---|---|
| Lúc chuyển nhượng | CCPC có từ 90% giá trị tài sản trở lên (cách CRA hiểu cụm "toàn bộ hoặc gần như toàn bộ") là tài sản kinh doanh tích cực dùng chủ yếu tại Canada | Khoản vốn hạt giống lớn chưa tiêu, giữ dưới dạng tiền mặt |
| Nắm giữ 24 tháng | Chỉ nhà sáng lập hoặc người liên quan sở hữu trong 24 tháng | Cổ phần phát hành từ công ty được coi là do người không liên quan sở hữu trước khi phát hành (section 110.6(14)(f)), nên công ty thành lập chưa đủ 24 tháng thường không thể chốt mức miễn thuế |
| Trong 24 tháng đó | CCPC có hơn 50% giá trị tài sản là tài sản kinh doanh tích cực | Tiền mặt nhàn rỗi từ các vòng gọi vốn trước |
Sau khi ký, quyền theo hợp đồng mua bán bị bỏ qua khi xét các điều kiện về cổ phần (section 110.6(14)(b)). Nhưng tư cách CCPC của chính công ty, đối với thuế suất và ngày kết thúc năm, vẫn có thể chấm dứt lúc ký. Việc chuyển nhượng thực hiện sau khi ký có nguy cơ rơi vào sau thời điểm tư cách CCPC đã chấm dứt; không có khoảng thời gian an toàn nào sau khi ký.
Chốt mức miễn thuế có phát sinh thuế tối thiểu thay thế không?
Có thể. Với thuế tối thiểu tại Canada, 30% khoản lãi được mức miễn thuế che chắn vẫn nằm trong thu nhập chịu thuế điều chỉnh (section 127.52). Thuế tối thiểu liên bang là 20,5% của phần vượt $181.440, trừ tín thuế tối thiểu cơ bản (section 127.51), khai trên Form T691. Khoản này được thu hồi trong 7 năm tiếp theo, chỉ trừ vào phần thuế thông thường vượt mức tối thiểu (section 120.2). Các tỉnh bang, kể cả Quebec, có thuế tối thiểu riêng.
Chúng tôi nên giải quyết gì trước khi vòng gọi vốn hoàn tất?
- Bảng cơ cấu cổ phần (cap table) theo cơ sở như đã chuyển đổi, gồm cổ phần và quyền của mọi người không cư trú, cùng phiếu bầu, ghế hội đồng quản trị và quyền phủ quyết.
- Ngày ký và ngày hoàn tất so với ngày kết thúc năm, khoảng thời gian 7 ngày, Form T2002 và chi tiêu SR&ED dự kiến.
- Với từng nhà sáng lập: điều kiện 24 tháng và điều kiện tài sản, hạn mức còn lại, căn cứ định giá và ước tính thuế tối thiểu.
Ví dụ
Mọi số liệu chỉ để minh họa, tính bằng đô la Canada.
Startup làm mát bằng chất lỏng tại Montreal có hai quỹ Hoa Kỳ
Một startup chưa có doanh thu làm tấm làm mát (cold plate) và bộ phân phối chất làm mát (CDU) có ngày kết thúc năm 31 tháng 12 và hoàn tất vòng Series A vào ngày 30 tháng 6. Hai quỹ Hoa Kỳ không liên quan nhận cổ phần ưu đãi có quyền biểu quyết như đã chuyển đổi: cộng lại 55% phiếu bầu. Không quỹ nào tự kiểm soát và không có thỏa thuận biểu quyết, nên tư cách CCPC chấm dứt lúc hoàn tất theo điều kiện cộng gộp, không có thay đổi quyền kiểm soát.
Năm thuế kết thúc ngay trước khi hoàn tất: tờ khai cho giai đoạn từ tháng 1 đến tháng 6, rồi cho phần còn lại của năm. C$1.000.000 chi tiêu SR&ED thường xuyên trước khi hoàn tất, sau khi trừ tín thuế Quebec và hỗ trợ khác của chính phủ (section 127(18)), được hưởng 35%, tức C$350.000 tiền hoàn, trong hạn mức chia tỷ lệ còn khoảng C$3.000.000 (giả định vốn chịu thuế năm trước dưới C$15 triệu). C$1.000.000 sau khi hoàn tất được hưởng 15%, tức C$150.000, không hoàn lại và chuyển sang năm sau.
Nếu một quỹ tự nắm 55%, hoặc hai quỹ ký thỏa thuận biểu quyết, vòng gọi vốn cũng là thay đổi quyền kiểm soát, và C$3.000.000 khoản lỗ trước đó cùng quỹ SR&ED chưa dùng chỉ được bù trừ với thu nhập từ cùng hoạt động kinh doanh làm mát.
Startup đám mây GPU có lãi tại Toronto
Một startup đám mây GPU có ngày kết thúc năm 31 tháng 12 có khoảng C$400.000 thu nhập từ hoạt động kinh doanh tích cực mỗi năm. Một vòng gọi vốn trao cho ba quỹ Hoa Kỳ 60% hoàn tất vào ngày 1 tháng 4. Năm thuế ngắn từ tháng 1 đến tháng 3 có hạn mức kinh doanh khoảng C$123.000 (C$500.000 × 90/365; hãy đếm đúng số ngày). Khoảng C$100.000 thu nhập của giai đoạn này hưởng thuế suất liên bang 9%; khoảng C$300.000 sau khi hoàn tất chịu 15%, tức thêm khoảng C$18.000 thuế liên bang.
Các nhà sáng lập của một startup chip tại Waterloo
Một startup chip thành lập bốn năm trước có hai nhà sáng lập với cổ phần gần như không tốn chi phí. Trước vòng gọi vốn do Hoa Kỳ dẫn dắt, mỗi người hoán đổi cổ phần theo lựa chọn section 85 để ghi nhận C$1.275.000 tiền lãi, giả định chưa từng khai trước đó, không có lỗ đầu tư và đạt các điều kiện tài sản. Không phát sinh thuế thông thường trên khoản lãi này.
Với nhà sáng lập không có thu nhập khác, thuế tối thiểu cộng 30%, tức C$382.500, vào thu nhập chịu thuế điều chỉnh: khoảng C$41.000 thuế liên bang theo mức 20,5% trên phần vượt C$181.440, trước các khoản tín thuế, được thu hồi trong bảy năm. Bán sau này với giá C$4.000.000 chỉ còn C$2.725.000 tiền lãi thay vì C$4.000.000.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Nhà đầu tư muốn có công ty mẹ Delaware, hoặc bạn vẫn đang chọn giữa công ty Delaware và công ty Canada: chuyển startup Canada sang công ty mẹ Delaware và công ty Delaware hay công ty Canada cho startup.
- Bên mua Hoa Kỳ mua toàn bộ công ty: người Hoa Kỳ mua doanh nghiệp tại Canada.
- Nhà sáng lập nắm cổ phần của công ty Hoa Kỳ: nhà sáng lập tại Canada bán cổ phần startup Hoa Kỳ.
- Một nhà sáng lập là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh: Hoa Kỳ đánh thuế người đó trên cùng khoản lãi, và mức miễn thuế của Canada không làm giảm thuế Hoa Kỳ; xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
- Một nhà sáng lập sắp ra nước ngoài, hoặc bạn cần chi tiết về lựa chọn 7 ngày và Form T2002: chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada.
- Nhân viên có quyền chọn được cấp trước hoặc sau khi hoàn tất: quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên tại Canada.
- IRAP hoặc khoản tài trợ khác làm giảm số liệu SR&ED của bạn: IRAP và nguồn tài trợ khác của chính phủ.
- Máy chủ GPU hoặc thiết bị làm mát trong năm thuế ngắn: khấu trừ chi phí máy chủ GPU.
- Thuế suất CCPC chung và khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ: công ty bị đánh thuế thế nào.
- Vòng gọi vốn đang đến gần và cần tính toán cùng lúc năm thuế ngắn, mức miễn thuế của nhà sáng lập và vấn đề kiểm soát: dịch vụ cho trung tâm dữ liệu.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất thuế công ty ròng liên bang của Canada khi có khấu trừ doanh nghiệp nhỏ Dành cho CCPC hưởng khấu trừ doanh nghiệp nhỏ trên thu nhập từ hoạt động kinh doanh chủ động, tối đa đến hạn mức doanh nghiệp; không điều chỉnh theo lạm phát | 9% | CRA: Thuế suất thuế công ty Đã kiểm tra |
| Hạn mức doanh nghiệp để hưởng khấu trừ doanh nghiệp nhỏ ở cấp liên bang Mức tối đa cho CCPC không liên kết với công ty khác; được chia cho các công ty liên kết và giảm khi vốn chịu thuế vượt $10 triệu hoặc thu nhập thụ động vượt $50.000; tính theo tỷ lệ cho năm thuế dưới 51 tuần; không điều chỉnh theo lạm phát | $500.000 | CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2 năm 2025, Chương 4 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế công ty ròng liên bang của Canada sau khi áp dụng khoản giảm thuế chung Thuế suất cơ bản 38%, 28% sau khi trừ khoản giảm liên bang (federal abatement), 15% sau khi áp dụng khoản giảm thuế chung; không điều chỉnh theo chỉ số | 15% | CRA: Thuế suất thuế công ty Đã kiểm tra |
| Mức tín thuế đầu tư SR&ED tăng cường của liên bang CCPC đủ điều kiện và công ty đại chúng Canada đủ điều kiện, trong phạm vi hạn mức chi phí của mình | 35% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Hạn mức chi phí SR&ED tối đa được hưởng mức tăng cường Cho các năm thuế bắt đầu sau ngày 15 tháng 12 năm 2024; tùy theo phân bổ trong nhóm liên kết và các khoản giảm trừ | $6 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Phần có thể hoàn lại của tín thuế SR&ED tăng cường đối với chi phí hiện hành Tín thuế theo mức tăng cường chưa dùng, trong hạn mức chi phí, cho CCPC đủ điều kiện không thuộc diện bị loại trừ; không phải tỷ lệ chi phí nghiên cứu được hoàn lại | 100% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Mức tín thuế đầu tư SR&ED cơ bản của liên bang Thường không hoàn lại đối với công ty không phải CCPC và cũng không phải công ty đại chúng Canada đủ điều kiện | 15% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Điểm bắt đầu giảm dần hạn mức chi phí SR&ED theo vốn chịu thuế Vốn chịu thuế sử dụng tại Canada của năm trước, kể cả công ty liên kết, theo phương pháp vốn chịu thuế | $15 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Điểm kết thúc giảm dần hạn mức chi phí SR&ED theo vốn chịu thuế Hạn mức chi phí bằng không khi vốn chịu thuế tại Canada năm trước đạt mức này theo phương pháp vốn chịu thuế | $75 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai T2 Kể từ cuối mỗi năm thuế của công ty, gồm cả năm thuế ngắn được coi là phát sinh | Sáu tháng | CRA: Khi nào phải nộp tờ khai thuế thu nhập công ty Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn ngày kết thúc năm khi bị mua lại quyền kiểm soát Ngày kết thúc năm thuế của công ty đã được xác lập trong khoảng thời gian này trước sự kiện hạn chế lỗ có thể được kéo dài đến thời điểm xảy ra sự kiện bằng lựa chọn trên tờ khai của năm đó, tùy thuộc subsection 249(4)(b) | 7 ngày | Income Tax Act: paragraph 249(4)(b) Đã kiểm tra |
| Giới hạn miễn thuế lãi vốn trọn đời đối với tài sản đủ điều kiện Hạn mức năm 2026 đã điều chỉnh theo chỉ số; mức tăng và việc tiếp tục điều chỉnh theo chỉ số được ban hành trong Budget 2025 Implementation Act | $1,275 triệu Năm thuế 2026 | Bộ Tài chính Canada: Mức miễn thuế năm 2026 Đã kiểm tra |
| Giới hạn trọn đời của khoản khấu trừ lãi vốn chịu thuế tại Quebec TP-726.7-V line 40; tương đương tổng lãi đủ điều kiện $1.275.000 khi tính một nửa vào thu nhập; áp dụng các khoản đã yêu cầu trước đó và các giới hạn khác | $637.500 Năm thuế 2026 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp chứng từ chứng minh khoản khấu trừ lãi vốn tại Quebec Nộp kèm TP-726.7-V với tờ khai Quebec và bản sao chứng từ khấu trừ liên bang, đặc biệt là T657 và tờ khai liên bang | Mốc muộn hơn giữa 30 ngày sau khi yêu cầu khoản khấu trừ liên bang và hạn nộp tờ khai của năm đó | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tài sản đang hoạt động của qualified small business corporation tại thời điểm bán Cách CRA diễn giải "toàn bộ hoặc gần như toàn bộ" giá trị thị trường hợp lý; bao gồm cổ phiếu hoặc khoản nợ đủ điều kiện của công ty có liên hệ | 90% | CRA: Lãi vốn (Capital Gains), T4037 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng tài sản đang hoạt động của cổ phần đủ điều kiện trong 24 tháng trước đó Đạo luật yêu cầu hơn tỷ lệ giá trị thị trường hợp lý này trong thời gian cá nhân hoặc người liên quan hoặc hợp danh nắm giữ cổ phần | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6 Đã kiểm tra |
| Khoản tính vào thuế tối thiểu ròng của các khoản lãi được bảo vệ bởi khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời Phép tính AMT tính toàn bộ khoản lãi và cho phép khấu trừ bằng 7/5 khoản khấu trừ lãi vốn thông thường, cho ra mức thu nhập tính vào ròng này trên phần được bảo hộ thuế | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.52 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế tối thiểu thay thế liên bang Áp dụng cho thu nhập chịu thuế điều chỉnh vượt khoản miễn thuế cá nhân, trước khi trừ tín thuế tối thiểu cơ bản | 20,5% | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.51 Đã kiểm tra |
| Mức miễn thuế tối thiểu thay thế (alternative minimum tax) liên bang đối với cá nhân Số tiền đầu tiên của bậc thuế liên bang thứ tư năm 2026, dùng làm mức miễn thuế tối thiểu theo Income Tax Act section 127.51 | $181.440 Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất và các bậc thuế của năm hiện tại Đã kiểm tra |
| Thời hạn chuyển thuế tối thiểu liên bang sang năm sau Các năm thuế tiếp theo; số được thu hồi bị giới hạn ở phần thuế thông thường vượt thuế tối thiểu | 7 | Justice Laws: Income Tax Act, section 120.2 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Justice Laws: Income Tax Act, section 125 (định nghĩa CCPC, khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 251 (quyền được coi như sở hữu)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 256 (kiểm soát trên thực tế, quy tắc đầu ngày)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 249 (ngày kết thúc năm được coi là)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 251.2 (sự kiện hạn chế khoản lỗ)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 89 (lựa chọn không là CCPC)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 127 (tín thuế đầu tư)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 127.1 (tín thuế đầu tư có thể hoàn lại)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 37 (khoản khấu trừ SR&ED và hạn nộp)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 111 (khoản lỗ sau sự kiện hạn chế khoản lỗ)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 7 (quyền chọn mua cổ phiếu của nhân viên)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6 (khoản khấu trừ lãi vốn)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 117.1 (điều chỉnh mức miễn thuế theo lạm phát)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 248 (công ty doanh nghiệp nhỏ)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 48.1 (lựa chọn khi cổ phần được niêm yết)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 84.1 (bán cổ phần cho công ty liên quan)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 85 (lựa chọn chuyển giao hoãn thuế)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 127.51 (thuế tối thiểu)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 127.52 (thu nhập chịu thuế điều chỉnh)
- Justice Laws: Income Tax Act, section 120.2 (chuyển thuế tối thiểu sang năm sau)
- CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2, Chapter 1
- CRA: Loại hình công ty
- CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED
- CRA: Form T2002, lựa chọn không là CCPC
- CRA: Form T2057, lựa chọn theo section 85
- CRA: Line 25400, khoản khấu trừ lãi vốn
- CRA: IT-302R3 (lưu trữ), khoản lỗ của công ty sau khi thay đổi quyền kiểm soát
- Finance Canada: Thông cáo ngày 15 tháng 9 năm 2026 (mức miễn thuế)
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Đăng lần đầu.