Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada và tín thuế nước ngoài

Thu nhập nước ngoài có bị đánh thuế nếu tôi không bao giờ chuyển tiền về Canada không?

Người cư trú về thuế tại Canada nhìn chung phải khai thu nhập toàn cầu, kể cả thu nhập nằm trong tài khoản ở nước ngoài. Việc chuyển tiền về Canada không quyết định thu nhập có chịu thuế hay không; điều quyết định là tình trạng cư trú về thuế, loại thu nhập và quy tắc của hiệp định thuế (nếu có) (CRA: tình trạng cư trú).

Hãy khai tổng thu nhập trước khi trừ thuế nước ngoài đã khấu trừ. Hãy xin tín thuế nước ngoài riêng nếu khoản thuế đó đủ điều kiện. Hiệp định thuế có thể thay vào đó miễn thuế một phần thu nhập tại Canada: hãy khai khoản đó, rồi trừ phần được miễn ở line 25600. Đừng đưa phần đó và thuế nước ngoài của nó vào phép tính tín thuế (CRA: line 25600; CRA: tín thuế nước ngoài).

Nếu bạn trở thành người cư trú Canada trong năm, hãy xem năm đầu tiên bạn là người cư trú về thuế tại Canada để biết quy tắc cho năm không trọn vẹn.

Mỗi loại thu nhập nước ngoài được khai ở đâu trên tờ khai?

Thu nhập nước ngoài phải khai được ghi ở dòng của loại thu nhập đó, sau khi quy đổi sang đô la Canada. Thuế nước ngoài đã khấu trừ được ghi lại để tính tín thuế; khoản này không làm giảm thu nhập đã khai (CRA: tín thuế nước ngoài).

Cổ tức nước ngoài không đủ điều kiện hưởng tín thuế cổ tức của Canada (CRA: line 12100). Về tiền cho thuê hoặc việc bán bất động sản ở nước ngoài, xem tài sản bên ngoài Canada; bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ có quy định khai riêng.

Với tín thuế nước ngoài, việc bên trả tiền ở nước ngoài không làm cho tiền lương hay thu nhập dịch vụ trở thành thu nhập có nguồn nước ngoài. Thu nhập từ làm việc nhìn chung có nguồn từ nơi bạn thực hiện công việc; với doanh nghiệp dịch vụ, nơi bạn cung cấp dịch vụ là yếu tố quan trọng. Hãy kiểm tra thuế nước ngoài khấu trừ trên công việc làm tại Canada theo hiệp định thuế áp dụng trước khi đưa vào tín thuế Canada (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.53 và 1.57).

Tôi dùng tỷ giá nào?

Hãy quy đổi thu nhập nước ngoài và thuế nước ngoài sang đô la Canada theo tỷ giá của Bank of Canada (Ngân hàng Trung ương Canada) vào ngày khoản tiền đó phát sinh. Với các khoản thanh toán định kỳ vào những thời điểm khác nhau, CRA cho phép dùng tỷ giá trung bình phù hợp; hãy dùng một phương pháp nhất quán và giữ lại phép tính tỷ giá (CRA: tín thuế nước ngoài; CRA: tài liệu về tiền tệ).

Nếu Bank of Canada thường niêm yết một loại tiền nhưng không có tỷ giá cho ngày đó, hãy dùng ngày có niêm yết gần nhất trước đó. Nếu Bank of Canada không niêm yết loại tiền đó, chỉ dùng tỷ giá thay thế khi đáp ứng các điều kiện CRA liệt kê, và giữ lại nguồn. Tỷ giá trung bình có thể không phù hợp khi tỷ giá biến động mạnh. Với thuế nước ngoài khấu trừ trên thu nhập đầu tư, CRA cho biết nhìn chung nên dùng cùng tỷ giá đã dùng để quy đổi thu nhập cho khoản thuế đó (CRA: tài liệu về tiền tệ; CRA: tài liệu foreign tax credit folio).

Với giao dịch bán bằng ngoại tệ, hãy quy đổi tiền thu được từ việc bán theo tỷ giá ngày bán, giá gốc theo tỷ giá ngày mua, và chi phí bán hàng vào lúc phát sinh (CRA: lãi vốn và lỗ vốn).

Form T2209 và T2036 giúp giảm thuế đánh hai lần như thế nào?

Form T2209 tính tín thuế liên bang, thường bị giới hạn ở mức thấp hơn giữa thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện đã nộp và thuế liên bang Canada tính trên thu nhập ròng từ quốc gia đó. Hãy tính riêng thuế kinh doanh và thuế không phải kinh doanh. Nếu thuế phát sinh từ nhiều quốc gia, hãy làm theo hướng dẫn bảng tính theo quốc gia của T2209 và nộp một T2209 với tổng số (CRA: Form T2209; CRA: tài liệu foreign tax credit folio).

Cách tính cấp liên bang và cấp tỉnh bang là riêng biệt. Form T2036 dành riêng cho thuế nước ngoài không phải kinh doanh, nên với thu nhập kinh doanh từ nước ngoài, bạn cần kiểm tra riêng quy định áp dụng của tỉnh bang. Người cư trú Manitoba nợ thuế tối thiểu (minimum tax) không được xin tín thuế cấp tỉnh bang (CRA: Form T2036). Thuế do người khác nộp, thuế bất động sản hoặc khoản nộp thừa được hoàn lại nhìn chung không phải thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện (CRA: tài liệu foreign tax credit folio).

Vì sao tôi không thể xin tín thuế cho toàn bộ thuế đã khấu trừ trên tiền lãi hoặc cổ tức?

Với cá nhân, thuế thu nhập nước ngoài trên tiền lãi, cổ tức và thu nhập từ tài sản khác ngoài bất động sản nhìn chung chỉ được xin tín thuế tối đa 15% tổng thu nhập. Phần thuế vượt giới hạn đó nhìn chung là khoản khấu trừ thu nhập theo section 20(11), làm giảm thu nhập chịu thuế chứ không giảm thuế Canada tương ứng từng đô la (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.22).

Hãy kiểm tra hiệp định thuế áp dụng trước khi xin cả mức đã bị giới hạn. Nếu mức khấu trừ vượt thuế suất theo hiệp định, phần vượt không phải là tín thuế nước ngoài đủ điều kiện tại Canada; CRA cho biết bạn nên xin hoàn thuế từ cơ quan thuế nước ngoài (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.35).

Thuế nước ngoài trên thu nhập phát sinh bên trong TFSA hoặc RRSP cũng bị loại khỏi phép tính tín thuế nước ngoài (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.69).

Nếu thuế nước ngoài cao hơn thuế Canada trên khoản thu nhập đó thì sao?

Tín thuế nước ngoài không được vượt quá thuế Canada tính trên khoản thu nhập nước ngoài tương ứng. Hãy xin hoàn thuế ở nước ngoài cho phần thuế vượt mức hiệp định; với phần thuế đủ điều kiện vượt tín thuế liên bang, hãy tính tín thuế cấp tỉnh bang hoặc Quebec (nếu có), rồi kiểm tra các khoản khấu trừ có thể áp dụng. Phần thuế nước ngoài không phải kinh doanh chưa dùng hết không được chuyển sang năm khác; khoản khấu trừ thu nhập theo section 20(12) có thể áp dụng cho một số khoản thuế chưa được tính tín thuế trên thu nhập kinh doanh hoặc thu nhập từ tài sản (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.24 và 1.35; Income Tax Act, section 20).

Theo quy định của luật, tín thuế nước ngoài kinh doanh chưa dùng hết có thể được chuyển về ba năm thuế trước hoặc sang mười năm sau, cho cùng một quốc gia. Khoản này không thể đơn giản chuyển sang quốc gia khác hoặc bị tính hai lần (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, các đoạn 1.98–1.102). Nếu hai quốc gia đánh thuế cùng một khoản vào các năm khác nhau, tín thuế cũng có thể không khớp; vấn đề thời điểm đó cần được xem xét riêng.

Lương hưu nước ngoài có bị đánh thuế tại Canada không?

Người cư trú Canada nhìn chung khai tổng số tiền lương hưu nước ngoài bằng đô la Canada, thường ở line 11500. Hiệp định thuế có thể miễn thuế một phần hoặc toàn bộ khoản đó tại Canada; khi đó phần được miễn theo hiệp định có thể được trừ ở line 25600. Thuế nước ngoài trên lương hưu chịu thuế có thể đủ điều kiện xin tín thuế; đừng trừ khoản khấu trừ khỏi số tiền lương hưu (CRA: line 11500).

Kết quả cụ thể phụ thuộc vào khoản thanh toán và hiệp định thuế. Lương hưu định kỳ, khoản nhận một lần, niên kim và an sinh xã hội có thể theo các quy tắc khác nhau. Nếu lương hưu nước ngoài đủ điều kiện chia thu nhập, cả hai vợ chồng phải ký Form T1032 trước hạn nộp tờ khai của mỗi người; thuế nước ngoài liên quan có thể được chia theo cùng tỷ lệ. CRA có thể chấp nhận lựa chọn nộp trễ nếu được yêu cầu trong vòng ba năm dương lịch sau hạn nộp tờ khai (CRA: chia thu nhập lương hưu; CRA: Form T2209). Về an sinh xã hội Hoa Kỳ, xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada; về tài khoản hưu trí Hoa Kỳ, xem Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.

Các hiệp định với Trung Quốc, Hồng Kông và Đài Loan thay đổi điều gì?

Canada liệt kê các hiệp định thuế riêng với Trung Quốc và Hồng Kông, cùng một thỏa thuận thuế với Đài Loan. Văn bản áp dụng tùy thuộc vào nơi phát sinh thu nhập và loại thanh toán; không văn bản nào khiến mọi khoản thanh toán từ nơi đó tự động được miễn thuế tại Canada (Bộ Tài chính: các hiệp định đang có hiệu lực).

Với cổ tức và tiền lãi, hãy kiểm tra Article 10 và Article 11 của hiệp định với Trung Quốc và Hồng Kông, hoặc Sections 10 và 11 của thỏa thuận với Đài Loan, trước khi tính tín thuế. Các điều khoản này có thể giới hạn thuế tại nước nguồn; hiệp định với Hồng Kông có thể miễn thuế tại nguồn cho một số khoản tiền lãi giữa các bên độc lập (arm's length) (hiệp định với Trung Quốc; hiệp định với Hồng Kông; thỏa thuận với Đài Loan).

Khi hiệp định thuế miễn thuế khoản thu nhập tại Canada, hãy khai khoản thu nhập đó và xin khấu trừ ở line 25600, rồi loại khoản đó và thuế của nó khỏi phép tính tín thuế nước ngoài (CRA: line 25600; CRA: line 40500).

Tôi nên giữ chứng từ gì về thuế nước ngoài đã nộp?

Hãy giữ bảng kê thu nhập hoặc chứng từ thuế nước ngoài, tờ khai và thông báo ấn định thuế của nước ngoài, bằng chứng thuế đã được nộp hoặc khấu trừ, và phép quy đổi sang đô la Canada của bạn. Chứng từ khấu trừ thường là đủ khi bên trả tiền đã nộp thuế; trong các trường hợp khác, CRA nhìn chung thường yêu cầu tờ khai nước ngoài cùng biên lai hoặc bằng chứng thanh toán khác (CRA: tài liệu foreign tax credit folio, đoạn 1.45).

Nếu nộp điện tử, hãy giữ tài liệu để trả lời khi CRA yêu cầu. Nếu nộp tờ khai giấy, hãy đính kèm T2209, biên lai chính thức và ghi chú cách tính. CRA liệt kê thêm hồ sơ cần có của Hoa Kỳ khi bạn đã nộp thuế Hoa Kỳ. Tài liệu bằng ngôn ngữ khác cần có bản gốc và bản dịch sang tiếng Anh hoặc tiếng Pháp được chấp nhận (CRA: line 40500). Nếu thuế nước ngoài sau đó được hoàn lại hoặc ấn định lại, hãy cập nhật khoản xin tín thuế tại Canada.

Tôi sống ở Quebec: làm sao xin tín thuế?

Người cư trú Quebec dùng Form T2209 liên bang cho tín thuế liên bang và Form TP-772-V của Revenu Québec cho tín thuế Quebec. Họ không dùng Form T2036 liên bang để tính phần cấp tỉnh bang (CRA: line 40500; Revenu Québec: tín thuế nước ngoài).

Revenu Québec cho biết tín thuế của họ có thể áp dụng cho thuế nước ngoài đủ điều kiện trên thu nhập kinh doanh hoặc không phải kinh doanh nếu bạn là người cư trú Quebec vào cuối năm, hoặc vào thời điểm bạn thôi cư trú tại Canada. Hãy hoàn thành và đính kèm một TP-772-V cho mỗi quốc gia; ghi tín thuế ở line 409 của Schedule E (Revenu Québec: TP-772-V).

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Canada. Một người cư trú Canada nhận C$10.000 cổ tức nước ngoài, bị khấu trừ C$1.000 thuế thu nhập nước ngoài. Họ khai C$10.000 ở line 12100, không phải C$9.000 tiền thực nhận. Khoản thuế này thấp hơn mức giới hạn đối với thu nhập từ tài sản. Giả sử phép tính T2209 của họ cho thấy C$800 thuế liên bang Canada tính trên thu nhập ròng không phải kinh doanh của quốc gia đó. Tín thuế liên bang là C$800, còn lại C$200 thuế đủ điều kiện cho T2036. Nếu thuế cấp tỉnh bang tính trên khoản thu nhập đó ít nhất là C$200, T2036 cho tín thuế C$200 và tổng các tín thuế bằng C$1.000; người cư trú Quebec thì tính tín thuế riêng trên TP-772-V. Phần thuế không phải kinh doanh còn lại không tự động được hoàn lại hoặc chuyển sang năm khác. Nếu mức khấu trừ vượt giới hạn theo hiệp định, hãy loại phần vượt khỏi tín thuế Canada và xin hoàn thuế ở nước ngoài; hãy tính tín thuế Canada với số thuế không quá mức hiệp định cho phép.

Trường hợp của bạn khác?

• Thu nhập cho thuê từ nước ngoài hoặc việc bán bất động sản: xem tài sản bên ngoài Canada; bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ có thêm các tờ khai của Hoa Kỳ.
• Tài khoản hoặc khoản đầu tư ở nước ngoài: việc khai thu nhập và khai tài sản nước ngoài là hai nghĩa vụ riêng biệt.
• Bạn chuyển đến Canada trong năm: xem năm đầu tiên bạn là người cư trú về thuế tại Canada.
• Bạn làm việc cho người sử dụng lao động Hoa Kỳ hoặc làm việc qua biên giới: xem làm việc xuyên biên giới.
• Bạn nhận tiền từ tài khoản hưu trí Hoa Kỳ: xem Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada.
• Bạn bỏ sót thu nhập nước ngoài trên các tờ khai trước: xem thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo.
• Nhiều quốc gia, thu nhập kinh doanh từ nước ngoài, khoản lương hưu nhận một lần hoặc mức khấu trừ lớn: quốc gia, năm, hiệp định và giới hạn tín thuế cần được tính chung. Hãy mang chứng từ thuế nước ngoài, tờ khai, thông báo ấn định thuế, bằng chứng thanh toán và hồ sơ tỷ giá đến dịch vụ chuẩn bị thuế.