Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ: các bước khai thuế ở cả hai nước

Khi nào tôi trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ?

Tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ có thể bắt đầu trước khi bạn nhận thẻ xanh. Bạn thường trở thành người cư trú khi đáp ứng phép thử thẻ xanh (green card test) hoặc phép thử hiện diện đáng kể (substantial presence test); chỉ riêng visa TN không quyết định tình trạng thuế của bạn (IRS Publication 519).

Phép thử hiện diện đáng kể tính ít nhất 31 ngày ở Hoa Kỳ trong năm hiện tại và 183 ngày có trọng số trong năm hiện tại và hai năm trước: toàn bộ số ngày của năm hiện tại, một phần ba số ngày của năm trước đó và một phần sáu số ngày của năm trước nữa. Nếu đáp ứng, tình trạng cư trú thường bắt đầu từ ngày đầu tiên bạn có mặt ở Hoa Kỳ trong năm đó, kể cả một chuyến thăm trước đó, chứ không phải ngày bạn qua biên giới để chuyển nhà. Bạn có thể loại tối đa 10 ngày trước đó khỏi ngày bắt đầu nếu trong những ngày ấy nơi làm việc chính (tax home) và mối liên hệ gần gũi hơn của bạn ở Canada; những ngày này vẫn được tính vào phép thử hiện diện, và cần có bản giải trình gửi IRS (IRS Publication 519; IRS: ngày cư trú).

Nếu bạn chỉ đáp ứng phép thử thẻ xanh, tình trạng cư trú thường bắt đầu từ ngày đầu tiên bạn có mặt thực tế tại Hoa Kỳ với tư cách thường trú nhân hợp pháp. Nếu cả hai phép thử đều áp dụng, hãy dùng ngày bắt đầu sớm hơn. Người đến vào cuối năm mà không đáp ứng phép thử nào có thể vẫn là người không cư trú trong năm đó, trừ khi áp dụng lựa chọn năm đầu tiên; lựa chọn này có điều kiện và được nêu trong Năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ (IRS: ngày cư trú).

Khi nào tôi không còn là người cư trú về thuế Canada?

Tình trạng cư trú về thuế Canada thường chấm dứt khi bạn rời đi để định cư tại Hoa Kỳ và cắt đứt các mối ràng buộc cư trú với Canada, chứ không phải khi visa TN hay thẻ xanh được cấp. CRA cho biết ngày không cư trú thông thường là ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú ở nơi định cư (CRA: Rời Canada).

Giữ nhà hoặc người thân gần gũi ở Canada có thể làm thay đổi câu trả lời. Nếu cả hai nước đều coi bạn là người cư trú theo luật của mình, Article IV của Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ xét theo thứ tự: nơi bạn có nhà ở thường trú, rồi đến mối liên hệ cá nhân và kinh tế gần gũi hơn, nơi ở thường xuyên và quốc tịch. Lập trường theo hiệp định của Hoa Kỳ coi người cư trú ở cả hai nước là người cư trú Canada thường phải được khai báo trên Form 8833 (IRS: Form 8833). Các mối ràng buộc cụ thể và việc Form NR73 có ích hay không được nêu trong Tình trạng cư trú về thuế tại Canada.

Năm chuyển đi, tôi nộp những tờ khai nào?

Bạn có thể cần nộp tờ khai ở cả hai nước. Canada đánh thuế thu nhập toàn cầu khi bạn là người cư trú Canada, và sau đó thường chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada. Nếu bạn không phải công dân Hoa Kỳ, nghĩa vụ khai thu nhập toàn cầu với Hoa Kỳ thường bắt đầu từ ngày bạn bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ; công dân Hoa Kỳ thường khai thu nhập toàn cầu cho cả năm (CRA: Rời Canada; IRS Publication 519; IRS: công dân Hoa Kỳ ở nước ngoài). Nếu cả hai nước cùng đánh thuế một khoản thu nhập, quy tắc hiệp định và tín thuế nước ngoài có thể giảm phần chồng chéo; xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ (Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, Article XXIV).

Hãy giữ nhật ký đi lại có ghi ngày, bằng chứng về việc chuyển nhà và việc chuyển cả gia đình, phiếu lương cuối cùng ở Canada và đầu tiên ở Hoa Kỳ, sao kê tài khoản Canada, và giá trị tài sản nắm giữ vào ngày rời Canada. Tài khoản ngân hàng và đầu tư tại Canada cũng có thể làm phát sinh thêm nghĩa vụ khai tài khoản với Hoa Kỳ; xem Báo cáo tài khoản nước ngoài.

Canada có đánh thuế khi tôi rời đi không, và Hoa Kỳ có thể đánh thuế khoản lãi đó sau này không?

Canada coi nhiều loại tài sản, kể cả các khoản đầu tư không đăng ký, như đã bán và mua lại ngay theo giá thị trường hợp lý khi tình trạng cư trú chấm dứt. Điều này có thể tạo ra khoản lãi tại Canada dù không có tiền thu về từ giao dịch bán thực tế. Bất động sản tại Canada và các kế hoạch đã đăng ký được liệt kê nằm trong số các ngoại lệ (CRA: Chuyển nhượng đối với người rời Canada).

Nếu bạn chỉ sống ở Canada trong thời gian ngắn, tài sản bạn sở hữu trước khi trở thành người cư trú hoặc nhận thừa kế sau đó cũng có thể được loại trừ. Hãy xem Rời Canada trước khi cho rằng một khoản đầu tư bị đánh thuế khi rời đi (CRA: Chuyển nhượng đối với người rời Canada).

Article XIII(7) của Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ có thể làm cho cách xử lý tài sản bị đánh thuế khi rời đi của hai nước khớp nhau. Lựa chọn này đòi hỏi phải có lãi ròng từ các khoản coi như chuyển nhượng và xử lý nhất quán lãi và lỗ coi như chuyển nhượng trong kỳ thuế đó. Nếu bạn chưa phải chịu thuế Hoa Kỳ đối với giao dịch chuyển nhượng, lựa chọn này có thể cho bạn giá gốc tính thuế Hoa Kỳ bằng giá thị trường hợp lý vào ngày rời đi; nếu đã phải chịu thuế, nó có thể đẩy nhanh việc ghi nhận lãi hoặc lỗ tại Hoa Kỳ và liên quan đến tín thuế nước ngoài (giải thích của Bộ Tài chính Hoa Kỳ). Cá nhân thực hiện lựa chọn trên tờ khai Hoa Kỳ nộp đúng hạn cho năm thuế đầu tiên kết thúc sau khi chuyển đi, đính kèm Form 8833 liệt kê từng tài sản cùng hồ sơ về lãi và giá trị tại Canada (IRS Revenue Procedure 2010-19). Riêng để hoãn nộp thuế khi rời Canada, hãy ký và nộp Form T1244 chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 của năm sau; có thể cần đặt tài sản bảo đảm (CRA: Chuyển nhượng đối với người rời Canada). Hãy xem lại toàn bộ danh sách tài sản và cả hai ngày cư trú trước khi chọn. Về cách tính và các mẫu của Canada, xem Rời Canada.

Quỹ tương hỗ và ETF của Canada có thể gây ra một vấn đề khai báo riêng với Hoa Kỳ, kể cả khi thuế khi rời Canada đã được xử lý; xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.

Tôi có nên rút hết RRSP trước khi chuyển đi không?

Bạn không nhất thiết phải rút hết RRSP chỉ vì chuyển nơi ở. RRSP được loại khỏi khoản coi như chuyển nhượng khi rời Canada, và người cư trú Hoa Kỳ đủ điều kiện được hoãn thuế theo hiệp định đối với thu nhập chưa rút của RRSP theo IRS Revenue Procedure 2014-55 (CRA: Chuyển nhượng đối với người rời Canada).

Khoản rút chịu thuế trước khi tình trạng cư trú Canada chấm dứt được khai trên tờ khai người cư trú Canada của bạn; số thuế khấu trừ có thể thấp hơn số thuế cuối cùng (CRA: Thuế suất khi rút tiền từ RRSP). Sau khi tình trạng cư trú Canada chấm dứt, việc rút tiền mặt thông thường nói chung bị Canada khấu trừ thuế người không cư trú ở mức 25%; nếu bạn đã bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ, khoản này cũng có thể chịu thuế Hoa Kỳ. Thuế suất thấp hơn của Canada theo hiệp định áp dụng cho các khoản lương hưu trả định kỳ đủ điều kiện, không áp dụng cho việc rút sớm RRSP thông thường (CRA: Các khoản lương hưu trả định kỳ). Tờ khai Canada theo section 217 có thể giúp lấy lại một phần thuế đã khấu trừ (CRA: T4058). Hãy so sánh các ngày trước khi rút; xem Tài khoản đã đăng ký tại Canada trên tờ khai Hoa Kỳ để biết cách xử lý theo luật Hoa Kỳ.

Tôi nên làm gì với TFSA hoặc FHSA?

Hãy xem xét cả hai tài khoản trước khi chuyển đi; các ưu đãi thuế của Canada không tự động áp dụng theo luật thuế Hoa Kỳ. Canada cho phép người không cư trú giữ TFSA và rút tiền mà không chịu thuế Canada, nhưng khoản đóng góp của người không cư trú thường chịu thuế 1% cho mỗi tháng khoản đó còn nằm trong tài khoản. Một năm trọn vẹn là người không cư trú không tạo thêm hạn mức TFSA mới (CRA: TFSA của người không cư trú).

Cách Hoa Kỳ đánh thuế TFSA hoặc FHSA tùy vào thu nhập, tài sản của tài khoản và các nghĩa vụ khai báo có thể phát sinh. Hãy xem Tài khoản đã đăng ký tại Canada trên tờ khai Hoa Kỳ trước khi chuyển tiền hoặc rút tiền.

Tôi nên bán nhà ở Canada trước hay sau khi chuyển đi?

Chỉ riêng việc chuyển đi không làm ngôi nhà ở Canada của bạn bị coi là đã bán về thuế Canada. Thay vào đó, bạn có thể chọn trên Form T2061A, đính kèm tờ khai năm rời đi, để đưa bất động sản tại Canada vào khoản coi như chuyển nhượng (CRA: Chuyển nhượng đối với người rời Canada; Form T2061A). Bán trước khi rời Canada giúp tránh thủ tục bán của người không cư trú tại Canada; bán sau đó có thể phải qua thủ tục này và nộp tờ khai Canada. Nếu bạn cho thuê nhà, việc thay đổi mục đích sử dụng có thể gây ra một lần coi như bán riêng; thư lựa chọn có chữ ký theo subsection 45(2), nộp cùng tờ khai Canada của năm đó, có thể hoãn khoản này (CRA: Nhà ở chính). Hãy so sánh ngày rời Canada, ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ và ngày chốt giao dịch trước khi chọn thời điểm bán.

Tại Canada, hãy khai giao dịch bán và chỉ định ngôi nhà cho các năm nhà ở chính đủ điều kiện; những năm còn lại có thể để lại khoản lãi chịu thuế (CRA: Nhà ở chính). Giao dịch bán sau khi bạn bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ cũng có thể tạo ra khoản lãi theo luật Hoa Kỳ. Với người không phải công dân Hoa Kỳ đủ điều kiện, Article XIII(6) của Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ đặt giá gốc tính thuế Hoa Kỳ tối thiểu bằng giá thị trường hợp lý của ngôi nhà vào lúc tình trạng cư trú Canada chấm dứt; khoản loại trừ lãi khi bán nhà của Hoa Kỳ cũng có thể áp dụng nếu đáp ứng điều kiện (IRS Publication 523). Hãy giữ hồ sơ mua, giá trị lúc rời đi, cải tạo, thời gian cư ngụ và bán bằng cả hai loại tiền tệ. Xem Người không cư trú bán bất động sản tại Canada và Tài sản ở nước ngoài để biết chi tiết các hồ sơ phải khai.

CPP, OAS và lương hưu của Canada sẽ ra sao?

Việc chuyển đi không xóa các khoản đã đóng vào CPP. Việc nhận OAS khi ở nước ngoài phụ thuộc vào lịch sử cư trú tại Canada hoặc thời gian đủ điều kiện theo thỏa thuận an sinh xã hội Canada–Hoa Kỳ, và có thể bị ngừng sau thời gian vắng mặt dài nếu bạn không đủ điều kiện (Service Canada: Nhận OAS). Thỏa thuận có thể giúp một người đủ điều kiện khi thời gian ở riêng một nước chưa đủ; Service Canada nhận đơn xin phúc lợi Canada từ người cư trú tại Hoa Kỳ. Nếu bạn chỉ đóng vào QPP, hãy kiểm tra riêng chương trình của Quebec; thỏa thuận liên bang bao gồm CPP và OAS (Service Canada: thỏa thuận với Hoa Kỳ).

Theo Article XVIII của Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, các phúc lợi an sinh xã hội của Canada trả cho người cư trú Hoa Kỳ chỉ bị đánh thuế tại Hoa Kỳ và được xử lý ở đó như phúc lợi An sinh Xã hội Hoa Kỳ. Với các khoản lương hưu khác của Canada, Hoa Kỳ có thể đánh thuế người cư trú Hoa Kỳ và Canada cũng có thể đánh thuế các khoản chi trả có nguồn từ Canada; thuế của Canada đối với một khoản lương hưu trả định kỳ đủ điều kiện bị giới hạn ở mức 15%. Khoản trả một lần có thể theo quy tắc khấu trừ khác (Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ). Hãy cho bên trả lương hưu biết địa chỉ mới và tình trạng cư trú của bạn, và giữ các chứng từ NR4 họ cấp (Service Canada: Lương hưu ở nước ngoài).

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền dưới đây đều bằng đô la Canada, và không tính thuế cụ thể. Alex không phải công dân Hoa Kỳ, rời Canada vào ngày 1 tháng 7, định cư tại Hoa Kỳ và trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ ngay ngày đó. Alex mua cổ phiếu sau khi trở thành người cư trú Canada với giá C$40.000. Cổ phiếu trị giá C$100.000 vào ngày rời đi. Alex cũng có một RRSP và một ngôi nhà ở Canada.

Canada có thể coi như số cổ phiếu đã bán với giá C$100.000, tạo ra khoản lãi C$60.000 trên tờ khai khi rời Canada. Nếu Alex thực hiện lựa chọn theo hiệp định trên tờ khai Hoa Kỳ nộp đúng hạn và sau đó bán cổ phiếu với giá C$120.000, giá trị lúc rời đi có thể là giá gốc ban đầu theo luật Hoa Kỳ; khoản chênh lệch C$20.000 chỉ là minh họa trước khi giá gốc Hoa Kỳ và tiền bán được quy đổi riêng sang đô la Hoa Kỳ (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS: Ngoại tệ). RRSP và ngôi nhà không nằm trong giao dịch bán khi rời đi đó. Alex cũng phải nộp Form T1161, liệt kê cổ phiếu và ngôi nhà nhưng không gồm RRSP (Form T1161). Nếu ngôi nhà là nhà ở chính của Alex tại Canada, Article XIII(6) có thể cho nó một mức giá gốc tối thiểu theo luật Hoa Kỳ bằng giá thị trường hợp lý vào ngày rời đi. Alex nên giữ hồ sơ mua nhà và giá trị lúc rời đi.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Vợ/chồng hoặc nhà của bạn vẫn ở Canada, hoặc bạn tuyên bố cư trú theo hiệp định: hãy xem Tình trạng cư trú về thuế tại Canada và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi nộp tờ khai.
• Bạn có khoản lãi chưa thực hiện lớn, quyền chọn mua cổ phiếu, hoặc muốn hoãn nộp thuế khi rời Canada: hãy xem Rời Canada và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi đưa ra lựa chọn hoặc sắp xếp tài sản bảo đảm.
• Bạn giữ nhà ở Canada và cho thuê: xem Chủ nhà không cư trú.
• Bạn bán nhà ở Canada sau khi chuyển đi: xem Người không cư trú bán bất động sản tại Canada và Tài sản ở nước ngoài.
• Vợ/chồng bạn vẫn là người không cư trú về thuế Hoa Kỳ: xem Kết hôn với người không cư trú trước khi chọn nộp tờ khai Hoa Kỳ chung.
• Bạn vẫn sở hữu một công ty Canada: xem Chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn có tài khoản ngân hàng, TFSA hoặc quỹ đầu tư tại Canada: xem Báo cáo tài khoản nước ngoài, Tài khoản đã đăng ký tại Canada và Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.