Dành cho ai
- LLC hai thành viên và các LLC nhiều thành viên nhỏ khác chịu thuế như hợp danh tại Hoa Kỳ, chưa nộp hoặc nộp trễ Form 1065
- Chủ sở hữu của LLC đã đóng cửa còn nợ các Form 1065 chưa nộp và nhận thông báo phạt theo từng thành viên hợp danh
Không đề cập ở đây
- Mức phạt theo năm đến hạn, cách đếm tháng, tiền lãi và bảng thông báo
- Nên nộp những tờ khai nào còn thiếu trước và phải nộp bao nhiêu năm
- Tờ khai nộp trễ của S corporation hoặc C corporation
- Khoản phạt của tiểu bang đối với hợp danh
Tiền phạt nộp trễ Form 1065 cho mỗi thành viên hợp danh là bao nhiêu, và khi nào ngừng tăng?
Tại Hoa Kỳ, IRS tính phạt Form 1065 nộp trễ hoặc không đầy đủ theo từng thành viên hợp danh và theo từng tháng. Cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng mà tờ khai bị thiếu hoặc không đầy đủ, tiền phạt là một số tiền cố định nhân với số người từng là thành viên hợp danh vào bất kỳ thời điểm nào trong năm đó, tối đa 12 tháng. Khoản phạt được ấn định đối với hợp danh (26 U.S.C. 6698; Hướng dẫn Form 1065). Notice CP162C là thư của IRS tính khoản phạt này cho tờ khai hợp danh hoặc S corporation nộp trễ hoặc không đầy đủ (IRS: Thông báo CP162C).
Mức phạt phụ thuộc vào năm tờ khai đến hạn. Mức công bố cao nhất là $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, cho tờ khai đến hạn vào 2027; các năm đến hạn trước đó có mức thấp hơn. Với LLC dùng năm dương lịch, tờ khai đến hạn vào ngày 15 tháng 3. Khoản phạt ngừng tăng khi một tờ khai đầy đủ được nộp hoặc khi đạt mức tối đa, và mỗi năm chưa nộp là một khoản phạt riêng. Mức phạt theo năm đến hạn, cách đếm tháng và bảng thông báo có trong phạt nộp trễ tờ khai doanh nghiệp.
Có ba cách có thể xóa khoản phạt:
| Cách | Phù hợp khi | Thường thất bại khi |
|---|---|---|
| Ưu đãi cho hợp danh nhỏ (Revenue Procedure 84-35) | Tối đa 10 thành viên hợp danh, tất cả là cá nhân, phần của mỗi thành viên hợp danh giống nhau ở mọi khoản mục, và phần của mỗi thành viên được khai trên tờ khai nộp đúng hạn | Một thành viên hợp danh nộp trễ, một thành viên là công ty hoặc người nước ngoài không cư trú, hoặc phần vốn của một thành viên khác phần lợi nhuận hoặc có khoản mục được phân bổ đặc biệt |
| Xóa phạt lần đầu (First Time Abate) hoặc miễn phạt tự động | 3 năm trước cho thấy Form 1065 nộp đúng hạn và không có tiền phạt, hoặc không phải nộp tờ khai | Một năm trước đó chưa nộp, hoặc tờ khai nộp không đầy đủ |
| Lý do chính đáng | Hợp danh đã thận trọng và chu đáo như bình thường nhưng vẫn không thể nộp, và có thể chứng minh bằng tài liệu | Lý do là không biết quy định, dựa vào người khác, hoặc chỉ vì thiếu tiền |
Việc xin xóa phạt được thực hiện sau khi đã nộp các tờ khai còn thiếu, không thay thế cho việc nộp tờ khai.
Trường hợp không đơn giản khi chưa nộp nhiều năm, tờ khai riêng của một thành viên hợp danh bị nộp trễ, một thành viên là công ty hoặc người nước ngoài, LLC đã đóng cửa, hoặc sổ sách không còn. Trước khi trả lời IRS, hãy gom:
- danh sách thành viên cho từng năm, kèm ngày vào và ngày rời và phần của mỗi thành viên
- các tờ khai đã nộp hoặc bảng sao kê thuế (transcript) của IRS cho từng thành viên hợp danh, và xác nhận gia hạn
- mọi thông báo của IRS, kèm năm thuế và mô tả khoản phạt
- sao kê ngân hàng và thẻ cho mỗi năm LLC hoạt động
- ngày thành lập và ngày đóng cửa của LLC
LLC hai thành viên có phải là hợp danh về thuế không?
Tại Hoa Kỳ, LLC trong nước có từ hai thành viên trở lên, chưa nộp Form 8832 hoặc lựa chọn S corporation trên Form 2553, được coi là hợp danh về thuế liên bang và nộp Form 1065 (Hướng dẫn Form 1065). Khoản phạt chỉ áp dụng cho hợp danh bắt buộc phải nộp tờ khai, nên hãy kiểm tra điều này trước.
| Tình huống | Cách xử lý về thuế liên bang | Ảnh hưởng đến thông báo |
|---|---|---|
| Từ hai thành viên trở lên, không có lựa chọn phân loại pháp nhân | Hợp danh; Form 1065 | Có thể bị phạt |
| Một thành viên | Bị bỏ qua về thuế, tách biệt với chủ sở hữu, hoặc là công ty nếu đã chọn (26 CFR 301.7701-3) | Nhìn chung không phải nộp Form 1065 cho kỳ hoàn toàn thuộc diện một thành viên. LLC hai thành viên chỉ còn một thành viên, chẳng hạn do mua lại phần của người kia, đã kết thúc tư cách hợp danh: các năm trước và Form 1065 cuối cùng vẫn có thể phải nộp (IRS Publication 3402) |
| Các thành viên chọn chịu thuế như công ty trên Form 8832, hoặc nộp Form 2553 để có tư cách S | Công ty; lựa chọn S được coi là lựa chọn như công ty (26 CFR 301.7701-3) | Tờ khai khác (Form 1120 hoặc 1120-S) và khoản phạt khác kể từ ngày hiệu lực của lựa chọn. Lựa chọn này được coi như một lần chuyển giao chấm dứt hợp danh, nên một Form 1065 cuối cùng có thể phải nộp; xem LLC chịu thuế như thế nào |
| Chỉ có vợ chồng là thành viên | Nhìn chung là hợp danh. Qualified joint venture không áp dụng cho doanh nghiệp do LLC theo luật tiểu bang nắm giữ (IRS: Doanh nghiệp của vợ chồng) | LLC thuộc tài sản chung của vợ chồng (community property) có thể được chấp nhận là bị bỏ qua hoặc là hợp danh; xem bên dưới |
Nếu vợ chồng là chủ sở hữu duy nhất, sở hữu LLC như tài sản chung của vợ chồng, và LLC không chịu thuế như công ty, IRS chấp nhận cả cách xử lý bị bỏ qua lẫn cách xử lý hợp danh, tùy theo cách hai vợ chồng đã khai và nộp tờ khai tương ứng; việc đổi cách xử lý về sau được coi là chuyển đổi (Revenue Procedure 2002-69). Cặp vợ chồng coi LLC như pháp nhân bị bỏ qua, hoặc chưa bao giờ khai theo cách nào, có thể gặp câu hỏi về phân loại trước khi đến câu hỏi về xóa phạt.
Nếu các thành viên luôn có ý định chịu thuế như công ty hoặc như S corporation nhưng chưa bao giờ nộp lựa chọn, việc xin ưu đãi nộp lựa chọn trễ nhìn chung phải được yêu cầu trong vòng 3 năm và 75 ngày kể từ ngày hiệu lực dự định; Form 2553 nộp trễ do cán bộ có thẩm quyền và mọi cổ đông trong kỳ đó cùng ký (Revenue Procedure 2013-30). Một lựa chọn mới có hiệu lực không sớm hơn 75 ngày trước ngày nộp, nên không xóa được các năm hợp danh trước đó (26 CFR 301.7701-3). Xem ưu đãi lựa chọn thuế LLC nộp trễ và ưu đãi lựa chọn S corporation nộp trễ.
Ưu đãi cho hợp danh nhỏ theo Revenue Procedure 84-35 là gì?
Revenue Procedure 84-35 cho phép IRS mặc nhiên chấp nhận lý do chính đáng cho Form 1065 nộp trễ hoặc không đầy đủ khi một hợp danh nhỏ trong nước đáp ứng mọi điều kiện dưới đây. Quy định này xóa khoản phạt; nó không xóa nghĩa vụ nộp tờ khai (IRS: Thông báo CP162C; IRM 20.1.2).
| Điều kiện | Ý nghĩa trên thực tế |
|---|---|
| Tối đa 10 thành viên hợp danh trong năm thuế | Thông báo ghi không quá 10 thành viên hợp danh trong năm thuế. Quy định đứng sau phép thử hợp danh nhỏ cũ đếm thành viên hợp danh tại bất kỳ một thời điểm nào trong năm, chứ không đếm mọi người từng giữ một phần trong một phần của năm (26 CFR 301.6231(a)(1)-1). Thông báo không nói IRS đếm theo cách đó, nên hãy liệt kê mọi người từng là thành viên hợp danh trong năm đó và coi số đếm thấp hơn là chưa chắc chắn. Vợ chồng nộp tờ khai chung được tính là một |
| Mọi thành viên hợp danh là cá nhân (thể nhân) không phải người nước ngoài không cư trú, hoặc di sản của một thể nhân | Công ty, quỹ tín thác hoặc một hợp danh khác là thành viên hợp danh sẽ loại trừ cách này (IRM 20.1.2). Người nước ngoài không cư trú nhìn chung là người không phải công dân, không có thẻ xanh và không đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (IRS: Topic 851) |
| Phần của mỗi thành viên hợp danh ở mọi khoản mục khớp với phần của họ ở mọi khoản mục khác | Các thành viên hợp danh có thể sở hữu phần không bằng nhau. Điều quan trọng là phần vốn của mỗi thành viên khớp với phần lợi nhuận của họ, không có phân bổ đặc biệt (IRM 20.1.2) |
| Không có lựa chọn về quy tắc kiểm tra thuế | Thông báo ghi rằng hợp danh không chọn áp dụng quy tắc kiểm tra thuế hợp nhất cũ hơn (IRS: Thông báo CP162C). Lựa chọn đó được thực hiện bằng một văn bản nộp kèm tờ khai hợp danh (26 CFR 301.6231(a)(1)-1) |
| Mọi thành viên hợp danh đã khai phần của mình trên tờ khai thuế thu nhập nộp đúng hạn | Xem phần tiếp theo |
Mỗi điều kiện được xét theo năm thuế của hợp danh, nên mỗi năm chưa nộp được xét theo hoàn cảnh riêng (26 CFR 301.6231(a)(1)-1). Việc khai của thành viên hợp danh phải đầy đủ. Revenue procedure xét bản chất và mức độ của sai sót: khai thiếu thuế không đáng kể thì không làm mất ưu đãi, nhưng khai thiếu đáng kể nhìn chung có nghĩa là thành viên đó chưa khai đầy đủ (IRM 20.1.2).
Revenue procedure này có từ năm 1984, và điều kiện về quy tắc kiểm tra thuế cùng cách đếm thành viên hợp danh dựa trên các quy tắc kiểm tra thuế hợp nhất cũ, vốn đã được chế độ kiểm tra hiện hành thay thế cho các năm hợp danh bắt đầu sau 2017 (Hướng dẫn Form 1065). Một bản ghi nhớ năm 2019 của IRS Chief Counsel cho biết quy định này chưa lỗi thời và vẫn áp dụng, lấy định nghĩa hợp danh nhỏ cũ làm tham chiếu; bản ghi nhớ không được dùng hay trích dẫn làm tiền lệ (PMTA 2020-01). IRS vẫn in các điều kiện này trên thông báo và trong sổ tay của họ (IRM 20.1.2), nhưng các nguồn này không cho biết IRS áp dụng điều kiện về quy tắc kiểm tra thuế và cách đếm thành viên hợp danh cho các năm gần đây ra sao. Nếu IRS từ chối văn bản khai, vẫn có thể dùng lý do chính đáng.
Quy định này chỉ áp dụng cho khoản phạt tờ khai nộp trễ hoặc không đầy đủ. Schedule K-1 (biểu mẫu cho mỗi thành viên hợp danh biết phần của họ) nộp trễ hoặc không đầy đủ có khoản phạt riêng cho mỗi biểu mẫu (Hướng dẫn Form 1065).
Làm sao chứng minh mọi thành viên hợp danh đã khai trên tờ khai nộp đúng hạn?
Hãy giữ một hồ sơ bằng chứng cho mỗi thành viên hợp danh cho từng năm thuế. IRS trước hết yêu cầu một văn bản khai có chữ ký chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu khai sai (under penalty of perjury), và revenue procedure yêu cầu hợp danh hoặc bất kỳ thành viên nào chứng minh việc khai của các thành viên nếu IRS yêu cầu (IRS: Thông báo CP162C; IRM 20.1.2).
| Bằng chứng | Bằng chứng cho thấy gì | Lấy ở đâu |
|---|---|---|
| Tờ khai đã nộp của thành viên hợp danh, kèm trang có thu nhập từ LLC | Điều thành viên đã khai | Hồ sơ hoặc người chuẩn bị thuế của thành viên hợp danh |
| Bảng sao kê tờ khai và tài khoản (transcript) | Rằng tờ khai đã được nộp và nội dung của nó. Thư xác nhận không có tờ khai (verification of non-filing) xác nhận rằng không có tờ khai nào được lưu (IRS: Hồ sơ thuế và bảng sao kê thuế) | Tài khoản IRS trực tuyến của thành viên hợp danh, hoặc xin qua thư |
| Xác nhận e-file được chấp nhận, biên nhận gửi thư, hoặc xác nhận gia hạn | Rằng tờ khai hoặc việc gia hạn đúng hạn. Tờ khai nộp theo gia hạn hợp lệ chậm nhất vào ngày gia hạn thì nằm trong thời gian cho phép (IRS: Gia hạn) | Phần mềm, người chuẩn bị thuế hoặc hồ sơ thanh toán của thành viên hợp danh |
| So sánh phần K-1 của từng thành viên hợp danh với những gì họ đã khai | Rằng phần đó đã được khai đầy đủ | K-1 mới và tờ khai của thành viên hợp danh |
Bảng sao kê thuế (transcript) không phải bản photo; để có bản sao tờ khai, IRS hướng dẫn dùng Form 4506 (IRS: Hồ sơ thuế và bảng sao kê thuế). Revenue procedure không định nghĩa "đúng hạn", nên hãy giữ hồ sơ gia hạn bất cứ khi nào một thành viên hợp danh dựa vào gia hạn. Bảng sao kê thuế doanh nghiệp của chính LLC cho biết tờ khai nộp trễ của LLC đã được xử lý chưa (IRS: Bảng sao kê thuế doanh nghiệp).
Nếu một thành viên hợp danh nộp trễ, chưa bao giờ nộp, hoặc là công ty hay người nước ngoài không cư trú thì sao?
Một thành viên hợp danh không đạt điều kiện sẽ làm hỏng cách 84-35 cho năm đó. Điều này tự nó không làm hỏng xóa phạt lần đầu hay miễn phạt tự động, vì hai cách này xét lịch sử nộp tờ khai của chính hợp danh, nên hãy kiểm tra chúng tiếp theo, rồi đến lý do chính đáng. IRS sẽ ấn định lại khoản phạt đã được xóa nếu sau này phát hiện có thành viên hợp danh không đủ điều kiện, nộp trễ, hoặc không khai phần của mình (IRM 20.1.2).
| Tình huống | Ảnh hưởng đến cách 84-35 | Làm gì tiếp theo |
|---|---|---|
| Tờ khai của một thành viên hợp danh nộp trễ | Điều kiện nộp đúng hạn không đạt cho năm đó | Kiểm tra xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai, rồi đến lý do chính đáng; hãy hoàn tất tờ khai của thành viên hợp danh đó |
| Một thành viên hợp danh chưa bao giờ nộp tờ khai | Điều kiện nộp đúng hạn không đạt ngay từ đầu, và số thuế nhỏ không khắc phục được điều đó. Các nguồn không đề cập trường hợp thành viên hợp danh không có nghĩa vụ nộp tờ khai | Hãy chuẩn bị tờ khai của thành viên hợp danh đó; kiểm tra xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai, rồi đến lý do chính đáng |
| Một thành viên hợp danh nộp đúng hạn nhưng bỏ sót thu nhập từ LLC | Khai thiếu thuế đáng kể nhìn chung có nghĩa là phần đó chưa được khai đầy đủ; khai thiếu không đáng kể (de minimis) thì không làm hỏng cách này (IRM 20.1.2) | Người chuẩn bị thuế của thành viên hợp danh đối chiếu K-1 với tờ khai |
| Một công ty, quỹ tín thác hoặc hợp danh là thành viên hợp danh | Cách này không dùng được | Kiểm tra xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai, rồi đến lý do chính đáng; hãy nộp tờ khai ngay |
| Một người nước ngoài không cư trú là thành viên hợp danh | Cách này không dùng được | Xem LLC thuộc sở hữu nước ngoài đã đóng cửa |
| Một thành viên hợp danh chuyển đến hoặc rời Hoa Kỳ trong năm | Thông báo xét từng thành viên hợp danh "trong năm thuế" và không nói thay đổi tình trạng được tính ra sao | Hãy coi cách này là chưa chắc chắn |
| Phần vốn của một thành viên hợp danh khác phần lợi nhuận của họ, hoặc có khoản mục được phân bổ đặc biệt | Cách này không dùng được | Kiểm tra xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai, rồi đến lý do chính đáng |
| Một thành viên hợp danh rời đi hoặc tham gia giữa năm | Người đó là thành viên hợp danh trong năm đó, nên các điều kiện về cá nhân và về việc khai áp dụng cho họ | Hãy thu thập cả tờ khai của họ |
| Vợ chồng nộp tờ khai riêng | Thông báo chỉ tính vợ chồng là một khi nộp tờ khai chung; quy định thì tính là một trong cả hai trường hợp | Cần cả hai tờ khai |
| Một thành viên hợp danh là LLC một chủ sở hữu | Thông báo chỉ nêu cá nhân và di sản và không nói pháp nhân bị bỏ qua được tính ra sao | Hãy coi cách này là chưa chắc chắn cho đến khi IRS hoặc chuyên gia xác nhận cách tính |
Xóa phạt lần đầu (First Time Abate) hoặc miễn phạt tự động có giúp được không nếu các năm trước chưa nộp?
Thường là không với bất kỳ năm nào sau năm đầu tiên LLC bỏ qua, vì cả hai cách đều xem lại 3 năm trước cho cùng loại tờ khai và yêu cầu không có khoản phạt nào được ấn định trong các năm đó, trừ khi khoản phạt đã được xóa vì lý do chính đáng hoặc lỗi của IRS (IRS: Xóa phạt hành chính; cập nhật thủ tục của IRS).
Cách nào áp dụng tùy theo năm thuế. Miễn phạt tự động áp dụng cho tờ khai gốc của năm thuế 2025 trở đi; IRS áp dụng khi xử lý tờ khai và bạn không cần yêu cầu. Xóa phạt lần đầu áp dụng cho các năm trước đó, cộng với tờ khai nào của năm đầu tiên của việc miễn phạt tự động mà cách này chưa bao phủ; bạn phải yêu cầu, và không áp dụng cho tờ khai đến hạn vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2027. Với các năm chưa nộp cũ hơn, xóa phạt lần đầu là cách duy nhất trong hai cách áp dụng được (cập nhật thủ tục của IRS; IRS: Xóa phạt hành chính).
| Năm bị phạt | Kết quả xem lại lịch sử | Kết quả |
|---|---|---|
| Năm đầu tiên bỏ lỡ | Form 1065 đã nộp cho 3 năm trước, hoặc hồ sơ cho thấy không phải nộp tờ khai | Có thể đủ điều kiện |
| Năm thứ hai bỏ lỡ | Năm đầu tiên bỏ lỡ không có Form 1065, hoặc khoản phạt của năm đó đã được ấn định và vẫn còn | Nhìn chung không đủ điều kiện. Khoản phạt năm đầu được xóa vì lý do chính đáng có thể giữ lịch sử sạch; khoản phạt được xóa bằng xóa phạt lần đầu hoặc miễn phạt thì không |
| Bất kỳ năm nào nộp không đầy đủ | Khoản phạt thiếu thông tin nằm ngoài cả hai cách (IRM 20.1.2; IRS: Xóa phạt hành chính) | Không được bao phủ |
Các giới hạn khác:
- Miễn phạt tự động chỉ áp dụng cho tờ khai gốc nộp trong vòng 3 năm kể từ hạn gốc (cập nhật thủ tục của IRS).
- Xóa phạt lần đầu áp dụng cho một kỳ thuế mỗi lần (IRM 20.1.1).
- Trang xóa phạt của IRS yêu cầu nộp đúng hạn trong các năm trước; sổ tay ghi là đã nộp. Nếu một năm trước đó nộp trễ, hãy hỏi IRS họ sẽ tính ra sao.
- Hợp danh năm đầu không có tờ khai trước đó để kiểm tra, và bản cập nhật thủ tục tính một năm không có nghĩa vụ nộp tờ khai là đáp ứng việc xem lại lịch sử. IRS có áp dụng cho năm đầu của bạn hay không là quyết định của IRS.
Về hai cách xóa phạt này đối với các tờ khai doanh nghiệp khác, xem phạt nộp trễ tờ khai doanh nghiệp.
Nếu không đủ điều kiện, thế nào là lý do chính đáng?
Lý do chính đáng nghĩa là hợp danh đã thận trọng và chu đáo như bình thường nhưng vẫn không thể nộp đúng hạn, được đánh giá dựa trên mọi sự việc (IRS: Lý do chính đáng).
| Có thể hỗ trợ yêu cầu, nếu hồ sơ cho thấy đó là nguyên nhân gây trễ | Nhìn chung không đủ riêng lẻ |
|---|---|
| Hỏa hoạn, thiên tai hoặc rối loạn dân sự | Dựa vào chuyên gia thuế hoặc người khác để nộp tờ khai |
| Người chịu trách nhiệm hoặc người thân trong gia đình qua đời, bệnh nặng hoặc vắng mặt không thể tránh được | Không biết quy định nộp tờ khai |
| Hồ sơ mà LLC không thể có được | Sai sót và bỏ sót |
| Lỗi hệ thống chặn việc nộp điện tử đúng hạn | Thiếu tiền |
Cả hai cột đều lấy từ trang lý do chính đáng của IRS, trang này nói thêm rằng với doanh nghiệp, các lý do áp dụng cho người có thẩm quyền nộp tờ khai. Không biết quy định có thể được tính cùng với các sự việc khác. Sổ tay xét trình độ học vấn của chủ sở hữu, kinh nghiệm về loại thuế đó, các khoản phạt trước đó, mức độ phức tạp của quy định và có nỗ lực tuân thủ thiện chí hay không, và nói rằng không bao giờ được mặc nhiên cho là có lý do chính đáng, kể cả khi viện lý do không biết luật (IRM 20.1.1).
Với hồ sơ bị mất, sổ tay hỏi vì sao cần hồ sơ đó mà không có được, đã làm gì để có chúng, vì sao thông tin không được ước tính, và hợp danh có tuân thủ ngay khi có hồ sơ hay không. Không thể chứng minh lý do chính đáng khi sự không tuân thủ còn tiếp diễn, và sự thận trọng thông thường bao gồm việc tiếp tục cố gắng tuân thủ dù đã trễ, nên hãy nộp tờ khai trước (IRM 20.1.2; IRM 20.1.1).
Chúng tôi xin bằng cách nào: trả lời thông báo kèm văn bản khai, gửi thư hay gọi điện?
Trước hết hãy tìm ngày trên thông báo. Nếu bạn đồng ý với khoản phạt, IRS yêu cầu thanh toán trước ngày đó để tránh thêm tiền lãi (IRS: Thông báo CP162C). Nếu các tờ khai không thể xong trước đó, hãy xem doanh nghiệp của tôi nhận được thông báo của IRS trước khi ngày đó trôi qua.
Nhìn chung hãy nộp các tờ khai còn thiếu trước, rồi xin theo hình thức mà từng cách yêu cầu.
- Nộp từng tờ khai còn thiếu, đầy đủ, kèm Schedule K-1 cho mỗi thành viên hợp danh. Hướng dẫn Form 1065 yêu cầu không đính kèm bản giải thích vào tờ khai; IRS xem xét việc đó sau khi có thông báo phạt (Hướng dẫn Form 1065). Gửi tờ khai quá hạn đến địa chỉ ghi trên thông báo, hoặc nơi một tờ khai đúng hạn sẽ được gửi (IRS: Tờ khai quá hạn).
- Đối chiếu thông báo với hồ sơ của bạn: năm thuế, mô tả khoản phạt, số thành viên hợp danh và số tháng.
- Chọn cách yêu cầu từ bảng dưới đây.
- Giữ bằng chứng đã gửi và một bản sao mọi thứ đã gửi.
- Nếu IRS từ chối yêu cầu bằng văn bản, nhìn chung bạn có 30 ngày kể từ ngày của thư từ chối để yêu cầu khiếu nại; thư đó là căn cứ quyết định (IRS: Khiếu nại tiền phạt).
| Cách | Cách xin |
|---|---|
| Hợp danh nhỏ | Gửi lại thông báo kèm một văn bản khai, có chữ ký chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu khai sai, rằng hợp danh đủ điều kiện theo Revenue Procedure 84-35. Với hợp danh nhỏ chưa chỉ định tax matters partner, bất kỳ thành viên hợp danh nào cũng có thể gọi điện; nếu không thì là tax matters partner (thuật ngữ cũ trên thông báo; Form 1065 nay chỉ định partnership representative) hoặc người được ủy quyền trên Form 2848 (IRS: Thông báo CP162C) |
| Lý do chính đáng | Gửi bản giải thích bằng văn bản đến văn phòng IRS nơi tờ khai được nộp, hoặc gọi số ghi trên thông báo. Nêu rõ điều gì đã xảy ra và khi nào, nó đã ngăn việc nộp tờ khai thế nào, và bạn đã thử những gì; đính kèm tài liệu (IRS: Thông báo CP162C; IRS: Lý do chính đáng) |
| Miễn phạt tự động (năm thuế 2025 trở đi) | Không cần yêu cầu gì: IRS áp dụng khi xử lý tờ khai gốc đủ điều kiện. Nếu một thông báo cho thấy khoản phạt mà bạn tin rằng lẽ ra đã được ngăn chặn, hãy liên hệ IRS (IRS: Xóa phạt hành chính) |
| Xóa phạt lần đầu (các năm trước đó) | Gọi điện, hoặc gửi văn bản khai hay Form 843. Bạn không cần nêu tên First Time Abate; IRS tự xem xét tài khoản để áp dụng (IRS: Xóa phạt hành chính) |
Một lời khai sai có thể khiến khoản phạt quay lại, và thông báo của IRS còn nêu một khoản phạt riêng cho lời khai sai theo section 7206 (IRS: Thông báo CP162C). Văn bản khai được ký chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu khai sai, nên hồ sơ bằng chứng phải có trước.
LLC đã đóng cửa: chúng tôi vẫn phải nộp các tờ khai còn thiếu không?
Nhìn chung là có, cho mỗi năm LLC có thu nhập hoặc có chi tiêu được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế. LLC được phân loại là hợp danh có nghĩa vụ nộp tờ khai như mọi hợp danh trong nước. Năm thuế của LLC kết thúc khi LLC chấm dứt: khi LLC thanh lý công việc (Hướng dẫn Form 1065), hoặc khi một thành viên mua toàn bộ phần của thành viên kia (IRS Publication 3402). Tờ khai cuối cùng đó đến hạn ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt. Năm không có thu nhập và không có chi tiêu như vậy nhìn chung không có nghĩa vụ nộp Form 1065.
Khoản phạt được ấn định đối với hợp danh, nhưng để cưỡng chế thu, sổ tay của IRS coi các thành viên hợp danh chịu trách nhiệm cá nhân về khoản phạt đó trong phạm vi trách nhiệm của họ đối với các khoản nợ của hợp danh (IRM 20.1.2). IRS nhìn chung có mười năm sau khi ấn định thuế để thu khoản phạt đã được ấn định, như đối với thuế (26 U.S.C. 6502; 26 U.S.C. 6665). Thành viên của LLC đã đóng cửa có chịu trách nhiệm về các khoản nợ của LLC hay không không nằm trong phạm vi bài này.
Yêu cầu xóa phạt cần tờ khai đã được nộp trước, và LLC đã đóng cửa không còn sổ sách có hai việc phải làm: dựng lại từng năm từ sao kê ngân hàng và thẻ, và thu thập mã số định danh của từng thành viên hợp danh cho K-1 (Hướng dẫn Form 1065). IRS yêu cầu mọi người nộp thuế nộp tất cả tờ khai quá hạn dù có thể thanh toán đủ hay không (IRS: Tờ khai quá hạn). Việc dựng lại tài khoản vốn khi không có sổ sách được nêu trong dựng lại tài khoản vốn của hợp danh.
Chúng tôi nộp gì trước, và K-1 cùng tờ khai của các thành viên hợp danh sẽ ra sao?
Năm thiếu sớm nhất thường là điểm bắt đầu, vì số dư đầu kỳ của mỗi năm nhìn chung lấy từ năm trước (Hướng dẫn Form 1065). Nên nộp những năm nào và bao nhiêu năm có trong bắt kịp các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp; số dư đầu kỳ và tài khoản vốn có trong dựng lại tài khoản vốn của hợp danh.
Mỗi tờ khai kèm một Schedule K-1 cho mỗi thành viên hợp danh, và hợp danh cung cấp cho mỗi thành viên một bản sao (Hướng dẫn Form 1065). Sau đó mỗi thành viên đối chiếu K-1 với những gì họ đã khai cho năm đó. Thành viên có tờ khai không nhất quán với tờ khai của hợp danh, hoặc nộp trước khi hợp danh nộp, có thể cần Form 8082 kèm tờ khai, và không nộp biểu mẫu này có thể bị phạt liên quan đến sai sót (Hướng dẫn cho thành viên hợp danh). Revenue procedure không nói tờ khai điều chỉnh nộp sau hạn có được tính là tờ khai nộp đúng hạn đã khai đầy đủ phần đó hay không, nên đừng mặc nhiên cho là có.
Ví dụ
Các ví dụ này mang tính minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ. Chúng giả định mức tròn US$250 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng; mức thực tế phụ thuộc vào năm tờ khai đến hạn.
Hai thành viên hợp danh, một năm, cả hai khai đúng hạn
Hai thành viên hợp danh sở hữu một LLC thiết kế theo tỷ lệ 50/50. LLC chưa nộp Form 1065 cho một năm và nộp trễ 14 tháng sau hạn, nên mức tối đa 12 tháng áp dụng: 2 thành viên hợp danh × 12 tháng × US$250 = US$6.000. Cả hai đã nộp tờ khai riêng đúng hạn và mỗi người khai một nửa khoản lợi nhuận US$60.000 của LLC. LLC có hai thành viên hợp danh là cá nhân, không ai là người nước ngoài không cư trú, phần bằng nhau ở mọi khoản mục và không có lựa chọn về quy tắc kiểm tra thuế, nên văn bản khai cho hợp danh nhỏ có thể phù hợp. Họ nộp Form 1065 và K-1, gửi lại thông báo kèm văn bản khai có chữ ký, và chuẩn bị sẵn tờ khai đã nộp cùng bảng sao kê thuế của cả hai thành viên hợp danh.
Ba chủ sở hữu gồm một công ty, hai năm chưa nộp
Một LLC có hai chủ sở hữu là cá nhân và một C corporation, cùng ba thành viên hợp danh trong cả hai năm, và hai năm chưa nộp. Cả hai tờ khai được nộp hơn 12 tháng sau hạn. Khoản phạt mỗi năm là 3 thành viên hợp danh × 12 tháng × US$250 = US$9.000, tức US$18.000 trước khi xóa phạt. Công ty là thành viên hợp danh loại trừ cách 84-35 cho cả hai năm. Năm 1 có thể đủ điều kiện xóa phạt lần đầu hoặc miễn phạt tự động, tùy cách nào phù hợp với năm thuế của nó, chỉ khi ba năm trước đó đã nộp mà không có tiền phạt, hoặc không phải nộp tờ khai. Năm 2 nhìn chung không đủ điều kiện khi Năm 1 chưa nộp hoặc khoản phạt của nó còn nguyên, vì việc xem lại lịch sử không thấy tờ khai Năm 1 sạch. Khi xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai không được, còn lại là lý do chính đáng, và cả hai tờ khai nên được nộp ngay.
LLC đã đóng cửa, mất sổ sách, một thành viên hợp danh nộp trễ
Hai thành viên hợp danh đóng cửa LLC với hai năm chưa nộp và không có sổ sách. Một thành viên nộp tờ khai riêng Năm 1 trễ sáu tháng sau hạn, không có gia hạn; người kia nộp mọi thứ đúng hạn. Cả hai tờ khai LLC được nộp hơn 12 tháng sau hạn, nên khoản phạt là 2 thành viên hợp danh × 12 tháng × US$250 = US$6.000 mỗi năm, tức US$12.000 trước khi xóa phạt. Với Năm 1, tờ khai nộp trễ làm hỏng văn bản khai, nên Năm 1 phụ thuộc vào xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai hoặc lý do chính đáng. Với Năm 2, văn bản khai có thể phù hợp nếu cả hai tờ khai đúng hạn và khai đầy đủ phần của mỗi người, nhưng không ai biết được cho đến khi cả hai năm được dựng lại từ sao kê ngân hàng và so sánh với những gì mỗi thành viên đã khai. Một chuyên gia nên đọc các sự việc này trước khi gửi bất cứ thứ gì cho IRS.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Thông báo bao gồm nhiều hơn một năm, hoặc bạn không thể chứng minh tờ khai đúng hạn của mọi thành viên hợp danh: mỗi năm cần một cách riêng, một năm chưa nộp làm thay đổi việc xem lại lịch sử cho năm tiếp theo, và văn bản khai 84-35 được ký chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu khai sai. Hãy lấy bảng sao kê thuế trước. Tờ khai của thành viên hợp danh nộp trễ hoặc thiếu sẽ loại trừ cách 84-35 cho năm đó, nhưng xóa phạt theo lịch sử nộp tờ khai và lý do chính đáng vẫn có thể còn. Nhờ chuyên gia đọc các thông báo và tờ khai của thành viên hợp danh.
- LLC đã đóng cửa với nhiều năm chưa nộp và không có sổ sách: hãy dựng lại các năm từ hồ sơ ngân hàng và tính K-1 của từng thành viên hợp danh với dựng lại tài khoản vốn của hợp danh và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bạn không biết nên nộp những năm nào trước, hoặc bao nhiêu năm: xem bắt kịp các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
- Một thành viên hợp danh hoặc LLC là người nước ngoài, hoặc một thành viên hợp danh là người nước ngoài không cư trú: xem LLC thuộc sở hữu nước ngoài đã đóng cửa và chưa bao giờ nộp tờ khai.
- Thư có thể không phải là phạt Form 1065: xem doanh nghiệp của tôi nhận được thông báo của IRS.
- Nhân viên ghi sổ hoặc kế toán viên gây ra việc bỏ lỡ: xem sai sót của nhân viên ghi sổ và ai chịu tiền phạt.
- Tiểu bang cũng tính phạt: khoản phạt của tiểu bang tách biệt với khoản phạt liên bang; xem phạt nộp trễ tờ khai doanh nghiệp, có nêu California.
- Vẫn còn số dư sau khi xóa phạt: xem kế hoạch trả góp của IRS cho nợ thuế doanh nghiệp.
- Bạn không chắc LLC có phải là hợp danh không: xem hợp danh chịu thuế như thế nào và LLC chịu thuế như thế nào.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Số tháng tối đa tính tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh theo section 6698 Mỗi tháng hoặc phần tháng mà vi phạm còn tiếp diễn; có thể được miễn giảm do lý do chính đáng hoặc miễn giảm hành chính. | 12 tháng | US Code: section 6698(a) Đã kiểm tra |
| Số thành viên hợp danh tối đa để được giảm nhẹ tiền phạt cho hợp danh nhỏ theo Revenue Procedure 84-35 Nội dung thông báo của IRS: không quá 10 thành viên hợp danh trong năm tính thuế; vợ chồng khai chung được tính là một thành viên. Các điều kiện khác: chỉ là cá nhân hoặc di sản, phần của mỗi thành viên trong từng khoản mục phải bằng phần của họ trong mọi khoản mục khác, không chọn quy tắc kiểm tra riêng, và phần của mọi thành viên được khai trên tờ khai thuế thu nhập nộp đúng hạn. | 10 thành viên hợp danh | IRS: Hiểu thông báo CP162C của bạn Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1065 nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi thành viên hợp danh tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Năm nộp tờ khai áp dụng cho tiền phạt section 6698 đã điều chỉnh theo lạm phát trong hướng dẫn này Mức $260 áp dụng cho các tờ khai phải nộp trong năm dương lịch này, không phải cho mọi tờ khai của một năm thuế cụ thể. | 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1065 của hợp danh theo năm dương lịch Ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế kết thúc; nếu rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày lễ theo luật định thì dời sang ngày làm việc kế tiếp. Có thể xin gia hạn 6 tháng. | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn điền Form 1065 Đã kiểm tra |
| Thời gian xét lại lịch sử tuân thủ để được miễn giảm tiền phạt tự động Cùng loại tờ khai phải đã được nộp hoặc không phải nộp trong ba năm trước; không có tiền phạt làm mất tư cách hay đã được miễn phạt tự động hoặc xóa phạt lần đầu trước đó. Một số trường hợp hủy phạt do lý do chính đáng hoặc do lỗi của IRS vẫn giữ tư cách. | 3 năm trước | IRS: Miễn phạt tự động, đoạn (8) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp đơn xin miễn giảm do nộp trễ của Form 8832 Nộp đơn yêu cầu miễn giảm đã hoàn chỉnh trong khoảng thời gian này kể từ ngày hiệu lực được yêu cầu | 3 năm và 75 ngày | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 Đã kiểm tra |
| Giới hạn ngày hiệu lực hồi tố của Form 8832 Lựa chọn phân loại pháp nhân nhìn chung không thể có hiệu lực sớm hơn mức này trước ngày nộp | 75 ngày | IRS: Form 8832 và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Năm thuế đầu tiên của Form 1065 được xem xét Miễn phạt tự động (Automatic Exemption from Penalty) Các Form 1065 gốc cho năm thuế này và sau đó. First Time Abate (xóa phạt lần đầu) vẫn là cách xử lý cho các năm trước và cho tờ khai của năm này chưa được xem xét tự động; không áp dụng cho tờ khai đến hạn từ ngày 1 tháng 1 năm 2027 trở đi. | 2025 | IRS: Xóa phạt hành chính Đã kiểm tra |
| Ngày từ đó xóa phạt lần đầu (First Time Abate) không còn được áp dụng Xóa phạt lần đầu (First Time Abate) không còn áp dụng cho các tờ khai đủ điều kiện có hạn nộp gốc vào hoặc sau ngày này; "Automatic Exemption from Penalty" (miễn phạt tự động) thay thế biện pháp này. Biện pháp xóa phạt lần đầu vẫn áp dụng cho năm thuế 2024 trở về trước, và cho các tờ khai năm thuế 2025 chưa được xem xét tự động. | Ngày 1 tháng 1 năm 2027 | IRS: Cập nhật thủ tục về miễn phạt tự động (Automatic Exemption from Penalty) (IRM 20.1.1.3.3.2.5, ngày 17 tháng 6 năm 2026) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp tờ khai để được miễn giảm tiền phạt tự động Tờ khai gốc đủ điều kiện phải được nộp trong vòng ba năm kể từ hạn nộp gốc; IRM 20.1.1.3.3.2.5(7). | 3 năm | IRS: Cập nhật về miễn phạt tự động Đã kiểm tra |
| Thời gian để yêu cầu khiếu nại tiền phạt sau khi IRS từ chối yêu cầu giảm nhẹ tiền phạt Thông thường là 30 ngày kể từ ngày của thư từ chối; hạn chót ghi trong thư là hạn có hiệu lực. Việc khiếu nại cần có yêu cầu xin giảm nhẹ bằng văn bản mà IRS đã từ chối. | 30 ngày | IRS: Khiếu nại tiền phạt Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1065 cuối cùng của hợp danh Hợp danh phải nộp Form 1065 chậm nhất vào ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế của hợp danh kết thúc; năm thuế của hợp danh kết thúc vào ngày hợp danh chấm dứt (thanh lý xong công việc). Form 7004 có thể gia hạn hạn nộp này. | Ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt | IRS: Hướng dẫn Form 1065 (Thời hạn nộp; Chấm dứt hợp danh) Đã kiểm tra |
| Thời hạn thu thuế thông thường sau khi ấn định Theo section 6502(a)(1); việc tạm ngưng và kéo dài có thể làm thời hạn dài hơn. Theo 26 CFR 301.6241-3(b)(3), lần ấn định liên quan là lần ấn định đối với hợp danh, không phải ngày kết thúc. | Mười năm sau khi ấn định thuế | US Code: 26 USC 6502(a)(1) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hiểu thông báo CP162C của bạn
- IRS: Hướng dẫn điền Form 1065
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.2, Phạt không nộp tờ khai và không thanh toán
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.1, Sổ tay về tiền phạt
- IRS: Xóa phạt hành chính
- IRS: Cập nhật thủ tục về miễn phạt tự động (ngày 17 tháng 6 năm 2026)
- IRS: Xóa phạt vì lý do chính đáng
- IRS: Khiếu nại tiền phạt
- IRS: Doanh nghiệp của vợ chồng
- IRS Chief Counsel: PMTA 2020-01 (không phải án lệ)
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: Revenue Procedure 2013-30
- IRS: Publication 3402, Thuế đối với công ty trách nhiệm hữu hạn
- US Code: 26 U.S.C. 6502, Thu thuế sau khi ấn định
- US Code: 26 U.S.C. 6665, Quy tắc áp dụng cho tiền phạt
- IRS: Topic 851, Người nước ngoài cư trú và không cư trú
- IRS: Lấy hồ sơ thuế và bảng sao kê thuế
- IRS: Lấy bảng sao kê thuế doanh nghiệp
- IRS: Gia hạn thời gian nộp tờ khai thuế
- IRS: Nộp các tờ khai quá hạn
- IRS: Hướng dẫn cho thành viên hợp danh về Schedule K-1 (Form 1065)
- US Code: 26 U.S.C. 6698, Không nộp tờ khai hợp danh
- eCFR: 26 CFR 301.6231(a)(1)-1, Ngoại lệ cho hợp danh nhỏ
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, Phân loại một số pháp nhân kinh doanh
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.