LLC bị đánh thuế thế nào: mặc định và các lựa chọn

IRS đánh thuế LLC theo mặc định như thế nào?

LLC trong nước có một chủ sở hữu thường bị bỏ qua về thuế thu nhập liên bang. LLC có nhiều chủ sở hữu thường là hợp danh. LLC là pháp nhân kinh doanh theo luật tiểu bang, còn cách phân loại thuế liên bang đi theo quyền sở hữu và mọi lựa chọn hợp lệ đã bầu (IRS: LLC; eCFR: cách phân loại mặc định).

Bảng này mô tả thuế thu nhập liên bang, không phải mọi loại thuế hay mọi hồ sơ. Hãy xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào để biết tờ khai phù hợp với cách phân loại của bạn. Cách phân loại theo diện công ty vẫn giữ nguyên khi số thành viên thay đổi, nhưng lựa chọn S sẽ chấm dứt nếu chủ sở hữu mới làm LLC không còn đủ điều kiện. Hãy kiểm tra cả lựa chọn đã bầu lẫn các chủ sở hữu hiện tại trước khi dựa vào tư cách S (eCFR: thay đổi thành viên; IRS: chấm dứt lựa chọn S).

"Pháp nhân bị bỏ qua về thuế" (disregarded entity) nghĩa là gì đối với LLC một thành viên?

LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế không được coi là người nộp thuế riêng đối với thuế thu nhập liên bang, nên thu nhập và chi phí của LLC xuất hiện trên tờ khai của chủ sở hữu. Nếu chủ sở hữu là cá nhân, bảng kê phụ thuộc vào hoạt động: hoạt động kinh doanh thường dùng Schedule C, còn hoạt động cho thuê và nông nghiệp có thể dùng các bảng kê khác. Nếu công ty hoặc hợp danh sở hữu LLC, chủ sở hữu khai hoạt động của LLC trong tờ khai của chính mình (IRS: LLC một thành viên).

LLC vẫn là một pháp nhân theo luật tiểu bang. LLC cũng được đối xử riêng đối với thuế lao động liên bang và một số loại thuế tiêu thụ đặc biệt: LLC có nhân viên dùng tên và Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) của chính mình để báo cáo thuế lao động. Vì vậy, LLC bị bỏ qua về thuế có thể cần mã số thuế riêng, dù chủ sở hữu cung cấp mã số của mình cho việc báo cáo thông tin thuế thu nhập liên bang (IRS: LLC một thành viên).

LLC nhiều thành viên bị đánh thuế thế nào?

LLC trong nước có nhiều chủ sở hữu thường là hợp danh về thuế thu nhập liên bang, trừ khi áp dụng lựa chọn theo diện công ty. LLC khai hoạt động của hợp danh, và mỗi thành viên khai phần được phân bổ cho mình. Khoản rút tiền mặt là một sự kiện riêng, tách khỏi việc phân bổ đó (IRS: LLC nộp thuế như hợp danh; IRS: Publication 541).

Nếu LLC bị bỏ qua về thuế có thêm một thành viên, cách phân loại mặc định chuyển thành hợp danh. Nếu LLC phân loại là hợp danh chỉ còn một thành viên, cách phân loại mặc định chuyển thành bị bỏ qua về thuế. Cách mua, bán hoặc góp phần sở hữu có thể tự tạo ra hậu quả thuế, nên việc thay đổi thành viên cần nhiều hơn là cập nhật số thành viên (IRS: Publication 3402). Về tờ khai hợp danh và cách phân bổ, hãy xem hợp danh bị đánh thuế thế nào. Nếu các chủ sở hữu là vợ chồng, hãy xem LLC của vợ chồng và gia đình trước khi giả định kết quả nhiều thành viên thông thường.

Chủ sở hữu LLC có phải nộp thuế trên lợi nhuận để lại trong doanh nghiệp không?

Có. Chủ sở hữu LLC bị bỏ qua về thuế, LLC phân loại là hợp danh hoặc S corporation thường khai thu nhập kinh doanh chịu thuế hoặc phần được phân bổ của mình, kể cả khi tiền mặt vẫn nằm trong LLC. Việc rút tiền mặt thường không quyết định thu nhập có được khai hay không (IRS: Publication 3402; IRS: Publication 541; IRS: Hướng dẫn khai Form 2553).

C corporation thì khác: chính LLC nộp thuế trên thu nhập chịu thuế của công ty. Chủ sở hữu thường bị đánh thuế khi công ty trả cổ tức chịu thuế hoặc tiền lương, chứ không phải trên lợi nhuận giữ lại của công ty chỉ vì họ sở hữu công ty. Các khoản phân phối có thể bị xử lý thuế khác nhau tùy theo lợi nhuận của công ty và giá gốc tính thuế (basis) của chủ sở hữu (IRS: Publication 542). Về cách hoạt động của khoản rút vốn, tiền lương và khoản phân phối, hãy xem tự trả tiền cho mình.

Chủ sở hữu LLC có phải nộp thuế tự kinh doanh không?

Cá nhân điều hành hoạt động kinh doanh qua LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế thường có thu nhập tự kinh doanh. Thành viên là cá nhân của LLC phân loại là hợp danh cũng có thể phải nộp thuế tự kinh doanh (self-employment tax) trên phần thu nhập kinh doanh thông thường của mình và trên các khoản trả cho dịch vụ. Riêng nhãn LLC không loại bỏ khoản thuế này (IRS: LLC một thành viên; IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh).

Kết quả đối với hợp danh phụ thuộc vào vai trò của thành viên và tính chất của thu nhập. Thành viên đủ điều kiện là thành viên hợp danh hữu hạn (limited partner) theo loại thuế này thường không phải tính phần thu nhập được chia, nhưng vẫn phải tính các khoản trả cho dịch vụ. Việc thành viên LLC có đủ điều kiện hay không cần được xem xét dựa trên thực tế. Trách nhiệm hữu hạn theo luật tiểu bang không tự quyết định câu hỏi về thuế tự kinh doanh liên bang (IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh).

Lợi nhuận chuyển tiếp (pass-through) của chủ sở hữu S corporation thường nằm ngoài thuế tự kinh doanh, nhưng khoản trả cho công việc của chủ sở hữu có thể là tiền lương chịu thuế lao động. IRS có thể xếp lại các khoản phân phối không phải tiền lương thành tiền lương khi cổ đông là nhân viên không được trả lương hợp lý (IRS: Tiền lương của chủ sở hữu S corporation).

Với LLC phân loại là C corporation, lợi nhuận của công ty hoặc cổ tức không tự tạo ra thu nhập tự kinh doanh cho chủ sở hữu. Tiền trả cho công việc của chủ sở hữu với tư cách nhân viên công ty thường là tiền lương chịu thuế lao động (IRS: tự trả tiền cho mình).

LLC có thể chọn bị đánh thuế như C corporation hoặc S corporation không?

Có. LLC trong nước đủ điều kiện có thể bầu chọn bị đánh thuế như công ty mà không phải chuyển LLC thành công ty theo luật tiểu bang. Form 8832 bầu chọn cách đánh thuế như C corporation. Form 2553 nộp đúng hạn có thể bầu chọn cách đánh thuế như S corporation và đồng thời thực hiện lựa chọn phân loại theo diện công ty đi kèm, nên thường không cần Form 8832 riêng cho lựa chọn S đó (IRS: Publication 3402; IRS: Hướng dẫn khai Form 2553).

Tư cách S có các giới hạn về điều kiện, gồm: loại chủ sở hữu được phép, không có cổ đông là người nước ngoài không cư trú, chỉ một loại cổ phần và có sự đồng ý của chủ sở hữu. Thỏa thuận hoạt động (operating agreement) của LLC cho các thành viên quyền phân phối khác nhau có thể ảnh hưởng đến điều kiện (IRS: Hướng dẫn khai Form 2553). Để biết lựa chọn này có phù hợp với doanh nghiệp không, hãy xem có nên bầu chọn quy chế S corporation không. Để so sánh về cấu trúc, hãy xem LLC hay C corporation.

Làm sao bầu chọn hoặc thay đổi lựa chọn, và có thể hồi tố đến bao lâu?

Bước thực hiện phụ thuộc vào cách phân loại hiện tại của LLC và cách đánh thuế mà LLC muốn áp dụng tiếp theo. Lựa chọn theo Form 8832 thường có thể có hiệu lực từ tối đa 75 ngày trước ngày nộp đến 12 tháng sau ngày nộp. Lựa chọn S theo Form 2553 thường đến hạn trong vòng hai tháng 15 ngày sau khi năm thuế bắt đầu, hoặc trong năm thuế trước đó (eCFR: thời điểm bầu chọn; IRS: Hướng dẫn khai Form 2553).

Form 8832 cần chữ ký của tất cả thành viên hiện tại, hoặc của một cán bộ điều hành (officer), người quản lý hay thành viên có thẩm quyền. Lựa chọn có hiệu lực hồi tố cũng có thể cần chữ ký của các chủ sở hữu cũ. Hãy đính kèm một bản sao vào tờ khai liên bang của LLC cho năm bầu chọn, hoặc vào tờ khai của chủ sở hữu nếu LLC không có tờ khai như vậy (eCFR: quy định nộp hồ sơ bầu chọn). Form 2553 cần chữ ký của cán bộ điều hành có thẩm quyền và chữ ký đồng ý của tất cả chủ sở hữu bắt buộc, kể cả các chủ sở hữu cũ từng nắm phần sở hữu giữa ngày có hiệu lực và ngày nộp (IRS: Form 2553 và hướng dẫn).

Thu hồi tư cách S thường khiến LLC bị đánh thuế như C corporation. LLC không quay lại cách xử lý mặc định trước đó. Việc quay lại cách xử lý như hợp danh hoặc bị bỏ qua về thuế thường cần lựa chọn Form 8832 hợp lệ và có thể gây ra việc giải thể được coi như đã xảy ra (deemed liquidation) (IRS: thu hồi lựa chọn S; eCFR: lựa chọn S được coi như đã bầu và thay đổi cách phân loại). Bầu chọn lại tư cách S trước năm thuế thứ năm sau khi thu hồi thường cần sự chấp thuận của IRS (IRS: Hướng dẫn khai Form 2553). Giới hạn 60 tháng có ngoại lệ, kể cả lựa chọn có hiệu lực từ ngày thành lập LLC mới. Có thể được xét miễn giảm khi bầu chọn trễ, nhưng bỏ lỡ hạn nộp không tự động cho phép ngày có hiệu lực trong quá khứ như đã yêu cầu (eCFR: giới hạn bầu chọn; IRS: Hướng dẫn khai Form 2553). Nếu Form 2553 nộp trễ hoặc chưa nhận được xác nhận chấp thuận, hãy xem miễn giảm khi bầu chọn S corporation trễ.

Một lựa chọn cũng có thể tạo ra việc chuyển giao được coi như đã xảy ra đối với thuế liên bang, dù không có tài sản nào chuyển đi theo luật tiểu bang. Việc chuyển từ cách đánh thuế như công ty sang hợp danh hoặc bị bỏ qua về thuế được coi là việc giải thể công ty. Thuế trên giao dịch đó phụ thuộc vào tài sản, nợ, giá gốc tính thuế và chủ sở hữu của LLC. Việc chuyển sang cách đánh thuế như công ty cũng có quy định riêng về chuyển giao tài sản được coi như đã xảy ra (eCFR: thay đổi do bầu chọn). Hãy tập hợp tài liệu thành lập và hoạt động, lịch sử thành viên, các tờ khai trước, hồ sơ tài sản và nợ, cùng các thông báo bầu chọn của IRS trước khi thay đổi cách phân loại. Chuyển đổi theo luật tiểu bang là một câu hỏi riêng, được hướng dẫn trong thay đổi cấu trúc doanh nghiệp.

Form W-9 của LLC ghi cách phân loại nào?

Với người nhận tiền tại Hoa Kỳ, Form W-9 đi theo cách phân loại thuế liên bang của LLC, không theo các chữ "LLC" trong tên pháp lý. LLC bị bỏ qua về thuế đánh dấu ô theo cách phân loại của chủ sở hữu và ghi tên cùng mã số thuế của chủ sở hữu. Nếu chủ sở hữu đó cũng bị bỏ qua về thuế, hãy dùng chủ sở hữu đầu tiên không bị bỏ qua về thuế. LLC bị đánh thuế như hợp danh hoặc công ty đánh dấu ô LLC và ghi mã của mình (IRS: Form W-9; IRS: LLC một thành viên).

Nếu LLC phân loại là hợp danh có thành viên hợp danh trực tiếp hoặc gián tiếp là người nước ngoài và cung cấp Form W-9 cho một hợp danh, quỹ tín thác hoặc di sản mà LLC có phần sở hữu, LLC cũng phải đánh dấu dòng 3b (IRS: Form W-9).

Nếu chủ sở hữu của LLC bị bỏ qua về thuế là người nước ngoài theo thuế Hoa Kỳ, chủ sở hữu cung cấp Form W-8 phù hợp thay cho Form W-9, kể cả khi có mã số thuế Hoa Kỳ. Người không có quốc tịch Hoa Kỳ nhưng là người nước ngoài cư trú (resident alien) tại Hoa Kỳ được coi là người Hoa Kỳ cho mục đích này và thường dùng Form W-9 (IRS: Form W-9). Hãy xem khai thuế cho LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài về vấn đề khai thuế riêng tại Hoa Kỳ.

Các tiểu bang có đánh thuế LLC giống như IRS không?

Cách phân loại liên bang không quyết định thuế tiểu bang. California thường dùng cách phân loại liên bang của LLC, nhưng LLC bị bỏ qua về thuế hoặc phân loại là hợp danh vẫn có thể phải nộp thuế LLC hằng năm của California và một khoản phí dựa trên tổng thu nhập có nguồn từ hoặc gắn với California. LLC phân loại theo diện công ty thì nộp hồ sơ theo quy trình thuế công ty của California (California FTB: Thông tin nộp hồ sơ của LLC; California FTB: LLC bị đánh thuế như công ty).

Texas có hệ thống thuế đặc quyền kinh doanh riêng cho pháp nhân chịu thuế được thành lập hoặc kinh doanh tại đó, với ngưỡng và quy định báo cáo đặt theo năm báo cáo (Texas Comptroller: thuế đặc quyền kinh doanh). Hãy kiểm tra các tiểu bang nơi LLC được thành lập, đăng ký hoặc kinh doanh. Chỉ riêng cách xử lý chuyển tiếp (pass-through) ở cấp liên bang không trả lời câu hỏi về tiểu bang. Về số tiền và các ngoại lệ của California, hãy xem thuế tối thiểu và phí LLC của California.

Ví dụ

Số liệu đô la Hoa Kỳ chỉ mang tính minh họa và không ngụ ý một phép tính thuế. Hai người không liên quan sở hữu một LLC trong nước bị đánh thuế như hợp danh. LLC có $200.000 doanh thu và $100.000 chi phí được khấu trừ, còn lại $100.000 lợi nhuận. Thỏa thuận của LLC phân bổ lợi nhuận đều nhau. Mỗi thành viên rút $20.000 và LLC giữ lại $60.000 cho hoạt động.

Mỗi thành viên thường khai $50.000 phần lợi nhuận, dù mỗi người chỉ nhận $20.000 tiền mặt. Khoản rút $20.000 không thay thế việc phân bổ thu nhập và không tự động là khoản chi trả chịu thuế lần hai. Kết quả thuế tự kinh doanh của thành viên phụ thuộc vào vai trò và loại thu nhập. Nếu LLC có lựa chọn C corporation hợp lệ, công ty sẽ tự khai thu nhập chịu thuế của mình và các chủ sở hữu không phải khai một nửa lợi nhuận giữ lại chỉ vì sở hữu công ty (IRS: Publication 541; IRS: Publication 542).

Trường hợp của bạn khác thì sao?

Quyền sở hữu, lịch sử bầu chọn và địa điểm của LLC có thể làm thay đổi câu trả lời. Hãy chọn bước tiếp theo phù hợp với điểm khác biệt của bạn:

• Bạn cần các mẫu tờ khai cụ thể: hãy dùng doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.
• LLC của bạn có nhiều chủ sở hữu, hoặc bạn sở hữu cùng vợ/chồng: hãy xem hợp danh bị đánh thuế thế nào hoặc LLC của vợ chồng và gia đình.
• Bạn đang cân nhắc cách đánh thuế S hay C corporation: hãy xem tư cách S corporation hoặc LLC hay C corporation.
• Bạn đang thay đổi lựa chọn khi LLC có tài sản, nợ hoặc khoản lỗ: các khoản chuyển giao được coi như đã xảy ra có thể tạo ra thuế dù không có chuyển đổi theo luật tiểu bang. Hãy mang thỏa thuận hoạt động, danh sách thành viên, thư bầu chọn, các tờ khai trước, hồ sơ tài sản và nợ đến dịch vụ chuẩn bị thuế.
• Lựa chọn S của bạn nộp trễ hoặc chưa bao giờ được xác nhận: hãy xem miễn giảm khi bầu chọn S corporation trễ.
• Người nước ngoài sở hữu LLC, hoặc bạn sống ở Canada: hãy xem khai thuế cho LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài hoặc chủ sở hữu Canada của LLC tại Hoa Kỳ.
• LLC của bạn hoạt động ở California hoặc có bất động sản cho thuê: hãy xem thuế tối thiểu và phí LLC của California hoặc bất động sản cho thuê trong LLC.