C corporation Hoa Kỳ của chủ nước ngoài: nộp gì mỗi năm

Khi nào một công ty Hoa Kỳ được xem là do người nước ngoài sở hữu?

Một công ty Hoa Kỳ đạt ngưỡng sở hữu của Form 5472 nếu có một người nước ngoài sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% quyền biểu quyết hoặc giá trị cổ phần của công ty vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế. Chủ sở hữu có thể là cá nhân hoặc công ty. Theo quy tắc quy chiếu sở hữu (attribution), phần sở hữu qua các pháp nhân khác cũng có thể được tính (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Phép thử này xét phần sở hữu của một người, không chỉ tổng số cổ phần của các nhà đầu tư nước ngoài không liên quan với nhau. Người không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ nhìn chung được xem là người nước ngoài trong phép thử này, trừ khi áp dụng lựa chọn nộp tờ khai chung theo section 6013(g) hoặc (h). Cả hai vợ chồng cùng ký bản tuyên bố lựa chọn đính kèm tờ khai chung của năm đó. Họ cũng có thể chọn trên tờ khai chung điều chỉnh, nhìn chung trong vòng ba năm sau ngày nộp tờ khai hoặc hai năm sau ngày nộp thuế, tùy mốc nào đến sau (IRS: Publication 519). Nếu chủ sở hữu trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ trong năm, hãy kiểm tra xem họ có đạt ngưỡng sở hữu khi còn là người nước ngoài hay không. Công ty được tổ chức ngoài Hoa Kỳ nhìn chung cũng được xem là người nước ngoài. Hãy kiểm tra sổ cổ đông và chuỗi sở hữu của công ty, kể cả các thay đổi trong năm. Schedule K của Form 1120, câu hỏi 7, yêu cầu cung cấp thông tin sở hữu nước ngoài ngay cả khi không cần nộp Form 5472 (26 CFR 1.6038A-1; IRS: Hướng dẫn Form 1120).

C corporation do người nước ngoài sở hữu nộp những gì cho IRS mỗi năm?

C corporation trong nước Hoa Kỳ nhìn chung nộp Form 1120 hằng năm. Công ty đính kèm một Form 5472 riêng cho từng bên liên quan mà công ty có giao dịch phải khai báo, trừ một số ngoại lệ hẹp. Bên liên quan gồm các cổ đông nước ngoài đủ điều kiện, và có thể gồm cả người hoặc công ty có quan hệ với họ hoặc với công ty. Chỉ riêng việc có chủ sở hữu nước ngoài không làm phát sinh nghĩa vụ nộp Form 5472 (IRS: Hướng dẫn Form 1120; IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Các tờ khai liên bang khác tùy vào nhân viên, tài sản và hoạt động của công ty. Để xem bức tranh chung về hồ sơ phải nộp, đọc Doanh nghiệp Hoa Kỳ của bạn nộp những tờ khai nào. Về cách đánh thuế lợi nhuận và cổ tức của công ty, đọc Cách C corporation bị đánh thuế.

Công ty không có thu nhập hay hoạt động có còn phải nộp Form 1120 không?

Có. C corporation trong nước Hoa Kỳ nhìn chung phải nộp Form 1120 đầy đủ ngay cả khi không bán hàng, không phát sinh chi phí hoặc không có thu nhập chịu thuế. IRS nêu rõ công ty trong nước phải nộp dù có thu nhập chịu thuế hay không. Công ty mới thành lập hoặc đã giải thể nhìn chung nộp tờ khai cho năm thuế ngắn của mình (IRS: Hướng dẫn Form 1120).

Không hoạt động có thể đồng nghĩa với không phải nộp Form 5472, nếu không có giao dịch phải khai báo. Đừng đánh đồng "không có doanh thu" với "không có giao dịch". Một khoản vay của chủ sở hữu, khoản trả cho dịch vụ của chủ sở hữu, khoản mua từ công ty liên quan, hoặc khoản đã ghi nhận nhưng chưa trả đều vẫn có thể được tính. Một công ty thông thường nộp tờ khai thuế thu nhập hoàn chỉnh, không phải Form 1120 pro forma rút gọn dành cho một số pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity) thuộc sở hữu nước ngoài (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Khi nào cần Form 5472, và những giao dịch nào với chủ sở hữu được tính?

Form 5472 nhìn chung cần nộp khi một công ty đủ điều kiện có giao dịch thuộc loại nêu ở Part IV hoặc Part VI với một bên liên quan. Bên đó có thể là cổ đông nước ngoài, một công ty nước ngoài liên quan, hoặc một người Hoa Kỳ liên quan. Công ty nộp một form riêng cho từng bên như vậy, nhưng không điền Part IV hoặc Part VI đối với bên liên quan là người Hoa Kỳ (IRS: Hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2).

Một ngoại lệ có thể miễn Form 5472 đối với công ty nước ngoài liên quan, khi một người Hoa Kỳ kiểm soát nộp Form 5471 kèm Schedule M khai tất cả giao dịch phải khai báo giữa công ty nước ngoài đó và công ty Hoa Kỳ. Hãy kiểm tra từng bên liên quan riêng (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Part V quy định rõ chi phí thành lập, phần vốn góp và các khoản phân phối của pháp nhân bị bỏ qua về thuế thuộc sở hữu nước ngoài tại Hoa Kỳ. Part V không áp dụng cho C corporation thông thường. Đừng dùng quy tắc của LLC để coi mọi khoản góp cổ phần hay cổ tức là phải khai trên Form 5472. Giao dịch trao đổi không bằng tiền mặt, hoặc khoản trả gộp chung với dịch vụ, cần được xem xét riêng (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Các tờ khai đến hạn khi nào, và có thể gia hạn hoặc nộp điện tử không?

Form 1120 nhìn chung đến hạn vào ngày 15 của tháng thứ tư sau khi năm thuế của công ty kết thúc. Form 5472 được đính kèm và có cùng hạn nộp, kể cả khi đã được gia hạn hợp lệ. Với công ty dùng năm dương lịch, hạn thông thường là ngày 15 tháng 4 của năm kế tiếp (IRS: Publication 509; IRS: Hướng dẫn Form 5472). Đã nộp Form 7004? Xem khoản nào đến hạn vào ngày gia hạn. Nộp từ ngoài Hoa Kỳ? Xem nộp tờ khai của công ty từ nước ngoài.

Khi hạn nộp rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật, hạn được chuyển sang ngày làm việc kế tiếp. C corporation thông thường nhìn chung có thể nộp điện tử Form 1120 kèm Form 5472. Việc nộp điện tử Form 1120 nhìn chung bắt buộc khi công ty nộp từ 10 tờ khai trở lên thuộc mọi loại trong năm dương lịch, trừ khi có miễn trừ hoặc được chấp thuận miễn. Quy định cấm nộp điện tử Form 5472 của IRS áp dụng cho pháp nhân bị bỏ qua về thuế thuộc sở hữu nước ngoài tại Hoa Kỳ, vốn có cách nộp khác (IRS: Publication 509; IRS: Hướng dẫn Form 1120; IRS: Hướng dẫn Form 5472; IRS: Hướng dẫn Form 7004).

Công ty phải lưu những hồ sơ nào?

Công ty phải lưu hồ sơ chứng minh cho Form 1120 và hồ sơ xác định, định giá các giao dịch với bên liên quan. Hãy tập hợp sổ cổ đông và chuỗi sở hữu, sao kê ngân hàng, sổ cái, hóa đơn, hợp đồng dịch vụ, hồ sơ khoản vay, bảng tính lãi và chứng từ của từng khoản đã trả hoặc đã ghi nhận (26 CFR 1.6038A-3).

Các quy tắc lưu hồ sơ đặc biệt của Form 5472 nhìn chung không áp dụng cho công ty khai báo thông thường có tổng doanh thu tại Hoa Kỳ dưới $10.000.000 trong năm thuế, nhưng có tính gộp với các công ty khai báo liên quan. Một ngoại lệ riêng có thể áp dụng khi giao dịch với bên liên quan nước ngoài nhỏ so với tổng thu nhập tại Hoa Kỳ. Nghĩa vụ khai Form 5472 và hồ sơ thuế thông thường vẫn áp dụng. Công ty lớn hơn có thể phải giữ hồ sơ đặt ở nước ngoài khi hồ sơ đó liên quan đến cách tính thuế Hoa Kỳ của giao dịch với bên liên quan (26 CFR 1.6038A-1; 26 CFR 1.6038A-3).

Công ty nộp gì khi trả tiền cho chủ sở hữu nước ngoài?

Khoản trả có nguồn từ Hoa Kỳ cho chủ sở hữu nước ngoài có thể tạo ra nghĩa vụ khấu trừ thuế và khai báo riêng. Với các khoản trả thuộc diện phải khai, công ty nhìn chung nộp Form 1042 và các Form 1042-S riêng theo từng người nhận, loại thu nhập và mức khấu trừ, kể cả khi hiệp định thuế hoặc diện miễn đã đưa mức khấu trừ về không. Các form này nhìn chung đến hạn vào ngày 15 tháng 3 của năm dương lịch kế tiếp (IRS: Publication 515; IRS: Hướng dẫn Form 1042-S).

Hãy giữ Form W-8BEN của chủ sở hữu, hoặc Form W-8BEN-E của công ty nước ngoài nếu áp dụng, cùng hợp đồng và bằng chứng về nơi thực hiện công việc. Việc khấu trừ có thể đòi hỏi phải nộp tiền thuế trước hạn nộp các form hằng năm (IRS: Publication 515). Về mức thuế và cách chọn hình thức trả tiền, xem Trả tiền cho chính bạn khi là chủ sở hữu nước ngoài.

Công ty còn có thể phải nộp gì khác?

Hồ sơ thuế thu nhập liên bang không thay thế cho hồ sơ về tài khoản ngân hàng hoặc hồ sơ tiểu bang. Tài khoản của công ty, nơi thành lập và nơi kinh doanh quyết định còn nghĩa vụ nào khác áp dụng.

Thành lập công ty ở một tiểu bang không quyết định việc tiểu bang khác có yêu cầu tờ khai hay không. Về hai tiểu bang này, xem thuế đặc quyền kinh doanh của Delaware và thuế tối thiểu của California. Theo quy định hiện hành của FinCEN, công ty được thành lập tại Hoa Kỳ được miễn báo cáo thông tin chủ sở hữu hưởng lợi, kể cả khi chủ sở hữu sống ở nước ngoài (FinCEN).

Bị phạt bao nhiêu nếu thiếu Form 5472 hoặc Form 1120?

Form 5472 bắt buộc mà nộp trễ, khai thiếu nghiêm trọng, hoặc không có hồ sơ bắt buộc đi kèm có thể bị phạt $25.000. Nếu tình trạng vi phạm kéo dài hơn 90 ngày sau khi IRS gửi thông báo, có thể bị phạt thêm $25.000 cho mỗi bên liên quan và mỗi kỳ 30 ngày tiếp theo, hoặc một phần của kỳ đó (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Với Form 1120 nộp trễ, tiền phạt nộp trễ thông thường nhìn chung là 5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 25% số thuế chưa nộp. Tờ khai có số thuế bằng không có thể không bị phạt nộp trễ thuế thu nhập thông thường, nhưng điều đó không xóa nghĩa vụ nộp tờ khai hay tiền phạt Form 5472 riêng (IRS: Hướng dẫn Form 1120). Nếu thiếu tờ khai của các năm trước, xem Bỏ lỡ hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài và tiền phạt và Bổ sung tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.

Điều gì thay đổi nếu một công ty nước ngoài sở hữu công ty Hoa Kỳ?

Các phép thử của Form 1120 và Form 5472 đối với công ty Hoa Kỳ vẫn như nhau khi cổ đông là một công ty nước ngoài. Giao dịch với công ty mẹ hoặc một công ty liên quan khác có thể phải nộp các Form 5472 riêng. Hãy lần theo chuỗi sở hữu và xác định mọi cổ đông nước ngoài trực tiếp hoặc gián tiếp đạt ngưỡng sở hữu (IRS: Hướng dẫn Form 5472).

Với các khoản trả cho công ty mẹ nước ngoài, hãy lấy đúng loại giấy chứng nhận khấu trừ dành cho pháp nhân và kiểm tra điều kiện hưởng hiệp định thuế trước khi áp dụng mức khấu trừ thấp hơn. Phí, tiền lãi, cổ tức và các khoản vay nội bộ cũng có thể cần rà soát việc định giá và hồ sơ chứng từ. Tình hình thuế của công ty mẹ tại nước cư trú là một vấn đề riêng. Với công ty mẹ ở Canada, xem Khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết. Nếu công ty là công ty Canada chứ không phải công ty Hoa Kỳ, xem Tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada.

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Một C corporation Hoa Kỳ thuộc sở hữu hoàn toàn của một cổ đông nước ngoài và đầu năm chưa có khoản vay của chủ sở hữu. Công ty nhận $50.000 cho số cổ phần mới phát hành, vay $20.000 từ cổ đông, trả $1.000 tiền lãi và không có doanh thu từ khách hàng. Công ty vẫn nộp Form 1120 đầy đủ. Khoản vay và tiền lãi đòi hỏi Form 5472 cho cổ đông đó. Riêng việc mua cổ phần bằng tiền mặt nhìn chung thì không. Nếu khoản vay chưa trả hết vào cuối năm, Part IV dòng 17 ghi số dư đầu kỳ là $0 và số dư cuối kỳ là $20.000 theo phương pháp số dư chưa trả. Dòng 32 ghi $1.000 tiền lãi đã trả, với giả định section 163(j) không giới hạn khoản khấu trừ này (IRS: Form 5472; hướng dẫn). Công ty kiểm tra xem tiền lãi có cần khấu trừ thuế và nộp Form 1042, Form 1042-S hay không. Công ty cũng kiểm tra hồ sơ thường niên cấp tiểu bang. Việc không có doanh thu từ khách hàng không làm mất các nghĩa vụ đó.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn sở hữu LLC một thành viên: tờ khai liên bang và quy tắc giao dịch của Form 5472 khác. Xem Hồ sơ của LLC một thành viên thuộc sở hữu nước ngoài.
• Bạn đang chọn loại hình công ty hoặc chưa thành lập: xem Thành lập và điều hành công ty Hoa Kỳ từ nước ngoài.
• Chủ sở hữu làm việc cho công ty từ nước ngoài: nơi thực hiện công việc làm thay đổi nguồn của thu nhập từ dịch vụ và cách khai báo khoản trả. Xem Khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ.
• Bạn tự trả cổ tức, tiền lương, tiền lãi hoặc phí cho mình: xem Trả tiền cho chính bạn khi là chủ sở hữu nước ngoài.
• Bạn bỏ lỡ một tờ khai hoặc nhận thông báo phạt: xem Bỏ lỡ hồ sơ của chủ sở hữu nước ngoài và tiền phạt hoặc Bổ sung tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
• Đây là năm đầu tiên và chưa có doanh thu: xem Tờ khai đầu tiên của công ty khi chưa có doanh thu.
• Bạn tự góp vốn cho công ty hoặc tự trả các hóa đơn của công ty: xem Góp tiền vào công ty Hoa Kỳ của bạn từ nước ngoài.
• Một công ty ở nước ngoài sở hữu công ty này, hoặc công ty này sở hữu một công ty ở nước ngoài: xem Công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài hoặc Công ty mẹ Hoa Kỳ của công ty hoạt động ở nước ngoài.
• Công ty được điều hành hoàn toàn từ nước ngoài: xem Công ty Hoa Kỳ điều hành từ nước ngoài.
• Bạn sống ở Canada: xem Chủ sở hữu người Canada của công ty Hoa Kỳ.
• Bạn thuê người nộp tờ khai thay: xem Người làm thuế cần gì từ bạn.
• Cổ đông hoặc công ty còn có nghĩa vụ nộp hồ sơ ở một quốc gia khác: hãy tập hợp tờ khai của cả hai quốc gia, hồ sơ sở hữu và các thỏa thuận nội bộ giữa các công ty để dùng cho thuế xuyên biên giới.